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研发经费管理制度为了加强和规范公司研发经费的管理,认真做好各个研发项目所用经费的收支计划,做好控制、核算和分析工作,有效利用各项研发经费,更好地为公司创造经济效施,特制定本制度
一、研发经费的来源为了保证科研开发和技术发展工作的需要,公司应从年度销售收入中提取一定额度的专项经费作为研发费用,提取的比例一般为3—6%,公司还应积极向政府有关部门申请科研经费
二、科研经费必须做到专款专用,任何人都不得将科研经费挪作生产经费、福利经费或其它与科研无关的开支,特别是政府部门下达的经费,更要严格把关
三、科研经费由研发中心管理,现金统一由财务部保管,经主管科研的领导审批后向财务部申请,按计划使用
四、研发经费分月报、季报、年报、和专项报表,及时掌握资金的使用情况XX有限公司20XX年5月1日财务管理制度
(一)会计电算化管理制度第一节总则第一条制定目的规范财务计算机系统的操作和管理行为,确保企业资源和信息的安全使用第二条适用范围适用于股份公司、分、子公司及控股公司财务部对于计算机系统及设备的使用第三条术语
五、会计电算化是指由会计人员及有关的操作人员操作会计软件,使用计算机替代人工完成会计工作的活动会计电算化的过程,就是一个用计算机替代人工记账、算账、报账,以及部分由人脑完成对会计信息进行分析、判断和利用的过程
六、会计软件是完成从凭证到账簿再到报表的日常核算工作,完成对资金、成本、销售和利润等的核算、分析和控制工作的应用软件第四条职责
1、财务信息主管对本部门设备及软件的使用负有管理责任,进行日常具体业务的控制管理
2、凭证编制人员负责原始凭证的审查和会计凭证的编制工作,保证凭额时,采用个别认定法即根据所持应收款项的实际可收回情况,按预计可能发生的坏账损失计提如债务单位现金流量严重不足,资不抵债等原因导致短期内无法收回的应收款项,本公司全额计提坏账准备
(二)坏账的确认标准
1、债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然无法收回;
2、债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回;对确实无法收回的应收款项,单笔金额50万元以下(含)报经股份公司董事长批准,单笔金额50万元以上报经董事会批准后作为坏账损失转销,并冲销提取的坏账准备第十条存货核算方法
(一)存货分类存货包括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品,或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品,或者将在生产过程中耗用的材料、物料等
(二)存货盘存制度公司存货采用永续盘存法
(三)存货取得和发出的计价方法公司购入并验收入库原材料按实际成本计价,发出原材料按全月一次加权平均法计价;低值易耗品采用一次摊销法,于领用时摊销;产成品按实际成本核算,在发出时按全月一次加权平均法结转成本
(四)存货跌价准备的确认标准及计提方法当存在以下一项或若干项情况时,将存货的账面价值全部转入当期损益,一次性予以核销
1、已经霉烂变质的存货;
2、已经过期且无转让价值的存货;
3、生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;
4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货当存在以下情况之一时,计提存货跌价准备
1、市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;
2、使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格;
3、因产品更新换代,原有库存材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;
4、因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;
5、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形由于上述原因造成的存货成本不可收回的部分,期末采用成本与可变现净值孰低计价原则,按单个存货项目的成本低于可变现净值差额提取存货跌价准备,计入当期损而_O第十一条长期投资核算方法
(一)长期股权投资,按取得时的实际成本作为初始投资成本能够对被投资单位实施控制的,或对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的,按成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的,采用权益法核算;
(二)期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因,导致长期投资可收回金额低于账面价值,按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备;
(三)长期投资减值准备的确认标准和计提方法对有市价的长期投资存在下列情形的,应计提减值准备
1、市价持续2年低于账面价值;
2、该项投资暂停交易1年或1年以上;
3、被投资单位当年发生严重亏损;
4、被投资单位持续2年发生亏损;
5、被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象对无市价的长期投资存在下列情形的,应计提减值准备
1、影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化;
2、被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化;
3、被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争力,从而导致财务状况发生严重恶化;
4、有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形对因上述情况导致长期投资可收回金额低于其账面价值,且这种降低价值在可预见的未来期间内不可能恢复的,按可收回金额低于长期投资账面价值的差额,计提长期投资减值准备第十二条固定资产计价、折旧方法及固定资产减值准备的确认标准及计提方法
(一)固定资产的标准为对使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、量具工具及不属于生产经营主要设备的物品,列入固定资产
(二)固定资产计价方法为固定资产按实际成本计价
(三)固定资产分类为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他;
(四)固定资产折旧采用直线法计提折旧,按各类固定资产的原值和预计的使用年限扣除残值确定其折旧率,分类折旧年限、折旧率、预计残值率如下:残值年折旧类别使用年房屋及建筑20年
4.75%5%机器设备10年
9.50%5%运输设备5年
19.00%5%办公设备及5年
19.00%5%已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,按照该项固定资产的账面价值,以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额;已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧
(五)固定资产减值准备的确认标准及计提方法为期末按固定资产账面净值与可收回金额孰低计价,对由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备,计入当期损益固定资产减值准备按单项资产计提根据对固定资产的使用状况、技术状况以及为公司带来未来经济利益的情况进行分析,如果固定资产实质上已经发生了减值,则按估计减值额计提减值准备对存在下列情况之一的固定资产,应当全额计提减值准备为
1、长期闲置不用,在可预见的将来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;
2、由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;
3、虽然尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;
4、已遭毁损,以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;
5、其他实质上已经不能给公司带来经济利益的固定资产第十三条在建工程核算方法
(一)在建工程按实际成本计价,与购建固定资产有关的专项借款利息及外币折算差额在固定资产交付使用或完工之前计入在建工程成本,在固定资产交付使用后发生的,计入当期财务费用所建造的固定资产达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产;在办理竣工决算后,按决算价格调整固定资产账面价值
(二)在建工程减值准备的计提方法公司于每年年度终了,对在建工程进行全面检查,如果有证据表明在建工程已经发生了减值,则按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备计提在建工程减值准备主要考虑因素如下
1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工;
2、所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
3、其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况第十四条借款费用核算方法
(一)借款费用确认原则本公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产;
(二)借款费用资本化期间
1、开始资本化当以下三个条件同时具备时,因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化资产支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始;
2、暂停资本化若固定资产的购建活动发生非正常中断,并且中断时间连续超过3个月,暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始;
3、停止资本化当所购建的固定资产达到预定可使用状态时,停止其借款费用的资本化;
(三)借款费用资本化金额在资本化期间内,每一会计期间的资本化金额,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定利息资本化金额,不超过当期相关借款实际发生的利息金额;第十五条无形资产核算方法
(一)无形资产按取得时的实际成本入账;
(二)无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益;如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资产的摊销年限按如下原则确定
1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,按合同规定的受益年限摊销;
2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,按法律规定的有效年限摊销;
3、合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销;合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不超过10年;如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的,将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用;
(三)期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力,按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额,提取无形资产减值准备;第十六条长期待摊费用核算方法长期待摊费用按实际支出入账,在费用项目的受益期内分期平均摊销;第十七条收入确认原则
(一)商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现;
(二)提供劳务
1、劳务在同一年度内开始并完成的,在劳务已经提供,收到价款或取得收取款项的证据时,确认劳务收入
2、劳务的开始和完成分属不同的会计年度的,在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定,与交易相关的价款能够流入,已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时,按完工百分比法确认劳务收入
(三)让渡资产使用权让渡无形资产(如商标权、专利权、专营权、软件、版权等)以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入,按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定上述收入的确定并应同时满足
1、与交易相关的经济利益能够流入公司;
2、收入的金额能够可靠地计量;第十八条企业所得税的会计处理方法企业所得税,采用债务法核算;第十九条利润分配本公司净利润分配顺序、比例,按公司章程规定如下
(一)弥补以前年度亏损;
(二)提取法定盈余公积按净利润的10%提取;
(三)任意盈余公积金由股东大会确定提取比例及金额;
(四)应付普通股股利第二十条合并会计报表的编制方法母公司将其拥有过半数以上权益性资本的被投资单位,或虽不拥有其过半数以上的权益性资本但拥有实质控制权的被投资单位,纳入合并会计报表的合并范围合并会计报表以母公司、纳入合并范围的子公司的会计报表和其他有关资料为依据,按照《合并会计报表暂行规定》编制而成子公司的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策厘定,合并会计报表范围内各公司间的重大交易和资金往来等,在合并时抵销第二十一条会计核算基础工作
(一)会计科目的运用及帐户的设置按科目管理执行,不得任意更改或自行设置;
(二)凭证采用记帐凭证;
(三)会计核算组织程序
1、根据审核后的原始凭证录入电脑软件生成记帐凭证;
2、将记帐凭证与原始凭证粘贴在一^起;
3、总帐主管会计审核记帐凭证;
4、月终将各明细分类帐及时过入总帐,帐套生成会计报表;
(四)记帐规则
1、记录会计凭证须根据审核过的原始凭证,除按照会计核算要求进行转帐时用会计写的转帐说明作记帐依据外,其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据;
2、每张记帐凭证必须由制单、复核、会计主管分别签名,不得省略;
3、会计分录的科目对应关系原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录,不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录;
4、每张记帐凭证的日期、凭证号码和摘要必须记录清楚;
5、记帐凭证发生错误时按规定的方法更正;
(五)对帐规则对帐是为了保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符,具体内容如下
1、帐证核对是指各种帐簿(总帐明细帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对,这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行,月终如果发现帐帐不符,就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对,以保证帐证相符;
2、帐帐核对每月一次,主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对现金、银行存款二级帐与出纳的现金、银行存款日记帐相核对(每月一次),财务部分各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等;
3、帐实核对分两类第一类,现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对,银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对,要求每月核对一次;第二类,各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对,各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等,要求每月核对一次;第二十二条会计差错更正
(一)会计人员发现会计差错后,要及时填制会计差错更正申请,并将原来错误的记帐凭证和相关的原始凭证复印件附在申请后面,一并交给财务经理;
(二)财务经理接到申请后,应认真审查、核实后给出批准意见;
(三)财务总监收到经财务经理批准的申请后,给出批准意见;
(四)会计人员拿到送回的批复同意的申请后,重新编制凭证对已登记入帐的记帐凭证,在当年内发现错误时,可以用红字(蓝字加括号)填写一张与原来相同的凭证,并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证“,同时再用蓝字填制一张正确的凭证,注明“订正某月某日某号凭证“;如果会计科目未错,只是金额出错,也可以将正确与错误数字的差额,另填制一张调整凭证更正凭证与注销凭证及原有凭证都要有经办会计的签字和盖章;
(五)发现以前年度记帐凭证的错误时,对于非重大错误,可以直接调整本年相关科目;对于重大错误,应调整当年财务报表的年初数XX有限公司20XX年5月1日证编制的正确性、完整性、及时性
3、凭证审核人员负责对原始凭证和记账凭证审核工作,保证凭证的合法性、正确性和完整性
4、出纳人员负责银行存款及现金的收支核算与银行的对账工作
5、系统维护员负责系统软件、硬件的正常运行;负责系统运行环境的设置,系统的安全与保密,系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作
6、档案管理员负责会计档案和磁性介质上软盘或移动硬盘的会计档案的保管工作,报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作第五条公司所使用的会计核算软件达到财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求,该软件的启用必须通过企业负责人的审批第六条使用的软件系统必须与现行财务操作同时运行三个月以上取得一致的结果后,方可独立运行第七条定期组织培训或学习,以提高财务核算软件的使用质量及效率第八条会计核算软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,应当符合我国法律、法规、规章的规定第二节操作管理第九条岗位
1、会计电算化体系的人员配备是依据使用财务软件所完成的职责范围,同时结合会计岗位责任制合理设定
2、主要岗位包括系统管理、系统维护、数据录入、数据审核、档案管理
3、系统管理财务信息主管系统维护系统维护员数据录入负责核算的各岗位会计人员数据审核非数据录入人员担任
4、档案管理部门档案管理员第十条权限
1、系统管理人员1根据财务软件的特点和本单位会计电算体系与核算方式决定会计科目的设置,会计科目体系要符合会计制度与单位核算、管理的要求2决定报表格式和种类,同时必须符合上级主管部门和财政主管部门要求3依据本公司的会计制度确定软件核算方法的设置4确定电算岗位及人员安排以及各自操作权限财务人员的软件操作权限被限定在当年使用,不具有非核算的查询与使用权5对于与会计电算化相关的事宜进行审批
2、数据录入员1进行数据录入,操作时应严格按照凭证内容输入数据,未经系统管理人员授权,不得擅自修改凭证数据,如发现凭证数据错误应立即查找原因,并向系统管理人员报告并提出申请修改2数据录入人员除可以进行数据录入操作外,还可以进行数据查询工作,但不得进行数据审核操作
3、数据审核员审核人员不能进行数据录入操作审核所发现的错误,必须通知数据录入人员进行修改申请,审核人员不得对已录入数据进行修改操作,待数据录入人员修正录入数据后再进行审核操作
4、系统维护人员1对运行中的软件、硬件进行日常维护2系统维护人员只有在实施数据维护时,经过财务信息主管的批准,方可打开系统数据库进行操作实施维护时不准修改数据库结构其他操作人员一律不允许实施数据库操作3进行数据备份和数据存档,每月数据利用磁性介质存储,一式两份4账页、凭证、报表及其他资料由数据维护人员协助档案管理员按规定统一复制、核对、存放、保管
5、出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作
6、为方便注册会计师的审计需要及其他机构的临时检查,财务部可长期设置一个虚拟用户“财务部,其权限仅限于查看权,专用于外来人员对本公司财务数据的检查事宜第十一条账务处理
1、财务部应在每年末建立新的会计年度完整的财务文件,根据现行财务制度,运用当前在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目,会计年度中间经审批可以任意追加新的会计科目,但已用以制单或记账的会计科目不得进行修改或删除操作账务的修改工作由系统管理员执行O
2、转换会计年度时,应在新的会计年度开始后的30天内,完成结转各账户余额的初始化手续,并保证数据检验平衡正确
3、任何登记入账的经济业务都必须填制记账凭证,摘要区内容简明扼要、完整、规范记账凭证编号应当连续,编号出现间断时,由档案管理员在打印输出的会计资料上注明
4、审核人员依据输出的记账凭证和软件上存储的记账凭证对经济业务的账务处理进行审核,完成后方可过入账簿,同时在纸质记账凭证上进行签字确认
5、出纳人员根据现金及银行存款流水账核对现金、银行日记账
6、每月进行凭证的过入账簿、结转损益和结账工作
7、定期打印总账、日记账、明细账(核算项目明细账)进行装订第十二条审核会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据必须保证入账前录入计算机的会计凭证准确、可靠,因此应从以下几方面严格把关
1、账务处理前审核财务部收到各职能部门的原始凭证应首先由财务人员审核业务发生的真实性、金额的准确性,确认报销事项是否经相关负责人审批此环节虽然在会计软件系统操作之外,但直接影响着会计账务处理的质量,因此本制度对这项工作进行说明财务处理前的审核工作与数据审核人员职责不同,前者是以业务事项及审批过程为审核对象,而后者的重点是对记账凭证的复核前者可以负有数据录入职责,后者必须独立于数据录入职能
2、记账凭证的审核数据审核人员必须认真审核记账凭证摘要的规范性、清晰性;凭证分录和数据的合法性、准确性如无误再检查凭证科目的平衡关系,凭证字及附件张数的正确性,复核后附原始凭证的合法性
3、复核后的凭证必须打印输出、并经有关人员(稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等)确认后,方可进行记账操作第十三条结账
1、为了总结某一会计期间(年度或月度)的经营活动情况,必须定期进行结账,结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上,将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额二从而根据账簿记录编制会计报表
2、在结账之前,应先检查本期发生的各种经济业务是否都已经编制记账凭证并登记入账对各种成本费用类账户,也应当在结账前对余额进行结账,并登记入账第十四条系统维护
1、软件维护当会计工作发生变化而进行的软件修改或软件操作出现故障时,需要系统维护人员进行排除修复工作
2、硬件维护系统运行过程中,出现硬件故障时的检查修复,以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作一般由公司网络管理员负责管理
3、系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作,及时排除故障,确保系统的正常运行系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责,系统维护员可进行维护工作但不得操作会计软件进行会计核算工作第三节档案管理第十五条会计电算化档案是指以磁性介质存储在计算机中的会计数据和计算机打印的书面形式的会计信息,包括记账凭证、会计账簿、会计报表(包括报表格式和计算公式)等,以及会计软件系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料第十六条电算化会计档案管理是重要的会计基础工作,要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理,由专人负责第十七条采用磁性介质保存会计档案,要定期进行检查,定期进行复制,防止由于磁性介质损坏,而使会计档案丢失第十八条软件的全套文档资料以及会计软件程序,视同会计档案保管,保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年第十九条根据账簿数据准确编制或由软件正确生成会计报表,报表格式由会计主管部门统一设计或认可报表的编制要求做到数据真实,计算正确,内容完整,手续齐备,要求账证、账表、表表之间勾稽严密,书面报表必须加盖企业公章,并由财务经理、财务总监和总经理签名或盖章第二十条必须妥善保管好会计数据的备份盘,备份盘应贴上写保护标签并用印章签封,或由专人保管备份盘应装在保护卦套和包装盒中,存放在安全,洁净,防热,防潮,防磁,防火的场所,并定期进行转储硬盘和正式备份盘不得随意乱放和外借第二十一条磁盘会计档案的管理工作,包括数据备份,数据恢复和清理硬盘等,由系统管理员专职执行并对磁盘会计档案的安全和正确负责第二十二条要求次年2月底将财务数据以帐簿形式打印出来存档;第四节安全管理第二十三条设备安全实现电算化的财务部,应合理配置微机资源,相应的配套设施应由财务信息主管负责管理,设备登记造册,谁使用谁负责,以保障财务核算工作的顺利进行第二十四条软件安全计算机中的各种信息和软件是存储在磁介质中,磁场、电场、潮湿、灰尘、计算机病毒等因素容易造成计算机硬件设备和软件的损害而会计数据具有真实性、准确性、连续性、安全可靠性等特征因此,会计核算软件也应作为会计档案进行系统管第二十五条数据安全定期对财务数据进行备份备份可以通过硬盘、光盘、邮件等方式进行每日进行一次增量备份,每月进行一次完全备份,年终对所有财务数据进行光盘备份任何人不得对备份数据进行修改
(二)财务报告制度第一条制定目的加强对公司财务报告的管理,保证财务报告的真实、完整、及时、有序第二条适用范围适用于股份公司及各分、子公司的财务报告第三条定义财务报告指的是公司财务部定期对外、对内报送的各种反映公司经营状况的财务报告,包括财务会计报告及财务管理报告第四条程序内容
1、报告的类别财务报告按照报送对象分类,分为外部报告和内部报告;按照报告所属期间分类,分为年度报告和中期报告,其中中期报告包括半年报、季度报告和月度报告;按照报告性质分类,分为管理报告、分析报告;
2、报告的编制
(1)严格按照要求的时间报送报告,确保财务信息报送的及时性;
(2)财务报告的格式固定,不得随意变更非国家法规或政府机关统一规定的财务报告,如因管理需要变更报告格式或内容的,须经过财务经理审定后,财务总监批准;
(3)任何财务报告必须有选择性地体现如下内容报告名称、公司名称、报告所属期、报告日期、报告正文、报告人或编制人、审核人、批准人等;
(4)财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注a.编制依据对外披露的财务报告,如中国证券监督管理委员会要求的上市公司定期公布的季报、半年报、年报由财务相关人员依据证监会发布的信息披露有关规定编制后,经财务经理、财务总监审定,由总经理及董事长批准报出,编制依据包括但不限于1)《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号(年度报告的内容与格式)》(2005年修订);2)《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号(半年度报告的内容与格式)》(2003年修订);3)《公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号(季度报告内容与格式特别规定)》(2003年修订);b,编制要求1)财务报表每月结帐后编制,不迟于次月5日报出;2)财务报表必须经过财务经理的审核确认;3)财务报表封面必须盖有公司公章、总经理名章、财务总监名章、财务经理名章后附报表必须盖有公司公章、总经理名章、财务总监名章、财务经理名章;4)任何财务报告内容未经审批或审定同意,不得随意对外发布或外送5)各期报表严格控制原件及复印件数量,报出时必须履行文件签批签收手续,报表签批签收单最终归档案管理;
(5)分析报告分析报告上报时间说明科目月度分析次月10日以财务月报表的形式上报综合分析次月15日对资产、负债、损益、现金流量的综合性分析月度资金计划分当月30日针对当月资金收支计划的执行情况进行分析析月度预算分析次月15日侧重于对年度预算执行情况进行分析成本、利润分析次月10日以财务月报表的形式上报a.科目分析报告在科目余额表的基础上,对部份科目进行初步的指标分析、对比分析,分析科目变化的合理性将结果分析报告呈送投资管理部、财务经理、财务总监;b.综合分析报告依据月度财务报表进行综合性财务分析;C.月度资金计划分析、月度预算分析由部门负责会计编制各部门的对比分析表,经过审核后,交由预算主管进行汇总分析;d.成本、利润分析报告汇总分析各母子公司的产品的生产成本升、降;分析各母子公司经营效益及提出改善方案;e.分析报告呈送投资管理部、财务经理、财务总监,月度资金计划分析、月度预算分析报告还需按期呈报公司总经理;
(6)成本核算报告a.成本核算报告按产品分别出具,每一份报告中包括成本核算表、产成品成本明细表、各主、辅材料耗用占比及同期比较表;b.报送时间以财务月报表的上报时间要求为准;7资金报告a.资金报告包括资金日报表、银行存款余额调节表;b.资金日报表由出纳编制,上报财务经理时间不迟于次日上午9点;c.银行存款余额调节表由银行出纳编制,于次月10日前报送财务经理审阅,审阅完毕后可交由档案管理人员归档;8税务申报按照税务局规定的格式及填制要求进行编制,经过财务经理审核后方可报送;9盘点报告a.盘点报告包括现金盘点报告、存货盘点报告、固定资产盘点报告;b.盘点报告必须有盘点人、监盘人签字确认;c.次月1-3日进行存货盘点,盘点结果与财务帐务系统进行核对,核对无误出具盘点报告报告包括存货盘点表,存货帐实核对表;d.现金盘点按照盘点日期频率分为定期、非定期盘点,按照盘点目的的分为日常管理和监督检查盘点不同类型的盘点参与人员不同:-----------日常管理监督检查定期盘点出纳出纳、会计非定期盘点出纳、会计出纳、财务经理
3、报告的审核1任何财务报告在编制后需经过相关人员的初步审核,以确保报表内容的正确性;2向外部报送财务报告必须经过财务总监和财务经理的共同审定,最终由总经理及董事长批准,方可报出;3向公司总经理或财务总监报送的财务报告需经过财务经理的审批;4向本部门其他岗位的财务人员报送财务报告,必须经过负责其工作的主管会计核算审核,或经财务经理的同意,方可报出;5向本公司其他部门的人员报送财务数据或财务报告,必须经过财务经理审核,经财务总监的同意,方可报出
4、报告的规定1建立财务报告备案管理,确定财务人员的责任范围;2财务报告应保留电子文本,定期存储在电脑硬盘、软盘或光盘中;3通过电脑产生的财务报告,必须出具打印文件若干份,其中一份原件做为财务档案进行归档管理;
(三)会计核算制度第一条制定目的为了规范公司及子公司的日常会计核算,减少日常会计核算错误的发生第二条适用范围适用于公司及子公司的日常会计核算第三条会计政策
1、会计准则和会计制度;
2、执行企业会计准则和有关补充规定;第四条会计年度采用公历年制,即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度第五条记账本位币采用人民币为记账本位币;第六条记账基础和计价原则采用借贷记账法,按权责发生制原则核算;计价原则执行《企业会计准则》的规定;第七条外币业务核算方法对发生的外币业务,采用中国人民银行公布的当日市场汇价(中间价)折合人民币记账对各种外币账户的外币期末余额,按期末市场汇价(中间价)进行调整,发生的差额,符合《借款费用》准则规定的资本化条件的,计入有关资产的成本;不符合《借款费用》准则规定的资本化条件的,计入当期财务费用第八条现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资第九条坏账准备的核算方法
(一)采用备抵法核算坏账,采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备
1、坏账准备金的提取采用账龄分析法,按应收款项(含应收账款、预付账款、其他应收款等,下同)期末余额的比例计提,公司坏账准备计提比例为
(1)账龄不超过3个月的,按应收款项合计金额的5%提取;
(2)账龄3各月以上至1年(含1年)的,按应收款项合计金额的20%提取;
(3)账龄1至2年的,按应收款项合计金额的50%提取;
(4)账龄2年以上的,按应收款项合计金额的100%提取;
2、如果某应收款项的可收回性与其他的应收款项存在明显差别时,导致该项应收款项如果按照与其他的应收款项同样的方法计提坏账准备,无法真实反映其可收回金。
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