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定资产盘点审计报告（精选篇）固定资产盘点审计报告（精选篇）10随着个人的文明素养不断提升，报告的适用范围越来越广泛，写报告的时候要留意内容的完整那么大家知道标准正式的报告格式吗？以下是我整理的固定资产盘点审计报告，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有须要的挚友固定资产盘点审计报告1资产评估机构在进行评估作价时，往往采纳与审计方法相同或相像的程序，如监盘、函证、抽样、测试等而审计机构在审计时，须要采纳公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值打算或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区分这样，就使评估与审计结下不解之缘如何在实际操作中处理好评估与审计的关系，干脆影响到评估和审计的效率与质量笔者依据数次评估同时进行审计的实践认为评估与审计存在着分工协作、在业务报告中相互包涵的须要本文中的“包涵，即是资产评估与审计相互包含与容纳的涵义
一、资产评估与审计穿插操作中出现的问题当企业托付同时进行资产评估与审计时，这一同时往往不是从同一起点日期起先平行进行的但资产评估与审计，往往须要在同一时点对同一项资产同时进行评估作价与审计调整而当所得出的“评估价值与审计核实数（以下简称“审定数）不相一样而形成撞车时，会使托付单位无所适从步核实后，提出核销的建议对无形资产应在进一步核实后，确定其中已无实际价值须要核销的数额提出核销建议4对负债，应结合清算组的债权申报工作，要编制账面应付款与债权单位申报数核对表，5对无法确定缘由的差额款提出处理看法、对控股联营投资，应进行对联营企业的财务状况进行调查，确定应收回的投资本金和收3益对法院裁定联营企业一并破产的，应对该联营企业进行彻底审计，并将联营企业资产负债纳入破产企业一并清算、对下述事项应进一步落实4超过年不能收回的应收款数额及虽未超过年，但的确无法收回的应收款数额133取得房屋、土地的全部权及运用权证，明确产权归属，进而确定其中破产财产和担保财2产的数额用作抵押财产的有关资料和财产数额3用于企业福利性设施的数额及相关资料
4、按审计法规要求还应对下列事项逐项核实5对收回的各项资金，应查清来路，验证其是否正常，是否全部入账1对各项支出着重审计其真实性、合法性，尤其应留意有无作弊、虚列支出，甚至贪污2私分的问题复核各项应计费用的计算是否正确，如各项借款利息、折旧费、应付水、电、气费等3是否已经足额计提至裁定破产宣告日可发询证函X审计是否正确计提了各项税款可发询证函4X有无擅自归还未到期负债问题5对削减的资产应审查削减的合理性、合法性，尤应留意是否饿有意压价出售，无偿转让、6隐匿、私分等问题审查有关账项的调整，核销状况，检查其理由是否充分，有无擅自调减资产、调增亏损7的问题审查各项已实际发生的收入和支出，是否已全部入账重点督促企业职工将手持的支出8凭证如医药费单据、差旅费单据等及代企业收回的现金、有价证券、个人持有的备用金等全部交财务部门入账冲销坏账打算，对企业坏账打算尚未销账的，以及按民法通则超过三年的应收款项及财9政部门对超过三年以上难以收回的应收款项，可按账面价值的提取坏账打算年以上年70%,13以内难以收回的应收款项，可按账面价值的计提坏账打算的规定，在审计中对所计提的坏40%账打算予以冲销清算审计清算审计的托付人一般为人民法院或破产清算组审计的期间破产企业经法院裁定破产并成立破产清算组接受该企业的资产负债起，至第一次债权人会议召开止，审计内容是审核破产企业通过破产审计后的会计科目结转，从行业会计科目转入破产清算会计科目的有关会计处理是否符合规定，金额是否正确审计结果用于清算组对债权人报告资产变现及清偿债务的核算的实际状况主要对下列事项进行审计应收账款在清算期收回的核算是否正确，呆账坏账的核销有无依据L、实物资产的处置及变价收入状况，有无隐匿、私分、非正常压价出售等违法行为
2、对待处理损失的报批、核销转账状况
3、资产评估增值减值的核算是否正确
4、抵押资产、福利设施资产、借入资产、取回资产的核算依据是否有力，核算是否正确
5、破产债权申报时间限制及金额与账面有无差异，清算调整的依据是否足够，逾期未申报6的是否作了依法处理、清算费用的开支范围是否符合标准及有关规定7固定资产盘点审计报告4固定资产从购建到运用，再到报废变价处理都须要有一套严格的内部限制加以约束、改进内部限制通俗地讲是一个不断发展、改变、完善的过程，它持续地流淌于企业之中，并随着企业经营管理的新状况、新要求适时改进内部限制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个一般员工都对实施内部限制负有责任在形式上表现为一整套的相互监督，相互制约，彼此连结的限制方法、措施和程序就固定资产内部限制可以从以下四个方面着重入手
一、科学、明确的职责分工企业应当根据《企业内部限制应用指弓》规定建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关I部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分别、制约和监督同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程不相容职务分别的核心是内部牵制，企业在设计建立内部限制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的固定资产不相容的岗位包括固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产选购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得、处置及相关会计记录其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制为了加强限制，各业务必需有明确的.职责分工固定资产的需求应由运用部门提出，选购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出选购或承建的要求；资产请购或建立的审批人应与请购或建立要求提出者分别；资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人；固定资产的验收人应同选购或承建人、款项支付人职务分别；资产运用或保管人不能同时担当资产的记账工作；资产盘查工作不能只有运用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参与；资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人
二、科学、规范的决策过程、建立固定资产预算管理制度企业依据固定资产的运用状况、生产经营发展目标等因素1拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行探讨、分析，编制固定资产投资预算，按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人事进行可行性探讨与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严峻损失、建立固定资产请购与审批制度企业固定资产的购置应严格根据固定资产内部限制制度2和业务流程来进行规定企业全部固定资产由设备部门统一购买（专用固定资产如电脑等信息资产除外），但必需先由各部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟选购设备的名称、规格、型号、性能、质量，估计费用等资料,送相关部门会签并报总经理批准、建立固定资产交付运用验收制度企业从外部购入的设备，选购人员应与厂商联系送货3时间及地点固定资产送达时，请购单位、选购人员、管理部门均应派人员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必需经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作、刚好确认购买及建立成本对于固定资产，分类设备各种账户，分别记录各类资4产账户应附有单独的卡片或表单，记录财产各种具体有用的资料每张卡片或表单应记录每项资产的简要说明、存放地点、购入或建立日期、相应的凭单或工作单号码、资产的价值、规定的计量单位、折旧计算方法、估计残值、每会计期应提折旧及累计已提折旧额此外,固定资产记录还应表明该项财产修理和保养状况全部卡片或表单应编上交叉索引号码，以便同限制账户或其他记录相核对
三、固定资产运用、维护环节的限制、运用限制对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理1系统，用电脑来管理固定资产数据要刚好对系统中的数据进行清理，查错防漏在科技发展、环境及其他因素发生改变时，应调整相关固定资产的净残值设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理学问的宣扬和培训，提高对其所在部门设备运用和变动状况的监管力度组织管理人员有安排地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期进行法制、廉政教化，提高他们的整体素养；建立精神激励与物质激励相结合的激励机制促使他们爱岗敬业，尽职尽责，做好本职工作对于那些工作不负责任，思想不健康，不适合在此岗位上接着工作的人员要刚好调整，对于那些由于工作责任心不强而造成资产流失、损坏的要查明缘由，视其情节通报指责，调离岗位加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可运用状态的固定资产刚好入账或暂估入账、维护限制企业应当建立固定资产的修理、保养制度，保证固定资产的正常运行,提高2固定资产的运用效率企业应设置特地管理固定资产的机构，加强固定资产的修理和保养工作该机构的职责包括:每年制定出各类房屋设备等的修理安排与实施修理安排或依据运用中出现的应急状况实行修理措施；监督运用部门的运用状况；对运用、修理和保养的结果进行记录等、盘点限制企业应当定期对固定资产进行盘点固定资产同存货相比，遗失或被盗的可3能性小，但它们长期的存在，物质实体同账面记录不一样，或者物质实体已处于不正常运用的状态，或者被遗忘的可能性也较大定期盘查固定资产是爱护财产的必要手段企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存状况盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担当盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前运用状况和所处状态等盘点人员（一般要求两人以上）应在盘点清单上签字实地盘点结束后，应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对，如发觉差异或固定资产已处于不能正常运用状态，应由固定资产保管部门负责审查其缘由，经过肯定的批准程式，才能进行账面调整每次盘点的清点单应归档保存、清查限制企业应当建立固定资产清查制度资产清查分年中清查和年末清查，由管理4部门和财务部门共同执行固定资产的清查应填制固定资产盘点明细表，具体反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一样若有盘盈或盘亏，需编报固定资产盘盈盘亏报告表，列出缘由和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的账务调整管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新
四、固定资产处置和转移环节的限制、固定资产的处置1（）固定资产的出售当固定资产出售时，运用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部1门，填写闲置固定资产明细表，管理部门拟定处理看法后并提出申请，填写固定资产出售申请表，列出打算出售的固定资产明细，注明出售处理缘由，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批；申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产削减；财务部门依据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理固定资产的报废当固定资产严峻损坏没有修理价值时，由固定资产运用部门提出申请，2填写固定资产报废申请表，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理、固定资产的转移限制企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门2按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，刚好办理调拨手续固定资产调拨的价值应由企业财务部门审核批准固定资产管理在实际工作中是一项困难的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必需由这些部门共同联手参加管理同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作实力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流淌资产固定资产盘点审计报告5
一、固定资产处置过程中应遵循原则、处置行为与财务柱销分开原则企业进行资产处置应当遵循处置行为与财务核销分开的原则企业在根据规定权限，经过1本单位、主管事业部和财务部对资产处置行为批准后，才能进行资产处置，但不能进行财务核销对于在规定权限以上需经财务部批准的资产处置，企业须报主管事业部先行审核,并经总部相关部门签署看法后，再报财务部审批企业对经批准处置的资产处置完毕后，不论金额大小，均应向股份公司财务部申请财务核销，经财务部批准后，方可进行财务核销、零价值管理原则2企业进行资产处置应当遵循零价值管理原则企业在根据规定权限经过本单位、主管事业部和财务部对资产处置行为批准后，必需对处置的资产全额计提减值打算，固定资产按规定留足净残值，存货保留1元名义价值、刚好性原则3企业处置资产应当遵循刚好性原则，指定专人负责资产处置工作，定期对本单位的各项资产进行全面清查，对拟处置的资产，依据实际状况刚好向股份公司申请处置股份公司依据状况随时审批，原则上不进行集中审批、审计复查原则4企业处置资产应当遵循审计复查原则每年度末，企业处置的各项资产必需由具备执业资质的中介机构进行审计复查后，出具资产处置的专项审计报告、二次备案原则5企业处置资产应当遵循二次备案原则凡是处置行为、财务核销不论权限和数额大小，一律报股份公司财务部门两次备案即处置行为备案一次，财务核销备案一次总之，要以零价值管理观念，抓好资产处置的.两个环节一个环节是资产处置的行为批准，另一个环节是资产处置的财务销账批准通过行为批准，企业可据此对同意报废的资产进行清理、拆除、变卖，但不能进行财务销账，同时全额提足减值打算，当账面价值为零时，必需保留1元”名义价值在账上
二、固定资产报废处置的程序、固定资产极废行为的审批程序1各单位可在本企业的审批权限内，依据固定资产运用单位（如生产车间或管理部门）提出的报废申请，由固定资产实物管理部门（如设备管理、工程管理、房屋管理等部门）进行技术鉴定后，确认某项固定资产的确因正常磨损或修理成本过高而失去运用价值、因技术改造更新拆除且不能再利用、毁损严峻的确不能修复等，必需进行报废处置的，经本单位财部门审核，法律部门复核，在资产处置审批（备案）表签署看法并加盖单位公章，完成必备的审批手续后，再报经理办公会批准，然后方可进行拆除、变卖，但还不能进行财务核销、固定资产报废处置的财务核销程序2财务核销程序如下企业将批准报废的固定资产清理完毕后，须将固定资产清理结果备案表上报股份公司财务部申请财务核销财务部对企业所报固定资产清理结果备案表与资产处置审批（备案）表清单进行审核后，正式行文批复；企业依据批复文件内容,对已报废的固定资产进行财务核销
三、固定资产盘盈、盘亏的处置、固定资产盘盈的处置1固定资产盘盈处置的规定如下企业应当组织专人定期对本单位的固定资产进行全面清理、核对和查实，通过以账对物、以物对账，把实物盘点与账务核实相结合，仔细做好核对工作；企业对清查过程中发觉的固定资产盘盈，应当根据规定进行分类排队、分析缘由，提出处理看法并根据规定取得合法证据后，刚好调整固定资产账面价值，确保账实相符企业调整账面价值后，应将固定资产清理结果备案表上报股份公司财务部备案、固定资产盘亏的处置2固定资产盘亏处置的审批程序和财务核销类似于固定资产报废的程序固定资产盘亏即固定资产损失，是指企业实际发生的各项固定资产的灭失固定资产损失发生的缘由，可分为两大类一类是由于市场环境的改变、竞争的加剧、经济结构的调整及技术的进步等外部缘由另一类是企业内部限制机制缺失、资产营运管理不善、监督管理不力等内部缘由固定资产盘点审计报告6
一、资产管理的内部限制制度执行状况的审计重点高校固定资产增加、削减和开展固定等工作的内部限制制度是否健全，是否对固定资产管理实行职务分别限制，所建立的内部限制制度是否科学、合理、有效，重点需对内部限制制度进行符合性测试和实质性测试；高校是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、核算、运用效率的考核，重点查看考核的状况，考核是否有效的实施
二、固定资产增加环节的审计重点固定资产的选购是否年初有预算，杳看可行性论证的经济分析是否符合年初的预算、是否追加资金，特殊对新建的教学楼、实训楼等基建项目、试验实训室建立项目、大型仪器设备购置需进行重点审计对年初无预算、或者预算资金不足的项目而已选购或者建立的项目，查看其付款是追加预算还是侵占其他预算项目的资金，审计人员在落实状况后，需对学院相关部门提出整改看法；固定资产入账价值是否按实际支付的买价加相关税费（行政单位不含税费），入账价值是否真实、完整，对于接受捐赠、盘盈的固定资产，审计人员应审查是否入账、入账价值是否符合相关规定特殊对新建的教学楼、实训楼等基建项目、试验实训室建立项目、大型仪器设备购置需进行重点审计，为建立这些资产至交付运用前所发生的可归属于该项资产的专资产评估与审计都须要对债权、债务实有数额进行认定，但两者认定的结果往往不相一样资产评估与审计都须要确定各类实物资产的实际价值，但两者认定的结果也往往不相一样例如，新会计准则应用指南用了很长篇幅叙述非同一般的限制下企业合并时资产公允价值确定的原则和方法而采纳资产评估确定固定资产的价值时自有一套方法审计中用补提折旧或冲回已提折旧的方法核实固定资产净值，用计提减值打算来冲减实物资产账面价值,但事实上这样做并不能真正反映实物资产的价值状况至于冷背、变质存货的变价实物资产的盘盈等价值的确定，审计中的方法也不如资产评估中的方法牢靠因此，资产评估与审计须要协作，既可避开撞车，还可各自弃短就长，从而得到比较志向的效果
二、资产评估、审计同时进行时协作与分工的总原则、协调时点1审计的报表截止日与资产评估的基准日宜采纳同一时点，这样，被审计、评估单位某日的资产与负债可以成为审计与评估统一的对象，便于进行协作、数据连接2无论是资产评估报告运用审计结果，还是审计报告运用资产评估的结果，都必需妥当处理数据的连接问题资产评估应以审计的“终点为评估的起点，即在已得出的审定数基础上进行评估而审计则应以评估的终点”作为审计的起点’，即在已得出的评估价值的基础上进行审计出具报告时，如评估人员不认同审计结果，可以在评估过程中调整；如审计人员不认同评估结果，可在审计过程中调整但评估人员与审计人员在进行这样的调整时，都应当慎重、分工协作3当资产评估在采纳资产基础法评估企业的整体价值时，资产负债表中的货币资金、应收业人员服务费、勘察检测费等非主体支出是否计入固定资产价值；固定资产后续成本支出是否真实、完整对在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其改建、扩建的成本是否增加固定资产的价值,审查计价是否精确
三、固定资产削减环节的审计重点固定资产的报废、毁损、出售、盘亏等削减状况是否执行《行政事业单位国有资产管理方法》，削减状况是否经过主管部门的批准，是否手续齐全，主体和附属设备数量是否明确，对于固定资产的削减是否做到账实相符；没有达到规定运用年限而报废、毁损的固定资产处置，是否经过有关人员作出技术鉴定,拆卸的报废设备及附属设备是否完整无缺，资产管理部门如何处置，有无低价出售、损失奢侈等状况，变价收入和清理费用是否正确按规定处理；闲置不用或不需用的固定资产，尤其对于闲置教学楼、实训楼、试验实训室、大型仪器设备的处置应引起足够重视，审查闲置固定资产的调拨、出租、出售、置换等处置方式是否合理，处置程序是否严格，财务会计部门是否按要求刚好办理相关的账务处理，资产管理部门是否按要求办理相关的资产处置手续；审查短缺固定资产盘亏的缘由，是否明确责任、是否编制固定资产盘亏报告，是否经过根据相关的制度办理盘亏手续，防止出租、出借误做盘亏的现象，防止国有固定资产的非正常遗失；固定资产是否依照相关规定计提折旧，是否科学合理的选择折旧方法，高校固定资产计提折旧的账务处理不同于企业固定资产折旧的账务处理，高校计提的折旧不计入高校支出,而是干脆冲减非流淌性基金-固定资产；固定资产处置的变价收入和残值收入是否根据政府非税收入管理的规定，实行收支两条线管理，是否刚好上缴国库
四、固定资产清查环节的审计重点高校是否定期或不定期的对固定资产盘点清查，清查结果是否形成有效的书面报告，清查报告是否就核实状况作出明确说明，清查报告中发觉的问题及相关详细缘由是否作出分析说明，清查报告是否提出了处理看法；高校对固定资产进行清查是否全面彻底，遵循谁拥有，谁负责的原则，各责任部门要依据清查结果将未统计到的固定资产办理入账，对不清晰的固定资产要主动与资产管理部门进行核对，搞清晰资产的来龙去脉，不走过场；固定资产清查是否将个人运用的固定资产落实到运用者，共用的资产落实到管理员，对于已经转移调动的资产是否办理转移调动手续，真正做到谁用谁管；高校应当在每个会计期间的期末对固定资产逐步进行检查，检查固定资产的运用状况,重点检查昂贵精密的试验设备是否有专人保管，是否有专业的操作规章制度，是否存在技术陈旧、损坏、闲置等现象，查看固定资产是否存在减值迹象，对于这些状况审计应提出审计合理的处理看法和建议
五、固定资产管理系统的审计重点高校固定资产管理系统是否将资产名称、型号、数量、运用部门、管理员、责任人等信息刚好更新，以便增加资产管理的透亮度，提高固定资产管理工作的效率；高校固定资产管理系统是否与财务系统实现数据共享，是否能为财务会计核算固定资产入账价值、资金来源、折旧金额、报废处理、计提减值打算等供应刚好、精确的数据支持;固定资产盘点审计报告7固定资产是医院资产的重要组成部分，是指一般设备单位价值在元以上，专业设备单500位价值在元以上，运用期限在一年以上，并在运用过程中基本保持原有物质形态的资产800依据医院固定资产的自然属性，结合其经济用途和运用状况共分为五大类房屋和建筑物、专业设备、一般设备、图书及其他固定资产医疗业务活动的特别性使得医院固定资产种类繁多、品种名称困难、用途多样、其价值在医院总资产价值中占有相当大的比例,一般要占医院总资产的〜，其中专业设备占固定资产的左右固定资产是开展医疗活动必不行少的60%70%50%物质基础，其平安性、完整性、真实性对医院经营活动和财务状况影响极大，医疗收入中的60%来源于专业设备的运用，也是医院实现社会效益和经济效益的保证因此加强固定资产管理对于维护医院资产平安完整、提高固定资产流淌性及运用率、节约医院的资金、促进卫生事业发展，具有非常重要的意义本文就目前医院在固定资产管理中存在的一些问题进行初步探讨，以寻求解决的方法
一、医院固定资产管理中存在的问题-固定资产内部管理机制不健全，造成账账、账卡、账实不符管理部门与运用部门职责、权限不明确；相互之间沟通不够，缺乏制约，存在相互扯皮现象；分级管理方面出现脱节问题，造成固定资产账账、账实、账卡不符如部分医院只在财务部门设立总账，未设财产会计、无实物明细账，有些即使有明细账，也常因管理不严,未能刚好与总分类账对账，从而使总分类账与明细账不符；管理人员更换时，不能完整交接账簿，甚至不交接账簿，造成资产总账和明细账不符；在设备购置时，无专人验收且技术资料不能刚好归档；资产管理人与运用人分属不同科室，盘点发觉账实不符现象，因分工不明确，不能刚好协调解决，盘点过后就无人过问此事；有的医院大楼已投入运用多年，但仍未办理工程竣工验收和结算手续，财务无法入账，造成资产盘盈；资产运用后，因管理不善,卡片丢失，不刚好补办，造成账卡不符；运用科室对固定资产管理意识不强，科室间出借或转移手续不完备，固定资产增减变动不刚好为理登记手续，负责人变动或调动时不办理固定资产交接手续以上这些状况都将导致资产实物脱离账、卡的监督，资产损坏或丢失时无人问津，从而造成资产流失
（二）资产购置时没有充分论证，致使资产运用率低下随着医疗卫生体制改革的不断深化，很多医院为了增加自身的竞争力，都在不断地扩大基本建设规模和添置、更新仪器设备，但往往只注意设备的先进性，对其好用性、重复性关注不够，在缺乏市场调查和可行性探讨的‘基础上，相互攀比、盲目购置，使高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生有的医院在没有充分了解大型和珍贵仪器设备操作运用的必要条件，甚至是在培训人员还难以达到操作技术规范要求时，就购入仪器，结果造成仪器设备闲置，利用率不高，随着技术损耗和自然损耗，很快被淘汰报废，造成严峻的资源奢侈
（三）固定资产的管理和运用工作有待进一步提高始终以来医院各科室申请购人的资产、设备基本上终身在该科室运用，直至报废或丢失为止很少有人关切运用科室是否还在使甩该项资产，或是已闲置不用、根本无须再用，导致医院内某些资产、设备在部分科室闲置而同样的资产、设备却又被另外的科室申请购置，奢侈现象严峻由于已购置的资产、设备缺乏流淌性，导致医院的部分资产、设备利用率低下
（四）固定资产财务处理不规范如有的医院按房改政策出售给职工的住宅并未依据房改结果相应调减账面价值;有的旧建筑，由于拆除或重建，原房产的账面价值已不存在，但财务账面上未作相应调整，导致虚增医院的资产；按财务制度的规定购入的固定资产应按购入价格、包装费用、运输、装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价，但很多医院购入固定资产的入账价不完全,往往不计入运输、装卸、安装等费用，只按发票价入账；按财务制度的规定在原有固定资产的基础上进行改、扩建的，应按固定资产原价加改、扩建的支出，减改、扩建过程中发生固定资产被拆除、更换部分的价值及变价收入后重新对固定资产定价，但很多单位简化手续将其作为修理费用干脆列支
（五）管理混乱捐赠、上级拨入、外单位赠送、购医疗设备时配备或赠送的设备，入库不刚好、人为不入库、入库时验收人员不到场，造成部分设备被遗漏验收入库，管理混乱用政府或财政部门拨入的科研经费购入的固定资产难以全部入库，往往科研课题完成，课题组解散，部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失
（六）资产处置随意、报废把关不严，导致资产流失有的医院在固定资产调拨时只由双方约定，不经任何法律手续，资产随意转移，简单导致资产权属不清，责任不明；有的医院资产出售时不审批、不评估、不公开；有的医院因设备的运用人员和修理人员不注意日常维护，在运用的过程中，对其性能和操作规程驾驭和运用不当导致设备不同程度的损坏尚达不到报废程度就人为地报废有些资产入账、卡不全，或被保管人拿出单位，用于个人目的，随意申请报废报废后对资产的处理没有明确规定,由单位自行处理，如把关不严，极易造成资产流失
二、完善医院固定资产管理的几项措施（-）医院应依据自身的特点，建立固定资产业务岗位责任制要明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分别、制约和监督，不能由同一部门或同一人办理固定资产业务的全过程，以防范固定资产管理中的差错和舞弊，爱护固定资产的平安与完整同时医院应配备具有良好职业道德和业务素养的人员办理固定资产业务，并加强对其后续的教化培训工作；对不能胜任工作的，要刚好进行调整、充溢，始终保持一支高素养的固定资产管理队伍只有同时加强固定资产管理人员的职业道德、业务素养建设，提高职业道德、业务管理水平，明确岗位职责，才能充分发挥他们在固定资产管理中的作用
（二）建立固定资产授权批准制度各医院应建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序、审批人的权限和责任以及经办人的职责范围和工作要求未经授权的部门或人员不准办理固定资产业务;审批人应在授权范围内审批，不得超越审批权限；经办人应在职责范围内依据审批人的看法办理固定资产业务对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并向审批人的上级授权部门报告
（三）建立固定资产招标选购管理制度为爱护医院的利益，保证固定资产投资项目的质量，提高经济效益和社会效益，医院应成立特地的招标选购领导机构，实行集体探讨决策制度，严禁一人单独决策或擅自变更集体决策看法，规范医院招标选购活动，确保选购活动有序进行在新增大型、高精仪器设备和改扩建修理项目前要进行可行性探讨和成本效益分析,必要时还应聘请专家进行论证，并按国家有关规定，报请政府部门审批及进行公开招标购置
（四）建立固定资产验收管理制度医院的固定资产管理部门、运用部门、财务部门应当参加固定资产的验收工作医院要区分固定资产的不同取得方式，对外购、自行建立、接受捐赠、上级拨入、随购买的仪器设备配备或赠送等方式获得的固定资产进行验收，并与购货合同、发货单、捐赠方供应的有关凭据、资料进行核对，办理验收手续，并刚好登记人固定资产账薄
（五）建立固定资产日常管理限制制度、建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、运用部门、财务部门的职责1权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人建立财务部门、财产管理部门、运用部门三账一卡”制度，做到财务部门有账、财产管理部门有账有卡、运用部门有卡有物，使其账账、账卡、账实相符、加强固定资产的会计核算，刚好驾驭其价值变动的状况，确保固定资产增、减依据充分、2计量精确，账务处理正确、建立固定资产修理保养制度，保证固定资产正常运行艮制修理保养费用，提高运用效3率医院管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期修理、保养，刚好消退平安隐患，降低固定资产故障率，延长其运用寿命，充分发挥其运用效益、建立固定资产清查盘点制度，医院应建立固定资产清查小组定期或不定期对固定资产进4行清查、盘点在清查过程中，财务人员要协同财产管理人员到现场逐项清点，检查固定资产卡片”与实物核对是否一样对账外资产要刚好查明来源，补办手续；对盘亏和毁损的资产，必需仔细分析，查明缘由，经审批后按规定处理；对科室间调入、调出未办理手续的要刚好补办手续；对被盗、人为破坏的资产，刚好报告有关部门进行肃穆处理在固定资产清查过程中，除盘点资产的数量外，还要检查固定资产的运用和维护状况，检查有无长期闲置、不适用、多余的设备、资产，有无因运用不当、修理保管不妥而损坏的设备、资产对损坏的设备应刚好修复，投入运用对闲置、多余的设备应刚好调出，拨给有须要的科室，盘活现有的资和设备，做到物尽其用，削减医院的资金占用，提高医院资金的运用效率固定资产盘点审计报告8
一、基本情景介绍、盘点目的为了全面驾驭固定资产的运用情景
1、盘点期间年月日——年月日220xx41620xx
430、盘点人员
3、盘点方式这次固定资产清查盘点工作主要是以核对帐表方式进行逐一盘点4为了全面驾驭公司固定资产的运用情景，财资部于年月日组织固定资产逐一盘20xx416点，参加人员包括财资部全体人员以及制造部张鸿明这次盘点总共历时两周，在大家的共同努力下，最最终月日顺当完成430本次盘点主要是对资产的数量、位置、运用人及其运用情景进行确认，并对资产折旧、处貉情景进行分析，同时拍摄照片协助本次盘点
二、固定资产盘点范围及说明—盘点范围本次盘点，主要是针对为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的，运用寿命超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工器具等，且单位价值超过元2000该资产有关的经济利益很可能流入公司，且成本能够牢靠计量时确认为固定资产二资产运用状况说明本次报告中将分为机械、模具、运输、工装、办公设备、账外资产等几类进行梳理列示，同时将已经淘汰的资产排列为其他项进行处理、机械类1资料主要包括电焊机、水箱、天车等一些大型的机器设备运用情景经盘查，全部都在正常的运用当中，并未出现任何损毁等现象、模具类主要涵盖了公司和型号在内的套模具28其中型号的、、模具已经卖给了云南大理分公司，其余模具均在车间正常运转生产A EF同时模具和模具折旧已提完，以后年度依据操作员反映的资产运用情景对该资产进行B D处理、运输类主要包括公司叶片运输车、叉车以及公车两辆、售后服务用车两辆3除一台叉车油箱已坏短暂无法运用外，其余车辆均正常工作CPCD
30、工装类主要包括车间各类大小工装设备4在盘点中发觉运梁小车已淘汰运用并将此车加以改装成为此刻的.运梁车，三角拉线架、吊腹板夹具和瓦撑杆现废弃放库房，加湿房已改作钻孔机材料堆放室，而下料支架和无缝管200mm已经用完其余工装均在车间正常运用、办公设备类这类分为两部分进行统计，涵盖了办公室内的各种办公用品5经调查，除库房有一台未运用的电脑和两台彩电被放于库房外，其余办公资产均在各TCL自岗位中被运用没有发觉盘盈盘亏情景、账外资产类这类在购入时未进行入账，干脆计入费用，在当期予以抵扣6
（三）详细盘点情景见附表（双击）盘点表
三、盘点资产存在的问题固定资产作为公司总资产的重要组成部门，各部门（包括公司全部在职人员）均须要有足够的重视不能有随意丢弃，或者其他不正确运用甚至损坏的行为在此次盘点工作中发觉，部分部门对固定资产除保管力度欠缺，某些车间管理人员对自我工段的资产不够了解，存放地点不明确，这对部门以及公司对资产的管理造成不便比如说、车间管理人员对资产的传统名称和书面用名难以分清，对资产处理情景不甚了解,致使1在盘查时构成不便，这也对资产的统一管理带来了困难、在各个工段各个班组之间存在工器具相互借用，但没有相关记录，简单导致资产的流失，2也资产对盘查造成困难、资产盘点表中有些资产实际已经运用完毕，但由于没有刚好更新相关信息，在盘点表中3却未能体现
四、盘点总结及提议（-）固定资产入账的确认对于新入账的固定资产，在公司财资部统一管理固定资产的原则下，根据固定资产的类别和管理要求，由有关部门负责归口分管，依据固定资产的运用地点，由各运用单位负责详细管理，并进一步落实到部门和个人，同时必需做好相关记录
（二）加强固定资产的管理各部门派专人负责管理资产，定期组织固定资产的盘点，将资产的运用变更情景做好记L录，并逐级上报，便于领导随时了解资产的相关信息；、对于借入借出设备进行登记，由于车间工人变动比较大，必需做好资产的交接工作；
2、留意日常维护工作，以延长资产运用年限，尤其是机器设备，最好能够定期进行检查，3避开因为设备问题影响产品质量；、须要修理的资产，要刚好上报，暂停生产，避开平安事故的发生4
（三）资产的后续管理、财资部定期对固定资产进行清查，固定资产清查从盘点实物起先1在盘点过程中要仔细核对账面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题合理计提资产的减值打算、盘点中假如发觉盘盈、盘亏和毁损的固定资产，由负责保管或运用的部门查明缘由，写2出书面报告固定资产盘亏、损毁系人为缘由的，要刚好追究相关人员赔偿职责、对于报废的固定资产，各个部门要刚好办理相关申请、审批，并刚好清理该资产,款项、债券投资、待摊费用、递延所得税资产、长期盼摊费用等不具实物形态的各资产项目，以及全部负债3等由审计负责查验核实其详细数额，如无特别状况存在，应包涵审计的结果固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，应由审计查验核实数量或原始成本（账面价值），其实际价值的确定则由评估负责审计时应充分考虑与包涵评估结果实物资产及有价证券中凡是清理盘点时数量削减或已无实物形态的,均应在审计中予以减值处理当资产评估与审计分别由两家中介机构承办时，评估机构可在审计时派员参与审计过程,其中假如评估只涉及实物资产和上市证券，则可由审计和评估机构分别派员，联合确认所评估资产的数量或历史成本
三、详细操作
（一）实物资产的同时审计与评估、审计实物资产的主要工作是进行实物盘点盘盈及账外的实物资产，可评估作价计入资1产、折旧项目审计时，均不作补提或冲回的审计处理，累计折旧额（重置价值与评估价值的2差额）的最终认定也应由评估完成、在建工程项目审计时，有实物形态的，或按成本接着保留余额，或转入固定资产项目，3实物交由评估最终确定价值无实物形态存在又不能为以后经营带来干脆经济效益的，审计时应报批核销，不作评估、存货的成本差异、进销差价、跌价打算等调整账户，固定资产、在建工程的减值打算账4户，审计时般将其作为一个总账科目，其金额转入相关被调整科目企业还在持续经营的，商品进销差价账户可不作变动，留待资产评估时再依据存货估价作适当调整、存货5中的在途存货，即材料（商品）选购、物资选购”项目，审计时如发觉已逾期但供货避开造成资产虚增对于完好但未运用的设备要指定专人保管固定资产盘点审计报告9近年来，随着各级政府对教化投入的增加，办学条件得到改善，学校资产不断增加为了全面规范和加强资产管理，维护资产平安完整，巩固年资产清查成果，提高资产运用效率，20xx经探讨，确定今年接着开展固定资产清查详细要求通知如下，请遵照执行
一、组织和领导学校在原资产管理领导小组的基础上，成立了资产清查领导小组，组长由校长担当，副组长由负责后勤和技术装备的校长担当，组员由总务主任、资产经理、报账员、老师代表组成托付人是负责资产盘点的第一人
二、工作目标（-）全面了解家庭背景全面清理和检查各学校资产，真实、完整地反映本单位资产状况，维护资产平安完整，确保账实相符、账实相符、账实相符，为加强系统内国有资产监督管理奠定基础
（二）完善省教化资产监管网络系统通过资产清查，进一步更新完善教化资产监管xx体系，实施动态管理，为加强资产管理供应信息支持
（三）完善管理制度各单位要在全面总结和仔细分析的基础上，提出相应的整改措施和实施方案，建立健全资产管理制度
三、库存的基准日期年月日是固定资产清查的基准日也就是说，基准日之前购买的资产，包括20xx xxxx已经办理固定资产验收入库手续的资产，都属于本次清查的范围
四、时间支配培训阶段1组织学校资产管理员、报销人员进行资产盘点培训自查阶段2各学校依据存放地点组织人员对全部学校资产包括捐赠资产、成人学校资产、办公资产进行检查，查明资产状况，收集资产损益的法律证据申报、处置和核查阶段3因报废、损坏、短缺等须要处置的‘资产应当是处置进行申请，并打印申请汇总表和附表一式三份学校资产清查领导小组形成资产处置会议纪要全体成员签字并复印一式三份，报市教化局、财政局审批处置学校应当将处置后的资产集中存放，通过公开拍卖等形式进行处置，并将处置所得资金全额上缴财政专户对于处置量较大的学校，教化局会组织人员进行现场核查完善制度、归档、宣扬阶段4清查处置后，更新完善江苏教化资产监管网数据，为加强资产管理供应信息支持打印资产总账、明细账、资产明细账备查，将资产明细过帐到相应的存放处，供师生监督检查阶段5教化局组织人员对学校资产进行检杳或抽查，检查结果作为财务管理考核的依据详细工作要求各学校依据江苏教化资产监管网的固定资产台账打印各存放地点资产的明细账簿，比照账簿核对实物，有物无账盘盈的资产补记登记；对于有账无物盘亏的资产，查明详细缘由，与待报废资产一并按程序报批处置检查时要把核算对象和对账对象结合起来，先核算对象，再对账对象，做到不漏、不重、不错依据清查结果，对江苏教化资产监管网系统中部门、负责人、存放地点、资产分类名称等不规范、不完整的字段进行了修改和完善同时依据盘点结果调整财务报表中固定资产的价值学校要加强对资产清查工作的组织领导，结合本单位的实际状况，制定详细的资产清查实施方案，指定专人负责资产清查工作，各资产运用部门要相互协作，确保资产清查工作按时完成各单位要坚持实事求是的原则，照实反映资产管理状况和存在的问题，不得隐瞒不报对于资产清查工作中的违纪违法行为，一经查实，教化局纪委应当做出相应处理固定资产盘点审计报告10
一、财产盘点范围、存货盘点包括原料、物料、在制品、制成品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品1等、财务盘点包括现金、票据、有价证券、租赁契约等
2、其他财产盘点包括固定资产、保管资产、保管品等3固定资产包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者1保管资产属于固定资产性质，但以费用报支的零星设备设备2保管品以费用购置的物品
3、年中、年终盘点1存货由生产部门会同财务部门于年中终时，实施全面总清点一次1财务由财务部门自行盘点2其他财产由经管部门会同财务部门于年中终时，实施全面总清点一次
3、月末盘点2每月末全部存货，由生产部门会同财务部门实施全面清点一次品种较多的能够实行重点盘点I、月中检查3由财务部门通知有关部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点
三、人员的指派与职责、总盘人由总经理担当，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异样事项的裁1决、主盘人由各有关部门主管担当，负责实际盘点工作的组织协调
2、监盘人由总经理室视须要指派或有关部门的主管负责盘点监督之责
3、盘点人由各有关部门主管指派或财产保管人担当，负责点计数量
4、会点人由财务部门指派（人员不足时，间接部门支援），负责会点并记录，与盘点人5分段核对、的确数据工作、协点人由各有关部门主管指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作
6、特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人，其职责亦同
7、监点人由总经理室派员担当8
四、盘点前打算事项、经管部门将应行盘点的用具，预先打算妥当，所需盘点表格，由财务部门打算
1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌
2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单
3、各项财产卡依编号依次，事先打算妥当，以备盘点
4、各项财务帐册应于盘点前登记完毕，如因特别缘由，无法完成时，应由财务部门将尚未5入帐的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用结存调整表”一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，其次联财务部门自存，第一联送经管部门、盘点期间已收到料而未办妥入帐手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示6
五、年终（年中）全面盘点、财务部门应在报经总经理批准后，签发盘点通知，并负责召集各有关部门的主管召开盘1点协调会后，拟订盘点安排，限期办理盘点工作、盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，对于各车间在盘点期间所需用料的领料，材料可2不移动，但必需标示出、盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于盘点统计表”，并每小3段应核对一次，无误者于该表上相互签名确认若有出入者，必需重新盘点盘点完毕，盘点人应将盘点统计表汇总编制盘存表送财务部门审核
六、不定期抽杳盘点盘点日期及项目，以不预先通知有关部门为原则L、盘点前应由财务部门利用结存调整表将帐面数先行调整至盘点的的确帐面结存数，再2进行盘点、不定期抽查盘点，应填列盘存表3
七、盘点报告无论是那种类型的盘点财务部门均应依据审核后的盘存表编制盘点盈亏报告表，送经管部门填列差异缘由及处理看法后，转报总经理审批
八、现金、票据及有价证券盘点、现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年终（年中）盘点时，1应由财务部门会同经管部门共同盘点外，平常，财务部门主管至少每月抽查一次、盘点前应先将现金、零用金、票据存放处封锁，并于核对帐册后开启，由会点人员与经2管人员共同盘点、有价证券及各项全部权凭证等应的确核对认定，会点人依实际盘点数详实填列有价证3券盘点报告表经双方签证确认报送财务部门主管，如有出入，应马上报告总经理处理
九、存货盘点、存货的盘点，以当月结账最末一日实行为原则
1、存货原则上采全面盘点，实施全面盘点有困难者，应报经总经理批准后，方可变更2
十、其他项目盘点、委外加工料品由各委外加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点，并经受托1加工签字确认、销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续
2、经管部门将新增加土地、房屋的‘全部权的影印本，送财务部门核查3■
一、留意事项H、全部参与盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应进行打算的事项，必需深化了1解、盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依照规定时间提早到达指定的工作地点向主盘人2报到，理解工作支配如有特别事故而觅妥代理人应经事先报备核准，否则以旷工论处、全部盘点财务都以静态盘点为原则，所以盘点起先后应停止财物的进出及移动
3、盘点运用的单据、报表内全部栏位若遇修改处，均须经盘点人员签认始能生效，否4则应追究其职责、全部盘点数据必需以实际清点、磅秤或换算的的确资料为据，不得以猜想数据、伪造数5据记录之、盘点起先至工作终了期间，各组盘点人员均受主盘人指挥监督6
十二、盘点工作奖惩、参与盘点工作的人员必需遵守本制度，表现优异者，经由主盘人申报，赐予适当的嘉奖
1、工作玩忽职守、不负职责的，除责令重新盘点外，处以至元以下的罚款21001000
十三、条帐载错误处理保管台账帐载数量如因漏帐、记错、算错、未结帐或帐面记载不清者，对有关职责元处L以元以下的罚款
500、保管台账帐载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有2虚构数字者一律处以元以上元以下的罚款2001000
十四、赔偿处理财产、物料管理人员、保管人有下列情景者，除赔偿相同的金额，情节严峻的予以开除处分，直至依法追究刑事职责、对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等假公济私者；
1、对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者；
2、未尽保管职责或由于过失致使财物遭遇被窃、损失或盘亏者3方并未实际发货，应转入其他应收款项目进行审计处理固定资产清理项目可参照在建工程的方法进行审计与评估
（二）无形资产，股权投资的同时审计与评估、假如无形资产的财产权利还存在，应列入评估；假如相应的财产权利已不存在，则应1在审计中核销、股票投资、债券投资以及其他股权投资审计时，应实际盘点实有股数并与账面记录核对，2如发生盘盈盘亏，查明缘由后按账面成本或面值调整投资额并列入审计盈亏，尔后转入评估当这些投资的价值确定须要利用所投资单位的审计报告，甚至须要对所投资单位实施审计时，评估可以运用审计的结果对于上市的股票、债券，则应按证券市场价格通过评估确定，也可以通过审计与评估的双方机构协商确定
（三）债权、债务的同时审计与评估债权、债务的审计评估，除债券投资外，均应由审计负责实施
四、审计、评估报告的相关揭示在资产评估与审计运用双方的工作结果时必需在审计报告与评估报告中作明确揭示（）在审计先于资产评估前进行时，审计报告可在说明段作类似如下内容的说明“本次审1计采纳了先审计后评估的方法，本报告中列举的固定资产、存货等实物资产的审定数，是以实地盘存数与账面成本价为基础得出，无形资产、股权投资则以清杳核对后的账面价值计算上•述资产的实际价值将由资产评估确定而后完成的评估报告中可在计价原则和计价方法段作类似如下内容的说明应收款项、货币资金、长短期盼摊费用、递延所得税资产，以及负债各项目、资本公积外的全部者权益各项目……的评估价值，除有特别状况的个别子细目以外，均以同一基准日的审定数为准”（）在资产评估先于审计进行前时，在审计报告中应作这样的说明在我们实施审计程序2的同时，托付方还托付资产评估机构（或本所）对被审计单位的实物资产、无形资产……进xx行了评估，本报告披露的上述资产的价值，均采纳了评估报告的相关数据固定资产盘点审计报告2
一、资产类审计
（一）货币资金破产企业的现金已移交给管理人，银行存款一般也已全部转入管理/^新开设的账户注册会计师应核对账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符，银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符对于不相符的状况应查明缘由，如属于单据未刚好入账，应搜集未入账的单据并予以补入账；如属于其他缘由造成的账款不符，应按相应规定进行处理在对货币资金项目进行审计时，还应特殊留意是否存在账外小金库，如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等如存在，应通过询问、调查、核对等方法，对上述记录的每一笔存取金额进行分辨，将其中属于破产企业的收支款项补记入账
（二）预付、应收款项注册会计师应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行逐一审计确认对于账龄在两年以上，并且已过诉讼时效的应收款项，应结合管理人清收货款的状况，对其中确已无法收回的，可由管理人出具说明后予以冲销；对于账龄在两年以内的应收款项，可采纳检查、函证或是替代程序，并结合管理人清收货款的状况予以确认在对预付、应收款项进行审计时，应特殊关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在放弃债权的行为，并将已查实的上述行为以书面形式向管理人汇报
（三）存货、固定资产由于破产企业一般都要进行审计与评估，有时还涉及到资产拍卖，为了避开相同程序的重复执行，注册会计师可与资产评估师、拍卖师及管理人一起对存货、固定资产执行盘点程序对于存货，注册会计师可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行核对，对不相符的查明缘由并进行调整后，再对存货进行全面盘点）等盘点结果与经调整后的财务账进行核对由于企业已进入破产程序，正常的生产经营活动已经停止，故对于盘点结果一般不须要进行调整对于盘点数小于账面数的，可能存在的缘由有正常损耗；因保管不善所造成短缺、毁损、被盗等；有部分存货寄存在外单位等对于盘点数大于账面数的，应留意是否有外单位寄存在破产企业的存货以及是否有账面已作销售处理但客户单位尚未提货的状况，注册会计师应对盘盈盘亏状况查明原囱后进行会计处理对于固定资产,注册会计师应依据详细状况，实行以账对物或是以物对账的方法，与资产评估师、拍卖师及管理人共同对全部的固定资产进行逐一盘点，并对盘盈盘亏状况查明缘由后调整入账由于破产企业的资产一般要处置变现，必需要进行评估，而对破产企业的评估一般选用清算价值类型，固定资产账面折旧计提额大小对其评估值基本没有影响因此从审计的目的考虑，注册会计师不必对破产企业固定资产折旧计提的精确与否予以过多的关注，但必需在审计报告中说明该事项在对存货、固定资产项目进行审计时，应特殊关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在无偿转让财产的行为，并将已查实的上述行为以书面形式向管理人汇报
二、负债类审计
（一）职工债权职工债权包括破产企业所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用；欠缴的社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金该项债权所涉及的.会计科目一般有应付工资、应付福利费、其他应付款等，注册会计师应依据管理人经过调查并公示无异议的职工债权金额确定其中，应付工资科目的余额依据破产企业所欠职工的工资确定，应付福利费科目的余额依据所欠职工的医疗；伤残补助、抚恤费用确定，破产企业欠缴的社会保险费用以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金则列作其他应付款的相关于目，需特殊说明的是，上述欠缴的社会保险费用应划分为两块一是应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用；二是除第一项以外的社会保险费用划分的缘由是因为这两项费用的受偿顷序不同，第一项费用为第一依次，其次项费用为其次依次因此注册会计师应将这两项费用分别列作其他应付款的两个不同子目二应交税费、其他应付款注册会计师首先应根据正常审计的程序，采纳分析性复核、重新测算、检查凭证、核对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计待税务部门向管理人申报债权时，注册会计师应将审计后的数据与其核对，如有差异，应杳明缘由，待双方调整一样后最终确定这两个科目的审定数固定资产盘点审计报告3破产前审计破产前审计的托付人一般为拟提出破产要求的企业或债权人审计的目的主要对企业的资产、负债及全部者权益的账面状况进行核实，如核实资产负债率及亏损额破产前审计报告的运用人为托付人，对一个企业的资产、负债状况是否面临破产做出的客观公正的审计鉴证，可为有关方面探讨和受理破产案件供应决策依据详细的审计重点为、企业资产状况的核实1银行存款的核实发出询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账清理取证入账1应收款的清理核实对贷方”余额及应付款的借方余额进行重新分类调整，2划分账龄，做好账龄分析存货的盘存核实对存货要求盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏状况要进行账3务调整，缘由一时难以查清的潜亏要通过待处理流淌资产损失科目列账，留待下阶段报批核销固定资产的账实相符状况核实对固定资产的账实状况进行盘存核实，对盘亏资产不能4取证进行账务处理的，要通过待处理固定资产损失科目列账，留待下阶段报批核销对固定资产折旧的计提进行审计核实，对账外资产及盘盈资产要进行查询说明其缘由，并在报告中披露有待下阶段核实调整无形资产、递延资产及在建工程等科目进行列账依据的查实，对会计账务处理的合法性5进行审计核实、企业负债状况的审定2审核应付款的发生事实及有关证据、数额，财产担保状况,有担保的应供应证据1重大债权的核实如银行贷款的本金、贷款期限、利率，截止审计日的欠贷本息合计，2财产担保及依据审核企业不能清偿到期债务的有关证据
3、企业全部者权益的审定3依据上述资产、负债状况，对调整后的未安排利润等确认企业的全部者权益对非国有企业的破产前审计，还应查实其实收资本、资本公积的真实性由于此项审计只是供应给有关部门对被审计单位的破产前的财务状况的参考，故对其应核、转销的事项，如待摊费用、待处理资产损失等均未作会计事项调整，可在出具审计报告时单独提示破产审计破产审计系经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计此项审计的托付人多为破产清算组审计目的.主要是对企业的资产、负债及全部者权益至裁定破产日的账面数进行核实确认，清算组将向债权人会议报告破产企业的资产、负债和全部者权益至法院裁定破产日间的审计核实状况企业通过本单位申请或债权人提出要求破产清偿到期债务，经人民法院受理作出民事裁定书”并依法进行破产还债的，由人民法院指定有关人员组成清算组接管破产企业全部财产，托付中介机构会计师事务所、评估事务所等协同清算组对企业资产负债和全部者权益进行审计和评估，为破产清算和清偿债务供应依据本阶段的审计重点是对经法院裁定破产前六个月之内仍在持续经营阶段的会计信息进行再确认和监督，对破产裁定日企业会计报表的真实性进行审计和核实其适用的会计法规应以现行的会计制度为准由于企业已进入破产程序，对其不再持续经营的相关科目，除需报批核销的有关资产科目如待处理流淌资产净损失和待处理固定资产净损失外，对其他不再持续经营的有关科目如待摊费用、应付工资、应付福利费等科目，要弄清事由，进行分析探讨后按规定转作损益，对不宜转作损益的，应列出明细清单留待清算期中再作处置本阶段的审计重点为、对审计资料进行复核1由于破产前的审计时点的不确定性，因此在接手破产审计时，应将破产前审计中供应的审计账项调整表逐项核对企业是否作了调账对破产前审计的基准日到裁定破产日的会计事项进行审计核实、根据“破产法规定，对下列事项应提请破产清算组、法院批准或裁定2对各项资产包括现金、银行长期末达账、有价证券等的溢缺缘由清算组要组织专人核1实，的确无法查明的，应提出核销建议对托付加工材料和托付销售的产品应进行函证或上门核对，经核对有差额的要查明缘由2作出账务处理无法查清缘由的应作说明，提出核销看法对待摊费用、递延资产、待处理财产损溢等账户中已形成费用损失部分，作进3。
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