山东热电公司成本管理规定

山东热电公司成本管理规定第一章总则第一条.目的为加强山东热电公司以及（以下简称公司）成本管理，降低成本费用，提高经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、上级公司《会计核算办法》和有关规定，结合公司实际，制定本规定第二条适用范围本规定适用于山东热电公司及成本管理工作第二章管理职责笫三条财务部

（一）负责成本核算工作，

（二）负责定期进行成本费用的预测、计划、控制、分析

（三）负责督促有关部门降低消耗、节约费用第四条各部门负责本部门的成本核算及控制管理第三章管理内容与要求第五条成本项目

（一）根据发电供热企业的产品特点，按成本要素的经济性质和经济用途相结合的原则，设置以下成本项目

1.燃料费；

2.水费；

3.材料费；

4.职工薪酬；

5.折旧费;

6.修理费;

7.委托运行费；

8.其他费用

（一）燃料费指企业直接用于生产电力、各热力产品所耗用的种燃料，如煤炭、石油、天然气、液化气等,本项目包括:L发电、供热正常运行（包括点火、并机、及并炉）耗用的燃料助燃用油；第六条成本开支范围

2.生产厂房防冻耗用的燃料；

3.卸煤暖室、卸油、上油加热耗用的燃料;

4.机炉小修、临时检修、事故修理后烘炉、燃料；点火、暖机耗用的

5.发电机调相运行耗用的燃料；

6.燃料全过程管理规定应列入入炉煤成本的其他费用

（二）水费指企业为发电、供热生产而耗用的外购水费及水资源费等，本项目包括L发电、供热生产过程中的消耗用水、除灰、冷却和补给水水费；

7.换热站及热网耗用水费；

8.超限额用水的加价费用；

9.按规定支付上述用水的水资源费

（三）材料费指企业在发电及供热生产运行、热网维护、维修等所耗用的消耗性材料、备品备件，安全技术、劳动保护措施所耗用的材料，以及不应计入“燃料”项目的其他各种生产用的燃料，本项目包括

1.生产运行、日常维护修理用料、热网维护用料，以及生产耗用的不属于固定资产的工器具、仪表等；

2.机炉热效率研究试验、技术培训、劳动安全保护措施、小型技术革新等耗用的材料；

3.运煤机械所耗用的材料；

4.生产、管理部门及公共场所通风、照明、维护用料；

5.仓库为维护材料耗用的防锈、防腐、防火、防潮等用料；

6.锅炉点火用材料；

7.生产部门机动车辆用燃料和保养用料；

8.灰场筑坝整修加固用料；

9.更换或增添变压器油、透平油、树脂、磨煤机钢球消耗材料；

10.软化、除盐等水处理用化学药品

（五）职工薪酬主要指企业向职工支付的各种形式的报酬以及其他相关支出，人工成本的开支范围、开支标准按有关财务制度和上级公司人事部门的规定执行本项目包括

1.工资及福利费指从事电力、热力生产经营的职工工资、津贴、补贴、奖金及职工福利费支出

2.社会保险费包括企业为职工支付的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、企业年金和生育保险费等社会保险费及商业保险；

3.住房公积金及住房补贴；

4.工会经费；

5.职工教育经费；

6.辞退福利在劳动合同到期前，因企业解除劳动关系而向职工支付的补偿金；

（六）折旧费指按照上级公司制定的《固定资产管理办法》规定的计提折旧固定资产的范围、账面价值及规定的分类折旧率提取的固定资产折旧费

（七）修理费指在生产经营过程中发生的各项修理费用包括房屋、建筑物等公用设备大修；生产设备等级检修及事故抢修；固定资产、工具、仪表、器具修理发生的费用；供热管网维修发生的费用修理费发生时据实列支

（八）委托运行费指委托外单位进行换热站巡检看护、热网检修维护等费用

（九）其他费用指不属于以上各项而应计入成本的支出，本项目包括

1.办公费生产和管理部门用文具、纸张印刷品（包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费）、报刊杂志费、图书资料费、邮电通讯费（包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费及调度通讯话路以外的话路租金等），以及银行结算单据工本费等；

2.水电费包括生产管理部门办公室、公共场所的水费，以及换热站耗用电费等；

3.差旅费包括职工因公出差旅费和市内交通费、伙食补助、按规定支付职工探亲往返车船费、调入职工差旅费等;

4.低值易耗品摊销生产及管理部门购入不构成固定资产的工器具费用；

5.修缮费指非生产单位发生的工器具修理费；

6.物业管理费指支付给物业管理单位的管理费；

7.运输费生产、管理部门发生的搬运费用（包括委托外单位的搬运费）；运输用机动车辆的养路费、年检费、停车费、过桥（路）费、维护、保养、油料等费用；

8.绿化费指为生产和管理场区进行环境绿化、植树等支付的费用；

9.保险费指企业的财产物资、运输设备等参加保险所支付的保险费用；

10.租赁费由于供热需要租赁的供热管道费用、光纤租赁费、临时租借少量机器设备、及管道占用防空设施等所支付的租赁费；

11.税费指按照规定支付的房产税、车船税、土地使用税、印花税等；

12.试验检验费指发电厂进行机炉热效率试验期间，由于热效率降低而超过该机组前五天正常平均煤耗，多耗用的燃料费用和试烧低质煤超过煤耗定额部分的燃料费用；委托外单位进行检验、化验、试验费用；

13.存货毁损及溢余指计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺、毁损，扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失（自然灾害等非常原因造成的存货毁损计入营业外支出）以及存货盘盈；

14.排污费指按环保部门的有关规定支付的排污费，以及企业发生“三废”等污染的赔偿损失等；

15.灰渣处置费指企业委托外单位进行灰场维护、除灰及灰渣处置产生的费用；

16.业务招待费指为业务经营的合理需要，在规定的范围内据实列支的业务招待费用；

17.土地损失补偿费指在生产过程中使用国家未征用土地所支付的土地损失补偿费；

18.技术转让费指使用非专利技术而支付的费用；

19.诉讼费指通过法律诉讼手段追缴供暖热费所发生的立案费、律师委托费等费用；

20.聘请中介机构费指委托社会中介机构进行审计、验资、资产评估、法律、咨询等发生的各项费用；

21.咨询费指企业由于业务需要而发生的专家、顾问咨询费；

22.广告宣传费指为商品销售等进行广告宣传而支付的费用，如企业形象广告费，安全生产宣传费等；

23.董事会费指董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费用等；

24.无形资产摊销指专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产的摊销；

25.会议费指企业在生产经营过程中举办各种会议而支付的费用；

26.警卫消防费指支付的警卫费、保安费、治安联防费以及购买、修理消防器材所支付的费用；

27.长期待摊费用摊销指当期摊销的长期待摊费用；

28.协会会费指企业支付的各种协会会费；

29.电力监管费指企业支付给电力监管部门的费用；

30.水利建设基金指按照规定比例计算、由国税部门代征的水利建设基金；

31.劳动保护费按照规定发给职工的劳保用品、安全防护用品,地方病、职业病预防检查费，高温、高压、有害作业工作津贴，防暑降温费以及工作服装费等；

32.其他指不属于以上各项范围应列入生产成本的支出第七条成本计算

（一）成本计算对象

1.发电成本计算总成本及单位成本；

2.热力成本计算总成本及单位成本

（二）成本核算期以每一个月为成本计算期，以一年为成本决算期，同一计算期内产品产量收入与相关的耗用应相匹配以真实反映当期损益与生产经营成果

（三）成本计算原则

1.正确执行有关费用开支标准，严格遵守成本开支范围；

2.必须以准确无误的原始凭证和会计记录为依据

（四）俣持成本计算方法的稳定性，核算程序、方法和分配标准等一经确定不得随意变动

（五）必须根据计算期内实际产量（或作业量）的实际消耗标准价格，按照权责发生制的原则计算实际成本

（六）成本计算除计算金额外，凡能计算数量的主要项目，必须同时计算其数量，并与生产统计、劳动工资等部门的统计数字相符第八条成本预算

（一）编制成本预算，进行成本事前控制

（二）分解成本指标，按月统计成本完成情况

（三）对特殊费用进行预算调整第九条成本控制

（一）成本控制的原则

1.按下达指标控制；

2.在成本开支过程中控制；

3.成本形成后控制、进行总结；

4.成本分工归口控制

（二）成本要素的控制

1.燃料费、材料费及生产用水费等，严格执行有关规定，认真做好进项税的抵扣工作，降低成本开支；

2.严格控制定员、工资总额、计划外用工；

3.经常性费用应按计划指标核算实行归口管理，采取有效手段,加强事前控制第十条成本分析

（一）为了总结、评价公司的生产经营成果，根据会计报表相关数据进行成本分析成本分析的内容包括发电、供热单位成本，成本费用利润率等指标，并与上年同期进行比较，分析差距原因，以便有针对性地采取改进措施

（二）建立健全成本分析制度，公司每季度召开一次经济活动分析会，生产技术部、运行部应每月召开一次成本分析会，遇有特殊情况，应及时进行分析，迅速采取改进措施，及时向主管领导反馈信息第十一条检查与考核

（一）维护成本控制的严肃性，加强考核力度对指标承包单位按年度综合业绩考核管理办法进行奖惩，年终一次性兑现

（二）财务部要做好日常财务会计审核控制及全过程监督，对不符合财经法规的成本支出一律不得支付在成本管理和核算过程中，严格执行国家和上级主管部门的各项规定，杜绝下列行为发生

1.擅自提高开支标准，扩大开支范围；

2.随意摊提成本费用，造成成本严重不实；

3.经营管理不善，造成大量计划外成本支出第四章报告与记录第十条执行本制度无形成的报告和记录清单第五章附则第十一条本规定由山东热电公司财务部负责解释第十三条本规定自发布之日起施行。