2023年中级会计职称中级会计实务考试真题及答案解析

年中级会计职称《中级会计实务》考试真题及答案解析2023

一、单项选择题（共题，合计分）1515年月日，甲企业某项特许使用权的原价为万元，已摊销万元，已计提减值准备万元120231196060060估计尚可使用年限为年，估计净残值为零，采用直线法按月摊销不考虑其他原因年月甲企业该项特2,20231许使用权应摊销的金额为（）万元A.

12.5B.15D.40甲企业某项固定资产已完毕改造，合计发生的改导致本为万元，拆除部分的原价为万元改造前,该2400200项固定资产原价为万元，已计提折旧万元，不考虑其他原因，甲企业该项固定资产改造后的账面价800250I值为（）万元A.750C.950D.1000年月日,甲企业库存丙材料口勺实际成本为万元不含增值税的销售价格为万元,32023123110080拟所有用于生产万件丁产品将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为万元由于丙材料市场价140格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原元下降为元估计销售该批丁产品将发生销售费160110用及有关税费合计为万元不考虑其他原因，年月日甲企业该批丙材料时账面价值应为（）万220231231元A.68B.70C.80D.100年月日，企业某项固定资产时公允价值为万元估计处置费用为万元，估计未来4202312311000100现金流量日勺现值为万元当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元960A.860B.900D.1000万元，已计提减值准备元，公允价值为万元,应交纳营业税万元;对丁企业股权账面价值和公允价100100050值均为万元其中，成本为万元，公允价值变动为万元甲企业换入时对戊企业长期股权投资采40035050用成本法核算丙企业对戊企业长期股权投资的账面价值为万元未计提减值准备，公允价值为万11001200元丙企业另以银行存款向甲企业支付补价万元200年月日,甲企业获悉乙企业发生财务困难，对应收向乙企业销售商品的款项万元计提坏220231213I2340账准备万元，此前未对该款项计提坏账准备280年月日，考虑到乙企业近期也许难以准时偿还前欠货款万元,经协商，甲企业同意免除乙企32023112340业万元债务,剩余款项应在年月日前支付；同步约定，乙企业假如截至月日经营状况好4002023531531转，现金流量比较富余，应再偿还甲企业万元当日，乙企业估计截至月日经营状况好转日勺也许性100531为60%o年月日，乙企业经营状况好转，现金流量较为富余，按约定偿还了对甲企业的重组债务42023531假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他原因规定分析判断甲企业和丙企业之间的资产互换与否属于非货币性资产互换1I计算甲企业换出非专利技术应确认的损益，并编制甲企业有关业务日勺会计分录2编制甲企业与确认坏账准备有关的会计分录3计算甲企业重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲企业有关业务的会计分录4计算乙企业重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙企业有关业务的会计分录5分别编制甲企业、乙企业年月日结清重组后债权债务的会计分录62023531答案中的金额单位用万元表达甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为%，合用日勺所得税税率为按净利润日勺计391725%,10%提盈余公积甲企业与收入有关日勺资料如下年月日，甲企业向丙企业销售一批商品，不含增值税的销售价格为万元，增值税税额12023325J3000为万元，该批商品成本为万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出,满足收入确认条件5102400月日，丙企业在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲企业同意按不含增值税的销售价格予以%的折让，4510红字增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为万元月日，甲企业收到丙企业支付的30051510款项万元3159年月日至日，甲企业开展产品以旧换新业务，共销售产品台,每台不含增值税日勺220239130A A100销售价格为万元,增值税税额为万元，每台销售成本为万元,同步，回收台旧产品作为原材料验收10L77100入库，每台不含增值税的回收价格为万元，增值税税额为万元，款项均已支付

10.17年月日，甲企业与戊企业签订一项为期个月日勺劳务协议，协议总收入为万元,当日,收320231120390到戊企业预付的协议款万元月日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的竣工程度为至45123140%12o月日，合计发生勺劳务成本为万元，估计完毕该协议还将发生劳务成本万元，该项协议勺成果31H3040H可以可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等有关原因年月日，因产品质量问题，甲企业收到乙企业退回时一批商品,红字增值税专用发票上注明的42023118价款为万元,增值税税额为万元，该批商品系年月日售出，销售成本为万元，已于当4006820231219320日所有确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲企业年度财务汇报同意报出日为年月20232023310日，年度所得税汇算清缴于年月日完毕20232023430除上述资料外，不考虑其他原因规定:（）根据材料（）至材料（），逐笔编制甲企业有关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）113（）根据资料（）判断该事项与否属于资产负债表后来调整事项，如为调整事项，编制对应的会计分录24,（“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表达）下列各项资产中，无论与否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试时是（）

5.商誉固定资产长期股权投资投资性房地产A B.C.D.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关有关负债的公允价6值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）o投资收益.管理费用营业外收入公允价值变动收益A.B C.D.下列导致固定资产建造中断时间持续超过个月日勺事项，不应暂停借款费用资本化的是（）73劳务纠纷安全事故资金周转困难可预测的气候影响A.B.C.D.年月日，甲企业发行分期付息、到期一次还本的年期企业债券，实际收到勺款项为82023115H188万元，该债券面值总额为万元，票面年利率为利息于每年年末支付；实际年利率为0180005%4%,2023年月日，甲企业该项应付债券日勺摊余成本为（）万元1231A.18000B.18652C.18800D.18948年月日，甲企业根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼时最终判决很也许对企业不利，估920231231计将要支付的赔偿金额在万元至万元之间，且在此区间每个金额发生日勺也许性大体相似；基本确定500900可从第三方获得赔偿款万元甲企业应对该项未决诉讼确认估计负债的金额为（）万元40A.460B.660C.700D.860下列各项中，应作为政府补助核算的是（）10营业税直接减免增值税即征即退增值税出口退税所得税加计抵扣A.B.C.D.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）11应收账款银行存款交易性金融资产持有至到期投资A.B.C.D.下列各项中，属于会计政策变更的是（）12固定资产折旧措施由年数总和法改为年限平均法A.,固定资产改造完毕后将其使用年限由年延长至年B69投资性房地产日勺后续计量从成本模式转换为公允价值模式C.租入日勺设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而变化会计政策D.年月日,甲企业向其子企业乙企业销售一批商品，不含增值税的销售价格为万元，增值税13202310123000税额为万元，未项尚未收到;该批商品成本为万元,至当年月日，乙企业已将该批商品对外销51022001231售不考虑其他原因，甲企业在编制年月日合并资产负债表时「存货”项目应抵销的金额为80%,20231231（）万元A.160B.440C.600D.640年月日,甲企业向其子企业乙企业销售一批商品，不含增值税日勺销售价格为万元，增值1420231252023税税额为万元，款项已收存银行；该批商品成本为万元，不考虑其他原因，甲企业在编制年34016002023度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到日勺现金”项目应抵销的金额为（）万元A.1600B.1940C.2000D.2340下列有关事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，对区廿勺是（）15J J

二、多选题（共题，合计分）1020下列各项也影响当期损益日勺有（）16无法支付日勺应付款项A.因产品质量保证确认的估计负债B.研发项目在研究阶段发生的支出C.I可供发售权益工具投资公允价值的增长D.下列各项中，影响固定资产处置损益日勺有（）17o固定资产原价固定资产清理费用固定资产处置收入固定资产减值准备A.B.C.D.下列有关固定资产会计处理的表述中，对勺勺有（）18H Ho未投入使用的固定资产不应计提折旧A.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本B.融资租入固定资产发生日勺费用化后续支出应计入当期损益C.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认D.下列有关无形资产后续计量的表述中，对的的有（）19o至少应于每年年度终了对此前确定日勺无形资产残值进行复核A.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产日勺使用寿命进行复核B.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限勺无形资产的摊销措施进行复核D.H下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回日勺有（）20o商誉减值准备无形资产减值准备固定资产减值准备持有至到期投资减值准备A.B.C.D.下列有关金融资产后续计量的表述中，对勺的有（）21H贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量A.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量B.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时也许发生的交易费用C.可共发售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时也许发生勺交易费用D.H下列有关资产负债表外币折算的表述中，对欧的|有（）22J o外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示A.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算B.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算C.“未分派利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时时即期汇率折算D.有关资料均能有效获得勺状况下，对上年度财务汇报同意报出后发生的下列事项,企业应当采用追溯调整23H法或追溯重述法进行会计处理时有（）公布上年度利润分派方案A.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供发售金融资产B.发现上年度金额重大的应费用化日勺借款费用计入了在建工程成本C.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按年平均摊销D.23下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）24投资方和其他投资方对被投资方实行共同控制A..投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方B投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策C.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣布清理整顿D.下列各项中，应转入事业单位结余的有25上级补助收入.财政补助收入附属单位上缴收入其他收入中日勺非专题资A.B C.D.金收入

三、判断题共题，合计分1010企业已计提跌价准备日勺存货在结转销售成本时，应一并结转有关的存货跌价准备26企业以一笔款项购入多项没有单独标价勺固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额27H欧比例进行分派，分别确定各项固定资产的成本I企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位时应当将土地使用权确认为投资性房地产280企业持有待售日勺固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量39企业持有交易性金融资产日勺时间超过一年后,应将其重分类为可供发售金融资产30企业集团内的母企业直接向其子企业高管人员授予母企业股份的，母企业应在结算前的每个资产负债表日41I重新计量有关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益企业发行日勺可转换企业债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分日勺公允价值，32再确定权益成分的初始入账金额与收益有关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益330企业编制勺合并财务报表波及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差34H额应先互相抵销,抵销后仍有余额日勺，再将该余额转入外币报表折算差额（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，假如资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资35产的公允价值作为入账价值（）

四、计算（共题，合计分）222西山企业年度和年度与长期股权投资有关的资料如下3620232023）年度有关资料12023

①月日，西山企业以银行存款万元自甲企业股东购入甲企业%有表决权股份当日,甲企业可识11500010别净资产的公允价值和账面价值均为万元，西山企业在获得该项投资前，与甲企业及其股东不存在关48000联方关系，获得该项投资后，对甲企业不具有重大影响;甲企业股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定

②月日，甲企业宣布分派现金股利万元4263500

③月日，西山企业收到甲企业分派的现金股利，款项已收存银行512

④甲企业年度实现净利润万元20236000

（2）年度有关资料2023

①月日，西山企业以银行存款万元和一项公允价值为万元的专利权（成本为万元，合计摊119810380450销为万元），自甲企业其他股东购入甲企业有表决权股份当日，甲企业可识别净资产的账面价值为12020%万元，公允价值为万元其差额所有源自存货日勺公允价值高于其账面价值西山企业获得甲5050051000企业该部分有表决权股份后,按照甲企业章程有关规定，派人参与甲企业的财务和生产经营决策

②月日,甲企业宣布分派现现金股利万元4284000

③月日，西山企业收到甲企业分派区现金股利，款项已收存银行57I

④甲企业年度实现净利润万元，年初持有时存货已对外发售2023800060%o其他资料3

①西山企业除对甲企业进行长期股权投资外,无其他长期股权投资

②西山企业和甲企业采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润日勺%提取盈余公积I10

③西山企业对甲企业的长期股权投资在年度和年度均未出现减值迹象I20232023

④西山企业与甲企业之间在各年度均未发生其他交易除上述资料外，不考虑其他原因规定分别确定西山企业年度和年度核算长期股权投资的措施120232023J逐项编制西山企业年度与长期股权投资有关日勺会计分录22023逐项编制西山企业年度与长期股权投资有关的会计分录32023计算西山企业年月日资产负债表“长期股权投资”项目时期末数420231231“长期股权投资”科目规定写出明细科目；答案中的金额单位用万元表达甲企业年度实现利润总额万元，合用日勺所得税税率为；估计未来期间合用日勺所得税税率3720231000025%不会发生变化，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣临时性差异甲企业年度发生的有2023关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有某批外购存货年初、年末借方余额分别为万元和万元，有关递延所得税资产年初余额为万199009000235元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为万元和万元，当年转回存货跌价准备万元，税94088060法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内某项外购固定资产当年计提的折旧为万元，未计提固定资产减值准备该项固定资产系212002023限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为万元2023

（3）月日，甲企业根据收到的税务部门罚款告知，将应缴罚款万元确认为营业外支出，款项尚1231300未支付税法规定，企业该类罚款不容许在计算应纳税所得额时扣除（）当年实际发生的广告费用为万元，款项尚未支付税法规定，企业发生勺广告费、业务宣传费425740H不超过当年销售收入的部分容许税前扣除，超过部分容许结转后来年度税前扣除甲企业当年销售收入为15%万元（）通过红十字会向地震灾区捐赠现金万元，已计入营业外支出税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，5500在年度利润总额以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除12%J规定（）分别计算甲企业有关资产、负债在年年末日勺账面价值、计税基础，及其有关的临时性差异、递延12023所得税资产或递延所得税负债的余额,计算成果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）I（）逐项计算甲企业年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债勺金额22023H（）分别计算甲企业年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）日勺金额32023⑷编制甲企业年度与确认所得税费用（或收益）有关时会计分录2023

五、综合题（共题，合计分）233甲企业、乙企业和丙企业均为增值税一般纳税人,合用的增值税税率为%有关资料如下3817（）年月日，经与丙企业协商，甲企业以一项非专利技术和对丁企业股权投资（划分为可供发售金120231012融资产）换入丙企业持有的对戊企业长期股权投资甲企业非专利技术的原价为万元,已推销1200200。