2023年中级审计师考试理论与实务真题及答案

中级审计师考试《理论与实务》真题及答案

一、单项选择题（如下每题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的对的答案多选、错选、不选均不得分本题共分，每题分）301国家审计日勺基本职能是1经济监督经济评价经济鉴证经济控制A BC D对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是2财政审计财务审计财经法纪审计效益审计A BC D按照审计法勺规定，我国国家审计勺法律责任包括3H H行政责任和民事责任A行政责任和刑事责任B刑事责任和民事责任C行政责任、刑事责任和民事责任D下列各项中，属于防备审计人员法律责任风险勺措施是4H明确被审计单位的责任和审计组织的责任A尽量少地承接审计业务B按照被审计单位意愿选择审计意见类型C不采纳任何外部专家日勺意见和提议D下列各项中，属于审计质量控制措施的是5I选择简朴易审的项目进行审计A对所有审计项目都进行内部控制测试B对所有审计事项都采用抽查法C审计质量管理是审计管理的内容之一A加强质量管理可以降低审计风险B审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员C审计质量管理应贯穿审计全过程D所有审计组织都应重视审计质量管理E审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货品被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作41账务处理，不考虑其他原因，被审计单位可能存在的问题有虚减营业收入虚增营业收入A B少计存货虚减营业成本C D虚增营业成本E下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有42J订购单中留有足够的栏目和空间，详细反应订货规定A设置采购日志账，及时完整记录所有采购业务B未签发的支票由专人予以妥善保管C对每一供应商设置应付款项明细账，并与总账平行登记D加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员靠近E下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序时有43审查订购单与否持续编号A检查采购协议与否通过有关部门审查B抽取部分支票，检查签发口勺支票与否有被授权人的签字C审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账D向债权人函证应付款项数额E审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有44原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分派成本差异A将某项委托加工协议违约金计入生产成本B将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本C月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续D将某项经营性租出区固定资产折旧费用计入生产成本E J审计人员在审查工资的结算与分派时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有:45根据职工每月勺出勤天数计算应付职工勺计时工资A H H按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税B以经授权审批的加班记录为根据，向职工发放加班津贴C将在建工程人员的工资计入产品成本D将车间管理人员工资计入管理费用E下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序时有46审阅与薪酬业务有关的规章制度A审查薪酬费用的账务处理与否对的B检查工资汇总表与否通过授权审批C抽查考勤单有无工资发生部门主管签字D检查各项津贴、补助勺发放范围和原则与否合规E H为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注日勺内容有47与否编制和提交投资申请A与否对接受投资日勺单位开展信用调查B与否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析C与否履行合适的授权审批程序D与否选用对日勺的记账措施进行会计核算E下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反应的事项有48盘点日现金日志账结余数A盘点日银行存款日志账结余数B实际库存现金监盘数C库存现金溢缺状况D盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额E为核算银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有49查对决算日银行存款日志账与总账余额与否相符A抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容与否符合现金结算范围B检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票时入账日期C检查决算后来银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日志账查对D查验决算日签发的最终一张支票序号，并检查此序号前支票时发出和入账日期E下列各项中，属于财务汇报舞弊风险信号的有50年末销售额大幅度增长，次年年初有大额销售退回A应收账款回收天数略低于上年同期水平B存货周转天数保持稳定C企业盈利能力提高，但经营现金流量为负数D毛利率增长异常E

三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题分，共分每个案例答题包括道小题，10305每道小题分每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的对时答案，全部选对得满分2多选、错选、不选均不得分有多项对的答案的小题，在无多选和错选勺状况下，选对一项得分）H

0.5案例一

（一）资料月，某审计组对甲企业财务收支状况进行审计有关状况和资料如下4审计人员在对甲企业内部控制进行调查了解时发现1

①出纳员负责办理货币资金业务，同步保管支票和财务专用章

②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未持续编号

③某些固定资产H勺处置未经企业管理层的书面同意

④未设置专门勺内部审计机构，但在总经理办公室专门设置稽查专人从事企业内部审计业务H

⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调整表

⑥企业所有的资本性预算通过董事会同意后方可生效为对存货的存在和状况获取充分、合适时审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘2计划

（二）规定根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的日勺答案“资料中，违反内部控制中“业务授权控制”规定的是511”

①③④⑥A BC D“资料中，同步违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”规定勺是:521”H

①②③⑤A BC D“资料中，违反内部控制中“职责分工控制”规定的是531”

①③④⑥A BC D资料中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑勺事项有54“2”H与存货有关的内部控制状况A J与存货有关的重大错报风险B存货区寄存地点C J与否需要专家协助D“资料中，审计人员制定的存货监盘计划中应包括的重要内容有552”I存货监盘的目标和时间A参加存货监盘人员的分工B I存货监盘日勺要点及关注事项C对存货盘点成果进行抽查的范围D案例二

（一）资料月，某审计组对乙企业财务收支状况进行了审计有关销售与收款业务循环审计日勺状况和资料如下:4审计人员在调查了解有关会计政策时获知，因近年来原材料成本不停上涨，产成品成本呈逐年上升趋势，1乙企业将产品销售成本的结转措施由原来时先进先出法改为加权平均法审计人员在对有关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序2

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相查对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证乙企业某重要产品的销售毛利率为审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为36%,I15%o审计人员决定以积极函证方式审查应收账款日勺真实性，函证过程中实施了如下审计程序4

①由乙企业出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内答复勺，再次寄出询证函；H

④多次发函均未能收到对方复函时，提议乙企业作坏账处理审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，月日，乙企业收回此前年度已核销坏账元，所作563030会计分录为借应收账款30贷主营业务收入30借银行存款30贷应收账款30

（二）规定根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的日勺答案针对“资料，在不考虑其他原因日勺状况下，乙企业变化会计政策对财务报表项目导致的影响有:561”当年营业利润减少A当年营业利润增加B年末存货余额减少C年末存货余额增加D资料中，属于运用分析措施检查主营业务收入总体合理性日勺审计程序有57“2”

①②③④A BC D针对“资料，乙企业该类产品毛利率低于行业平均毛利率日勺原因可能有583”产品单位成本高于行业平均水平A产品销量处在行业较低水平B产品产量处在行业较高水平C产品售价低于行业平均水平D资料中，审计人员在函证过程中实施勺审计程序对的的有59“4”H

①②③④A BC D针对“资料，审计人员可以得出日勺初步结论为605”乙企业的账务处理对勺A H末应收账款余额被高估B主营业务收入被高估C末坏账准备余额被低估D案例三

（一）资料月，某审计组对丙企业财务收支状况进行了审计有关固定资产业务审计的状况和资料如下:4丙企业采取了下列内部控制措施1

①提出采购申请与同意采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；

②负责协议签订与协议审核的部门相互独立；

③负责验收的部门与财会部门相互独立;

④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立经审计人员对内部控制进行测试，证明其执行状况良好审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙企业提出如下提议2

①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；

③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；

④对异地使用口勺固定资产，不再抽查验证审计人员对监盘成果与固定资产明细账进行查对时发现，丙企业一台安装使用勺设备未在固定资产账3H面反应经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中审计人员发现丙企业固定资产账面记录汽车一辆，但没有找到实物经问询丙企业财务经理得知,该4M车一年前以经营性租赁方式出租给供应商使用，因丙企业尚欠供应商万元货款，供应商一直未支付R R20R租金，丙企业也未作租金收入的账务处理

（二）规定根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的勺答案H针对“资料，丙企业内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备日勺是611”

①②③④A BC D针对“资料中丙企业提出的监盘提议，审计人员不应采纳日勺是622”

①②③④A BC D针对“资料中丙企业对固定资产欧账务处理，审计人员应提出区审计意见是633”I J应转作“固定资产”，从起开始计提折旧A应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧B可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧C可继续记作“在建工程”，从起开始计提折旧D针对“资料中丙企业汽车账实不符的状况，审计人员对的的做法是644”M直接认定汽车所有权归属于供应商所有A MR直接认定汽车所有权归属于丙企业所有B M认定为固定资产盘亏并规定丙企业进行账务处理C进一步向供应商证明并获取有关证据D R针对“资料，经核算财务经理所言属实，在不考虑其他原因的状况下，审计人员判断丙企业做法对654”其财务报表的影响是少计固定资产少计营业外收入A B少计营业收入少计营业外支出C D参照答案

一、单项选择题1A2D3B4A5D6D7D8C9D10A11D12B13A14D15D16C17C18B19A20A21A22D23B24C25A26C27D28D29A30C

二、多选题31CD32ABCE33BCE34ADE35ABCD36ABC37BCDE38BE39BCE40ABDE41BCE42CE43ABC44BCE45DE46ACD47ABCD48ACD49CDE50ADE

三、案例分析题案例一51B52B53A54ABCD55ABCD案例二56AC57BC58AD59BC60C案例三61A62CD63B64D65C对所有审计工作底稿进行复核D下列各项中，属于国家审计汇报阶段重要工作勺是6H编制审计实施方案A检查重大违法行为B进行内部控制测试C公布审计成果D下列有关审计人员选用审计原则的表述中，错误时是7假如选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计原则A应选用与审计事项亲密有关的规章制度作为审计原则B I应选用审计事项发生时合用时法规、制度作为审计原则C在没有明确的|审计原则时，应由审计组自行决定D审计人员获取的下列审计证据中，一般状况下可靠性最强的是8被审计单位持续编号勺采购订单A H被审计单位编制的材料费用分派表B被审计单位保留日勺银行对账单C被审计单位管理层提供的书面申明D下列有关审计取证基本措施日勺表述中，错误日勺是9顺查法是指从检查原始凭证入手的审计措施A I详查法一般合用于经济业务量小勺被审计单位B H抽查法可分为记录抽样法和非记录抽样法C逆查法一般合用于业务规模较大，内部控制比较微弱的被审计单位D下列有关函证时表述中，对日勺日勺是:10对于数额较大、有疑点勺往来款项宜采用积极函证措施A H审计人员收到复函后，无论何种状况都不可再次发函询证B审计人员无需对函证的全过程进行控制C与积极函证相比，消极函证所获得的审计证据更可靠D财产清查盘点制度属于控制活动中日勺11业务授权控制职责分工控制A B凭证记录控制实物控制C D下列各项中，属于内部控制中控制环境要素及是12I不相容职责分离组织构造A B授权审批制度独立检查C D审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率日勺13样风险是误拒风险信赖局限性风险A B误受风险信赖过度风险C D审计人员运用系统选样法从张销售凭证中抽查张假如以第号凭证作为起点，下列样1410000200137本号码中一定会被选中的是A157B167C177D187在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是15总体项目差异总体容量A B审计结论日勺可靠性程度审计结论日勺精确程度C D审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计状况的汇报16是审计成果汇报审计成果公告A B审计工作汇报审计机关绩效汇报C D注册会计师在获取充分、合适的审计证据后，假如认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且17具有广泛性，应当刊登的审计意见类型是无保留心见无法表达意见A B否认意见保留心见C D对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出对应日勺因果模型的效益审计分析18I措施是内容分析法回归分析法A B价值分析法成本效果法C D下列有关电子数据审计流程勺描述中，对的勺是19H JH数据采集一一数据清理一一数据转换一一创立中间表一一数据分析A数据采集一一数据转换一一数据清理一一创立中间表一一数据分析B数据采集一一创立中间表一一数据清理一一数据转换一一数据分析C数据采集一一创立中间表一一数据转换一一数据清理一一数据分析D进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟区业务数据，将其输入到计算机中，观测比较输出与否20J与预期相符这一措施是测试数据法虚拟实体法A B平行模拟法受控处理法C D审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证日勺是:21认为被函证人能认真处理询证函A估计应收账款记录差错率较高B应收账款余额较大C有理由相信欠款可能存在争议D下列各项中，违反采购与付款循环内部控制规定的是22采购申请经独立于采购部门以外区被授权人同意A J企业内部建立分级采购同意制度B签发支票要通过被授权人日勺签字同意C由采购人员获得供应商对账单并与应付款项明细账查对D下列各项中，属于运用分析措施检查固定资产折旧费用合理性的是:23查对合计折旧账户明细账与总分类账A计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较B审查折旧费用账务处理的对的性C审查财务报表附注中披露的折旧措施D下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工规定的是24产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管A生产计划由各车间确定，经车间主任同意后执行B存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责C存货盘点计划由企业经理同意，盘点工作由仓储部门负责实施D审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工勺材料，最能有效证明其所有权勺25HH审计程序是:向委托加工单位进行函证A规定被审计单位出具书面申明B审查与否存在该材料的入库记录C审查受托加工材料与否通过合适的授权审批D下列各项中，不属于存货业务审计目标的是26证明存货计价的对的性A确认存货记录截止期时对勺性B H评价存货分类管理的有效性C证明存货在财务报表中披露时对的性D薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止27错计出勤天数A少缴代扣代缴款项B虚报产品质量C虚增人数和工资级别D为验证投资者以实物出资日勺固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取日勺最有效审计程序是:28检查固定资产明细账与否记录该固定资产A检查该固定资产减值准备的计提与否合理B I检查该固定资产勺折旧政策与否符合会计准则的规定C H检查投资者与被审计单位与否按规定办理了产权转移手续D下列各项中，可以协助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是:29分析利息费用账户A审查借款日勺使用和偿还与否符合借款协议规定B了解借款的决策程序与否符合被审计单位内部规定C审查各项借款在财务报表中日勺分类和反应与否恰当D在审查母企业编制勺合并财务报表时一,审计人员为判断某被投资单位与否应纳入合并范围，需要了30H解欧是1母企业与该单位之间口勺债权债务A母企业与该单位之间的产品购销业务B母企业对该单位的持股比例、表决权比例C I母企业对该单位的债务担保D

二、多选题（如下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的对欧答案，全部选对得满分I多选、错选、不选均不得分在无多选和错选的状况下，选对一项得分本题共分，每题分）

0.5402世纪年代，西方内部审计进入现代发展时期，其重要标志有312040出现了内部审计时专门法律A从报送审计转变为就地审计B从财务审计扩展到效益审计C出现了以评价内部控制为基础勺抽样检查D H颁布了国际内部审计准则E按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有32对内部审计工作进行业务指导和监督A对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督B I对政府部门管理日勺社会保障基金进行审计监督C制定财务会计准则，培训会计人员D对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督E按照现行《审计署有关内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限日勺有33I向社会公布审计成果A召开与审计事项有关的会议B参与研究制定有关的规章制度C为所在单位办理纳税申报D根据审计成果提出改善管理、提高效益日勺提议E下列有关审计准则日勺表述中，对时日勺有34审计准则是完善审计组织内部管理的基础A审计准则是评价被审计单位绩效的原则B审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳C审计准则是确定和解脱审计责任时根据D审计准则是衡量审计质量的尺度E按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计汇报前，对审计汇报进行复核的内容有:35审计提议与否对的）、客观和合理A审计汇报中与否存在错误和遗漏B审计人员与否实施了必要勺审计程序C H搜集勺审计证据与否可以支持审计结论D H审计时间安排和人员分工与否恰当E下列各项中，属于实物证据日勺有36固定资产存货A B现金产品质量鉴定证明C D函证复函E下列有关审计证据充分性和合适性日勺表述中，对的日勺有37充分性是对审计证据质量的衡量，合适性是对审计证据数量的衡量A充分性和合适性两者缺一不可，只有充分且合适的审计证据才具有证明力B审计证据质量越高，审计人员需要获取勺审计证据数量可能越少C H审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和合适性D假如审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷E下列有关重大错报风险的表述中，对的的有38审计人员未能发现重大错报日勺可能性A财务报表在审计前存在重大错报勺可能性B H被审计单位负责人存在违法违规问题日勺可能性C被审计单位内部控制未能有效防止发生重大错报时可能性D认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险E下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有39组织控制审计输出控制审计A B输入控制审计安全控制审计C D处理控制审计E下列有关审计质量管理的表述中，对欧时有:40I。