《基本金融工具》课件

基本金融工具金融工具是现代金融体系的核心组成部分，它们为投资者提供了一种管理风险、实现投资目标和创造财富的手段课程大纲金融工具概述主要分类金融工具的概念，种类和功能现金及现金等价物、短期投资、应收账款、存货等会计处理案例分析初始计量、后续计量、减值处通过实际案例讲解金融工具的理，以及披露要求运用和管理何为金融工具？金融工具是投资者和借款人之间进行资金转移的工具这些工具可以是各种形式的资产或负债，用于筹集资金、投资或进行交易分类概览现金及现金等价物短期投资应收账款存货包括现金、活期存款、定期是指企业持有期限在一年以是指企业销售产品或提供服是指企业为生产产品或提供存款等，流动性强，可随时内的投资，如股票、债券等务而应向客户收取的款项，服务而持有的原材料、在产用于支付，流动性较强，可随时变现反映企业的应收款项状况品、产成品等，反映企业的生产经营状况现金及现金等价物现金现金是指企业持有的各种货币形式现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资特点流动性强•可随时转换为现金•风险较低•短期投资定义种类短期投资是指企业持有期限在一年或一短期投资主要包括短期债券、短期股票年以内，并准备在短期内出售以获取收、货币市场工具等企业会根据自身财益的投资这类投资通常具有较高的流务状况和投资策略选择合适的短期投资动性，可以随时转换为现金品种应收账款概述重要性

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2.12应收账款是指企业因销售商应收账款是企业重要的流动品或提供劳务而形成的对客资产，反映企业经营的效率户的债权和资金周转速度影响因素管理重点

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4.34应收账款的规模和质量受到企业应重视应收账款的管理多种因素的影响，包括行业，采取有效措施控制坏账损特性、客户信用状况、付款失，提高资金回收率期限等存货存货的定义存货的重要性存货管理存货是指企业为了销售而持有的商品，存货是企业的重要资产之一，其价值占企业需要对存货进行有效管理，以控制以及生产商品所需的原材料、在产品、企业总资产的比例往往很高，影响着企成本、提高效率、降低风险产成品等业的盈利能力和流动性固定资产定义固定资产是指企业拥有或控制的，为生产商品或提供劳务、出租或用于行政管理而持有的，使用年限超过一年的有形资产特点使用年限超过一年•用于生产经营•具有实物形态•分类包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等无形资产商标专利

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2.12商标是企业用于识别其商品专利保护新技术和发明，给或服务的特定标志，具有法予企业独占生产和销售的权律保护利版权软件

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4.34版权保护原创作品，包括文软件是计算机程序，用于执学、艺术和音乐作品行特定任务，可被视为无形资产短期借款定义特点短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的，期限在一年短期借款通常用于补充企业短期资金需求，比如弥补流动资金以内的借款不足、支付短期债务等应付账款定义来源特征应付账款是指企业因购买商品、接受通常来自企业的采购活动，例如购买应付账款通常具有较短的期限，一般劳务等而应支付的款项，尚未支付的原材料、商品或服务在一年内偿还，属于企业的短期负债款项应付票据定义企业因购买商品或接受劳务等经营活动而开出的承诺在未来特定日期支付款项的票据企业在开出应付票据后，需在票据到期日支付票据金额预收账款定义来源预收账款是指企业已经收取，预收账款的来源主要包括预但尚未提供商品或劳务的款项售商品或劳务的款项、客户支这是企业未来收入的预收款付的保证金或定金，表示企业已收取的款项尚未实现收入会计处理重要性企业收到预收账款时，应将其预收账款是企业短期资金的重计入预收账款科目当企业要来源，同时也是企业未来经“”提供商品或劳务时，则将预收营活动的重要指标账款转入主营业务收入科目“”应付职工薪酬工资、奖金福利社保、公积金工资是指企业支付给员工的固定报酬，福利是指企业提供的非货币性报酬，例社保和公积金是国家强制要求企业为员奖金则是在工资之外的额外奖励如医疗保险、住房补贴等工缴纳的社会保险和住房公积金应交税费企业经营过程中产计入企业负债

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2.12生的税费反映企业应支付给政府的税包括增值税、所得税、消费款，在资产负债表中列示税等，是企业应承担的社会责任影响企业利润

3.3税费的支付会减少企业利润，影响企业盈利能力其他应付款押金预付账款应付利息应付租金租赁资产、购买商品或服务尚未发生或尚未提供劳务而已计入成本或费用但尚未支已使用但尚未支付的租金时预先支付的款项预付的款项付的利息长期借款资金来源融资方式企业从金融机构借入的资金可分为银行贷款、公司债券，期限在一年以上等，提供长期资金支持利息支出偿还期限企业需要支付利息费用，计借款期限较长，一般需要分入财务费用期偿还本金和利息应付债券定义类型企业发行并承诺在未来特定日包括公司债券、政府债券、金期偿还本金和利息的债务凭证融债券等，根据发行主体、期限、利率等不同进行分类会计处理初始计量按发行价，后续计量采用摊余成本法，并在财务报表中列示长期应付款银行贷款公司债券租赁合同长期应付款主要包括银行贷款，公司向企业发行的债券，承诺在未来特定时间公司根据租赁协议，在一定期限内使用银行借入的款项，期限通常超过一年偿还本金和利息，具有较长的偿还期限租赁资产，应支付的租赁款项递延收益定义会计处理递延收益是指企业已经收取但尚未实现的收入，是指企业已经递延收益在资产负债表中列示为负债，因为企业需要在未来提收取货款，但相关的商品或劳务尚未提供，或者已经提供但尚供商品或劳务才能确认收入未确认收入的款项递延收益通常会随着商品或劳务的提供而逐渐确认收入，最终例如，企业预收了客户的货款，但尚未交付货物，这部分货款转入利润表就属于递延收益股本定义种类股本是指公司注册资本，代表股东对公司的股本可以分为普通股和优先股，它们在股东所有权权益它是由股东认缴的出资额组成权利、分红方式、清算优先级等方面存在区，是公司重要的财务指标别用途会计处理股本是公司进行投资、运营、扩张的重要资股本的会计处理遵循相关会计准则，并反映金来源，也是公司财务状况和盈利能力的重在公司财务报表中，例如资产负债表要参考指标资本公积定义分类资本公积是指企业在公司成立资本公积分为资本溢价、股权或发展过程中，除了实收资本转让溢价、接受捐赠、其他资以外的资本增值部分资本公本公积等积来源于企业资本的各种增值和溢价，包括资本溢价、股权转让溢价、接受捐赠等作用资本公积在企业发展过程中，可以用于弥补亏损、转增股本、增加企业资本金，增强企业发展能力盈余公积法定盈余公积按照法律规定提取，一般为净利润的，用于弥补亏损、扩大生产经营10%任意盈余公积企业根据经营需要提取，用于弥补亏损、扩大生产经营或发放红利公益性捐赠企业为公益事业捐赠的款项，体现企业社会责任和公益心未分配利润净利润分配股东权益组成

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2.12企业年度税后利润扣除提取反映了企业年度利润的积累盈余公积、公益金等后剩余情况，可用于再投资或发放的部分股利财务报表分析投资决策参考

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4.34分析未分配利润变化趋势，高未分配利润表明企业盈利可判断企业盈利能力和发展能力强，吸引投资者投资的前景潜力更大金融工具会计处理初始计量1确定公允价值后续计量2采用摊余成本或公允价值减值测试3识别和计量减值损失披露要求4提供相关信息金融工具会计处理涉及初始计量、后续计量、减值测试和披露要求初始计量确定公允价值，后续计量采用摊余成本或公允价值法，减值测试识别和计量减值损失，最后需要进行相关信息披露初始计量公允价值金融工具初始计量通常以公允价值为基础，即在市场条件下，自愿交易双方之间进行的交易价格交易费用与取得金融工具直接相关的交易费用，例如经纪佣金、税费等，应计入金融工具的初始计量金额计量方法根据金融工具的性质和交易环境，使用不同的计量方法，例如报价模型、市场数据模型等后续计量公允价值计量1金融资产和金融负债摊余成本计量2债券投资和应收款项成本计量3持有至到期投资金融工具后续计量是会计核算的重要组成部分，根据金融工具的类型和目的进行分类处理公允价值计量适用于活跃交易市场上交易频繁的金融资产和金融负债摊余成本计量适用于企业预期持有至到期或出售的债券投资和应收款项成本计量则适用于企业预期持有至到期的投资，例如持有至到期投资金融资产减值识别减值迹象1例如，市场利率上升导致金融资产公允价值低于其账面价值，或者借款人经营状况恶化导致其偿还能力下降等计提减值损失2对于可供出售金融资产，应将其公允价值低于其账面价值的差额计入减值损失恢复减值3当减值损失原因消除时，应将已计提的减值损失冲回，但冲回后的账面价值不得超过其未发生减值时的账面价值金融工具披露重要性内容金融工具披露对于投资者和其他利益相关者理解企业的财务状金融工具披露包括各种信息，例如金融工具的性质、公允价值况和经营成果至关重要它提供了详细的信息，帮助他们做、风险敞口、计量方法、减值损失、以及与金融工具相关的重出明智的投资决策和风险评估大政策和估计总结与展望本课程介绍了基本金融工具的概念、分类和会计处理方法学习这些知识有助于理解企业财务状况和经营成果，为投资者、债权人等利益相关者提供更全面的信息。