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审计学原理及实训（下）实验手册任务四编制审计工作底稿
1.1实训前准备阶段
1.
1.1目的熟悉整个案例基本资料，为各实训项目开展做准备
1.
1.2任务阅读系统所给出的其他与被审计单位的所有资料
1.
1.3引导用一个课时的时间介绍被审计单位基本情况，并引导学生在课后用适当的时间通读该部分资料
1.2实训一计划审计阶段
1.
2.1实训目的业务承接、获取管理层声明书、编制审计计划
1.
2.5实训引导＞审计计划阶段填制底稿较少，但综合性较强，与整个审计工作安排紧密相关教师应该对其中总体审计策略、具体审计计划给予重点解释＞实训内容相对较少，建议实训时间约为
2.0课时
1.3实训二风险评估阶段
1.
3.1实训目的掌握风险评估阶段涉及到的主要工作底稿，并熟悉这些底稿填制和审核要点
1.
3.2实训任务填制以下在该工作阶段中涉及到的底稿风险评估项目组讨论纪要（共计1张）；了解被审计单位及其环境〈不包括内部控制〉（共计7张）；整体层面了解和评价内部控制（共计6张）；业务层面了解和评价内部控制（共计30张）；风险评估结果汇总（共计5张X
1.
3.3理论精要回顾风险评估＞准则依据:《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》＞具体要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序＞主要程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查；其他审计程序＞主要工作项目组讨论；了解被审计单位及其环境；了解被审计单位的内部控制（总体层面和业务层面）；评估重大错报风险和确定应对措施项目组讨论＞目标在审计小组成员内部交流和沟通由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，了解各自实施审计程序的结果如何影响进一步审计程序的性质、时间和范围＞内容被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性＞参与讨论的人员审计项目组关键人员、专家等＞时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息了解被审计单位及环境（不包括内部控制）＞总体要求行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制（该部分单独归为一类在下一个知识点中讲解\＞实施要求注册会计师实施的风险评估程序的性质、时间和范围取决于审计业务的具体情况，包括被审计单位的规模和复杂程度、注册会计师的相关审计经验、被审计单位与往年相比在某方面发生的重大变化了解被审计单位的内部控制＞内部控制的要素控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督＞与审计相关的控制为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制；其他与审计相关的控制＞了解的深度评价控制的设计；确定其是否得到执行＞整体层面了解和评价内部控制的总结针对内部控制的五要素分别总结＞业务层面了解和评价内部控制确定重要业务流程和重要交易类别；了解重要交易流程，并进行记录；确定可能发生错报的环境、识别和了解相关控制；执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；初步评价和风险评估风险评估结果A识别和评价财务报表层次和认定层次的重大错报风险＞需要特别考虑的重大错报风险＞仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险＞对风险的修正及应对措施
1.
3.4实训|内容（部分底稿样式摘选）
（1）项目讨论组纪要（计1张底稿）＞风险评估项目组会议讨论（索引号1101）风险评估项目组讨论纪要被审计单位东南亚里山大开发有限!编制叁日期2009-1-22索引号会计期间2008年度复核观5____________________________日期2U09-1-24页次会议日期2cle19-01-20_________会议地点东南亚力山大开发有限公彳参加人员___________________________姓名职务王维项目负责合伙人王乐天项目负责经理王东审计人员刘海审计人员讨论内容记录讨论了该公司的重大错报风脸领域，讨论重点是固定资产、金融资产、实收资本、收入、关联方交易审计说明由于被审计单位的审计姐成员较少，会议采取了面对面讨论的方式，对讨论内容和讨论结论有专门记录并每人发放一份，保证了风险评估结果大家都彼此清楚
（2）了解被审计单位及环境（索引号1201-1206,计7张底稿）＞了解被审计单位及其环境
（五）＜
（一）-
（五）计5张，列举其中
（五）＞了解被审计单位及其环境
（五）被审计单位东南亚里山大开发有饰编制王东日期2009-1-22索引号1205会计期间2008年度_________________复核刘海_______日期2孙1-24页次______________调查内容调查结果描述公司关键业绩指标主要包括营业收入、营业利润、净利润、资产总颜等.
1.关键业绩指标整体发展良好，主要业绩指标逐年稳增，营业收入同比增长
13.96%投资收益大幅度增长，导致本年利润比前年增长了
3.86倍.
2.业绩趋势公司在08年以前尚无相关业务活动的预苴利润总额与营业收入比去年都有所增长，但是财务费用和所得税费用去出现了异常的下降状况，在从整体层面了解被审计单位的情况后，初步认定这两个发生额存在重
3.预测、预菖和差异分析大错报风险管理层报酬根据公司年度净利润确定，员工业绩根据平时工作量以及部门业籍确定.具体为笞理层年薪加上年度净利润的S1%员工由浮动的基本工资加上部门利润的
0.1%.
4.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策尽量分业务分部报告业绩，如果不能实现则不强求，不同层次也是能够独立报告业^的则独立报告业绩业绩报告由公司财务人员汇总，然后决定部门的取舍建议以及是否合并等
5.分部信息与不同层次部门的业绩报告与竞争对手比莪目前来看，东南亚力山大开发有限公司无论是在营销渠道，售后服务、原材料成本等方面都具有莪好优势，但是市场瞬息万变，被审计单位是否能够持续保持有很多不确定性.
5.与竟争时手的业绩比较外部机构提出的行业分析报告看好业内的被审单位，普追认为该公司具有引导该产业发展方向的潜质，预计其经营业绩以及社会声誉都会在新的会计年度有新的发展
7.外部机构提出的报告总体情况及潜在风险描述东南亚力山大开发有限公司目前经营业颌处于良好运行状态，只是其未来的发展方向看法褒贬不一，但是就审计该年度的财务报表来看，不存在重大错报风险，但是存在为了维持良好发展形象，把销售收入推迟入账的风险.＞会计政策调查表会计政策调查表被审单位东南亚里山大开发有限公编制王东日期2009-1-22索引号1203-1会计期间2008年度复核刘海页次1日期:2009-1-24项目政策是否属实
1、执行的财务制度企业是
2、执行的会计制度企业是
3、税率所得税33%增值税17%营业税5%城建税7%教育费附加3%是
4、合并报表编制范围投资比例超过50%的单位有0个,合并单位总数0个是
5、具体会计政策是
5、帐本位而人民而是
7、有外市业务的科目无是3s外市记帐方法—是加权平均法是按计划定额成本价核算是
9、存货计价方法分类设材料成本差异是
10、材料计价标准与方法按计划定额成本价核篁是品种法是
11、产品成本讨苴方法成本结转:分步法是加权平均法是12s产品发出计价方法约当产量是
13、在产品计价方法实际成本是
14、长期投资之债券投资计价方法按实际支付的款项记账是
15、长期投资之股权投资和联营投资的投资收益的持股20%以上按权益法，持股50%以上按权益法并合并报表是计价方法
16、固定资产标准单位价值200以上是
17、低值易耗品标准单位价值2000以下，单位价值200以上是
18、低值易耗品摊销方法五五摊销是
19、固定资产折旧按何行业规定股份制是
20、折旧方法直线法，残值率5%是
21、固定资产大修理摊提方法预提是
22、坏帐准备计提是不提是
23、是否提存货损失准备商品削价准备金
24、是否提养老保险金不提是
25、无形资产摊销方法分期摊销期限10年是
26、递延资产摊销方法分期摊销期限5年是
27、耳它资产摊销方法分期摊销期限5年是
28、任意公积金、益金提取比例5%；10%是
29、销售营业收入实现的界定条件按企业会计准则是30s递延税款摊销方法债务法是审计说明东南亚力山大开发有限公司业务较为简单，金计政策都是按照2006年财政部颁发的《企业合讨准则》和会计制度来执行的.了解被审计单位及其环境程序表被审计单位东南亚里山大开发有防编制王东日期2009-1-22索引号1206了解被审计单位及其环境程序表会计期间2008年度复核邂__________________________日期2009-1-24页次:从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大情报风险
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2.被审计单位的性质；
3.被审计单位对会计政策的选择和运用；
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5.被审计单位财务业^的衡量和评价.风除评估程序索引号执行时间仇行人行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅XX券商编写的关于被审讨单位及其所处行业的研究报告将被审计单位的关12012009-1-22王东键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近与企业进行比较二,被审计单位的性质向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略12022009-1-22王东等查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等实地察看被审计单位主要生产经营场所三,被审计单位对会讨政策的选择和运用向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等12032009-1-22王东查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告四,被审计单位的目标、战咯以及相关经营风除向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略12042009-1-22王东查阅被审计单位经营规划和其他文件五.被审计单位财务业绩的衡量和评价查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等12052009-1-22王东实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比鼓，分析业绩趋势等总体情况及潜在风险描述总体风险评估属于中等偏下的水平主要风险包括采用的是价格故的方式，行业的原材料成本占业务成本较大比例；目标和械略有些过高等
（3）整体层面了解和评价内部控制（索引号1311-1316，计6张）控制环境调查明细表（仅截选部分内容）控制环境调查明细表被审计单位东南亚里山大开发有PF编制受_________________________日期2009-1-22__________________索引号1311会计期间2008年度复核刘海日期2009-1-24页次控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1,诚信和道德价值观念的沟通与落实员工行为守则起到预期效果公司制定了员工的行为守则对行为参阅员工的行为守则;询问员工对守使员工行为守则及其他政策守则没有规范的地方，通过建设企守则规定较多，在一定程度上弱化则了解程度遵守情况;与员工讨论职得到执行业文化予以弥补,采取在通过实例示了企业文化建设的作用业操守问题.范.通过文字和实际行动灌输所需要的与管理层讨论;翻阅关于诚实和道德信息在企业内部传递基本顺畅，诚管理层的处理往往是在出现问题之建立信息传达机制，使员工理念;鼓励员工行为端正；当出现存规范观念的文字;询问相关责任人，信和道德的价值观念能够较好地传后，在相关迹象出现之时并不能进能够清晰了解管理层的理念在问题的迹象时，管理层予以恰当了解企业对问题的处理方式播.行有效的识别和处理地处理.2,对胜任能力的重视程度与公司的利益相关者（如投资者、债权人等）保持良好管理层保持高度诚信，并要求3与公司管理层交流;与员工、客方公司高管及员工保持诚信，与公i无明显缺陷.的关系对背离公司现有控制的行为管理层对违反规定的行为作出信询问管理层;翻阅企业对违反规又对违规的处理处置制度透明.未区分违规行为的轻重而作一么进行调查和记录对背离公司现有控制的行为明确地禁止管理人员逾越既定於与管理人员讨论了解其对既定花背离公司现有控制的行为均有利无明显缺陷.进行调查和记录员工和省理层的工作压力恰合理的激励机制;员工的报酬和彳查阅相关文件;与管理层讨论激激励机制合理，员工和管理层至无明显蚊陷.当公司岗位责任明确，任职条岗位工作有正式的书面描述;任1查阅职务书面描述;复核书面描欠公司各岗位职责描述明确，并与4无明显缺陷.件洁晰持续培训员工定期对员工培训，更新员工的攵1定期对员工培训，更新员工的女公司建立持续培训制度，并在W培训实际效果不佳.了解和评价总体层面内部控制汇总表（仅截选部分内容）被审计单位东南亚历山大开发有跖编制王东日期2009-1-22索引号1316了解和评价整体层面内部控制汇总表会计期间2008年度复核刘海页次L整体层面内部控制要素整体层面内部控制要素是否进行了解控制环境是被审计单位的风险评估是与财务报告相关的信息系统与沟通是控制活动是对控制的监督是2,了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下
（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？公司主要业务活动均为内部员工执行的，未聘请任何中介机构执行其主要的业务活动.
（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？公司制定了相应的政策和程序以保证恰当的职责分工，各主要岗位有相应明确的职责说明书，不相容职务必须由不同人员完成.这些政策和程序是合理的，但不充分.比较突出的是对关键职位只有单人进行操作，缺乏必要监督
（3）自前次审计后，被审讨单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已经发生变化，将对审计计划产生哪些影响？公司整体层面内部控制自前次审计之后并无重大变化.
（4）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？未发现有非常规交易或重大事项
（5）在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风脸，将对审计计划产生哪些影响？其他风险主要是重要文件整理归档尚不规范风险.对审计计划的影响主要是在审计过程中着重了解有关文件归档工作.
3.信息技术一般控制采用的系统信息系统名称计篁机运作环境来源初次安装日期安源可信网络监控系统Windows XP2000深圳市安融信息技术有限公i初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统修改修改日期/世于将来实施的重大修改、开发与维护讨划/本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响/
4.在整体层面了解内部控制的结论是否属重大缺陷（是/否）列入与管理层沟通事项（是/否）列入与治理层沟通事项（是/否）控制要素识别的缺陷索引号控制环境无独立董事否1311是是风险评估过程战略目标制定过高否1312是是信息系统与沟通提供给不同级别的信息差;否1313是否控制活动///对控制的监督相关制度尚不规范否1315否是日期2009-1-24
（4）业务层面了解和评价内部控制（计30张底稿,5个循环,每个循环6张底稿,以下仅列举其中销售和收款循环）了解内部控制导引表了解内部控制导引表被审计单位东南亚历山大开发有限公司编制主至________________________________________日期2CHJ9-01-22_________索引号1231-1会计期间2008年度复核邂___________________________________________________________日期2009-01-24___________页次1_____________________项目销售和收款循环了解本循环内部控制的工作包括L了解销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计
2.记录相关控制活动、交易和账户余额及其认定
3.执行穿行测试4,记录识别的风险，以及拟采取的应对措施.了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿
1.了解内部控制汇总表2,了解内部控制设讨一控制流程
3.评价内部控制设计一控制目标及控制活动4,确定控制是否得到执行（穿行测试）编制要求或参考1，在了解控制的设计并确定耳是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源.2,如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被申计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化-
3.审计工作底稿用以记录下列内容汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；记录穿行测试的过程和结论了解内部控制汇总表实训任务根据背景材料，填制审计业务约定书、总体审计计划、具体审计计划、重要性水平计算表四张底稿理论精要回顾审计计划阶段主要任务＞初步业务活动针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德规范的情况，在此基础上做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后,及时签订或修改审计业务约定书＞总体审计策略和具体审计计划的确定总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划具体审计计划包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围＞确定计划的重要性水平，综合考虑数量和性质方面因素，确定可接受的重要性水平,并随着审计业务执行及时调整＞考虑审计风险，包括重点错报风险和检查风险审计业务约定书＞相关准则《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》要求注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧了蟀内部疗制汇总表被字「十中位:东卤皿力山大开龙育BR公司薪制壬东日期2009-01-22素弓■:1321-2会计？tfi间2008年度豆核划得日月月2000012-4页次1项目:，白吉一收款浦开
1.麦本循环影响的柏夫交品加珠户余甑科目金额双发生额应收M款
2200426.15应女锐货工
75458.QA看业收入8994300第自费用737A
52.61注d匕处仅列示壬妥文易和账尸余85!，注JMJ合计师应根据彼甲计中应的实际情况确足受本WB环影响的交易和账尸余额.
2.壬安业筠活动主芨业务活动县舌在主他环中迸行了而专有隹是记录应收曝秋，£记录税金足收款是鼻护丽客档案早注no会讨师源宇在本独环中了解与J_近业务■活动*日差的内部控制，女口呆注A0会”师在耳岫业再仍坏中对_L让一项亚多■项业务活动的控制进行了箭，应在止匕处说明原因.m.了的交显流程f艮据对交与诙程的了解，记濠加下主妾问题峡田计单位的实际话况1该声计单位M舌委WiJIR各机机执行主若业务活动？如果祛田计单位使用服—机档•拓汨审计计划产生哪些宓沼TT委招脏名机仰执行主定业务活动向？G是才刷走了柏X的电斌和程序以保持流当的联责”工？这些也流和程序是否合理知定相*的电盖和程中以保持清当的国只六分工.这些电转和程中含理-3自研灰+H后•询大计中位的业络而程和控制滔2是否发生五大变化？决口果发生壬大变化，格利甲iti十划严生自次田H后•第大H中位的业务旅程和控砌泊他设有流生王大交化-哪些影向7■4是否识别出本期交易运程中发生的控制偏差q如果已识别出控制f扁无，产生偏差的原因是什么，坏又寸年T计本刖交与过程中彼中中位的1丁立合问的人与咬务II的人联资没有分离内部控制不力；影响是力口大甲廿•夕卜钞时间.计划产生哪些影向75是舌尖现任何非正常交易或币大丰项7如果已识别出非正后交易ueas大丰项，拓刘审计计划产生曲些影向？浚,识别出酢石规文号K口垂大车项15是舌进一步识别出巨他风里已识别出苴岫皿险.拓刘壬计计划产生哪些影响？际十白的击批程FT不完=，刘击计计划g影响力U大壬计日寸间，从而使壬计成本上升.注止匕处应记季:在了解内SP控制的过程中识别出的非重现交导和至六乎项，以及刘中计讨划的影向-
4.fS总.左tn应用软件信息系统名称计短机运作环惊不嫄切次安装时期新中大ERP信息点线WindowsXP2000坑M新中大软件股份而■限公司2005-12-31包疾安装后加信启示妹进行的任何王六修改、开发与组护fS2^.右元彳尔重大修改、并发2维护更麻日RA无无似于+S来实腌的年大修改、开发与滩护计划无本年口对后电不维谢行的奉大便改、弁发n绍护及N影向无
5.初步结论《工控制设i十合理，并得到执行2控制设计件理，米格到执行Lr~r~3控制法计无射Sfi建芝必委的控制
5.沟通壬项息否需要眈日识别的内部控制设H或执行方面的五大配陷，与适当底灰的•S•理层或治理层进行沟祖？*项绸+¥项记录与治理层为g与普理层沟国1际钠授枳审批程序不毛古A2点:住•后才弁旦怵至舌是3内部核今程序班布完全建立起来是是4不■时并没■按月专出记赈中否A了解内部控制设计（仅截取部分内部）了解内部拄制设计一一控制流程被审计单位东南亚里山大开发有限公司编制王东日期2009-1-22素引号1321-3会计期间2008年度复核刘海日期2009-1-24页次3项目销售和收款循环业务涉及的主要人员姓名总经理刘心财务经理刘闽会讨主管李俊出纳员陈明应收账款记账员王霞应收账款主管柳风办税员苏杨信用管理经理贾楚雅销售经理张浩信息管理员李明业务员郑澎单证员林森仓储经理林红仓库保管员刘洪运输经理张正保我们采用询问、观察和检查的方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与相关负责人确认下列所述内容
1.有关职责分工的政策和程序1不相容职务相分离主要包括订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与金讨记录、收款审批与执行等职务相分离2各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程注此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评其是否有助于建立有效的内部控制.
2.主要业务活动介绍主要业务活动被审计单位具体控制措施销售如果是新顾客，先埴写“顾客申请表”，销售经理张浩将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机1构对顾客信用等级的评定报告等，埴写“新顾客基本情况表，并附相关资料交至信用管理经理贾楚雅审批2信用管理经理贾楚雅在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销.通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币5cle1000元；若高于该标准，应经总经理刘心审批.
1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程.
2.在本审计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至销售与收款循环控制测试的审计工作底稿.
3.如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对现销和赊销业务实施不同的控制活动，应分别予以记录.＞评价内部控制设计评价内部控制设计一一控制目标及控制活动被审计单位东南亚里山大开发有限公司编制主丕___________________________日期29-1-22索引号1321-4会计期间2008年度复核邂_____________________________________________________________日期209・1・24页次:4项目销售和收款循环受影响的相关交易和账户余控制活动对实现控制目标主要业务活动控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动颔及其是否有效（是/否）■定销售仅接受在信用应收账款:计价管理审核批准信用新顾客，销售经理进行背景调查，获取信用审批机构对顾客信用等级是额度内的订单和分摊额度的评定报告等，埴写新顾客基本情况表的相关资料交至信用管理经理审批,通常情况新客户信用额度不超过人民币50000元；高于标准，由总经理刘心审批,现有顾客，业务员进行相应检查经销售经理审批交至信用管理经理贾复核，超过信用额度的由总经理审批.销售管理层核准销应收账款:存在管理层必需审批所新顾客初次订单不能超过审批的颔度,能够及时支付货款信用良好可是售订单的价格主营业业务收有销售订单，超过特视同现有顾客交易,收到现有顾客订单业务员对订单金颔与该顾客/条件入:发生定金额或毛利异常已被授权的信用颤度以及至今尚欠的账款余额进行检查,经销笆经理的销售应取得较高审批交信用管理经理复核超过信用额度的采购订单由总经理审批.管理层核准.编制说明1,本审计工作底稿中列示的控制活动并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动2,本审计工作底稿用以记录销售与收款循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余顿及其X定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动.
3.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动本审讨工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行埴写
4.注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度＞穿行测试穿行测试一一销售与收款循环被审计单位东南亚历山大开发有限公司编制王东日期2008-1-22索引号1321-5会计期间2008年度_复核刘海日期2008-1-24页次5项目销售和收款循环
1.销售与收款循环穿行测试一与销售有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容恻试结果销售订单编号#（日期）都有连续编号销售订单内容埴写完整是否复核顾客信用颜度（是/否）是销售订单是否得到恰当的审批（是/否）是销售发票是否经过复核是销售销售发票编号#（日期）都有连续编号出运通知单编号#（日期）都有连线编号销售订单/销售发票/出运通知单/货运提单内容是否一致（是/否）是报关单编号#（日期）都有连续编号是否取得货运提单（是/否）是记录应收账款的凭证编号#（日期）都有连续媪号发票上是否盖相符”印数（是/否）是是否记入应收账款借方（是/否）是记录应收账款
2.销售与收款循环穿行测试一与新顾客承接有关的业务活动的控制是否编制顾客申请表是否编制新顾客基本情是否根据经适当审批的文件建立新序号是否取得新顾客信用等是否经信用管理经理信用额度是否经恰当（是/否）况表（是/否）顾客档案（是/否）级的评定报告（是/否）审批（是/否）审批（是/否）1是是是是是是编制说明L本审计工作底稿记录的穿行测试内容，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容.在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试.
2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审讨工作底稿进行索引.
3.注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程.
4.如拟实施控制测试,在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一.＞控制执行情况评价结果控制执行情况的评价结果被审计单位:东南亚历山大开发有限公司编制王东日期2008-1-22索引导1321-6会计期间2008年度复核刘海日期2008-1-24页次项目销售和收款循环受影响的相关交易控制活动对实现控是否测试该控制活控制活动是否得到主要业务活动控制目标和账户余颔及其认被审讨单位的控制活动制目标是否有效动运行有效性（是执行（是/否）定（是/否）/否）销售仅接受在信用额度应收账款:计价和新顾客，销售经理进行背景调查，获取信用审批机构对是是是内的订单分摊顾客信用等级的评定报告等,埴写”新顾客基本情况表”的相关资料交至信用管理经理审批,通常情况新客户信用额度不超过人民币500000元;高于标准，由总经理刘心审批，现有顾客,业务员进行*附检查经销售经理审批交至信用管理经理费复核，超过信用额度的由总经理审批，悄售已记录的销售订单应收账款:计价与信息管理员将采购订单和销售合同信息输入ERP系统,是是否的内容准确分摊自动生成连续编号的销售订单（系统显示待处理）信主营业务收入:准息管理员每周核对本周生成销售订单,对不连续铜号情况确性/分类进行检查，每周应收赚款记账员汇总所有签定的揩售合同与销售订单核对，编制销售信息报告.有不符的应收眯款记账员通知信息管理员，并共同调查编制说明
1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、控制目标二“受影响的相关交易和账户余额及其认定、被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中埴写对有关控制活动是否得到执行的评价
2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据具体审计讨划予以埴写
（5）风险评估结果汇总（计5张底稿）＞财务报表层次风险应对方案表被审计单位东南亚历山大开发有PE编制王东日期2008-1-22素引号1401财英报表层次风险应对方案表会计期间2008年度复核刘海日期2008-1-24页次识别的重大错报风险总体应对措施销售和应收账款对相及的销售收款循环，分派更有经验审计人员;在具体进行审计时,考虑以下程序:对收入按细类进行分析;针对销售和销售退回延长截止测试期间;使用计宜机辅助审计技术阅读销售及客尸账户.生产成本计篁，材料、人工记录不规范在收集相关资料的过程中,保持职业怀疑态度;对于具体审讨工作，提供更多的督导;复核成本计算单,获取原始数据，重新计算，审计说明被审计单位报表层次的风险主要集中在销售收入和成本的确定上,对这几个项目应重点安排人员进行详细的测试,项目蛆高级成员应对此提供更多的督导，并注意选择某些程序不被管理层预见或事先了解.＞对重要交易和账户采取的进一步审计程序方案（仅截取部分内部）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案被审计单f玄东南亚历山大开发有限编制空_________________________日期2008-1-22__________________索引号:1402会计期间:2008年度复核刘海日期2008-1-24页次风险评估业务循环涉及的重相关H定汨上桧制而且日要账户或是否特别风险列报计价存在/发生完整性权利和义务截止分类则报是否有效和分摊/准确性货而资金否J k交易性金否是融资产应收账款是4是余额应收账款是4J是余额杯账准备预付账款否J是其他应收否J是款存货否44是＞特别风险应对措施及结果汇总表（仅截取部分内部）特别风险应对措施及结果汇总表被宙计单位东南亚历山大开发有RF编制变________________________日期2008-1-22索引号1403会计期间2008年度复核邂____________________________________________日期20U8-1-24页次向被审特别风计单位项目经营目标经营风险笞理层应对或控制措施财务报表项目及认定审计措施险报告的事项销被审计单位秉承“降上低为了扩大市场份▲领向木取回的颇多、田记百人庆与各▲应收赚款（计价）抽查销售回款借况表;二欺▲售政二和销售收入，不一严户签订还款协议，具体条款由销售-1经与销售经理张勃讨论所执增价格，不降低价策二长值”提高售后服务质一4格执行对新客-J户的应▲收理批准;销售部门定期编制逾期应收眯行的坏账风除评一1适广对量的发展战略，短期经▼僖用记录调查和筛二账款款还款协议筌订和执行情况报告，经估程序;与会计主营刘铭收衽日=日k市将上右选、放松二］的工销售经理审阅并决定是二J传讨论所计提坏账二国计说明被审计单位制定了行业发:展相关的目标和战略,星然目前在市场上处于优势地位,但基于整个行业发展减慢、由于竞争激烈导致价格下降的懵况，为了保证业籍不至于下滑把销售确认和相应，企业在销售和相关的应收账款存在较大的舞弊空间，故而将其列为重点审计对象.＞识别的重大错报风险汇总表（仅截取部分内容）识别的重大错报风险汇总表被审计单位东南亚历山大开发有跖编制王东日期2cle18-1-22索引号1404会计期间208年度复核邂__________________________日期2008-1-24页次:所雇层次是否属于特别风是否雇于仅实质性程序无受影响的交易类别、账户余颜和列识别的重大情报风险索引导险法应付的特别风除报认定报表层次认定层次应收账款的坏账准备计提不报表层次是否销售收款足.应收账款:计价和分摊、列报管理费用:完整性成本计算不规范报表层次否否生产成本:计价底整性/发生库存商品:计价主营业务收入:计价长期应收款分类有误认定层次否否长期应收款:计价/分类做利和义务投资性房地产计价有误认定层次否否投资性房地产:存在/计价例报宙计说明在风险评估阶段结果汇总显示被审计单位的重大错报风险集中在与产品销售相关的成本、收入、应收账款坏球的确X上.在控制测试和实质性审计阶段将重点关注这些相关领域＞重要性水平初步估计表重要性水平初步估计表被审计单位东南亚历山大开发有隹编制亘__________________________日期2008-1-22索引号1405会计期间20CI8年度复核邂__________________________日期2008-1-24页次年份或项目税前利涧去总收入法总资产法净资产法2006年-
535088.
648402368.
5220893744.89206680102007年
630516.
04789255026453538.3520668010前两年平均
47713.
78147459.
2623673641.6220668010当年未审数
2522800.
69899430024065177.
4523727688.69重要性比例5%
0.5%
0.5%1%重要性水平（绝对值）
64262.
8597542854.
39815119347.
047675221978.49345说明考虑被审计单位特点，结合风险评估过程中所了解到各主要风险，对重要性水平的确定主要基于数量和交易性质两方面的考虑.意见由于税前利润有出现负数的情况（2005年），对重要性水平确定主要集中在后三中方法，选择居中的总资产法，并结合风险评估结论，确定重要性水平为150000元.审计说明审讨过程中对于错报金额在重要性水平之上的，列为重大错报；对于情报金额在重要性水平之下的，考虑其性质以判断其是否属于重大错报实训引导＞该实训是对审计风险评估阶段的实际应用，关键是理解该阶段用到的哪些工作底稿,在实际审计过程中如何获取填制这些底稿所需的资料老师可先抽出其中代表性的底稿（例如在整体层面中抽出其中某一循环），以范例讲解形式为学生演示实际填制过程，再由学生进行实际演练＞该实训内容较多，建议
10.0个课时（其中项目组讨论和了解被审计单位及其环境
2.0个课时；整体层面了解和评价内部控制
1.0个课时；业务层面了解和评级内部控制
5.0个课时；风险评估结果汇总
2.0个课时）目的明确约定各方的权利和责任义务»＞内容审计范围及目的；业务各方的责任和义务；审计收费；审计报告的使用责任；约定书有效期间；约定事项的变更；违约责任等总体审计策略＞审计范围被审计单位采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布＞报告目标、时间安排及所需沟通提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期＞审计方向确定重要性水平；重大错报风险较高的审计领域；评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督、复核的影响；项目组成员选择、项目预算等具体审计计划＞风险评估程序为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围＞计划实施的进一步审计程序针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间和范围＞计划其他审计程序包括上述进一步审计程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序审计重要性＞含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做
1.4实训三控制测试
1.
4.1实训目的掌握控制测试程序及其相应底稿的填制
1.
4.2实训任务根据相关资料填制五个循环中涉及的所有的底稿（共计20张X
1.
4.3理论精要回顾＞含义测试控制运行的有效性，属于注册会计师风险评估之后采取的进一步审计程序之一＞内容评价控制的设计；确定控制是否得到执行＞控制测试程序询问、观察、检查、穿行测试和重新执行
1.
4.4实训|内容（部分底稿样式摘选）＞控制测试导引表（以销售和收款为例）被审计单位东南亚历山大开发有限公司编制乏枣__________________________日期2008-1-22索引号2101-1会计期间2008年度复核蟹_________________________________________________________日明2008-1-24页次:1项目销售和收款循环则试本循环控制运行有效性的工作包括L针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响恻试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿
1.控制测试汇总表
2.控制测试程序
3.控制测试过程描制要求或参考本审计工作底稿用以记录下列内容1汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;2记录控制测试程序；3记录控制测试过程.＞控制测试程序以销售和收款为例，仅截取部分内容被审计单位东南亚历山大开发有限公司编制:王东日期2009-1-22索引号2101-2会计期间21308年度复核刘海日期2009-1-24页次2项目销售和收款循环____________________________业务活动一销售1询问程序通过实施询问程序，被审讨单位确定下列事项本年度未发现任何特殊情况，情报和异常项目；财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化.2其他测试程序控行所测的制试的控制目标该审计单位的控制活动控制测试程序率频索引号项目执数量仅接受在信用颔度内的新顾客，销售经理进行背景调查，获取信用审批机构对顾客信用等级的评定报告等，抽取新顾客基本情况表，检查不定32101-3订单埴写“新顾客基本情况表”的相关资料交至信用管理经理审批.通常情况新客户信用是否按政策审批信用额度;抽期额度不超过人民币500000元;高于标准，由总经理刘心审批,现有顾客,业务员进行取现有顾客订单，检查是否适相应检查经销售经理审批交至信用管理经理贾复核，超过信用额度的由总经理审批当复核.月已记录的销售订单的内信息管理员李明负责将顾客采购订单和销售合同信息输入新中大ERP信息系统，由抽取销售信息报告，检查是否32101-3次容准备系统自动生成连续编号的销售订单此时系统显示为“待处理”状态每周，信息管已连续编制.如有差异，是否敏理员李明核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查已进行调查和处理一销售订单均已得到处理每周，记帐员汇总本周内所有签订的销售合同，与销售订单核对，编制销售信息报告.查阅调查报告周32101-3有不符的记帐员将通知信息管理员，共同调查该事项次＞控制测试过程以销售和收款为例，仅截取部分内容控制测试过程一一销售与收款循环被审讨单位东南亚力山大开发有限公司编制王东会计期间208-12-31复核色逞日期209-1-22索引号2101-3日期2009-1-24页次3项目逑至传蔓循环L与销售有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容则试项目1测试项目2网试项目3测试项目4则试项目5测试项目6销售订单编号#（日期）散热器100个4步梯子5000个6步梯子40个梢售订单内容是是是是否复核顾客信用额度（是/否）是是是稍售订单是否得到适当的审批（是/否）是是是稍售发票是否经过复核销售销售发票编号#（日期）出运通知单编号#（日期）是是是梢售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容是否一致（是/否）是是是报关单编号#（日期）是是是是否取得运货提单（是/否）6月份通字第176本年度内尚未收本年度内尚未收记录应收账的凭证编号#（日期）号款款否否否记录应收账款发票上是否盖相符印数（是/否）是是是是否记入应收账款借方（是/否）--收款凭证编号#（日期）是-收款凭证是否得到会计主管的适当审-批（是/否）是-有关支持性文件上是否盖“核稍童-（是/否）收款是-■付款人名称是否与顾客一致（是/否）-跟行进帐单编号朝信用证编号-#（日期）是--是否正确记入应收账款贷方（是/否）＞控制测试汇总表（以销售和收款为例，仅截取部分内容）被审计单位东南亚历山大开发有限公司编制王东日期2008-1-22素引号2101-4会计期间2008年度复核刘海日期2008-1-24虫次4项目销售和收款循环
1.了解内部控制的初步结论r
（1）控制设计合理，并得到执行
（2）控制设计合理,未得到执行r
（3）控制设讨无效或缺乏必要的控制r
2.控制测试结论控制活动对实现控制控制测试结果是否支控制活动是否得到执控制活动是否有然运底制目标谀审计单位的控制活动目标是否有效（是/持风险评估结论（支否）行（是/否）行（是/否）持/不支持）与销售货物相关信息管理员根据系统已完工订单信息和合同约定交货日期开是是是支持的权利均已记录具连续编号销售发票，交销售经理审核.存根联销售部留存,其至应收帐款他联次用于税务核销及财务记账.记账员根据系统已离岸信息，将销售发票信息和相关单据核对,核对一致记眯员在发票上加盖相符”印载并将信息输入系抗系统.采购订单状态由已离岸更改为已处理”.
3.相关交易和帐户余额的总体审讨方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和帐户余额及其认定进行测试业务循环主要业务活动控制目标相关交易和帐尸余额及其认定原因销售与收款记录应收帐款销售货物交易均已记应收帐款存在主营业收入截止控制设计不合理录于适当期间
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序荻取充分、适当的审计证据业务循环主要业务活动控制目标相关交易和帐户余额及其认定原因销售与收款维护顾客档案确保顾客档案数据及应收帐款:权利和义务/存在主营业务收入:完整性/发生未按政策及时维护顾客信息时更新
（3）对相关交易和帐户余额的审讨方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案唯确性/讨价和元整性（控制测试结分摊（控制测试权利和义务（控制恻试发生/存在（控制测试截止（控制测试结果,分类（控制测试结果,列报（控制测试结果/受影响的交易、果/需从实质性程序结果/需从实质结果/需从实质性程序结果/需从实质性程序需从实质性程序中套需从实质性程序中获需从实质性程序中获帐户余额中获取的保证性程序中获取的中获取的中获取的保证程度）取的保证程度）取的保证程度）取的保证程度）保度）保证保证程度）程度）主营业务收入支持/低支持,中支持/低不适用/高不适用/高不适用/商不适用/高应收帐款支持/低不适用/高支持/低不适用/高支持」中不适用/高不适用/高（注由于暇定收入存在舞弊风生认定独，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质性程序中就收入的完整性，发中获取中等保证程度）
4.沟通事项是否需要就已识别的内部控制设叶、执行以及运行方面的重大缺陷与适当层次的管理层或治理层进行沟通？事项编号事项记录与治理层的沟通与管理层的沟通是是1应收账款记录控制设计不合理应收账款记录的完整性控制未执是是行应收账款未正确记录于相应的期间2是是3编制说明
1.本审讨工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论.
2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序,对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度.实训引导＞该部分主要是针对五个循环（包括销售和收款、采购和付款、生产和仓储、投资和筹资、工薪和人事）实施控制测试，各循环涉及到的审计工作步骤均类似教师可选取其中一个循环，重点讲解该循环控制测试的全过程，并详细演示底稿填制过程其他循环，可由学生演练为主，教师进行适当的引导＞实训中涉及5个循环共20张底稿的编制，针对重点讲解的循环可用
2.0个课时，其他4个循环建议实训时间约为
2.0课时剩下
1.0个课时对所有循环进行适当综合比较分析
1.5实训四实质性测试
1.
5.1实训目的掌握实质性测试程序及相关底稿的填制
1.
5.2实训任务填制实质性测试过程中，针对销售和收款、采购和付款、生产和费用、筹资和投资、货币资金等5个循环中涉及到的所有重要账户审计底稿（计131张底稿）的填制
1.
5.3理论精要回顾实质性测试概述＞实质性程序的概念指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试；实质性分析程序＞应包括与财务报表编制完成阶段相关的下列审计程序将财务报表与所依据的会计记录相核对；检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整＞实质性测试主要目的在于识别财务报表认定是否存在错报A注册会计师需要根据不同认定层次的重大错报设计有针对性的细节测试＞实质性分析程序需要考虑的因素对特定认定使用实质性分析程序的适当性；对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；已记录金额与预期值之间可接受的差异额各循环实质性测试涉及的主要账户＞销售和收款循环/资产负债表项目应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应缴税费/利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用＞采购和付款循环,资产负债表项目预付账款、固定资产、在建工程、固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付票据、应付账款长期应付款,利润表项目管理费用＞生产和费用循环/资产负债表项目存货、应付职工薪酬/利润表项目营业成本＞投资和筹资循环/资产负债表项目交易性金融资产、应收利息、应收股利、长期股权投资等/利润表项目财务费用、资产减值损失、投资收益＞货币资金循环/资产负债表项目现金、银行存款、其他货币资金
1.
5.4实训|内容（部分底稿样式摘选）
（1）销售和收款循环（涉及应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费、营业收入、营业税金及附加、销售费用8个科目33张底稿以下仅列举应收账款、营业收入涉及相关底稿）＞应收账款/导引表客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目应收账款导引表编制王东2009-1-23索引号3114-1页次会计期间2008-12-31复核导引表未审数本年审计调整项目上年审定数审定数Ref年初余额本期借方本期贷方期末余额Dr Cr1应收账款
2540815.
072540815.
0729202003102398.
172358616.
903738948.
036097564.93--------2坏账准备•应收账:
127040.
75127040.
75127040.
75304879.
94277839.1345—••••••6••••I合计
2413774.
322413774.32292020031D
2398.
172231576.
153738948.
03277839.
195792684.99审计说明
1、上年未对本项目进行审计调整，年初余额与上年审定数核对一致
2、补提坏账准备如下借资产减值损失
177839.19贷坏账准备-应收账款
177839.
193、无关联交易及外市余额
4、账龄如下项目1年以内1-2年合计应收账款
6097564.
9316.
92358616.9坏映准备
304878.
251.
69304879.
945、无其他说明事项审计结论应收账款可以确认/明细表出的经济决策，则该项错报是重大的＞判断标准重要性包括对数量和性质两方面的考虑数量方面指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质＞在计划审计阶段的运用注册会计师应当确定报表层次的重要性水平，评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围实训内容（底稿样式全）＞业务约定书客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目应收账款明细表编制王东2009-1-23会计期间28-12-31复核索引号3114-2页次未审数明细表明细项目1年以内1-2年Ref年初余额本期借方本期贷方期末余额1福建省博源实业举224870223400024827022厦门昌港毛坯制标
247530.
66247530.663晨海实业有限公宣
16.
90655200655216.
9065520016.904林达机械制造厂1800011220018000112200112200,1115永达品钢有限公言
20565.
5193600020565.519360009360006东南联合机械有限6000982800333600655200655200789101111213•••••••・・合计
2540815.
0729202003102398.
172358616.
9235860016.90•••1审计说明
1、复核加讨正确，并与明细账及合计数、总账数、结合坏账准备与未申报表数核对相符年初数与上年审定数核对相符.
2、账龄分析见上表
3、预收账款重分类到应收咏款
3826406.13元（1年以内），长期应收款底稿调减应收账款€
7441.20元（1年以内）
3、坏账测试该公司的坏账睢备计提政策为按照账龄讨提，1年以内5%L2年10%2-3年30%3年以上50%，但是关联方不计提坏账准备.项目1年以内1-2年应收账款235860CI+
3826406.13-
87441.20=
6097564.
9316.90坏账准备-应收账款应有余颔=
6097564.93*5%+
16.90*10%=
304879.94,坏账准备-应收账款的账面余额
127040.75，差异
177839.19应补提应收账款的坏账准备
177839.19元，调整分录借资产减值损失
177839.19贷坏账准备
177839.
194、本项目无关联交易及外而余额
5、拟对全部进行函证.
6、无其他说明事项审计结论应收账款可以确认/凭证测试东南亚力山大开发有限公司日期客户项目签名编制王东应雌款凭证测试2009-1-23索引号3114-3会计期间复核页次2008-12-31对方金额_______________________Testing____也拄々出日期凭证号嘈科:经济内容曰测试1科目借方贷方
①②③④……福建省屯收到货款
2248702.0112,248,
702.00是是是是娴行进账单无异富1:111银牙a■278厦门国收到反门昌港毛坯制,■•247,530,66是是是是源行进账单无异常1■•*12316晨海实《个销•售4步梯子5000主看819,
000.
①金额核对相符
③所附凭证齐全重大错报风险评估结果低
⑤②账务处理正确
④业经恰当授权测试项目的选取方法根据回函结果，对未回函的项目进行重点油凭审计结论应收账款可以确认/询证涵企业询证函编号3114/-1晨海实业有限公司（公司）本公司聘请的原口绿比会计师事务所正在对本公司2008年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来帐项等事项请列示截止迺年£月2日贵公司与本公司往来款项余额-回函请直接寄至厦门绿光会计师事务所回函地址:厦门市南山路98号邮编:361000电话:传真:联系人:壬乐天本函仅为复核账目之用，并非催款结算若款项在上述日期之后已经付清，仍话及时函复为盼（公司盖章）2m年或月如日
1.贵公司与本公司的往来账项列示如下单位元截止日期贵公司欠欠贵公司备注28」
2.
7892550876950097.50%
11.11%:-46760021324002!其他业务收入
112248002.50%
1、上年未对本项目进行审计调整.
2、调整分录见长期应收款底稿
3、无其他说明事项.审计结论营业收入调整后可以确认-4676007客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目营业收入明细表编制刘云2009-1-23索弓1号3401-2会计期间2008年复核页次aaiiii•aaiiiiiaiaiiia•毛利率分粒::::*、1■111••匕007年度匕006年a■a a a1I■||名称:收入成本♦毛利毛利率♦收入;成本♦毛利毛利率::a a I1I1aa1散热器11610000M
63428.
531146571.
47247.41%
114490001414033.
591034966.
41249.97%_______________________________+_________________6步梯子
26000002278370132163014.12%
23400009.86%—__j5步梯子
17187001465749.
86252950.
1417.26%
1154683011193614.
75353215.
2529.59%j4步梯子
11200007928801327120141.26%
11008000716479.
161291520.
1720800708776.
2311012023.
771142.78%11548720^
655830.35晶288g.
65136.15%「十1•十e aa11•t a Ii ie i i ii•IF十11十成本调整庆毛利率分枳::::::a I11___.4---_______________---4-_______________-2007年度a i___-__________4-___________-名称:收入:成本:成本调整数;调整后成本公周整后毛利，调整后毛利4F七十n--------------T-----------------------nr----------—r------------r r~r--------------------~r L「___________4十---____________________4十-____________.散热器
116100001463428.531-
3391.
211460037.
3211146571.
471249.97%-------+a I-----------4------------+--------------1---------------}--------------}--------------4------------6步梯子260000022783701-
337312.
461941057.
541658942.
4633.95%a i・•一n「十十5步梯子
17187001465749.86-
139511.
251326238.
61392461.
112000079288013207.
96796087.
96323912.
0440.69%11_________J11复合板
655830.
35708776.
23119924.
16728700.
391992099.
1、通过毛利率分析可以看出6步梯子的毛利率比较异常，你重点对6步梯子进行抽凭
2、调整分录见长期应收款底稿.审讦结论］调整后营业收入可以确式客户东南亚力山大开发有限公司日期项目营业收入凭证测试编制2009-1-23索引号3401-3页次会计期间2008年复核:凭证号咨盟经济内容:对方科目金额Testing■曰1a1借方贷方:
①:
000.00区111咨1•5咨11/凭证测试审计说明NOTES测试目标计价、截至性
①金额核对相符
③所附凭证齐全重大错报风除评估结果低
⑤②账务处理正确测试项目的选取方法任意选样
13599541.
5913599541.
597195501674632.
8612644458.
7370200011942458.73累计折旧
2966101.
882966101.
88270000562395.
093258496.
97216504.6E-
87897.fr
2954094.65合计
10633439.
7110633439.
719385961.762•1•6•50•4•.6•8•
614102.
368988364.08••+审计说明
1、上年未对本项目进行审计调整，年初余额与上年审定数核对一致
2、本年度调整分录如下借在建工程702000贷固定资产702000借累计折旧
216504.68贷投资性房地产累计折旧
216504.68借笞理费用一折旧-
25420.47销售费用一折旧-
62477.17贷累计折旧-
87897.
643、无其他说明事项.审计结论固定资产调整后可以确M客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目固定资产明细表编制刘云2009-1-23索引号3124-2会计期间2008-12-31复核页次明细表未审数明细项目Ref年初余额本期借方本期贷方期末余额1固定资产
13599541.
597195501674632.
8612644458.73•••••••••••••2累计折旧
2966101.
88270000562395.
093258496.973•••••••••••••「■■■■■■■■■■■■I4■■,1511■■■ir■■■11678•••••••••••••9••••••••10111213合计
10633439.71••••••••
9385961.76•••••••••■「・・・•・・・・••••审计说明
1、复核加过正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符
2、拟对全部固定资产及投资性房地产的折旧进行测试.
3、拟检查以下固定资产所有权凭证资产名称所有权凭证备注3五十稔汽车车辆行驶证未发现异常奥的汽车车辆行驶证未发现异常1号厂房房产证抵押借款2号厂房房产证抵押借款3号厂房房产证未发现异常4号厂房房产证未发现异常综合楼房产证未发现异常
4、拟对固定资产的增加和减少进行重点抽凭,通过检查凭证未发现购置固定资产时存在与资本性支出有关的财务承诺.
5、已经取得了企业的固定资产盘点表，并对部门大额的固定资产进行了抽盘
6、调整分录见下表.审计结论固定资产可以确认客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目固定资产凭证测试编制刘云2009-1-23索弓I号3124-3页会计期间2008-12-31复核次/凭证测试日期；凭证号■:明细科目:经济内衮；对方L.金额Testing..J附件名称:测试说:近S1内6科目厂借方贷方:
①:
②:D»:附件名称:明133■定资产家电脑3台；银行商17,
550.00:是:是:是:是:转账支票都艮、未发现1具12308;固定资产♦管理部门的桑塔纳海定董
300000.00;是谡:是遢涧定资产报宸单法发现具
1112339.固定资产:按照新睢则的规定:投资理1374632,86＜挥那法附件泡同时绝审计说明NOTES测试目标计价
①金额核对相符
③所能凭证齐全重大偌报风险评估结果低
②麻务处理正确测试项目的选取方法本期增加和减少的全部因定资产
④业经恰当授权审计结论调整后固定资产可以确认
12305.固定资产场人需要安装的生川艮行过702000:否:否:转账支票存根、;会计处••!!:否•:否!4客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目折旧测试表编制2009-1-23索引号3124-4-1会计期间2008-12-31复核页次1/2折旧测试表.资产名称♦资产类别♦使用部门原值♦开始使用日%戋值率♦预计使用年;累计折旧加折旧.折旧应有数♦差异备注111诵屋建筑物H号厂房U号厂房1,240,
040.562001-12-310%
401195306.390投资性房地产1漉屋建筑物匕号厂房匕号厂房11,013,524,78I2001-12-3110%
14019530165.
93693102.
31255.
081159630.150I I1诵屋建筑物3号厂房•3号厂房1134,
592.302001-12-310%
14019002.
131698.
291252.36j
21198.290•投资性房地产1谨屋建筑物以号厂房■号厂房4,124,229,092001-12-310%40i
649566.080■_J■寇屋建筑物源合楼:综合楼4,224,
192.592001-12-310%
4064956666.
50381107.
733327.
99320.36®
65310.330________________渔屋建筑物温工宿舍♦福利部门586,
377.381-----------r--40T----------
11099.46nr----0_■J■________________________r----------aT海利部门11,
000.0022000011--1122--331100%%
401732.
5020.639^
29325345.
44.4440■__■_,—:房屋建筑物:自行车棚_____________Lr具器具辿屋仪3号厂房16,
495.002001-12-310%
104091.
8548.
7114091.850;工具器具液度计k号厂房仁,
165.002001-12-310%
103253.
9538.
743253.950_______________注具器具*更度钳a号厂房11,
900.002001-12-310%
107497.
0089.
2517497.000_•j•____________Ln具器具;表面温度计k号厂房2,
830.002003-12-310%10I
1273.
5021.
2311273.500••••-1•b}・:具••••器__具___小运输车号厂房6,
400.002004-6-110%
102592.
0048.
002592.000____________________jh:具器具辿度钳匕号厂房5,
130.002004-12-310%
101846.
8038.
4811846.800nLr具器具湘芦十----------6,
500.00・十一-一十一------
102340.00•十一----------十一-----一■•0__________________:1号厂房2004-12-310%
48.
752340.00♦电子设备:美的空调.管理部门16,
550.002006-12-310%
2358.
003.
252358.000_j____________.电子设备.美的空调M号厂房5,
800.002006-12-310%
2088.
0087.
002088.000一___________________________♦电子设备♦美的空调匕号厂房3,
700.002006-12-310%
1332.
0055.
5011332.000_______________.电子设备♦联想电脑.管理部门ie,
349.002006-12-310%
2285.
6495.
242285.640__j______________♦卜电・••子・・•设•・备:联想电脑.管理部门6,
349.002006-12-310%
2285.
6495.
242285.640__j______________♦电子设备博想电脑褚理部门16,
349.002006-12-310%
2285.
6495.
242285.640_j___________________j♦电子设备松下激光隹销售部门2,
100.002006-12-310%
756.
0031.
50756.000n♦电子设备曲凌空调3号厂房6,
800.00111110・■____________■2006-12-3J10%
2448.
001102.
002448.00♦电子设备:联想电脑海售部门6,
349.00・十-一-一-・一•十一
2285.
6495.
242285.640-■---一♦电子设备:联想电脑海售部门6,
349.002006-12-310%
2285.
6495.
242285.640♦卜电・・子・・•・设••备♦联想电脑海售部门匕,
349.002006-12-310%
2285.
6495.
349.002006-12-310%
2285.
6495.
242285.640n--♦电子设备渲卬机.管理部门18,
500.00i2006-12-310%^
6660.
00277.
015.002006-12-310%
1085.
4045.
2311085.400••___________________j♦电子设备道印机肖售部门18,
500.002006-12-310%
6660.
001277.50i
6660.D00n♦卜■电•■子--一设-备一；打印机，肖售部门3,
015.00・2十
0.・■0-6--一-1--2十一-3一----10%•-1--0十-8一5■.--4-■0一・•十.-----------一十1-
085.400_—__r_j____________
45.23♦电子设备恒温恒湿箱管理部门5,
699.002006-12-310%
2051.
6485.
492051.640____________.电子设备谯想电脑除理部门9,
800.002006-12-310%
3528.
00147.
003528.000__________________J.电子设备:离子活度计*理部门3,
222.802006-12-310%
11160.
2148.
341160.210n.电子设备寤录机管理部门3,
000.02006-12-310%
1080.
0045.
800.00i2006-12-310%
2448.
00102.
002448.000_______________.电子设备愉想电脑靠售部门5,
850.00208-1-1610%
965.
2587.
751965.250_j_______________J♦电子设备源想电脑隔售部门5,
850.00I2008-1-1610%
1965.
2587.
5.,.
8..
5..
0....
0..
0......I-+
2.
0..
0..
8..-.
1..-.
1..
6..+
1..
8.
7....
7..
5.......9-+
6.
5....
2..
916723.
6711046081.
8614.11%-
25420.
471020661.39::合计
14.11%-
25420.
471020661.39审计说明
1、上年未对本项目进行审讨调整
2、调整事项见固定资产底稿审计结论管理费用调整后可以确久客户东南亚力山大开发有限公司管理费用明细表签名日期2009-1-23项目编制刘云索弓1号3603-2会计期间2008-12-31复核页次
270000.001300000匕
8.68%ill.11%勾稽见应付:11・11■海利费
37800.
26.3^
202362.
66119.3•4%
11.11•%勾稽见固定:■1••111^l—————————••••n卜.....7—u雒加修待费费
23401.
1070002.
06000113000162.42%5%
1111..1111%%u———r:咨询费
40500.
001450004.30%
11.11%评估费、审-:办公费
2430.
0027000.26%
11.11%Illi11::水电费费
116568195433.
9.30E I
118746661053.
4.
7461176.
6.858%%
1111.
1.111%%--------------r-----------------------------------------------适讯费匕7900Q
01310002.96%ill.11%江会经费仁
400.
8550.
0.
0032000.31%
11.11%主要是印花;r■:无形资产摊
1275002.63%勾稽见无形::合计
916723.
671046081.
86100.00%
14.11%说明1-从上表未发现波动异常
2、咨询费主要为审计费、评估费.各种税费主要为E|］花税
3、无形资产摊销测试见无形资产底稿，折旧见固定资产底稿调整分录见相关底稿隹肝结论管理费用调整后可以确X3生产和费用循环涉及存货、原材料、生产成本、应付职工薪酬、个科营业成本5目22张底稿以下仅列举存货-库存商品涉及主要底稿A存货/库存商品计价测试客户东南亚力山大开发有限公司项目散热器的计价测试表会计期间2008-12-31:增加::减少结存:11•I|•a激量单价，金额:数量单价:金额:数量单价;金额111i1a
13000.0001227360■•11•11•
19.
55668147783.
402000.
006.
392925118785.
8560006.
392925156357.
555000.00:■一■■■■■■■一■―/11111i
113000.
009.
041651538117541.4719000,
152581173899.
029500.
009.
0345185827.
746000.
009113254679.
32225009.1132_________j_____________T n
118983.
546000.
009.
113254679.
3211650019.
116500911321150368.12_____________一-十一
9.0762I
181524.
7110000.
009.
0930190929.
5426500.00^,
0930240963.29n_____________十■■■■■■r■a■__・_«__!___________
26500.
009.
0930240963.290»0n21a
0000.000B
1...-.-.-..---n[.__
47500.
009.
109432677.
3250500.
0019.
109651460037.32»00・十a•::::账面数00-
3391.21_____________1aI liltyr目••
3391.21••••1•签名日期编制刘海2009-1-23索引号3119-4-3份复核页次,生产成本明细表月月计建议调整借库存商品一散热器
3391.21借主营业务成本一散热器-
3391.21市肝结论厂.....发现异常需要调整东南亚力山大开发有限公司签名日期客户项目会计期间生产成本一一散热器明细表编制刘海2009-1-23索引号页3119-5-52008-12-31复核次■•、账面数1•本年借方♦.本年贷方a年末数1e项目年初数直接材料
214304.
40214304.40•1•1___________
141000140999.
990.01:直接人工*a制造费用
77372.
94177372.94•1______________合计
432677.
34432677.
330.01:■1B111I•_.J1a-----111—11・,11・・
112895.49i
60207.09__
23811.623500]—_______________________________________________________
260207.
0971434.
802350012895.
491120253.
98117541.
48130009.
041732712.
50112895.
4986731.
1985827.
749500.__
9.0345_.d
4903.
452350012895.
49137298.941_____________________________
537298.
9471434.
82350012895.
491145129.23_123500■
6145129.
2312895.
491181524.
72181524.
72200009.0762—r••••17••••n—----------1r•-
1、单位成本波动无异常
2、散热器从7月份开始停产，原因是从7月份把厂房用来出租以赚取租金审计结论生产成本可以确认,生产成本凭证测试客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目生产成本凭证测试编制刘海2009-1-23索引号3119-5-会计期间2008-12-31复核页次日期金额Testing附件名称测试说明凭证号:明细科目:经济内容对方科目•I借方贷方
①②③④•140过合彼（血号厂房领月谏材料20,
000.00是是是是领料单未发现异常116仁步梯子（匕号厂房领乐原材料18,
000.001是是是是领料单未发现异甯1I7196匕步梯子（04号厂房〔原材料120,
①金额核对相符
③所陌凭证齐全重大错报风除评估结果低
⑤②眯务处理正确测试项目的选取方法任意选样
④业经恰当授权审计结论牛产成本可以确虱
（1）投资和筹资循环（涉及交易性金融资产、其他应收账款、可供出售金融资产、投资性房地产、短期借款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、投审计业务约定书甲方乙方:兹由甲方委托乙方对年度的会计报表审计，经双方协商，达成以下约定
一、审计范围及目的乙方接受甲方委托，对甲方年度月日货产负情表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性，公允性发表审计意见
二、甲方的责任与义务甲方的责任建立健全内部控制制度，保护资产的安全性和完整性，保证会计资料的真实性、合法性、完整性，保证会计报表充分报航有关信息甲方的义务
1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计去料和其他相关货料
2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单
3.按本约定书之规定及时足额支付审计费用
4.在年月日之前提供审计所需的全部资料
三、乙方的责任和义务乙方的责任按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性乙方的义务
1.按照约定时间完成审讨业务，出具审计报告由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素的制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反应失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任
2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，否则乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露.
3.审计工作结束后.乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见
4.在年月日之前出具审计报告
四、审计收费乙方应收取本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各飒别工作人员所花费时间及«收费规定》的计费标准确定，预计为人民市元如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有效大幅度的增加.甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用
五、审计报告的使用责任乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关
六、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力本书约定自年月曰起生效，并在本约定事项全部完成曰之前有效
七、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具申计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决
八、违约责任甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任
九、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方乙方（签章）（签章）代表（签章）代表（签章）年月日年月日资收益、营业外收入、营业外支出、财务费用、递延所得税资产、所得税费用16个科目40张底稿以下仅列举交易性金融资产涉及相关底稿）＞交易性金融资产签名日期客户东南亚力山大开发有限公司项目交易性金融资产导引表会计期间编制王东2009-1-23索引号3112-1页次复核导引表未审数本年审计调整项目上年审定数审定数Ref年初余额本期惜方1本期贷方期末余额DrCr
1190000.001交易性金融资产
1190000.
0011190000.00合计
1190000.001审计说明
1、上年未对本项目进行审计调整，年初余额与上年审定数核对一致.
2、本项目无调整事项
1190000.
001190000.00•1I aI I aIii审计说明
1、复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未申报表数核对相符年初数与上年审定数核对相符.
2、交易性金融资产全部为申购的新股，并于本年全部出售，详细情况见投资收益底稿
3、企业解释说申购新股的目的是为了增值，可以随时卖出审计结论交易性金融资产可以确认/凭证测试客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目交易性金融资产凭证测试编制王东2009-1-23索引号3112-3页会计期间2008-12-31复核次金:对方Testing日期;凭证号测试说明国目詹万…©…I151交易性申购新股，中筌3000国他发600000:对账未发现异常单12330交易性:出售中签新股10000C吏他发300000t未发现异常审计说明NOTES测试目标计价
①金额核对相符重大情报风险评估结果低
③所附凭证齐全©测试项目的选取方法任怠选择
②账务处理正确
④业经恰当授权审计结论交易性金融资产可以确U2货币资金循环主要涉及现金、银行存款等6张底稿，以下列举现金涉及的底稿/导引表客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目货市资金导引表编制王东
2009.
1.2索引号3111-1会计期间
2008.
20161.
2500050002269521.
2225736020161.2III2银行存款
3560765.
383560765.
3813364200.8512881168,57:
4043797.66a
4043797.66IaI3其他货Tfi资金
5654277.
5043412751313002.
501313002.50till4aaiietiiia•iai•t5a ia i----------------------------btilltailaiat t-------------------、------------------i------------------------------H-■一---■-6aiiiaiai■ailIIII一-!III合计
5376961.
363565765.38-
3565765.38时计说明
1、期初数与上年审定数核对相符，上年无审计调整事项.
2、本年度无审计调整事项.审计结论货而资金可以确认,现金盘点表库存现金盘点表客户东南亚力山大开发有限公司编制人:珏日期项目现金盘点表复核人日期页次合计期间2cle18-12-31盘点日期:2cle19年1月里日检查盘点记录实有现金盘点记录人民而美元某外币项目项次人民而美元某外市面额张金额张金额张金额上日账面库存余额1100元盘点日未记账凭证收入小计250元盘点日未记账凭证支出小计3盘点日账面应有金额4=1+2-3100元盘点日应有现金数额55056盘点日应有与实有差异6=4-510元白条抵库微）5元2元差1元异原
0.5元因分析
0.2元元合计日计结论报表日至查账日现金付出总额报表日至查账日现金收科总额追溯报表日库存现金应有余额调整报表日账面汇率报表日余额折合本位而金额本位而合计实训引导＞该实训涉及大量底稿的填制，工作量很大教师可按照各个循环顺序进行授课＞针对各个循环，教师可重点讲解其中1-2个重要账户审计程序，完整演示其审计过程，其他账户可由学生按照演示过程自己演练，教师适当给予指导＞建议实训时间约为
16.0课时（销售和收款循环4个课时，其他循环各3个课时）＞总体审计策略（仅截取部分内容）签名日期客户东南亚力山大开发有限公司项目总体审讨讨划编制王乐天2009-1-21索引号G4页次会计期间2008年复核总体审计计划
一、公司背景
二、审计目的、范围及策略
三、重要会计问题及重点审计领域
四、重要性水平的确定
（一）计算方法根据各被审计单位近期报表，计算以经营成果为基础和以财务状况为基础的重要水平，在所计菖的区间确定一个合理的重要水平再按计划阶段重要水平的5BN-75z,计算确定可容忍的错报水平,具体计菖过程参见新规程中的“重要水平计篁表”的数据详见“重要水平计算表”，在讨划阶段星原投资的重要性水平暂定为万元，可容忍的情报水平为万兀
（二）审计策略
1、总体策略•了解被审计单位及其环境，识别被审计单位经营风险及相应风险控制政策与程序；•了解被审计单位内部控制；•评估经营风险对财务报表的影响，识别潜在的重大错报风险；•制定和实施进一步审计程序；•收集、评价、再评估审计风险
五、报告目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量.财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度.
六、人员分工、时间及费用预算1s人员分工
2、时间预苴
3、费用预算本次审计将根据各级别审计人员所需工时及
（1993）闽价费字第133号《关于修订“福建省会计师事务所收费及管理办法”的通知》规定，由收取，具体收费将以审计业务约定书为准审计小组二年月日O第一缓复核意见并签名第二级复核意见并签名合伙人、常任顾问复核意见并签名＞具体审计计划（仅截取部分内容）具体审计计划被审计单位东南亚历山大开发有限公司会计期间208年度_______________________________编制人及复核人员签字编制人王东日期复核人刘海日期项目质量控制复核人王乐天日期
1.风险评估程序
1.1一般风险评估程序2,了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2」行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.1被审计单位的性质
2.2会计政策的选择和运用
2.3目标、战略及相关经营风险
2.4财务业绩的衡量和评价3,了解内部控制4,对风除评估及审计计划的讨论
5.评估的重大错报风险
5.1评估的财务报表层次的重大错报风险
5.2估的认定层次的重大错报风除6,计划的进一步的审计程序
1.风险评估程序一般风险评估程序
1.1风险评估程序执行人及日期工作底稿索引号向管理层询问有关被审计单位业务、110k1401-1405经营环境及内部控制的变化情况等
2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）记录对被审计单位及其环境的了解（对内部控制的了解见以下第3部分人信息来源及风除评估程序行业状况.法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.1被审计单位的性质
2.2会计政策的选择和运用
2.3目标、战略及相关经营风险
2.4・财务业绩的衡量和评价
253.了解内部控制
4.对风险评估及审计计划的讨论
5.评估的重大错报风险
5.1评估的财条报表层次的事大错报风略评估的认定层次的重大错报风险
5.
26.计划的进一步审计程序＞审计重要性水平估算表（仅截取部分内容）釜名日期索引号客户编制项目重要性计算表项目一期间208年期间页次—计划阶段重要水平计算表被审计单位；______________________________________________________________________________财务报表日期______________________________________________________________________________说明8本表由现场负责人或项目负责经理编制，并经项目合伙人复核和批准，必要时，经第二合伙人同时复核和批准当以资产总颔或所有者权益为基础计篁重要水平时，采用资产负债表日或接近该日的余额（例如总账、试篁平衡表，或内部财务报表）当以主营业务收入、税前利润或毛利为基础计菖重要水平时，如果采用的是最近的中期数据，应当将其换算为年度数据；如果年度间波动显著，应考虑采用3-5年的平均数步骤3确定的重要水平金额应当在步骤1和步骤2所得出结果的区间内步骤以经营成果为基础计算的重要水平
1.步骤以财务状况为基础计算的重要水平
2.步骤计划阶段重要水平
3.步靠.可容忍的错报水平4可容忍的错报水平是计划阶段重要水平在认定层次的应用，是审计师可以接受的认定层次的最大错报金额可容忍的错报水平应用于计算样本规模和其他与测试范围相关的决策可容忍的情报水平可按以下方式计算，通常选择的百分比为计划阶段重要水平的50Z-75X计划阶段重要水平（步骤3的金额）X百分比（50%to75%）=可容忍错报金额编制日期复核日期
二、税前利润税前利润的5%-10%
三、毛利毛利的1%-2%
四、所有者权益所有者权益的1%-5%。
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