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课程名称财务会计学专业会计学试验编号试验项目.应收票据核算—指导教师—魏朝晖—1
一、试验目的及试验设备试验目的应收票据作为一种债券凭证，应包括企业持有的未到期或未兑现的多种票据但在我国，应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票分为带追索权和不带追索权的票据掌握应收票据做账时原理，纯熟掌握应收票据核算的会计处理试验设备
二、收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
三、试验内容1应收票据时获得2应收票据持有期间的利息3应收票据的到期4应收票据时贴现5应收票据的转让
三、试验环节该部分不够填写.请填写附页应收票据的范围企业持有的未到期或未兑现的商业汇票1I课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目一存货的计划成本法核算一3
一、试验目的及试验设备试验目的存货是指企业在平常生活中持有时以备发售的产成品或商品、处在生产过程中时在产品、在生产过程中耗用的材料和物资等理解存货概念特点及种类掌握按计划成本记录的科目设置，在按计划成本计算下存货的收，发及结存核算试验设备:收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二.试验内容
1.存货的购入；
2.存货时发出；
3.期末分摊成本差异额;
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）
1.购入时，按实际成本借材料采购应交税费一应交增值税（进项额）贷银行存款（或库存现金）
2.入库的时候，按计划成本入库；
3.月份终了，按入库存货的实际成本不不小于计划成本的差额,借记“材料采购”，贷记“材料成本差异”；或者按实际成本不小于计划成本的差额，借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”
4.发出材料时，按发出材料的计划成本，借记“生产成本”，“制造费用”，管理费用，“销售费用”等科目，贷记存货等有关科目
5.期末，按照发出存货的计划成本分摊的成本差异额借生产成本制造费用管理费用销售费用贷存货有关科目
6.按当期材料成本差异率计算分摊当期发出材料承担的成本差异，将发出存货的计划成本调整为实际成本实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写,请填写附页）应注意的是存货购入的时候采用的是实际采购成本，入库的时候是计划采购成本本试验比较困难的是材料成本差异率的计算，和每期应承担的材料成本差异注意辨别实际成本法和计划成本法对存货的核算注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70・79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目—交易性金融资产核算一4
一、试验目的及试验设备试验目的交易性金融资产重要是企业为了近期内发售而持有，在活跃市场上有公允报价，公允价值可以持续可靠获得金融资产其目的是为近期发售而购入理解交易性金融资产的核算基本原理，掌握交易性金融资产的会计核算原理试验设备:收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
五、试验内容1,交易性金融资产股I购入2,交易性金融资产持有期间收到的股利和利息3,交易性金融资产的期末计价4,交易性金融资产的发售
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）企业购入交易性金融资产，购入成本包括公允价值和支付欧交易手续费，在实际工作I中交易费用相对于公允价值来说数额极小，因此直接借记“投资收益”，根据公允价值借记“交易性金融资产•成本”，根据支付的实际资金贷记“其他货币资金•存出投资款”购入价格中包括已经宣布发放尚未支取的股利或已到付息期尚未领到的利息应借记“应收股利,应收利息:借交易性金融资产-成本投资收益应收利息/应收股利贷其他货币资金-存出投资款交易性金融资产持有期间，被投资单位宣布发放日勺现金股利，应作为交易性资产持有期间的投资收益，借记“应收股利，应收利息贷记投资收益实际收到利息时，借记“银行存款，其他货币资金”等，贷记“应收股利，应收利息”借:应收利息/应收股利贷投资收益借银行存款/其他货币资金贷应收利息/应收股利资产负债表日，根据交易性金融资产公允价值与其账面价值的差值，调整其账面价值根据其价值借或贷记“交易性金融资产-公允价值变动”贷或借记“公允价值变动损益”借交易性金融资产•公允价值变动贷公允价值变动损益借公允价值变动损益贷交易性金融资产•公允价值变动发售交易性金融资产时，按实际收到的金额借记“银行存款，其他货币资金”按发售交易性金I融资产勺成本贷记“交易性金融资产•成本”，按原纪录勺其公允价值变动借或贷“交易H H性金融资产-公允价值变动、差额贷或借记“投资收益”为便于投资损益账户集中反应交易性“公允价值变动损益”下面只是一种状况会计做账借其他货币资金-存出投资款交易性金融资产-公允价值变动贷交易性金融资产投资收益借投资收益贷公允价值变动实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）识了交易性金融资产的真正对于种企业的实际价值通过交易性金融资产的核算，掌握了它的基本会计核算措施，认注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目.可供发售金融资产核算一5
一、试验目的及试验设备试验目的可供发售金融资产在活跃市场有公开报价、公允价值可以持续可靠获得和计量，并且其持有目的不十分明确掌握可供发售金融资产的特性掌握可供发售金融资产初始入账价值的构成，公允价值变动在可供发售金融资产中确实认，可供发售金融资产处置时时会计处理试验设备:收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二.试验内容
1.可供发售金融资产入账价值确实定；
2.可供发售金融资产持有期间的股利和利息;
3.可供发售金融资产的期末计价；
4.可供发售金融资产在资产负债表上附列示
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）
1.入账价值确实定
①对于购入时可供发售金融资产入账价值=购入时的公允价值+有关交易费用
②对于由持有至到期投资重分类行程的可供发售金融资产入账价值二重分类日的公允价值
2.持有期间的股利和利息被投资单位宣布发放现金股利但尚未收到借应收利息（应收股利）贷投资收益
3.期末计价
①可供发售金融资产公允价值变动的会计处理升值借记“可供发售金融资产一公允价值变动”，贷记“资本公积”贬值，做相反处理
②可供发售金融资产的减值损失借资产减值损失资本公积（借记或贷记）贷；可供发售金融资产一公允价值变动
4.可供发售金融资产在资产负债表上的列示以公允价值列示实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）可供发售金融资产与交易性金融资产的最大区别在于持有目的不一样两者都是以公允价值计量的，前者的公允价值变动计入所有者权益，后者计入当期损益不一样形成方式时可供发售金融资产的入账方式是不一样的，其会计核算也不一样注试验成绩等级分为（90/00分）优,（80・89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学.专业会计学一试验编号试验项目.持有至到期投资核算.6
一、试验目的及试验设备试验目的理解获得债券溢折价原因，持有至到期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调整的直线摊销法，持有至到期投资减值的核算掌握持有至到期投资获得的核算，持有至到期投资摊余成本和收益核算的实际利率法和直线法的区别，持有至到期投资到期兑现时核算试验设备:收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二,试验内容
1.持有至到期投资时获得;
2.持有至到期投资摊余成本和投资收益确实定;
3.持有至到期投资的到期兑现
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）
（1）.投资获得的账务处理（分期付息）
（2）获得时企业收到票据时，应按票面金额借记“应收票据”，并根据不一样的业务内容分别贷记“主营业务收入，应交税费，应收账款”等科目借应收票据
（3）贷主营业务收入/应交税费/应收账款
（4）应收票据持有期间的利息带息时应收票据到期之前，尽管企业利息尚未收到，但企业已经获得收取利息的权利，应按权责发生制的原则与会计期末反应利息，同步将未收到的利息作为债权处理借记“应收利息”,贷记“财务费用”借应收利息
（5）贷记财务费用
（6）应收票据到期
1.票据到期，企业应提前委托开户银行收款，商业承兑汇票的票款视付款人账户资金与否充足有两种也许一是付款人账户余额充足结清有关债权债务二是付款人余额局限性，将汇票退回，由双方自行处理票据到期，收到票款按实际收到的金额借记“银行存款”，按票据的账面金额贷记“应收票据”按己计提的利息贷记
①折价发行借持有至到期投资一面值贷持有至到期投资一利息调整银行存款
②溢价发行借持有至到期投资一面值—利息调整贷银行存款
2.
①按直线法确定摊余成本，每年应确认的投资收益额相等收到利息时借；银行存款贷投资收益摊销利息调整时（溢价）借；投资收益贷持有至到期投资一利息调整
②按实际利率法确定摊余成本，应确认的投资收益额逐年增长其账务处理与以上类似
3.持有至到期投资的到期兑现借银行存款贷持有至到期投资…面值
4.持有至到期投资的减值借资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）持有至到期投资的交易费用应计入成本，该试验的重点是辨别按直线法摊余成本和按实际利率法摊余成本的区别，在实际利率法求投资收益注试验成绩等级分为（90-100分）优（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目.长期股权投资成本法和权益法核算一7
一、试验目的及试验设备试验目的长期股权投资是指通过投出多种资产获得被投资企业股权且不准备随时发售的投资，其目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上有关的企业企业对被投资单位具有控制或无重大影响的长期股权投资，应采用成本法进行核算；对被投资单位具有共同控制或有重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算理解掌握长期股权投资的成本法和权益法核算的基本原理;纯熟掌握长期股权投资成本法和权益法的核算和两者间的转换时会计处理试验设备:收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二.试验内容L长期股权投资成本法和权益法核算时获得
2.长期股权投资成本法和权益法核算的后续计量
3.长期股权投资成本法和权益法的转换
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）【成本法的I合用范围】1投资企业可以对被投资企业实行控制的长期股权投资一控制2投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资一无重大影响获得时，采用成本法核算的长期股权投资，应按照初始投资成本计价,一般不予变更，获得投资时，按实际支付价格借记“长期股权投资一投资成本”贷记“银行存款”或“其他货币资金”等借长期股权投资一投资成本贷银行存款/其他货币资金
2.被投资企业宣布发放现金股利时，应作为投资收益处理借应收股利贷投资收益收到现金股利时，
③借必必银行存款贷应收股利
3.假如收到时股利为股票股利，则只调整持股数量，减少每股成本，不作账务处理【权益法的合用范围】1按照协议约定与其他投资者对被投资企业所共有的控制；2对一种企业的财务和经营决策有参与的权利，但并不可以控制或者与其他方一起共同控制这些决策的制定
1.权益法下初始投资成本的调整
①初始投资成本不小于公允价值的差额，视作商誉，不调整初始投资成本；
②初始投资成本不不小于公允价值的差额，计入当期损益，同步调整长期股权投资的成本，借；长期股权投资…投资成本贷营业外收入
2.权益法下投资收益确实认借:长期股权投资…损益调整贷投资收益
3.投资损失确实认借投资收益贷:长期股权投资…损益调整
4.权益法下被投资企业分派股利的调整
①宣布分派的现金股利借应收股利贷；长期股权投资…损益调整
②实际收到分派的现金股利借银行存款贷应收股利
5.权益法下被投资企业所有者权益其他变动欧|调整
①被投资企业除净损益以外所有者权益增长借长期股权投资…所有者权益其他变动贷资本公积…其他资本公积
②被投资企业除净损益以外所有者权益减少，投资企业做相反处
6.长期股权投资减值借资产减值损失贷长期股权投资减值准备【成本法和权益法的转换】
1.成本法转换成权益法
2.权益法转换成成本法实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）该试验较为复杂，繁琐，尤其是权益法下的I核算在会计处理时，需细心分清晰成本法和权益法的合用范围辨别长期股权投资是控制、共同控制、重大影响、或无重大影响，对号入座注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目一固定资产的核算8
一、试验目的及试验设备试验目的理解固定资产的性质、分类、计价，获得附有弃置义务I定资产的核算理解接受投资、接受捐赠固定资产的核算，固定资产修理核算，固定资产时期末计价掌握固定资产购置、自行建造的核算，固定资产折旧的核算，固定资产改扩建及修理的核算试验设备:收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二.试验内容
1.固定资产时获得
2.固定资产的外购
3.固定资产的自行建造4接受投资获得固定资产
5.固定资产折旧
6.固定资产的后续支出
7.固定资产的清理
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）
1.固定资产时获得1）固定资产的外购
①购入不需安装的固定资产借固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款
②购入需要安装的固定资产借在建工程借;定资产贷银行存款2定资产的自行建造
①采用自营方式建造固定资产，通过在建工程归集,工程竣工贷:在建工程后借记“固定资产”贷记“在建工程”
②采用出包方式建造固定资产,预付工程款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”;借记“在建工程”，贷记“预付账款”工程竣工补付工程款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”;出保工程竣工后，借记“定资产”贷记“在建工程”长期负债利息计入成本，借记“在建工程”，贷记“长期借款”借;定资产3）接受投资获得固定资产应交税费贷实收资本资本公积
2.固定资产折旧措施直线法一平均年限法、工作量法加速折旧法一双倍余额递减法、年数总和法
①修理3定资产的后续支出借制造费用管理费用销售费用其他业务成本“应收利息”，未计提利息贷记”财务费用“借.银行存款贷应收票据应收利息财务费用7应收票据转让企业将持有的票据背书装让，如为带息应收票据应按未计提的票据利息借记“应收利息”，贷记“财务费用”获得物资成本借记“物资采购”或“原材料”，“库存商品”等按专用发票上注明可以抵扣的进项税，借记“应交税费”按应收票据账面余额贷记“应收票据”,按计提的利息贷记“应收利息”，按补付或收到的差价借记或贷记“银行存款”借应收利息贷:财务费用借物资采购/原材料/库存商品应交税费-增值税-进项税银行存款贷应收票据应收利息银行存款应交税费一应交增值税（进项税）贷银行存款
②改扩建进行改扩建前，将其账面价值转作在建工程，改扩建竣工后,应将改扩建的所有成本转为改扩建后的固定资产原值
③装修借；在建工程借固定资产贷在建工程贷；银行存款
4.固定资产的清.
①发售借:固定资产的清理合计折旧贷:定资产定资产减值准备
②报废，与发售固定资产核算措施相似结转固定资产的清理净损益，借“营业外支出”，贷记“固定资产的I清理”；结转固定资产的清理净收益，借记“固定资产的清理”,贷记“营业外收入”实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）在固定资产的核算中，最需要注意掌握的是固定资产的折旧，注意学习直线法和加速折旧法的比较，在比较中学习，掌握外购、自行建造、接受投资的固定资产价值的构成以及其账务处理注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目一借款费用的核算一9
一、试验目的及试验设备试验目的借款费用是指企业应借款而发生的利息及其他有关成本确定资本化和费用化的范围重点掌握借款费用的处理原则和措施、借款费用的会计处理试验设备收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二.试验内容借款费用资本化费用化的会计处理
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）借在建工程一一借款费用财务费用应付债券借或贷投资收益贷应付利息长期借款一一利息借固定资产贷在建工程一一借款费用实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）在进行账务处理时，要理清借款费用资本化的范围，条件，分清何时该资本化何时该费用化应尤其注意资本化的时间范围，由于它直接影响到借款费用或资本化的金额注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目—收入费用和利润日勺核算一10
一、试验目的及试验设备试验目的掌握销售商品收入和提供劳务确实认、计量和会计处理,掌握营业收入和营业成本的核算；销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用、营业税金及附加的核算；利润分派的核算试验设备收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔二.试验内容
1.营业收入确实定
2.销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用、营业税金及附加时核算
3.利润分派的核算
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）
1.营业收入确实定借银行存款/应收账款贷；主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本借主营业务成本贷库存商品
2.销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用、营业税金及附加欧J核算借管理费用销售费用财务费用贷有关科目结转本年收入结转本年费用
3.利润分派的核算借:营业收入借；本年利润投资收益贷:营业成本营业外收入管理费用销售费用财务费用贷本年利润营业外支出
4.结转本年利润借本年利润贷利润分派实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）在进行收入与费用时会计处理时应尤其注意收入与费用相配比的原则，收付实现制的运用在符合收入确认条件是确认收入，在确认收入的I同步确认成本在确认利润时，要注意分清利润的层次既营业利润、利润总额、净利润其中营业利润包括了资产减值损失和公允价值变动的金额利润总额中包括了营业外收入与支出，净利润为交了所得税后来的金额注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格会计试验汇报成绩试验试验备试验序号试验名称试验日期注课时成绩试验应收票据核算年月日12013372试验应收账款核算年月日220133112试验存货的计划成本法核算年月日320133212试验交易性金融资产核算年月日42013421试验可供发售金融资产核算年月日52013493试验持有至到期投资核算年月日620134152长期股权投资成本法和权试验年月日72013535益法核算试验固定资产的核算年月日820135162试验借款费用的核算年月日920135232试验收入、费用和利润的核算年月日102013633
（8）应收票据贴现不带追索权票据贴现1,将不带追索权日勺票据贴现时，企业在转让票据所有权时也将票据到期不能收回票款的风险也一并转给了贴现银行按贴现票据的账面金额贷记“应收票据”，按票据已经计提的利息贷记“应收利息”按收到的贴现款与票据账面金额的差借或贷财务费用借银行存款财务费用贷应收票据应收利息财务费用带追索权票据贴现2,将不带追索权的票据贴现时，企业在转让票据所有权时不能将票据到期不能收回票款的风险转给贴现银行按贴现票据的账面金额贷记“短期借款”，借记“银行存款”借银行存款贷短期借款票据到期日，票据付款人将足额票款付给贴现银行，企业应票据产生的负债责任解除应作为偿还短期借款处理，借记“短期借款贷记应收票据“应收利息”差额借记或贷记“财务费用”借短期借款财务费用贷应收票据应收利息财务费用票据到期日，票据付款人未将足额票款付给贴现银行，企业应票据产生的负债责任未解除，I企业成为实际债务人应借记“短期借款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，差额借或贷记“财务费用”企业应按票据到期付款人未支付金额，借记“应收账款”贷记“银行存款”或“短期借款”借短期借款财务费用贷应收票据应收票据财务费用借应收账款贷银行存款/短期借款实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）应收票据时获得及后续计量体现了企业会计处理的重要性，谨慎性原则在会计处理时，要根据实际的状况进行处理，尤其是后期贴现时带追索权与不带追索权票据的辨别注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格课程名称财务会计学专业一会计学一试验编号试验项目—应收账款核算—2
一、试验目的及试验设备试验目的应收账款是企业因对外销售商品，产品，提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项（属于一年内收回的短期债券），试验目的是掌握应收账款的核算措施，理解应收账款的会计处理措施试验设备收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
四、试验内容1,应收账款的入账价值确实定2,应收账款的抵借3,应收账款时让售
三、试验环节（该部分不够填写.请填写附页）应收账款的入账价值1,I应收账款在商业折扣和现金折扣下的核算措施各不相似商业折扣下商业折扣是对商品价目单所列价格予以一定折扣，一般用于销货或提供劳务等重要经营业务时应收账款是扣除商业折扣后日勺价值入账，根据销售商品扣除商业折扣后借记“应收账款”贷记“主营业务收入”和根据应交的税费贷记“应交税费:当实际收到货款时借I记“银行存款”，贷记“应收账款”可见商业折扣对会计核算一般无影响借应收账款贷主营业务收入应交税费借银行存款贷应收账款现金折扣下现金折扣是指销货企业为了鼓励客户早日偿还货款而予以一定比率的扣减现金折扣一般作为财务费用处理根据销售商品借记“应收账款”贷记“主营业务收入”和根据应交的税费贷记“应交税费”当实际收到货款时借记“银行存款贷记应收账款根据扣除现金折扣借记“财务费用”可见商业折扣对会计核算一般无影响借应收账款贷主营业务收入应交税费借银行存款财务费用贷应收账款应收账款的抵借2企业应收账款以抵借方式获得借款时，在抵借协议中重要规定借款限额和借款期限，并支付一定的利息获得借款时，按借款额借记“银行存款”，贷记“短期借款”或“应付票据”，收到应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，同步按偿还金融机构的借款本金借记“短期借款”或“应付票据”按支付勺利息借记“财务费用”，按支付的本息合计贷记H“银行存款二获得借款时借银行存款贷应收账款/应收票据收到账款时借银行存款贷应收账款偿还时借短期借款/应付票据财务费用贷银行存款应收账款的让售3I企业采用让售应收账款的方式获得资金时，应与金融机构签订应收账款让售协议，让售协议重要规定手续费，利息和信贷企业扣留款等事项企业设置“应收金融机构款”及“应收扣留款”等科目核算应收账款日勺让售业务让售应收款时，借记“财务费用”，“应收扣留款”，“应收金融机构款”贷记“应收账款”科目借财务费用应收扣留款应收金融机构款贷应收账款实际筹款时，按实际筹借现款额借记“银行存款”，按承担发的利息借记“财务费用”，按实际使用的可筹款限额贷记“应收金融机构款”I借银行存款财务费用贷应收金融机构款发生销货折让，销货退回等业务时，借记“主营业务收入”，贷记“应收扣留款”借主营业务收入贷应收扣留款收到退还时未用扣留款时，借记“银行存款”，贷记“应收扣留款”借银行存款贷应收扣留款实验报告附页
四、试验成果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）对于应收账款的核算，理解了应收账款在实际会计核算中的意义,明白了应收账款在一种企业中的实际存在价值，学会了对应收账款的入账价值等一系列金额确实定注试验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格。
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