审计证据与审计工作教学课件

审计证据与审计工作审计证据是审计师获取的能够支持审计意见的信息审计工作是基于审计证据形成审计结论的过程课程目标了解审计证据的概念掌握获取审计证据的方掌握审计证据的评估方学会运用审计证据法法掌握审计证据的定义、特点、了解审计证据在审计工作中的分类和来源了解观察、检查、询问、分析学习如何判断审计证据的充分作用，以及如何有效地运用审、重新计算、确认、检测等程性、适当性、相关性和可靠性计证据序审计证据概述审计证据是指注册会计师在执行审计工作时，为形成审计意见所获得的与财务报表相关的信息审计证据是注册会计师对财务报表发表审计意见的依据，是审计工作质量的关键审计证据的特点相关性可靠性

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22.审计证据与审计目标直接相关审计证据的来源可靠，信息准，能有效支持审计结论确真实，可信度高充分性适当性

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44.审计证据数量充足，能有效支审计证据的质量符合审计标准持审计结论，能满足审计目标的要求审计证据的分类根据审计证据的来源分类根据审计证据的性质分类根据审计证据的直接性分类审计证据的来源可以分为外部和内部两种审计证据的性质可以分为书面和非书面两审计证据的直接性可以分为直接和间接两外部审计证据是指来自审计单位以外的种书面审计证据是指以书面形式存在的种直接审计证据是指可以直接证明审计独立来源的证据，而内部审计证据则指来证据，而非书面审计证据则是指以非书面事项的证据，而间接审计证据是指不能直自审计单位内部的证据形式存在的证据接证明审计事项，但可以间接推断出审计事项的证据审计证据的来源审计工作底稿被审计单位内部资料审计工作底稿包括审计计划、审计程序执行记录、审计证据收被审计单位内部资料包括财务报表、会计凭证、合同协议、内集记录等这些文件是形成审计意见的重要基础部控制制度文件等这些资料是审计人员进行审计工作的重要依据外部信息专家意见外部信息包括政府机构、行业协会、专业机构等发布的公开信专家意见包括法律、税务、财务等方面的专业意见，这些意见息，例如行业统计数据、市场调查报告等这些信息可以帮助可以帮助审计人员理解和判断被审计单位的财务数据和经营行审计人员更全面地了解被审计单位的经营环境和财务状况为外部审计证据外部来源的审计证据第三方认证外部审计证据是外部独立机构出具的第三方认证机构出具的报告，例如，例如政府监管部门的报告、银行的认证、质量认证等，可以证明企ISO银行对账单、税务局的税务证明等业符合相关标准和规范这些证据通常被认为更具独立性和客观性法律文件市场调查报告法律文件，例如合同、协议、法律意市场调查报告，例如市场调研机构出见书等，可以证明企业之间存在特定具的市场分析报告，可以为审计提供的法律关系市场背景和行业信息内部审计证据内部控制管理报表包括公司内部设立的程序和措施公司内部产生的管理报表，如预，以确保财务记录的准确性和完算、预测和成本分析，可以提供整性有价值的审计证据内部审计报告员工记录公司内部审计部门的报告，可以员工的薪资、福利和考勤记录，提供关于内部控制、风险评估和可以帮助审计师了解公司的人力财务状况的独立意见资源管理情况书面审计证据发票合同报告银行对账单包含交易金额、日期等信息，记录双方当事人之间达成协议包含财务数据、分析结论等，显示公司账户的资金进出情况证明商品或服务的交易记录的内容，说明双方权利义务证明审计人员的专业判断和分，证明资金的流向和来源析过程非书面审计证据库存盘点记录审计师与客户的沟通记现场观察记录监控录像录审计师亲自参与库存盘点，记审计师在现场观察生产流程、监控录像可以记录人员进出、录库存数量和状况，形成的盘审计师与客户的口头沟通内容设备运行、员工操作等，形成操作行为等，为审计师提供重点记录属于非书面证据，如询问、解释和讨论，即使的观察记录也是一种非书面证要的非书面证据没有书面记录，也能构成非书据面证据直接审计证据直接审计证据直接审计证据直接审计证据

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33.直接审计证据来自原始凭证，反映了具有高度相关性，能直接证明审计目更可靠，因为其来自原始来源，不易审计目标本身例如，直接观察库存标，能有效地支持审计结论被篡改，能提供更有力的证据支撑，可以验证其数量间接审计证据间接证据概念间接证据示例间接审计证据是指不能直接证明被审计事项存在或发生，而是通例如，审计师发现企业账簿上记录了大量的应收账款，但无法直过其他事项的证据推断出被审计事项存在或发生的证据接验证这些应收账款是否真实存在审计师可以查看企业的销售记录、客户的信用评级、应收账款的账龄分析等信息，来推断应收账款的真实性充分审计证据数量充足相关性可靠性审计证据的数量应足够支持审计结论，并满审计证据必须与审计目标相关联，才能有效审计证据的来源可靠，信息准确，才能保证足审计目标支持审计结论审计结论的真实性适当审计证据相关性可靠性

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22.适当的审计证据与审计目标相适当的审计证据来自可靠的来关，能够支持审计师对财务报源，能够提供足够的保证，确表项目的判断保其真实性和准确性充分性客观性

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44.适当的审计证据数量充足，能适当的审计证据是客观存在的够为审计师的结论提供充分的，不受审计师主观偏见的影响依据相关审计证据财务报表合同协议业务流程库存盘点财务报表提供企业财务状况、合同协议记录了企业与其他单了解企业业务流程，可以帮助库存盘点是核实企业库存数量经营成果和现金流量等信息，位的交易关系，为审计人员验审计人员判断业务活动是否符和价值的重要手段，对于审计是审计人员获取相关审计证据证交易真实性和完整性提供了合相关规定，识别潜在的风险人员判断企业存货管理的有效的重要来源依据点性至关重要可靠审计证据客观性相关性审计证据应基于客观事实，而非审计证据应与审计目标直接相关主观臆断避免个人偏见和情绪，能够有效证明或反驳审计结论影响证据的收集和判断充分性审计证据的数量和质量应足以支撑审计结论，避免因证据不足而导致审计意见偏差获取审计证据的程序计划1确定审计目标，制定获取审计证据的计划执行2根据计划，实施观察、检查、询问等程序评估3对获取的证据进行评估，判断其充分性、适当性和可靠性记录4对审计证据的获取过程进行记录获取审计证据是审计工作的重要环节，需要遵循一定的程序，以确保获取的证据充分、适当和可靠观察观察定义观察应用观察是指审计人员通过直接观察被审计单例如，审计人员可以观察生产过程、库存位的活动、过程或结果，获取审计证据盘点、现金收付等活动，以了解被审计单观察可以通过现场观察、视频监控或其他位的内部控制是否有效运行方式进行检查文件检查实物检查财务报表检查审计人员可以通过检查原始凭证，例如发票审计人员可以通过实地观察和检查库存、固审计人员通过检查财务报表，验证其编制依、收据、合同等，来验证交易的真实性和准定资产等，来确认其数量、质量和存在性据、数据准确性、披露充分性，并确认其是确性否符合相关财务准则询问询问重要性记录询问是指审计人员向被审计单位相关人员口询问是获取审计证据的重要方法之一，可以审计人员应记录询问的内容和结果，并根据头或书面询问，获取有关信息了解被审计单位内部控制、交易流程和相关询问情况进行进一步的审计程序情况分析分析审计证据分析审计证据是审计师利用分析程序，对被审计单位数据进行分析，发现异常情况例如，比较不同时期的销售收入变化，观察利润率的变动趋势，分析是否存在财务报表欺诈行为重新计算验证计算结果识别风险

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22.审计人员通过重新计算，可以重新计算可以帮助审计人员识验证被审计单位的计算结果是别潜在的风险，并确定需要进否正确，并发现可能存在的错一步调查的领域误或舞弊评估控制有效性提高审计效率

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44.审计人员可以通过重新计算评重新计算可以帮助审计人员更估被审计单位内部控制的有效有效地获取审计证据，并减少性，以及是否存在控制缺陷对其他审计程序的需求确认定义目的确认是指注册会计师通过直接与确认可以帮助注册会计师验证信信息提供者沟通，确认相关信息息的真实性和可靠性，减少审计是否准确无误风险方法应用场景确认通常通过询问、核对、函证确认广泛应用于各种审计程序中等方式进行，要求信息提供者确，例如确认客户应收账款余额、认信息准确无误确认固定资产是否存在等检测定义方法检测是审计人员使用审计程序，以获取有关特定审计目标的信息检测的方法包括观察、检查、询问、分析、重新计算、确认、以通过检测可以识别风险，验证交易，并评估内部控制的有效性及测试程序等每个方法都有不同的应用场景，审计人员需根据具体情况选择合适的方法审计证据的局限性无法完全覆盖依赖信息来源成本和时间限制证据的可靠性审计证据无法覆盖所有可能发审计证据的来源可能存在偏差审计过程需要花费时间和成本并非所有的审计证据都具有相生的错误或舞弊，审计人员只，例如，管理层可能为了自身，审计人员不可能获取所有可同的可靠性，审计人员需要对能根据风险评估选择关键的证利益而提供虚假信息能需要的证据，需要在成本和证据的来源、客观性、真实性据进行检验时间限制下做出权衡进行评估影响审计证据可靠性的因素证据来源证据的客观性

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22.来自独立外部来源的证据，一般比来自内部来源的证据更可客观证据更可靠，例如原始凭证、实物盘点，而主观证据则靠相对较弱证据的及时性证据的完整性

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44.越接近审计日期的证据，其可靠性越高审计人员获取的证据应该完整，避免选择性地获取证据，导致证据不全面审计证据的运用评估风险形成审计意见审计师使用审计证据评估财务报审计师将审计证据与审计准则进表存在重大错报风险，并确定相行比较，并根据结果形成相应的应的审计程序审计意见支持审计结论提高审计质量审计证据为审计师的审计结论提充分、适当的审计证据可以提高供支持，并为审计意见提供可靠审计质量，确保审计结论的客观的依据性和可靠性审计证据与审计风险审计风险评估审计证据与防范舞弊审计证据与财务报表审计审计风险评估是审计过程中的重要环节，通审计证据可以帮助审计人员识别和评估舞弊审计证据是财务报表审计的关键要素，审计过评估审计风险，审计人员可以确定审计目风险，并采取相应的措施，降低舞弊发生的人员必须收集充分、适当的审计证据，才能标，并制定相应的审计策略可能性对财务报表发表审计意见审计证据与审计意见审计意见的影响审计证据的作用审计意见受审计证据质量的影响，证据充分且可靠，则审计意见审计师需要收集足够的审计证据，以支持其审计意见更具说服力审计证据是审计师形成审计意见的基础，它可以为审计师的判断审计意见是审计师对财务报表的真实性和公允性表达的最终结论提供支持，审计证据对其形成至关重要案例分析与讨论案例分析与讨论是审计工作的重要环节通过分析具体案例，帮助学生理解审计证据的获取、评估和运用过程案例选择要具有典型性和代表性，并结合实际情况进行讨论，以提高学生的分析能力和解决问题的能力例如，可以分析一起财务舞弊案例，让学生思考审计人员在审计过程中如何识别和应对舞弊风险，以及如何收集和运用相关证据小结与体验审计证据重要性获取证据程序12审计证据是审计师形成审计意见的基础，其质量直接影响审审计师应运用观察、检查、询问、分析等程序获取充分、适计结论的可靠性当、相关和可靠的审计证据审计证据局限性审计证据运用34审计证据并不能完全消除审计风险，审计师应认识到审计证审计师应将获取的审计证据与审计目标相联系，并根据审计据的局限性，并采取相应的措施目标的具体情况，选择适当的证据获取程序。