审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试本课程旨在帮助学员掌握审计风险评估和审计测试的基本概念、方法和步骤重点介绍如何识别、分析和评估审计风险，以及如何设计和执行有效的审计测试课程概述本课程涵盖审计风险评估与审计测试的理论基础和实践操作，旨课程还将深入讲解审计测试的种类、抽样方法、样本大小的确定在帮助学生掌握审计风险评估和审计测试的流程与方法，提升实、测试结果的评估以及误差分析等关键问题际操作能力学生将学习如何收集审计证据，并评估其充分性和适当性，最终通过学习，学生能够理解审计风险的定义、种类以及评估方法，完成审计报告的撰写、分类、构成、基本要求和格式掌握内部控制评价、固有风险评估、控制风险评估和检测风险评估的步骤审计风险定义组成部分审计风险是指审计师在审计中未审计风险由固有风险、控制风险能发现重大错报的风险和检测风险三个部分组成评估审计风险评估是审计工作的重要环节，它有助于确定审计策略和实施审计程序风险评估的定义

11.识别风险

22.分析风险识别审计目标相关的潜在风险评估每个风险因素发生的可能因素，包括财务报表错报风险性和影响程度，确定风险的重和违反法律法规风险大程度

33.评价风险对识别出的风险进行综合评估，并将其分为高、中、低风险等级，以指导后续的审计工作风险评估的重要性准确性提升目标导向审计风险评估有助于提高审计程序的准确性，风险评估可以帮助审计师将审计工作集中在高降低审计结果的误差风险领域，提高审计效率质量保证欺诈防范评估审计风险，可以提高审计质量，保证审计风险评估可以帮助识别潜在的欺诈风险，加强结果的可靠性风险管理风险评估的原则客观性原则专业谨慎原则充分证据原则实质重于形式原则审计人员应保持独立客观，不审计人员应具备专业知识和技审计人员应收集充分适当的审审计人员应关注财务信息的实受任何影响，对财务信息进行能，运用专业判断，进行审慎计证据，为风险评估和审计意质内容，避免被形式所迷惑，公正评估的风险评估见提供依据做出错误的判断风险评估的方法问卷调查法访谈法数据分析法专家评估法通过问卷的形式，收集相关信与相关人员进行访谈，了解其利用历史数据和统计分析方法邀请专家对风险进行评估，提息，评估风险对风险的看法和意见，识别潜在风险供专业意见和建议内部控制评价了解被审计单位的内部控制1通过询问、观察、检查等方式收集证据评价内部控制的设计2评估内部控制是否能有效防止和发现重大错报评价内部控制的执行3评估内部控制是否得到一致有效执行形成内部控制评价结论4根据评价结果，得出内部控制的有效性结论内部控制评价是审计风险评估的重要组成部分通过评价内部控制，审计师可以了解被审计单位的内部控制环境，为进一步的审计测试提供依据固有风险评估定义评估固有风险是审计目标的固有特征，与内部控制无关固有风险是固有风险评估需要考虑审计目标的性质、环境因素以及被审计单指在未实施任何内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可位的内部控制的有效性评估固有风险需要审计人员运用专业判能性断和经验，并结合相关资料和信息控制风险评估内部控制有效性控制措施风险评估结果评估内部控制是否能有效降低或消除固有风评估企业内部控制措施是否充分、有效、运基于内部控制有效性评估结果，判断控制风险，降低出现重大错报风险行良好，并识别控制措施的局限性险的高低，为制定审计策略提供依据检测风险评估审计师的判断风险高低审计师根据对控制风险的评估，检测风险与审计师为发现重大错判断在审计过程中应采取的审计报而未能发现其存在的可能性有程序，以获取充分适当的审计证关控制风险越高，检测风险越据低，反之亦然审计程序审计目标审计师应根据对控制风险的评估检测风险评估的目标是帮助审计，设计和实施适当的审计程序，师确定需要执行哪些审计程序，以将检测风险降至可接受的低水以及需要执行这些程序的程度平审计风险评估的具体步骤识别风险1首先，需要识别和确定可能影响审计目标实现的风险，包括财务报表层次的风险和具体账户或交易层次的风险分析风险2分析风险的性质、程度和可能性，并判断风险是否重大，以及对审计目标的影响评估风险3根据风险分析结果，评估审计风险，并确定审计风险的容忍限度，即审计师愿意接受的审计风险水平制定应对措施4根据评估的审计风险，制定相应的审计计划，包括审计程序、审计范围和审计时间等实施审计程序5根据审计计划，实施具体的审计程序，收集审计证据，并对审计证据进行评估形成结论6根据审计证据，形成审计结论，并出具审计报告，说明审计结果和审计意见审计测试

11.审计测试的定义

22.审计测试的目标审计测试是注册会计师为了获审计测试的目的是发现被审计取充分、适当的审计证据，以单位财务报表中存在的重大错支持审计意见的形成，对被审报，并评估这些错报是否对财计单位的财务报表进行的具体务报表的整体公允性造成重大验证工作影响

33.审计测试的类型

44.审计测试的步骤审计测试可以分为实质性程序审计测试一般包括以下步骤和控制测试，根据测试目标和制定测试计划、实施测试、评审计风险的不同，可以选择不估测试结果、编制审计工作底同的测试类型稿审计测试的含义发现异常验证与确认通过测试识别可能存在的问题，例如错误、舞弊或欺诈，并评估风险通过实际操作与检查，验证财务报表信息是否真实准确，并确认内部控制是否有效执行审计测试的种类实质性程序控制测试分析程序询证函证实质性程序旨在获取充分适当控制测试旨在获取充分适当的分析程序是指对数据进行分析询证函证是指向第三方发出书的审计证据，以对财务报表认审计证据，以评价内部控制的，以识别异常或趋势，并根据面请求，以验证被审计单位的定进行验证有效性需要进行进一步调查财务报表信息测试抽样的方法简单随机抽样每个样本被选中的概率相等，适合样本量较小的情况，例如，从100个客户中抽取10个进行调查，每个客户被选中的概率都是1/10系统抽样从总体中随机选取一个起始点，然后按照一定的间隔选取样本，适合总体数量较大的情况分层抽样将总体分成若干层，然后从每一层中按比例抽取样本，可以有效地提高样本的代表性，例如，将学生分成不同年级，然后从每个年级中抽取一定比例的学生进行问卷调查整群抽样将总体分成若干个群，然后随机抽取一些群，并对所抽取群中的所有个体进行调查，适用于个体之间差异较小，而群之间差异较大的情况样本大小的确定因素对样本大小的影响总体规模总体规模越大，样本大小可以适当减小总体变异性总体变异性越大，样本大小需要越大可接受的误差范围可接受的误差范围越小，样本大小需要越大置信水平置信水平越高，样本大小需要越大测试结果的评估测试结果的评估是审计测试过程中至关重要的环节，它决定了审计结论的有效性和准确性评估的关键在于分析测试结果与审计目标之间的差距，并确定差距是否已得到有效解决结果分析1分析测试结果与审计目标的偏差评估风险2评估偏差带来的风险影响风险评估3判断偏差是否已得到解决如果发现差距较大且风险较高，则需要采取进一步的测试或调整审计策略反之，如果差距较小且风险较低，则可以得出结论误差的分析及处理

11.误差的识别

22.误差的原因分析审计人员需要识别审计测试过分析误差产生的原因，可能是程中发现的误差，区分是重大人为失误、系统性缺陷或其他错报还是偶然性误差因素

33.误差的评估

44.误差的处理评估误差对财务报表的重大影根据误差的性质和程度，采取响，考虑误差的性质、数量和相应的措施，如调整财务报表范围、提出建议或出具审计意见审计证据的收集审计程序数据分析审计师可以通过观察、询问、核利用数据分析技术，从大量数据对等多种方式收集审计证据中识别潜在的异常情况，并作为审计证据的补充文件审查外部确认通过查看相关财务报表、交易记向客户的银行、供应商、客户等录、合同等文件，获取有力的审相关方进行外部确认，以验证信计证据息的真实性审计证据的充分性和适当性充分性适当性审计证据的数量足以支持审计意见足够数量的审计证据意味着审审计证据的性质和来源使其能够为审计意见提供可靠的证据审计计师已经收集了足够的证据，能够为其审计意见提供合理的保证证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性审计证据的评价可靠性评估相关性评估充分性评估一致性评估审计人员需评估证据的可靠性审计人员需评估证据是否与审审计人员需评估收集的证据是审计人员需评估收集的证据是，即证据是否准确、真实且可计目标相关，即证据是否支持否足够充分，足以支持审计人否与其他证据一致，即证据之靠例如，来自独立外部来源审计人员对审计目标的结论员对审计目标的结论间是否存在矛盾的证据通常比来自内部来源的证据更可靠审计报告的撰写报告内容1审计报告应包含审计范围、审计意见、审计结论等内容格式规范2报告格式应符合国家标准，包括标题、正文、附件等审计意见3审计意见应根据审计结果，明确表达对财务报表的意见审计报告的分类标准审计报告限定范围审计报告适用于符合公认审计准则的财务报表审计师因无法获得充分适当的审计证据而无法表达意见否定意见审计报告无法表示意见审计报告审计师认为财务报表存在重大错报，不公允反审计师无法对财务报表发表意见，例如存在重映财务状况大不确定性审计报告的构成审计意见审计范围审计依据审计结论审计意见是审计报告的核心内审计范围是指注册会计师执行审计依据是指注册会计师执行审计结论是对审计结果的归纳容它表明注册会计师对被审审计工作的范围，包括被审计审计工作所依据的法律、法规总结，包括审计意见、审计范计单位财务报表的意见，是审单位的财务报表范围，以及审、准则和标准，以及审计工作围、审计依据等方面的描述，计结论的最终体现计程序和审计测试的范围的相关文件和资料以及对审计工作的评价和建议审计依据应合法、有效，确保审计意见分为无保留意见、保审计范围应明确、具体，确保审计工作符合相关要求审计结论应客观、公正，反映留意见、否定意见和无法表示审计工作能够涵盖所有必要的审计工作的真实情况意见，以及其他相关的说明财务信息审计报告的基本要求

11.客观性

22.公正性审计报告必须客观反映审计结审计报告应公正地反映被审计果，不得掺杂个人主观意见或单位的财务状况和经营成果，倾向性结论不得偏袒任何一方

33.完整性

44.清晰性审计报告应全面、完整地反映审计报告的语言表达应准确、审计工作的内容和结果，不得简洁、明了，易于理解遗漏重要信息审计报告的格式标题引言报告标题应简洁明了，反映审计引言部分介绍审计目的、范围、目的和内容依据和执行时间审计意见附件根据审计结果，给出对被审计单附件包含审计过程中的相关文件位财务状况的意见和证据审计项目的总结与反思分析审计过程评估审计成果回顾审计的每一个环节，从风险评估到审计测评估审计成果是否达到了预期目标，是否有效试，分析每个步骤的有效性和不足地识别和控制了重大风险反思经验教训沟通反馈总结审计经验，反思审计过程中遇到的问题，将审计总结和反思与被审计单位进行沟通，共并提出改进措施同探讨改进措施案例分析通过案例分析，将理论知识与实际应用结合，加深对审计风险评估和审计测试的理解案例涵盖不同行业、不同规模的企业，从实际案例中学习审计方法、识别风险、制定测试方案案例分析可以帮助学员更好地理解审计风险评估和审计测试的实践应用课程总结审计风险评估审计测试审计风险评估是审计工作的基础审计测试是审计人员收集审计证，帮助审计人员识别和评估审计据，验证财务报表信息真实可靠风险，制定相应的审计计划和策的重要手段，确保审计质量和有略效性审计报告案例分析审计报告是审计人员对审计结果案例分析帮助学员更好地理解和的总结和陈述，向委托人传达审应用课程知识，提升审计实践能计意见和建议力课程答疑这是课程结束后的答疑环节，您可以就课程内容提出任何问题，我们将竭诚解答我们将详细解释您遇到的任何难题，并提供额外的资源和信息如果您有任何其他疑问或意见，也欢迎您随时提出。