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审计（）第一章审计概述课后作业2023
一、单项选择题
1.如下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是（）A.在财务报表审计中，规定注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师重要采用问询和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的!财务报表更为可信
2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计汇报中刊登保留心见也局限性）以实现向预期使用者汇报的目日勺，则如下处理不对的的是（0A.出具否认意见的审计汇报B.出具无法表达意见的审计汇报C.终止审计业务D.解除业务约定
3.A注册会计师属于参与甲企业2023年度财务报表审阅业务的助理人员,A注册会计师对审阅业务肚I如下理解，对时日勺是（）A.属于无保证程度的鉴证业务如下各项中，不属于计划审计工作的是（）A.制定总体审计方略B.制定详细审计计划C.开展初步业务活动D.实行深入审计程序
26.下列各项中，（）是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性原则A.遵守职业道德B.会计师事务所口勺质量控制制度C.有关法律、法规D.审计准则
二、多选题
1.如下有关审计含义的理解，对的时有（）A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为怎样运用信息提供提议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的I最终产品是审计汇报
2.在确定执行审计工作日勺前提时，下列有关甲企业管理层责任的说法中，A注册会计师认为对日勺的I有（）A.甲企业管理层应当容许A注册会计师查阅与编制财务报表有关的所有文献B.甲企业管理层应当按照合用的财务汇报编制基础编制财务报表C.甲企业管理层应当容许A注册会计师接触所有必要日勺有关人员D.甲企业管理层应当设计、执行和维护必要的I内部控制
3.合适日勺鉴证对象应当具有日勺条件有（）A.鉴证对象可以识别B.鉴证对象需要有合适的原则C.不一样的组织或人员对鉴证对象按照既定原则进行评价或计量日勺成果合理一致D.注册会计师可以搜集与鉴证对象有关的信息，获取充足、合适时证据，以支持其提出合适的I鉴证结论
4.下列有关财务报表编制基础（原则）的说法中，恰当的I有（）A.原则是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是对所要刊登意见的鉴证对象进行“度量”改J“尺子”，还也许包括列报欧I基准B.注册会计师基于自身日勺预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成合适的I原则C.管理层和治理层（如合用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目时而言，采用时可接受的财务汇报编制基础也属于合用欧I财务汇报编制基础D.财务汇报编制基础分为通用目日勺编制基础和特殊目的I编制基础
5.针对财务报表审计，“合适日勺原则”应当具有的I特性包括（）A.可理解性B.可靠性C.完整性D.有关性
6.下列有关审计证据日勺说法，对的时有（）A.会计记录属于重要的I审计证据来源B.被审计单位聘任的专家编制的I信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏自身也构成审计证据D.不一样来源或不一样性质的证据可以证明同一项认定
7.有关注册会计师执行财务报表审计工作的总体目的，下列说法中，对时时有（）OA.对财务报表整体与否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表与否在所有重大方面按照合用的财务汇报编制基础编制刊登审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制与否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计成果对财务报表出具审计汇报，并与管理层和治理层沟通
8.注册会计师运用审计准则规定的目的评价与否获取充足合适的I审计证据，假如评价成果认为没有获取充足合适的I审计证据，注册会计师可以采用的措施包括OA.评价通过遵守其他审计准则与否已经获取深入的有关审计证据B.在执行一项或多项审计准则改I规定时，扩大审计工作的范围C.评价通过遵守其他审计准则与否将会获取深入的有关审计证据D.实行注册会计师根据详细状况认为必要日勺其他程序
9.A注册会计师负责审计甲企业2023年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2023年下降诸多，而本年与去年的经营环境大体相似，由此，注册会计师也许会怀疑被审计单位日勺认定存在重大错报风险A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的|完整性A注册会计师在审计中发现甲企业2023年3月的某项生产用设备少计提了折旧,由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平A.营业收入的精确性B.营业成本的精确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊
11.假如发现X企业将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X企业违反了下列（）审计目的A.与交易和事项有关的“发生”目的B.与交易和事项有关的J“精确性”目於IC.与期末账户余额有关的“存在”目的D.与期末账户余额有关的“计价和分摊”目的
12.下列有关详细审计目的的说法中，对欧I的I有（）A.假如没有发生销售交易，但在销售日志账中记录了一笔销售，违反了发生目的B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定C.假如关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充足披露，违反了完整性目D.假如在销售交易中，发出商品的I价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目日勺
13.根据职业道德守则，注册会计师应当遵照日勺基本原则包括（）A.诚信B.良好日勺职业行为C.客观和公正D.保密
14.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度下列有关职业怀疑日勺有关理解，恰当时有（）A.职业怀疑规定注册会计师摒弃“存在即合理”的I逻辑思维，具有批判和质疑欧I精神B.假如存在互相矛盾的审计证据，就应当保持警惕C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序欧I理由D.假如注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以合适减少保持职业怀疑的规定
15.职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当日勺风险评估程序B.设计和实行深入审计程序时，有助于恰当设计深入审计程序的性质、时间安排和范围C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在互相矛盾的审计证据的I偏向D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的也许性
16.注册会计师在审计中要保持职业怀疑，职业怀疑规定注册会计师对下列（）情形应当保持警惕A.问询会计主管与内部审计人员答复不一致的情形B.需要实行除审计准则规定外的其他审计程序的I情形C.引起对作为审计证据的文献记录和对问询欧I答复的可靠性产生怀疑的J信息D.表明管理层也许存在舞弊的情形
17.下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量时有（）A.精确性或意见一致性B.可辩护性C.决策一贯性和稳定性D.充足性
18.下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的I环节有（）A.与详细会计处理有关的决策B.与遵守职业道德规定有关的决策C.从决定与否接受业务委托，到出具业务汇报D.与审计程序有关的决策
19.职业判断对于合适地执行审计工作是必不可少的，职业判断对于作出下列（）决策尤为重要A.运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利於I影响B.确定所需实行日勺审计程序的性质、时间安排和范围C.评价管理层作出时会计估计D.评价与否已经获取了充足合适的（审计证据
20.如下有关审计风险模型“审计风险=重大错报风险X检查风险”的理解，合理的有（）A.假如重大错报风险较高，阐明审计风险一定高B.假如重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可接受日勺检查风险减少时，注册会计师需要将实行实质性程序的时间从期中移至期末一手提供，非联系本购买，课程后续问题一律与本人无关，本人不提供售后QQ7931247g6QQ支持，特此说明下列各项中，注册会计师不也许将检查风险减少为零的原因有（）A.注册会计师一般不对所有的交易、账户余额和披露进行检查B.注册会计师的审计时间受到限制C.注册会计师选择了不恰当的审计程序D.注册会计师的审计过程执行不妥
22.下列各项中，属于固有风险的
1.・）A.高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货轻易过时B.复杂的计算比简朴的计算更轻易出错C.鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高D.服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好轻易发生变化，导致存货也许过时
23.在向管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为对的政I有（）A.审计工作也许因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作也许因审计收费过低而受到限制C.审计工作也许因项目组组员素质和能力日勺局限性而受到限制D.审计工作也许因财务报表项目波及主观决策而受到限制为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师日勺下列做法中，对的的有A.将审计资源投向最也许存在重大错报风险的领域，并对应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他措施检查总体中存在的错报
25.一般来说，实行风险评估程序重要包括A.确定需要尤其考虑的I尤其风险B.理解被审计单位及其环境C.只需识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实行实质性程序无法应对的|重大错报风险
三、简答题
1.册A师冢企乙2「3又财表详细审计目的的合，rr301~~/B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于有关服务业务
4.如下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是（）oA.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证日勺鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低
5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）A.审计汇报的收件人应当尽量地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.假如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任
6.在确定审计业务日勺三方关系时，下列有关责任方日勺说法中，注册会计师认为错误了A对详会业计确环序下理细注短计号定列根审甲松及境据解企册其师的1资产负债表中的存货项目的金额确实存在2确定记录应收票据与否确实为甲企业所有抽取大额销售业务，核算销售协议规定的收入确认条件与否均得以满足3应收账款与否可以收回，坏账准备计提与否合理45确定当年所有aI销售收入都计入当年营业收入项目中6应收账款日勺贴现、抵押状况均已在财务报表附注资料中阐明规定:请根据认定与详细审计目的之间的J对应项目认定关系,在下表中填列与每个详细审计目的相对应的项目和认定序号
1234562.A注册会计师负责审计甲企业2023年度日勺财务报表,A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解口勺甲企业财务报表区I有关状况，部分内容摘录如下1购入的I一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中23月购入日勺办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销3购入的用于生产M产品的I C材料，市场价格已经严重下跌，但生产日勺M产品的市价并没有减少，因此甲企业并没有针对c材料计提存货跌价准备4董事会已经作出书面决策,将甲企业日勺一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲企业将其确定为投资性房地产5生产用时某项设备和某种材料，因市价回升，甲企业将其原已计提的减值准备转回，月入一原露供方供了610商的折业，扣企甲按业扣与否直接导致财务财务报表层次/财务报表项目财务报表项照了报表存在重大错报除业认定层次名称目认定风险是/否商扣折的后额金录记应了账付12购的批材因货提分指定与对会述接一致状务，表别在出大否报直必导答财填报下存的重格错事风序OW案入表空吐项号拓规针上每种况123456ABC会计师事务所承接了甲企业2023年度财务报表日勺审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组组员有不一样的I观点，详细状况如下（）1项目组组员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，假如可接受的检查风险越低,所需要日勺审计证据就越少2项目组组员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割日勺交错在一起，因此不能对固有风险和控制风险单独进行评估3项目组组员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要减少检查风险，同步需要减少重大错报风险4项目组组员D认为由于评估时存货的重大错报风险较低，因此只对存货实行控制测试，不实行实质性程序5项目组组员E认为检查风险不也许减少为零规定逐一判断各个项目组组员的观点与否恰当假如不恰当，阐明理由答案解析
一、单项选择题.
1.【答案】C【解析】审计业务是注册会计师通过一种不停修正时、系统化的执业过程，运用多种审计程序，获取充足、合适的证据的过程，审阅业务重要是采用问询和分析程序获取证据，因此选项C不对的1【知识点】合理保证和有限保证.
2.【答案】A【解析】在审计业务中，注册会计师假如不能获取合理保证，并且在审计汇报中刊登保留心见也局限性以实现向预期使用者汇报时目的，应当按照审计准则的规定出具无法表达意见的审计汇报，或者在法律法规容许的状况下终止审计业务或解除业务约定【知识点】审计的总体目的.
3.【答案】C【解析】财务报表审阅业务属于有限保证的J鉴证业务，不能提供合理保证【知识点】合理保证和有限保证.
4.【答案】D【解析】选项A,注册会计师代编财务报表信息是有关服务，不波及保证程度;选项B,财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以积极方式提出结论；选项C,审计业务的保证水平高于审阅业务的保证水平【知识点】合理保证和有限保证5【答案】D【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误【知识点】审计业务日勺三方关系.
6.【答案】D【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误【知识点】审计业务的I三方关系.
7.【答案】B【解析】在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B对时【知识点】财务报表.
8.【答案】C【解析】通用目的编制基础，是指意在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务汇报编制基础，重要是指会计准则和会计制度（选项C）特殊目的编制基础，是指意在满足财务报表特定使用者对财务信息需求日勺财务汇报编制基础，包括计税核算基础、监管机构的汇报规定和协议的约定等【知识点】财务报表编制基础.
9.【答案】A【解析】被审计单位雇佣或聘任的专家编制的信息可以作为审计证据【知识点】审计证据.
10.【答案】D【解析】注册会计师需要将每项审计准则规定的目的与总体目的相联络进行理解【知识点】审计的总体目的.
11.【答案】D【解析】折扣直接影响营业收入确实认与计量，从而直接影响营业收入的精确性认定【知识点】认定.
12.【答案】B以支付手续费方式委托代销商品，应当在收到委托代销清单时确认收入结转成本，因此被审计单位不应当在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定【知识点】认定.
13.【答案】D【解析】选项A违反了发生认定，但不一定违反截止认定，由于资料并未阐明在20义6年与否发货，假如20X6年仍未发货，则与截止认定无关；假如20义6年发货，则违反了截止认定选项B不一定存在错报，由于确认收入的根据是验收日期而非发货日期选项C日勺分析与A类似选项D表明X企业提前确认收入，违反了截止认定【知识点】认定.
14.【答案】B【解析】选项A设备款项已经支付，A中的风险大为减少；选项B新设备的入账价值、估计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都影响固定资产的I计价和分摊;选项C对营业成本的影响是间接时；选项D实行了实物检查，“存在”认定日勺风险大大减少【知识点】认定.
15.【答案】C【解析】与各类交易和事项有关的认定包括发生、完整性、精确性、截止和分类认定；选项C,计价和分摊属于与期末账户余额有关的认定【知识点】认定.
16.【答案】A【解析】由于产品积压，销售不畅，导致甲企业需要计提大额的存货跌价准备因此与存货项目的计价和分摊认定有关【知识点】认定.
17.【答案】D【解析】选项A与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观测重要是与固定资产的存在有关；选项C重要是与存货的存在和完整性有关；选项D与银行存款的计价和分摊认定有关【知识点】详细审计目的.
18.【答案】D【解析】选项A,重大错报风险不能消除，重大错报风险是评估出来的I;选项B,在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质；选项C,针对重要的账户和交易不管评估的重大错报风险怎样，均必须执行实质性程序；选项D,必须执行的审计程序不因获取审计证据的困难和成本而减少，例如存货监盘程序【知识点】与审计风险模型有关的风险.
19.【答案】A【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的也许性，选项A属于检查风险的I定义【知识点】重大错报风险.
20.【答案】B【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险义检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的I重大错报风险A.责任方也许是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方也许是审计业务的委托人，也也许不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，也许包括部分或所有欧I治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任
7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为.）A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的|运行状况D.企业欧|内部控制
8.下列各项中，属于财务报表通用目的编制基础的J是（）A.协议改|约定B.监管机构的汇报规定C.会计制度D.计税核算基础
9.如下有关审计证据日勺说法中，错误日勺是（）A.被审计单位雇佣的专家编制的J信息不可以作为审计证据【知识点】重大错报风险.
21.【答案】C【解析】本题题干部分问的是深入审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，注册会计师必须通过实行风险评估程序才能评估其水平，不是注册会计师实行深入审计程序后判断的问题，选项D不对的【知识点】检查风险.
22.【答案】D【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险义检查风险，注册会计师通过风险评估程序理解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实行深入审计程序，通过实行深入审计程序来减少检查风险，故选项D对日勺；注册会计师无法减少控制风险和固有风险，故选项B.C都不对的；重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者及I角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了减少审计风险而人为调高重要性水平，选项A不对的I【知识点】检查风险.
23.【答案】D【解析】选项A,重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法将其减少；选项B,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C,检查风险只能控制、不能消除；选项D,通过实行更多的审计程序，获得更充足的审计证据，是可以将检查风险减少到可接受的水平,这样审计风险也就可以减少到可接受的水平【知识点】审计风险.
24.【答案】A【解析】选项A属于财务汇报的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序欧I性质导致及I,因此不恰当【知识点】审计的固有限制.
25.【答案】D一般来说，计划审计工作重要包括在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计方略；制定详细审计计划等，选项ABC对的【知识点】计划审计工作.
26.【答案】D【解析】审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性原则【知识点】总体目的I日勺内容
二、多选题.
1.【答案】A.D【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证日勺方式提高财务报表的可信度，而不波及为怎样运用信息提供提议，选项B不对日勺；审计的基础是独立性和专业性，选项C不对的【知识点】审计的定义.
2.【答案】四个选项均对的I【知识点】审计业务日勺三方关系.
3.【答案】【解析】选项B不属于合适的I原则应当具有的条件【知识点】财务报表.
4.【答案】【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成合适的I原则【知识点】财务报表编制基础.
5.【答案】【解析】合适口勺原则应当具有有关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【知识点】财务报表编制基础.
6.【答案】【解析】除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的J信息外，会计记录也是重要（的I审计证据来源A对）同样，被审计单位雇用或聘任的专家编制的信息也可以作为（审计证据B错）在某些状况下，信息时缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师规定的申（明）自身也构成审计证据，可以被注册会计师运用C对）不一样来源或不一样性质的（证据可以证明同一项认定D对），注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系【知识点】审计证据.
7.【答案】A.D【解析】在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目的是
（1）对财务报表整体与否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表与否在所有重大方面按照合用时财务汇报编制基础编制刊登审计意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计成果对财务报表出具审计汇报，并与管理层和治理层沟通选项AD对的I【知识点】审计的总体目的.
8.【答案】四个选项均对的I【知识点】认定.
9.【答案】A.B【解析】两年改I经营环境大体相似，因此运费产生的销售费用和营业收入都应当与上年相差不大假如销售费用与营业收入的比值下降诸多，也许表明销售费用少计,或者营业收入多计，因此注册会计师也许会怀疑被审计单位的营业收入的发生认定和销售费用的完整性认定存在重大错报风险【知识点】认定.
10.【答案】【解析】甲企业少提了3月份的折旧，会导致设备的账面价值不精确，同步该设备用来生产产品，因此会导致设备区I折旧计入存货成本的金额不精确，假如生产的产品售出，还会导致营业成本记录的不精确，因此对的的|答案是BCDo.
11.【答案】B.D【解析】X企业没有整体虚构业务，不违反发生及存在目的I,但X企业的错误导致营业收入、应收账款（由于是赊销）入账金额不对的，分别违反了“精确性”和“计价和分摊”认定【知识点】认定.
12.【答案】A.C【解析】将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目的I,选项B不对的I;假如在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了精确性目【知识点】详细审计目的.
13.【答案】【解析】根据职业道德守则，注册会计师应当遵照日勺基本原则包括⑴诚信；
（2）独立性；⑶客观和公正；
（4）专业胜任能力和应有的关注；
（5）保密；
（6）良好职业行为【知识点】遵守职业道德守则.
14.【答案】【解析】虽然注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的I,也不能减少保持职业怀疑的规定，不容许在获取合理保证的过程中满足于说服力局限性的I审计证据，选项D不恰当【知识点】保持职业怀疑.
15.【答案】【解析】四个选项均对欧I【知识点】保持职业怀疑.
16.【答案】【解析】职业怀疑规定对下列情形保持警惕
（1）互相矛盾欧I审计证据（选项A）；
（2）引起对文献记录和对问询时答复的可靠性产生怀疑日勺信息（选项C）；
（3）表明也许存在舞弊的状况（选项D）；
（4）表明需要实行除审计准则规定外的其他审计程序的情形（选项B）【知识点】保持职业怀疑.
17.【答案】【解析】衡量职业判断质量可以基于下列三个方面
（1）精确性或意见一致性；
（2）决策一贯性和稳定性；
（3）可辩护性【知识点】合理运用职业判断.
18.【答案】【解析】四个选项均对欧I【知识点】合理运用职业判断.
19.【答案】【解析】职业判断对于作出下列决策尤为必要
（1）确定重要性，识别和评估审计风险；
（2）为满足审计准则的规定和搜集审计证据的需要，确定所需实行的审计程序的性质、时间安排和范围（选项B）；
（3）为实现审计准则规定的目的和注册会计师的总体目的I,评价与否已获取充足、合适的I审计证据以及与否还需执行更多的工作（选项D）；
（4）评价管理层在应用合用的财务汇报编制基础时作出日勺判断；
（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计日勺合理性（选项C）
（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响（选项A）o【知识点】合理运用职业判断，合理运用职业判断.
20.【答案】【解析】审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一种既定的常数，因此假如重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项A错误，选项B对的；检查风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大0U注册会计师为将审计风险降至可接受的I低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险检查风险取；决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,选项C对aI当可接受的检查风险减少时，阐明重大错报风险较高，注册会计师通过修改实质性程序的I性质、时间安排和范围减少检查风险，选项D对的I【知识点】审计风险B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序获取的信息C.审计证据在性质上具有累积性D.审计证据时可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的详细环境
10.每项审计准则均包括一种或多种目的I,有关审计准则中“目日勺”的理解，下列说法中，）不对的I的是（0A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的成果B.可以协助注册会计师理解所需完毕的工作，以及在必要时为完毕工作使用时恰当手段C.可以协助注册会计师确定在审计业务日勺详细状况下与否需要完毕更多的工作以实现目的D.无需与总体目的相联络
11.针对X企业将对现销客户的销售折扣比例由原先的I5%提高到10%这一状况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险A.截止B.发生C.完整性.
21.【答案】【解析】注册会计师不也许将检查风险减少为零的原因包括注册会计师一般不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，其他原因包括注册会计师也许选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不妥，或者错误解读了审计结论因此选项A.C、D对的I【知识点】检查风险.
22.【答案】【解析】四个选项均对时【知识点】重大错报风险.
23.【答案】A.D【解析】审计欧I固有限制源于
（1）财务汇报及I性质；
（2）审计程序的I性质；
（3）在合理日勺时间内以合理的成本完毕审计时需要选项A属于第二种状况，选项D属于第一种状况【知识点】审计的固有限制.
24.【答案】【解析】为了在合理日勺时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要⑴计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；⑵将审计资源投向最也许存在重大错报风险的领域，并对应地在其他领域减少审计资源；⑶运用测试和其他措施检查总体中存在的错报，选项A.B、D对的；为了在合理的I时间以内以合理成本形成审计意见在重点审计领域是不可以减少审计程序的I,选项C针对所有审计领域，减少审计程序的范围不对时【知识点】审计时固有限制.
25.【答案】【解析】实行风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不对日勺【知识点】评估重大错报风险
三、简答题
1.【答案】项目认定序号1存货存在2应收票据权利和义务3营业收入发生4应收账款计价和分摊5营业收入截止I应收账款列报和披露的I完整性【解析】【知识点】详细审计目的
2.【答案】与否直接导致财务财务报表层次/财务报表项目财务报表项事项序报表存在重大错报认定层次名称目认定号风险（是/否）1是认定层次存货完整性无形资产管理计价和分摊2是认定层次费用完整性3否4否资产减值损失完整性5是认定层次固定资产计价和分摊6否【解析】【知识点】评估重大错报风险
3.【答案】（）1不恰当可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的I审计证据数量越少
（2）不恰当注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估
（3）不恰当审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，假如评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险
（4）不恰当无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序，例如存货监盘，一般是必要的审计程序，不能省略
（5）恰当【解析】【知识点】审计风险
12.被审计单位甲企业于2023年12月31日委托某商场销售自产日勺电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲企业的营业收入违反了（）认定A.精确性B.发生C.完整性D.分类
13.X企业与其客户签订欧I销售协议表明，在客户收到产品、验收合格并开具验收单后,X企业获得收取货款的I权利如下情形中，最能表明营业收入项目违反截止认定的1是（）oA.20X5年没有发货就确认收入B.20X5年11月发货,20X6年1月才确认收入C.20X5年发货后没有确认收入D.20X6年出具验收单,20义5年12月确认收入
14.为了适应产品的更新换代需要，X企业已支付大额资金引进全新的生产线替代原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师也许最需要关注（）的重大错报风险A.应付账款及I完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的精确性D.固定资产日勺存在
15.下列各项中，不属于与各类交易和事项有关的认定的是（）A.完整性B.截止C.计价和分摊D.分类
16.甲企业由于市场竞争对手推出新产品，既有产品因滞销而导致大量积压，据此,注册会计师应当关注甲企业（）的重大错报风险A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目日勺精确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定
17.下列各项中，为获取合适审计证据所实行的审计程序与审计目的最有关日勺是A.从甲企业销售发票中选用样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观测甲企业固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲企业存货进行检查，将检查成果与盘点记录相查对，以确定存货的计价对的J性D.复核甲企业编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额日勺对的性
18.注册会计师日勺下列做法中，对欧I的是A.设计有关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报日勺风险B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C.假如将特定重大账户重大错报日勺风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估成果，则不实行实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序
19.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是A.重大错报风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大附，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报口勺风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险也许影响多项认定，此类风险一般与控制环境有关，但也也许与其他原因有关D.认定层次日勺重大错报风险可以深入细分为固有风险和控制风险
20.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估日勺认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境有关的重大错报风险D.评估时与财务报表存在广泛联络欧I重大错报风险
21.在实行深入审计程序后，假如注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险
22.在控制检查风险时，注册会计师应当采用的有效措施是（）A.调高重要性水平B.测试内部控制日勺有效性，以减少控制风险C.进行穿行测试，以减少固有风险D.合理设计和有效实行深入审计程序
23.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述对日勺的是（）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实行审计程序，将重大错报风险降至可接受的I低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序,以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序,以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充足、合适时审计证据，以便在完毕审计工作时,可以以可接受欧I低审计风险对财务报表整体刊登意见
24.有关审计程序的性质导致的审计固有限制，如下理解不恰当的是（）A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和状况，运用合用的财务汇报编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员也许故意或无意地不提供与财务报表编制有关时或注册会计师规定的所有信息C.舞弊也许波及精心筹划和蓄意实行以进行隐瞒D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
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