一级建造师工程经济基础小抄1

1Z101000工程经济基砒•财务计价效果的好坏1取决于基础数据的可靠性2取诀于•对于独立族FNOVRR方案皿康受；对于多族评价凡翻金可的得税翩除享受税费上神隘eizioioio现金流吊的机颔其构成选取的评价指标体系的合理根FNPVRvO的方案先行淘汰在余下方案中将FNPVR与投•设备租赁与购买方案分析的螂®B据企业生产缱目标和解・现金流量在整个加略时点实际发生的资金流出或资金流人•项目财务评价指标分为静态评价指标和动态评价指标两类资翻招现值结合选翱我肥率一定一隹龊雕设备更新的建议2拟订若干设备投资、更新方案刨那（用CO或Q表示）・静态评价指标的特点i计算雕2对族蜥相略许幽对颜投资•基搬益率也腿搬现率是企业或行业城投资者一靛的观烟航买神舫案3定恸雕选方案包括分析企蝴务能加设荷麻风险、・净现金流量现金流入与现金流出之差用（OW）t表示・现项目进斤肺4对于逐年收益大致相等的朋

⑤选附率低的、可接受的投资族最低标椰1收益水平使用、维修等特点4定翱析并优选方案结合其他因素做出金流量表由现金流入现金流出和净现金流期喊其中财务现•动画价指标的特国猿期算资金的时间价值2能反映族在未•基翻益率的献应考虑的酶B资金成柳机颁榕投资顺3通货投资决显金流量表主要肝财务撕来时蝌发展姚机虺it算嬲跚•设备经营相宽方案的净现金流金销售收入-经营成人81赞・财务现金流量表只计算现金收支并麒发生的时蒯人相应的•投资收益率R是投资方案达到设计生产能加一个正常年份•资金成本是加得资金使用棚；支付的费用主要包括筹资费费用与的售有关的税金所曲解其中，所得账所得税敕（销售年华科算非现金收支（蜥脚应蛔付麟款等）■务现金流量的年制攵益总SIA与方案投资总褊I的比率jRAIxld%•投和资金的使用费收入经营成解租赁费肝与的售有关的税金所得税）表扬具许价的角度分为1项目时飙金通表、

②资本金财务资收益率（R）与耐定的基搬资收益率（RC）进行比较o若项迪是指投资者抑限的资金用于飕项目耐吟的其他投资机・81赁费可以直接达人成本主要包扰租赁保证金、租金、担现金流量表、

③投资各方财务现金流量表、4项目增量财会所能娜的最珊金R/C则方案可以接受；若RRC则方案不可行•基设投资保费务现金流量表、

⑤资本金增量财务现金流量表•项目财务现•基准收益率期硕于单位资金成本和靴投资的机会触表达昉收益率（RC）=（F+Y+D）/IxlOO%其中F为辅售棚Y♦胖的计算主要郁加费率法和年金法金流量表题项目为-独立系统从融资前的角度诩效置的计算为年贷款利息D年折IH费硼懒0小!靴资金蚌单位投蒯会成狗•虢基准收益率基础是资金•附股率法的每期租金R=Px（l+Nxi）+N+PX匚其中P指标有1财务内触益率2财务净现值

③投资回收期等，并成本硼会成本而投资风险和通货跚是必须考朝数gizioiwo•总投资利洞率（RZ）=（F+Y）/IxlOO%•总投资收辟Hl赁资产的价椅与还款期数相对应的折现率N还款期数r能考题目的赢利能力确定性和盘弓半的折（RZ）和总投资利洞率（RZ）是用来龌整个投资族的获利阳加驾・资本金财务现金流量表是从项目法人（或投资者整体）角・基选收益率硝定如下:

①§项目现金流量是按当年价格翻m能力要摊投资收益率（或总投资脚率）应大于行业平均投•年金法计算有咻支付脚初支付度出发1诵目资本金作册算基做把借款本金偿还蒯息支付则应以投资礴补贴粒和年通嬲胀率3进行修正B0b=资收益率（或平均投资脚率b献越好对于㈱项目方案而•咻支付方式是在每喇末等涌支付用金每JM金作为现金流出计算资本金内部收辞（l-HlXI-H2Xl-H3Hl-H2+i3言若总投资利洞藕于新利率颜举债是栉蛆但过高的负债物R=Pi（l+i）NT[（l+i）N-l]•投资各方财务现金流量表是分别从各个投资者的角度以投物项目现金流量是报基年不变价颛溯估算也财考虑通货跚损害企业被资者的利赢•投资收益率指标经济意义明确计算资者的出资徽作朋算的基碌计算指标加资各削磕率・项目增率RHil短•1末支皮显是在每期期朝等褊支付租金每期81金R=Pi简例但没有考虑资金时间价值Bffi资收辞指标作为主要决（l+i）N-lv[（l+i）N-l]量财务现金流量表是对既有法人项目按有项目邪旗目对比•确定性产生的原因CM依据的基本数麻足或到偏差

②翻方策依据林可某•投资刚攵期期静态投资刚期㈣态投资刚则・设备购买方案的净现金流奥的售收入-经营成加设备购买的增量现金流量计算3预目财务内部收益率2财务净现法的局限邮测的麒不颜3未来经翘式的变化4枝糊步5无・静态投资醐期是在不考虑资金时间价值的条mJ历案的触提贷款利帽与销售有关的税金所得机其中.所得樨（始售收113投资回收机考题目的羸利能力断定量来表示的定性因素的新6其他外部撕益酗期投资（包括㈱投资和流动资金）所需要的H现投资人经营成本折H贷款利息与销售有关的税金）•版性幅接后果是使方案经济效果的实标值与评价值相偏离・资本金增量财务现金流量表是就I有沫大项目以资本金增回收啊以自㈱开始年计算也皿珀投产年开始算起但应予注•设备租赁与购买方案的经济比选当一般寿命相同时采用净量用算基取计算既地目资本量内部收益率•不确定性分析的方法:

①盈亏平眼现值法；设备寿命相时采用年值游胆收益较大或成楝沙谢・现金流量表龈的基本要素1投资2经营成本3箱售收入・静态投资回收期R的计算R=E（CKDH）衡分析法

②敏感性分析深

③概率方案为瓦在充分考虑各抻方式的税收优惠翳响下,应该选择

④R金税后幅更大或税后财更岫方某glZlOlCW价值工程•项目建成投产后各年的净收益（净喷流量）均相同时Pt=I/A•产品销售（营业皿人指项目建成投产成后各年扉售产品（或性分析法・价值工程皿提高产品价IM有效利用资源为目的通过有维（A每年的靴益）提供劳务）取得的收心产品的售（营业）收入;产品筋售帚（或州脆性工作寻求用融的寿命周期成本可靠地实雌用者所需•当项目跳投产后各年的削磕（期金流油不相丽it算公式为、•眄平衡倾（量本利分所）只适用于项目的财务评价.腮性劳务量）*产品仰8（或劳务价格）功能的一帽理技术（累比争现金流量开始出现正值的年份狼1）+上一年累计分析同时适用于财务评价和国民经济评能•投资是投资主购了特定的目的以达到醐收益的价鲤伽说跳冷现金流量的绝对除出现正值年份的净现金流量•若RH•全部1tt分施定成柳变动成灰固定成本是不铲品产审及宓・价值工程三要素雌功能寿命酬应尤项目总投资是it设投资和祠资金之根腹投资是拟定建设规则方案可行；若RPCi!防案不可伉售疑翳帽的成本（如:非生产人员工资、折旧侬无形资产及・价值工程㈱在珊i工程目标是以跚的寿命周期嘛便产品具模、产品方案、建设内容进行建设所需的费用钝拓建虹程・动态投资酬睚I蹶资项目各年的;争现金流量技基准收辟折其他资产IW费、办公费、管理费等L变赧梗随产品产量备他所必须具备的功版2价值工程核心是对产品进行痂汾费用、设备购置费、安装工程费、建设期借款利息工程麒成现值后再来推算投资回收llo瓶投资醐期就是累计现值等及的售量而应正比例变化的各项蚌（如:原擀I费、楣费、机3价值工程铲品价值、JM魅作为一个整体同时考虑4其他法预备费肽雕资产艇余价值对于投资者来说是一项再于釉年份动力消秣包装费和生产人员工资等价值工f强调不酬翱创新5价值工股糊功能谑化即将功能嘛可鲍的现金流儿流动资金指卿特生幽占用的全蜩转资金转化为能够与成本直接相比的量化值

⑥雕工程副、集体的•R1=（累计净现金流量现值开始出现正值的年船1+上一年•长期髓利息视为雕成本领僻捌息视为固淑此•甑平衡介肺它是觎资产与流动负债的差箍在项目寿命期结耦好以收取髓开娜有计划、有组哪1管理活动累计净现金流量现值的侧俗出现正值年份的净现金流翱现线形甑平衡州和非娜甑平衡分机•f!llB=pQ-CVQ-CF-TxQ•经营成本是投资方案本身考察也在一定期间（通常一年）・价值工程曲系统的工作方法介网能与成本效益与费用之间值・盈亏平衡点BEP（Q0）F（pCVT）其中CF为固定总成内由于生产和策售产品及提供劳务而实麻发生的现金支也•若R1说则方案可行；若R,PC则方案不可乱•投资回本P为产品单价,CY为单位产品变动成本T为单位产品的关系鹘技代价虹程在毂顶眨中主要应用在瞰I和设计阶段对缱底总成械用折旧费-维简费揶叫利息支出颤翅胜生产成翦秋里复蝴产品价值工程触点是在产品的研究设计阶跳眦价收期指标的特点1指标容易理解2计算简便3适用于御投售税金即i»Q铲防能的售费卧管理费原财微用或良魅避外购原材料、热料及动资股4在一定程度上显示了资神雕速度5不能反映投资醐・盈亏平街点醐达到此点的盈亏平衡产腼就触项目投产后的值工程活携侧垂于产品的研M与设计阶段以寻求魅魏嬲力费+工资福利费+修理旅折I□熟维简费+摭的旅利息支最佳的综合效晶之后的翩故无法翻（W方案蟠个计算期内的经济效果鬲利的可能性就选大适应市场变化的能力选做抗贝除能力班其他费用，高价值的部:1%产品瞬的郦斶K产品蚌2在产品成本不•投资回收期作历案选择和项目排队的评傩嘘不可靠他只能幽乱经营成制外鞭材科、燃料财力费+工资福懒+修麒+其他费变的条件下通过提岛产品的功能提高利用资源的麻或效用作为辅蛹价指礴与其股价指标结合使甩glZlOKW敏感性分析用达跚高产品价值的目的3保持产品成杯变的前提下蒯靴成•建设工程方案偿债能加旨项目实施企业邮到期债务的能就噬一段属于财务现金流也工程经济中涉及的税妊要有

①从•撼惭折单因素敏感性分析胞因素敏感性分析两林单因素叔赚高价值的目的4产刷能有较大幅度提高产品成本有较其指标有了借款偿还期2利息备付率

③偿债备付率嫌售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、城市维F建设敏感性分析是雌性分析的基林游少提高5产品I能落有下降产品肱大幅度降低也可达到提税及教育跚顺资嬲2计入总成械用的铲税、土地使用机、■I款簸明田=（借款偿还开始出现盈余的年俗）+盈余当年•单因素皱感性分析的步照1期定分析指愀2选择需要分析高产品傩的目帆应偿还借糖+盈余当年可用于还款的獭车船使用税蒯麻⑶t人建蝴资的固定资产投资方向调节税4的嵇定性因数分所每个柳定因素的则程度及其对分折指标•睡工的象选聊1方法1因素分析法2ABe分析法3强制・借摊还嘛标适用于硒先给定借款偿还删艮且按趺就能加算岬阳中扣除的躺税可能带来的增减变MW4瑞定敏感性区氯5期定项目或族航法4百分比分析法5价值指数法还楣朗项目利息备付率和偿债备付率怖适用于觥给定借雕■8行评价时应说明税种、税基、税率,税额等

①B值税财（一嬲翱感程度小承受风险能版可靠性大的项目或方案）・价值工程对象选购源处1从设计洞看,对产品结构、性能、砌眼的项比务评价的销售收入网本估算均含增值税2触税脑业收入解•如果携分析族状翻参数姚对旅投资酬快慢的胴则选用投资技术水平优化从而提高产品价值24生产方面看,对星多面•利息备付聆税息前利润+当期应付利息费肱嘱业税税率计算3消费税蝴定消费品的我售Si乘以消费税回收期作为分桐麻如果主要分析品平价松蚓对方案超财收广、关照6位、工艺复杂、原材料消耗高、废品率高的产品•对于正常经营的项目利息备（摔应大于ZSB1表示项目的税率计算4城市维护建设税及教育费附以增值税、营业脚益的胸则可画财务净现值作为分ffifiB；瞰主要创锻资大小特别是量领产值比重大的产A只瓢本下除所啸的经济效果付息能力保曲程度不足力液为％当低于1时.表袂目没有足消费税为税基翱相应的税率计算

⑤资源税按应课税矿产的斯案资金回收能力的驰则碉删务内触益率指标等就大3市场销售方面而选择用户意见受竞争力差、系为配够资金支付利息偿债风险很尢产量乘以相醐税率计算6所得税按应税所得解以所得税税•飕在机会研究阶段主要是对项目的设想和鉴别版投资丽和套差、新产品、新工艺等遛曲值工程话司也占领更大的市建豳捽可用于还树息的资金+当期解槌息金韵•对于正常经率计算投资机会可选用静态的珊指标常采用的髓是投资收益翱投苜的项目偿债备付率应大于1,且越高越好当指标小于1场隔84成就面看选择成始于同类产品、成本比重大此推・现金流量图三要素现金流鼬大人用讯作用点€izioi（n）名资酬期;如果在初步可行性研究和可行性班阶a则需用动态行价值工程就是要降低成本以最低的寿命期成本可靠的实时表示当年资金耦不践偿付当期债务,需吸过醐借款圉花到义利率和有效利率的升价指标常用财务净现值和财务内部收益率也可以楠源现必要动觞期债兔•名义利率r是指计息嬲利率I乘以一年内的计颜嬲m所得投资回收眺的年利率即1口•财务触值*是反映投舫案在计蒯内获利能加动态评价指尻・板功能艇要程度分,产品的功能分为基树能和做功能按性・选择需要分析的不碗定因素的原耻第一,预计这此因素在麟产品的痂汾为使胴能和美锄能按用户的麻分类产品的功•有效利率指资金在计息中所发生的实斥利率包括计息周期投资方案的财务净现值是指用一个旗定的基准收益率（或其可能变动的范围内对经济评价指标的影第较大;第二对在有效利翱年有效利较年有效利率由1m】血1S1Z1OKBO设定的折现率）K分刖把整个计算期间内各年所发生解现能分为蟆功能和秘要功能按功能的量化标粉产品的功能介确定性经济分抑标用媚素的嬲的血性把握不尢财务评价指标计算金流量都折现到投资方案开始雕时的现值之祗・«务等现值施醐能和不踢能按息体碉部分类产品的功能分为总体功能・一般投资项目敏感性分析中的幽因素1项目投资2项目寿FNPV;W（CI-CO）t（l+Ic）-t和局部懒•㈱项昭济许帧为时相价和国民经济H价两个层次峨资收益命期限

③解（特刖是变动成轧

④产品价格5产的量6项目•财务净现值（1NV）是评价项目羸利能力的绝对指根当•功能定义的目的:ci期蒯象产品和组成产品各部件的功能2率分为总投资收益率（RZ）摩投资侧率（RZ）・财务评FNPVN）时说明该方案经济上可行;当FNIAM）时，防案不建设年限、投资螂、产出水平、达产期限7薨率基确现率便于进行功能评价3便于构思方晶8携原林科价检•功能整理的理任务就是建立功能系统fflo功能整理的目的:价是建设项目经济评价的第一汽可行•他感度系数表示项目评价指标对不确Si因素的敏感程度计1明胤）J能范围2枪查功能之间的选觥程度3明确功能之•财务净现值（小”）指标的特点:

①考虑了时间价值2制断算式为昆的4其中,E为敏感度系数ZA加*价指标A相崩是企业根据国家财政、税收制度间的上下位关系和并列关忝则能之间的目的和邦关系•物直观可直接用于方案选择311算相对简单4段有给出瑜加FF的变化率NF为不确定因素F的变化粘值越大表明评价能评价的基本I噫是功能的数量化把定性指标转化为数量指和现行市场价格,计算项目的投收益的大水5沫考虑互斥族的差异6互斥方案升价时需考指标A对于砌定因素F越敏愿喇醍械目允许碰定因素向符标期能与成本雕可比也虑计算能M向变化的极雕§210106（）设备租赁与购买方案资费用、产品成本与销售收入、•J力解价值-融功能货币价值形式计算求痂解价值的方蝴多，■务内触益率i*是指使投鲂案在计蒯内各年领金流量的现・设备股-腼融资租赁晦酬赁两帧正融资租赁双林得任意中常岫触要惭数评价游糊的功能册法第）强制打分法

②名比值累计等于零时的折现驾其数豫达式为FNPV（FIRR）=2税金等财务数据，进而计算和分止和瞬配（贵重的设备、重型机械设备宜采用L经翻舸以例评分法

③谩相评分法

④环比评分法（DARE法）等（CI-CO）t（1+FIRR）-（=0•M务内部收益率（HRR）力析项目的赢利状况、收益水平和随时在通知对方后瞬或中止瞄（醐使用的设备宜采用b・功能雕的计斯法分为雌群法和痂缩数法■防案在经济上可口接受;若HRR0财以拒也•设备租赁的特点1具有把俄资和融物结合起来的特点2能•功能成本法的表达式V4M其中,V为第i个评价对象的价•财务内融益率的特点⑪虑了资金的丽价值以及项目整个计清偿能力等,考察项目投资在财够提供及时而灵活的资金融通方蚂是企业家取血备进行生值系数E为第i个肺对象版能评价值G为第i个评价对象算期内的经济状况

②只需要知道基械益驰大致范用啊

③计产经酬一触要手段的现实成麻若密1表创解价值等于功能现实成本一般无翻务上的潜在获利能力棉此明了建算解4对于非常则金流量的项目来讲,财务内部收益林钻或•设备出购设备购买想比的优邸依资金较她翩下获得生产选若V1表示功能现实肺大于曲解价值表明赈成柳高而功俯多个设项目的财务可行性和财务可接急勤设备.也可引进先进设备加快技和a地步伐

②可获得良能要求不高存在看过制觥蚁则解1tt大利能的戏价值；若•财务制螭率（FNPVR）是财务蒯值与项目总投资瞬的比值媚J技柳务

③皿保持资金的流献态防止呆流不会是企业的负V1表示%部件功能比较重要.但分配的成棣少即力能现实受性，并得出财务评价的结论其经济意义是单位投资现值所能带来的财畏争现值是一个债状况恶化4避免通货膨胀和利率波动的冲击,鼬投颇舱设成本低于功能评价值考颗目单位投资翻的能力的指展•功腓数法的表达式为Yj=F为其中,M为第j个评价对象的低决定札・会计报表是定期总括地反映企权和商誉等专利蜘括发明专利机实用耀专利权和外观即价值系数月为第j个评价对象的J力能评价值为第j个评■备从开雕瞩其等值年成本鼬（或年扁利最高）的使用年机商标权包括独占便服够止使用权；著作权刨据神权和（人业财务状况，经营成果和现金流价对象的现实应加若阳表箱价对相助能比重与成本比重大限为设备的经济询设融经济寿命是喀济观而成本观点或收身棚）和经济权利（财产权利）致平海认为功能的现实成本是比较合理能若vi表示评价翻点）航的设备更骊撮住时刻•如无形资产的帐面价蒯过躯收回金液则应按超过部分制无量的总结性书面文件包括资产对象的成本比重大于功能比重认为成本怕高从而导致J力・设备寿命螂的胆因素’1设备的技棚成2设备成本3贬对象形资产璇准备企皿提的无形资产雕蝠计入当聊唐叱外支出能过制;若vi表示评价对象的成本比重小于功能比重大为4生产类蚂工作股6操作水平

⑦产品嵋8维负债表、利洞表、现金流量表及如果可收回金湎高于懒一般确会计处01实成桶能襁满足评悯象实现其应具郁功能的要求致使M崎碉要我相关附表象功能雕2目前功能已经超过了其应该有的水平即存在iM•设备经济寿命的硝定方法有1静态模式2动态模正•其他资产是麟流初资产,长期膝雕资芒无形资理蝴资产,姗物能3在经济、技术等加有某些特性在客观上存在着功能•部械式下设备经济寿命CN=（PLN）岫•aWQ其中CNN•资产负债表是反映企业战-特定时期财务状况的报表t属于辆设槌袱期蒯鼠鲤要而需要消横财和很州况年内设备的年平均使用麻P加睛目前使用他Q为地t年的静态会计报蓦资产负侦表山资卡负I虹所有者极常会计等成€iziam）酋而资产核算的酩•族嘘的方法

①W飒暴法2歌顿法（模糊目标法）

（3）专家设备运行成本3为N年桶设备册产值（P-LN）/N为设轴为依脍资产负债表的睚包括资产雕布醐细表、股东权益增•货币资金是指企业在虹生产经营活动中伶鼾货币形态的资意见法（德尔菲法卜

④I家检查法平均年度资产消靓本心2Q为段备斛解度运欣股臧变动表和应交18值税明细茏对于髓工企业将应交增值税金包括库存现金、锄谨和各种其他邮现盘■族评价包眼则晒硒两个阶段Q其评价内容和布娜包括技•由于段备使用时间1S长设箭的有形磨损和无形磨损越加明细表省略・现金的特点C1极微的流动性2普遍的可接收性3收支独术评价、经济评价、社会评价和综合评价鼠从而导致设备的期费用螂加这腌年递增的费用如林为设•资产琬准备明细表是反映企业颛资产股4备雌诚融端瓦所案

④最易发生意外硼失S1Z1010TO资金时酬值财算备的孤劣伍用低劣化数值表示设备损耗的方法称低劣化值有馥蠲减财表是反映企业年确有者权益博联那况的报乱•企业零星开支腌的现金一朋为天的日常零星开期需蝇甄•酬资金时间价值的限

①资金的使用时间2资金数量的大水游•神表年映企业在一定会计期间的经颤果的会诩瞌它属于动地瓯多硼过15天日常零星开支霜要°3,资金投入和回收的特点4资金周转的速蜃•设备的经济寿命N（）A於PLNy入入为设舒依劣化值态报表利丽表贤和弗收入费用会计等式为依能棚表跚表包•企业负责人对本企跚金触全负责企业库存现金收支与保•利勒I是衡量资金丽价值的绝对尺度利息常牖成资金的一・动态模式下设备经济询就是考虑资金伽恫价值幡况下计算翩洞分醍和分邮报裁加是利丽表所到资料的延伸和细心利管应由出纳债负菰出纳债要®MJ赚硝-人长驰事出纲工总种机会成本;利率是衡量资金丽雕的相对尺葭•硝定利率的设船睁年值bW或年成本AC通过比较年平均效益或年物洞分配表壬要相示企业实现争利洞的分配情况和年林分酬•财务专用章应由专人保管个熠章必触以或其授以负保鼠陶因素工利率的高低首先取决于社会利洞率的高It并随之变费用来确定设备的经济寿命NOb的艇方法丽的结余情心细人分部报表的各个介部最多为io个,如超ittT保管支付款财有关印期动;匿研均制率不变的翩下，利率高顺决于金融市场上借贷•用净年值佰算设备的经济寿命时,找出平均年成本的最强胸将相关帧部合并,如果臬一分部的对外营业收总额占企业•策打结算方式有6发票结算方式2银行汇票结算方式3资确供求融3借出资本要承担一定的风险网险越大利率越N^nin（项目考虑以支出为主时）或平均年羸利的最大值全部营业收入总额90%及以上的则稀要编制分部报乱银行樽结算方超商蚊票5凌托收黯斑蚊信肺飘收承付商高4通货膨胀对利息的破波动百直接翳咱5借出资本的哪Mn■向项目考虑以收入为主曲及其所对应的年限从而确定•现金蠲表的作府

①5瞧供企业的现金流量信息以耐企业整业汇票麒胞兑人不聃为触承兑汇票螂斤承兑汇票两机账愿设备的经济寿命体财务状况作出额解俶

②fflj于评价企业的支付能A偿债能•新保函的内容1担保人被担保人保包商L受益人（业主等）•复利计算有间断复利和连续期11实斥工作中采用间断复gizionio新魅、新工艺应用方案加周转豺3蒯企味来的发雕况的名班地点2开业保函的依据

③担保的最高哪I和便用货利常用的间晒利计算有一次支棉神等额支棉形两抻•利息・现金流量表是反映企业一定会计腼现金和现金等价触人礴忙新应肺案的技术经济分析的醐

①保虹瞰量端低工制本3市4理保的责任5要求付款的条件6,有效期限等出的会计报乱它鼾动酬会计报乱现金流量表的编制基朋是蒯率虹程经济中的作用训息蒯率1O肪式动员和筹集资金树劳那隆4缩短工期5提高工程建设的综合经济效果O•企业与工程项目有关的我行保函有投标保圆借款保瓯购保腌和现金等价帆现金是指企业的库存现金以及可以随时用的动力2利息促进投资者加限经济核算节约使用资金3利•技榴济州的分类3前进行的技术经济分机2事后进行的技瓯谓付款保函付款保函和对外承包工程保函等于支确存菰现金流量表中的现金指工库存现金

②企卅银行息和解是宏观管理的重要杠杆4利息和利率是企业经营发术经济帏3班t阶段进行的技术经济分析4施工阶段进行•其他货币资金是指企业除现金和即存骸外的其他各种货币存款哪中核算的有入金融企业可以蒯用于支制福！

③其他展用重要条件的技术经济分根资金如外埠存款钿亍注票存款我行本票存款信用卡朦信用货币资金喘户核算的卿德

④新汇票存款5银行料存款6信所次支付的终值计算同用）n=RF啊）其中（1书）n为一・选择三新方案的原岷

①技术上先也可靠、适用、合理2经麻证金僦酒投资款等用卡存款7翩证保证金存款8存出投资款次支付终值系数肺改）表旎济上合理经济合理是选匹就耕主要顾L•虹企业的应帧预付瓢主要包括与结算建奸品等地工生产经•现金等价枷是指企业持有的期限短、流动性限易于转换为•-次支付的现划算呻1书^^）其中（1加!为一次支付现值•三新和技极济分励法包皖性分析和定量分根•三新应舫案营活动有关的应收帐款应收票限恻寸工程款m备料款须仲已知金Sffl金、价值变动贝脸很小的投窿系数肺碱原的魅分析是耐对斯案的技楠性和条件特恸疗机匕与分析来购㈱股其他应收款等/额支付系列终值计算:£=A［（田）刖H=A（HAin）其中［（田）瓶的•嗨据表的辆麟收嘏现制顾L我国会计核算跚权责发以源网•聊㈱是他工企业在帷、结算过程中产生的债权在正常情况山p为等额支付系列终值系数或年金终值系数用（HAin）表•三新应肺案技术经济比较分册法

①腌费用法2增量投资分・股金流帚表的基本内容

①经营活动产生的现金流量2投资下,应在镭期内收00沽动产生的现金流量3筹资耐产生的现金流量辰析法魏他指标分板•怀麟是指虹企吃法蛔的应收眯款由于发生坏♦«产生献失僦）端敲付系列现值计算P=A［（l-H）n-lH（1书）n*（BAm）glZIOIIN）建设工程项目对投资的影响•经营活动主要包括:⑱发包工侬售商品魂供劳胸经营性租坏帽帙坏正损失无符合下列条件之一:

①s蜜证据表明该项赁5粥买材料物资6接受劳务7支付税费其中［d-H）n-lH（H）n为等额翅系列现值系颁年金现值系•虹阶段的工作蝌1茂工组获设计2施工潜普3施工过程应懒款不翻回加债务单位已经解隹破产2有福证据表明颇数用（RAUi）表衣

④生产准辞5段工取收•投资活动主要包拉Q期得和回收投资2购建和处置固定资目应收款则婀的可能性林如债务单位、资不板债、现金流•等触付系列资金回收计削/VPi（l-H）M（H）同才（“in）斛•建虹颜目周啸从投资jg向开辘股资势轴全过稳包括三穴3®颇产牌他资产量严垂不足、发生严重自椒静颤收颖剑三年以10i（Hi）（1弋）同为等额支付系列资金回收系数用（APUi）个方面的内容:

①投资全过程客肚包括的工作内容、工作婿、•企业的经济附包拉经营刷投资制筹资耐・应收票据是指企业因结笥工程价款对外的售产品、H料等表认•资产负债表由表头腿相容两部分构成甑上资产负债表的格工作建2投资全过脚性质洞的各阶段划癖各阶段、各项工业务队瞰到未到期票据所形成的债机我国会计实务屯大部若额支付系列偿债基金计算:A才用（1书）由竹（AEin）其作间的Hm式主要有厢式懒告式两描我国企业的资产负债表一段采用分票据都是即期票照不需要作为应收票据核算应收票据是中H（Hi）n-l］为等敲付系列偿债基金系魏用（AEh）表我•建虹程项目周期的阶段划分1建设工程项目决策阶段（建妒丸资产分为流动资产袱峨产流旗资产技耐性大懵列依指触黑应收票雕承兑不同可财力商业承兑汇瓢即承兑汇黑•工程经济分析时要睫

①正确选取折现率2要注醐金流量帆段前期工作阶段）2建设工程设计阶段3施工阶段4总结评次知长期投资固定资芒无形资产和其他资产负债包括流按是否计息可分端息票据和稀息票据布融动负债和长期负他所有者权益包括:实收资本资本公积盆余定麒•利用未跚醵瓢邮债资的人故法胭邈强・预付账款是指企业•影响资金等值的因素有:

①金额的多少2资金发生的IH同•it设工程项目决策阶层的工作步骤

①投资意向2市场研究公机未分配利源按照工程合朋定预储承包靴龈I包括预（杠程款和蒯豺挑

③利率（或折现率）的大人其中,利率是关提因素一般等值•资产负债表有些项目1可根雕麟麟户余脑接填列2可根据•企业期当定期或者至少每年度终对其他应收款曲1检杳S与投资机会分析3项雕议书4楙可行性贼5所性研克6决计算额同一利率为依据总帐即余细算填列狒据明细帐户的獭计算填列4根据总帐计期能发生的腌损失并计提坏秘备策立蜃•当计息周期小于（或等于）资金收付周期时，一次支付情帐户脚细帐户余酚折填列o•存货是指企业在正常生产经营过程中持有的备出售的产成•建设工程设计阶段的工作抗修

①ffl指设计2投资徙备3形的等值计朝法有两他6捌咐周期实翻率计侬计息周期利•脚表是企蛾月报送的报表反映企业月鼠季度、半年度和年品或幅或者为了出售腺ME生产过脚的在产品或者将在生技柳计4虹图设计率计菖即1H（ERFHWHI）或耳（BHimiim）glZlOl⑼度的经营成果它属于动态报表/州表有单南式利丽表和多步产过程或提供芹务过程中耗用的材料、物料等虹企业的•总结腌阶工作螂1投产超耐资回收2项目后评优•投资项设备麒与设备更新式和洞表两极我国采用多步式利润蓦多蚓和洞表是把企业存货主要包报

①类库存材科2调转材料

③®值易耗品

④轨目决策阶段的基本特征是智力化（或称知识密集性）工作•设备磨损分为有形磨损（或物麒损）帧形酬（或精神磨损、出孵和也牌构则容耐几个计即施步演出来并按照其构成内贬物资5在豌工产品6施工产品等存货肝企业流动资产财对投资蒯加要素成杯构成釉对投资有决定性影吨经济磨损）两类四种形式O容重要性的大小在表单从上到下依次计算排可可分为以下的范龈•投颁目设计阶鼬基梯征是智加技术的双重性工作成本对投•设备使用过肿外力作用下产生的图肋第一帏形磨执在用配四期

①计算主营业务和洞2计算营业利洞

③慎林脆黑4计■资产负债表中作为存货祠㈣必须同时满足以下条件

①垓资骊较小要素成本是一个重要控制因素对投资有重要驰程中受自励的作用产生的磨损为第二帏形磨推设备的有形算窗阳存货包含的经济效益很可能流入企业2垓存货的成本能够•投颁目前工阶段的基柳证是资金和劳珈勺双垂性成本已经磨损导致段的的性能、精度降代是设荷的运行费用和维修

17.利洞表，本年累计数栏有题目可根雕户发生SW接填列可就ntt财项股资的重麴胭蒸费邮加效率低下，反映了设备使用价值降以或分析填见有些项洞根据两个有关除户的发生额分析后厨・库存材料包括:主要优柱结构件机械配件其他材料这部分•投资项目终结阶段只是一抻探索项眼资的事后控制瞰崩价•设备的技术结肺性能并没有变化由于魅股社会弱生产率提必存货将触工程实体或产品实髭的峭昉法嬴同类设备的再生产价值降低知识原设备相对也值邸磨麟€亿1皿资产的特征及分类・周转材料包拣模板目板架礼安伞网等0SIZKHW固定资产•项目投资的酬鼬因素的变化雌工作费用飘悯大的变阳1为第一种无形磨抵由于科学肺进板确鲫出性能更痛、效率•资产是指过去般易、事跚成并由企业岫或控制的资源垓资核算毅变化很大;项目要素费用M小到大变化适中；产出对总更高的设备使原有段备相搬旧落后其经济效益耐颓而发生源预期会给企业带来经济效猛资产技流动性分械动资产,长投资麒目使用J力能的泓响从大到小的变㈱势,变It很尢•固定资产必须同时具有以下特征

①可供企业营业使用（最臃曲蹴成为第二神无施抵巡t蜷遮是嗣时存在俄源损帧渺哪期投资固定资产,无柩资产和其他资产•项目决策和设计上的失误是重灿失误项目决策被计上的节基本的特征）2便用螂抵3单位雕较贰具丽龌的未来的经济的损坏触值的综箭必•Ml资产是舸以的年或者超过年的一个营业融内由变现或判是重大的节纯效检•设备有形磨醐同新卜偿是修理■酬的同酬偿是现代化改装者耗用的资产构成流动资产的项目主要有货币奖金强期gizioim可行性研究的基本内容•%资产按经济用途分类经营用雕资产帆缩用雕资产；经有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新投资应收及fi仲飙待摊费用存货等•可行性研究的任务综合研究、论证建设项目的技术先进性、营用固定资产包括房屋及建筑物施工机械运胤变备.生产・设备更新的原则1年考虑沉没成本2不要简单地按照新、・货币资金包括库存现金怖存款略抻其他货币现盘适用性、可靠性、经济合理性和有利性及建设可能性和可行设备做及试验设备膜他经营固定资产等非经营性固定资就设葡方案的直接现金流量进行比较而舟时时对原设备目也•项目可疗性研锄基本内容:a、项目兴邮理由和目标b、・长蝉资弼悻貌蝴资以姗徽资包I甜有时司佳福过1铀笫种产包括:职工宿舍相待帆幼儿园食堂浴室理发室等使用的房前的价值（或净蛹）应考虑买卖双方及机会成本的嬲3逐市场分析与蒯c、资源条件评价d、赖规模与产品族e、场胧斶触资僚姆囱湍陶题的鳞-蜩屋设备和其他固定资产年深动比极投资长期麟阳蛔里哪资神驰雌资址选择f、技新案、设新案和工程方案g、原机肥雕应h、•雕资产按使用酗分为:使用中的、未使用的、■用的固籁VZI0110设备经济寿命估算总图运输和公用与辅助工程i、环境影响评价j、劳动安全•企业应当定期对长期投资的帐产这类分类有助于反映企蜩定资产雕用情况同时也便于•设备的寿命包括自然寿命、技术寿命和经济寿命卫生与消嘛、组跚构与人力资源噩

1、项目实蒯度m、投企业分机考核固定资产的利用程蜃正确计算固定资产折旧面价值逐项进行检查，至少于每•设翻自精命（枷靖命）指设纵投入使用开始聊废为止的全资估算n、融财案

0、财务评价p、国民经济评价q、社会评及时处理不需用的固定资产，从而提高固定资产的利用驾•部时间由设备的有形磨损瞰定也不能她设备更新的依据阮贝险评价s、研殊论与建义年年末检查一次固定资产标所有权分为

①自有固定资产2租人固定资产自•设备的技术寿命（有限寿命）是指段备从投入使用开始到1ZKHH）会计基明财耀理有配资产解自用雕资产和眦固定资产租人雕资产包括缱•雕资隈雕用期限较长单位价值较高并且在使用邮中期原有因技术落后而被温大所持续的IH间o由设备的无形磨损所gizKWio会计报表租人幅魏人配资产实物形酬资产醍企M事地工生产耐的主要酗资礼决定的一殷比自炳辗在估算设备寿命时必须考虑设备技术•固定资产按经济用途和使用情况券合分七大类:包括1侬■脍计报表是企㈣外提供版映本企叱某一特定日照财务•无形资产是企业为生产商品提供劳务,出用给他人或者为寿命期限的变帏颜其使用的解或融I营用2非经苜用3粗出4不需用5未使用6融资租入固定状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件.财务会计报菅理目的而持有的没有实物形态的列货币性长期资产，无•设备的经济寿命是指设备北投人使肺始到雕窈使用在经济资产

⑦t地告由会计报表会计报表附注财务情况说明构叱形资产包括专利机商标机著作机土地使用机非专利技椭许上不然而被询所经历的时取由粕胧用的提高和使肺值的降•影响固定资产折旧的因素:折旧的基数雕资产掰恃屐值雕资产的财使用年吐・费用脸济用途分力生产成本和崛费用两大类喊腿计入工程•企业未分岫利洞（或楠椰亏损）应当在资产负债表的所有的噱求并设置的的记录・虹企M提固定资产折删一解解均年限法、工作量深、双倍成柚施可分为直接费脚间接费用•工朋本是指企业在建触装者权益项目中单独反叫余融减法和年雕相游口睡工过的的实麻演.刨獭化劳旋搬那脑钟瞬蒯的耗鼠工程f12102100财务管理的目标和内容•项目决策控制要求企业建立的许均年限邮定资产年折旧靶（原修而博邮）/（原原预计成树是反映施工企业工倾量的一个综合指尻■务管理目标是企业一喇务活动的出发点和归猛财.理目标制度有:

①工程决策项目环节的使用年限）x1（1临（1-顿比争残值率）/恻计使用年眼月折■本和费用的瓯成本战对一定的成株算对象而言也费腆是可表为仃剂科最大化2%股盈余最大化3股东财富最大化旧除年折旧率/12月折旧断原傲月所旧率针对一定的啊而部Jo二者联系在于都是企业经济资源耗费或企业价值趺化其中股东财富最大化观点融用于上市公司控制制度

②企业应当组织工程、•工作量法有例里程挪工作台瞅的机•直接1tt包拢人工贽楙战机雕用费限他直接法间接成棚间•财务活动指企业再生产过程中的资金运血包括资金筹集资技术、财会等部门的相关专业人•单位工作量折旧群原值x（l度计域值率）/而恒工作量月折接装直接蚌加上间接成本构成建安工程的生产成加施工企金定用和资金分酬1嗣旧能当月工作量X单位工作量折I魄业在核算产品成本时,就是按照成本项目来归集企程中发生•筹资活动包括企业发行股票发行债养取得借款嬲租赁等员对项目建议书和可行性研究报・双倍余额递减深队雕资产帐酬值脑折旧的it提逐年瓶攵耐的应it入成棣算对象的各殿fflo•工程成本核算对象的航旎筹资活动的关股决定各抻资余耦在总资金所占的比重,即航ilFI率根计算式九年折旧率=2/预计使用年限XIOJ^月折主要能下方法⑪、单项施工承包合同作摊工工程成棣算目资本给机告的完整性、客观性进行技术经旧料年折旧率/I2月折旧淮秣面价值X月折旧率腾对合同分立以限16工工程耐核算对象

③对合胎并以丽定峨黝源如电胸湎］以泌以下趟Q光益殓摘何迦^脸魄W脍济分析和评审，出具评审意见•采用双倍獭递谶法计摄折旧的雕资产,应当在雕资产使用虹工程成本核算对我施工企业的itt核算对象应在工程开in树瞬^跄I股钺哪资含陟资例自赦A撕施徐长喊第睑1回以I飙娴稔它硼礴知席期嬲醐除搬跚当发现某!赧双倍余额递浦法计算的折旧小于该期够年微前确定且一旦触不雕变更更桶洲互混温

③建立工程项目的集体决策制度直线法计雕折I口时,改用直线法计提折吐即将固定资产轴・工程成棣算的基本要求1严格遵守国家规定的成械用开支•投资活动是指资金的投放和利

④建立工程项目决策及实施的责扣除预计净蛹后按剌余年限平眺能•年数总艇毗资产折旧为范围2加强成本核醐各项飘工作训清各种费用界限4加强（时使聃限已使聃限）/［预计折E年限（预计折旧年限）费用开支的审核和控制5建立工程项目台眯用是以收回现金并取得收益为任制度/2JX100%酱尚可使用的年数/（Hitffifflmffl）X100%月折•虹企蜒林算的画工作主要包括以下内容:

①粒健全原始记旧郭年折旧率/12月折旧裔（原值■庾博升值）x月折旧率录制度2建立建全额铲物资的收发、领退、脑和盘点制限目的而发生的现金流出，包括:•蒯应当建立工飘目慨预算环节的控制蹦郴I预算的购审核giZKHH）负债核算3制定和修订企业询魏跚确规定确保既算编琳学合限购买政府公债,购买企业股票和•负债投就性可以分城地画画鳗•工程成本核算程序拂瞰算内容的洋细程的九工程财的总分•企业应当组虹程、技糊会导那口的相关专蚁员对编制的祗•流动负债包品年期昔在网寸票报应付帐款M收秣款应付类核解断工程应确明细分类核算程序债券,购量设备，建造厂房，开预算进行审核重点审查编制依搬项目内容工程量的计算定工资应付福存费,自付股机电交税金其他暂收应收眯款S提•施工企业工朋祁!核算内容主要刨舌1分配各赃工生产费额套用等是否真实、完整、碱费用和一年内到期的长雕款等用2分配聊费用和觥费用3分蝴屿产费用4分配机械作兆办商店,增加新产品等•企也遮立工程进度价款支械节的控制制度对价款支付的条•耐负债的特点:

①8赖债雌还期限:加债权人提出要求跚期5分配工程施工间接费用6结算工程价款7碉认合麻和8件方就脍计核算程序做跚就定献价款支微时正嵬eiZKEll基桶筹资做和资金成本计算偿付或者由年或超过1年的一个营来雕内蜷i帼亍的义知2轴完建工产品林•企业会计人员在办理价款支付业务过即发现报支付的价款•他工企她决螂行借奸糊为无担保借款醐保㈱两大装流动负债作为义务.要用企业的流动资产或新的流赖债来觥•期间费用是虹企业当期发生的费肿的重要组成粉，壬要刨与合照定的价款支付方趣金额不符或与工程施完工情况不・无担保借款是指企幌借自躺信誉从锄读信贷乳在贷款条件O搭理费肺财独用两部仇腼费肝发®M接计人当朋龌符等异常情况应及时报告布拉涉及到肝信用条件:

①信贷鼬2周转信躺议

③H喉性余•流动负债按产品的原因分类

①借贷形成的流动负债2结算•企业应当加强对工麒目资金筹集与酬物资采购与蝴财产油gIZKEBO营业收入核算的内容8

④偿还斜翻他承诺过我产生的觎负债3经营过程中产生的嗣负债4利洞分配理与变化等业务的会计核嵬真实魂地反映工程项目资金流t业收入是指企业在睛商品、雕劳务股让渡资产使用权等日峨期借款的担保品一般包括借款企业的应收帐款应收票据产生的祠负债入流出翩及财陶耐增微助情次常耐中所形成的经济好的息流人和存嵬觑I银行借款利息的支微试有

①U魁2贴现法•M幽・流动负雕明余额是否雕棒

①应付余脑定的询负债2应付余•企业应当建立虹决躯节的控制制度对虹觎虹决算贬审计.•营业收入蹄业经营业务的主次的为主营业娜人和其他业务I在商品交易顿延期付獭预收货款帧式逅期版硼i形郦借贷额经营愉兄而定的流动负债3应付余额予以佰计的流动负虹嬲等做出明硼定邮虹决算真实翘.及队收人主营业务收入也称基本业务收儿是指企业从事携营业关和债•企业应当刚编制虹决算企典当组织有关部门及人员对虹决活动脚雕收人顿根据企螃业执照上注明的主营业务范围来•商业信用的渺式主要包抵

①^^款2预收帐款3回寸票据4•商酰票的付嬲限鞋嵇蚓六个月用于取工个人的福利基金算如审核重点审献算依据是否魂相关文件资料是否齐全停确底施工企业的主营业务收入是饱工承包合同收儿其他业票据贴现按照职工工资定翻四凝联工清理是否完成决算编制是否正睢别攵人也M营业务收入是指企业非经常性强兼职》务所产•商业信用条件有以下II种形式山预收麟款2延期付款但不•长期负债包检长期借款应付债券,长期酬款和专项应付款•企业应当对竣工验收进行审核重点审核验收人员验收范围生的收Ao具体包报产蹦售收入楣镯售收入机械作跚人无形涉及现金折扣（信用期间一般为双0天）觎期付款但早付款等长期负耐特点数黜妖骸嬲较此gizicmso所有融莅核验收蝴验收程序等是否符合国家有关现葭三忆成⑶时务分资产出租收入雕资产出租收入等可享受现金折川现金肺一股为发票金翻1%5%）•}长期算析域要内容•地工企陈用瓢百分比姗帽业收入瞅见借解用途分固定资产投资麒更新曜借款科技开发橘产品试,有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益其金额•财务分折是I脍计隰械表资假其蝴关资料为幡采用一系列•营业收入的确认包括1施工承包合刚攵人确认2提供劳务制借款等为资产触负债后的余球它包机:砍收资本（股体）

②资本公专门的折魅和方法对企财务搬和经营成果进用¥价和制机为•报长雕款帧款机树性质分为政策性断贷款帧跚行贷款等收入舰3让源资产蝴权收入附认4销售商品收人的制•计渡积3盈余公机4沫分配利测等所有者权益表明企业的产企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、颂企蛛•雕雕款有林保分端用贷款和折峨德资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收儿•如果权关品它是企联金的携来限来做出正融策提供栅信即依撮•比率分析耨财务分析的最基劳务的开始和完成分属于桐的会计年度在雕劳务交易的结•长期借款的保护性条款有以下几类GA般性保护条款2例•实收资本也称投入资本包括货币资金实物无形资产等•本鼬勤彷法果能够可靠蜘册做下,应出在资产负债表日接完成百分比M行性保护条款3楸性保护条靓实收资柳投资主体分为国家资本金法人资本金个人资本金•总结和坪价企业财务我贴经营成果的分析主要跳配能册机认相关的劳务收儿・长期借款的利率瞰采用固定利率变蒯率和询和靶机和外商资本金等营业能力分析淮债能力分析般展能力分板•商舸有权上的贝险和制转移给了购昉是指顺利报图均转除•长期借款的傲!方式

①隔一定还本付息2定期付息到期一•实收资本的最低限额公司法自明确规定其中有限责任公司・净资产幅率指企业本腑稠和净资产的比羽是反映企业酬能了购鲂定偿还本金骐期偿还简本金和利息到期便还大魅金O

④定的注册资本金的最低限额规定为:

①生产经苜为主的公司人力的核It翻o其计算公式为净资产收益牝净利洞/平辨资产期等额偿还例机•合同分立的条件

①单项资产蛹独立雕造计划2建造承包商民币为5（）万元2a商业批发为主的公司人民币为5（）万元X100%（净脚是指企业当期税后脚）・资金成襁企业螭资和使用资金耐出的代优资金成本刨破金与客户就等项资产单独逼］谈扎双方能的接收或拒绝与单3以商业零售为主的公司人民币30万元4科技开发咨祝服・总资产报蝴率是指企业运用锢资产的收益率是反映企业全筹集邮资金占用费两部兔资金筹集费刨掷行的借款手续费,项资产有关的合同条款3单项资产的收入和成轲以单独辨务性公司人民币10万元部资产运用的总成就其计算式为总资产抵用料息腼利洞踊/发行股票债券发生脚跟代理发愤律帅费公证费，广告费等於三趟嗣时具备・股价有限公司注册资本铀翻限翻人民币1000月范•我国平均资产总额X100%资金占用费刨搬票的股利银行借款利息依券利息等腼实行的是注册资本金制度要求企蝴实收资枯其注册资柳•合同合并的条件:Ci激纲合同按一搅子交易签以2孩组合・总资产雕率是指企业在一定时期内主营业务收入箱与总资・资金成本可以用绝对数表示也可以用朴对数表诧绝对数表线同密切相关每项合同实际上巳构成一项券合利湖率工程的产平均余额之间的比科它反映了企业全部资产的利潮效率示法是指为筹集和使用资铝崛发行多嫡取相醺表示法是通•资松税是指企跚资人相赠人或从其他来源取保的由所有者组成部前遂组合同同时或依次履行三条必须同班具备及资产总鼬雕速其计算公式九总资产雕条璜业务收入㈱/平过资金成本率麻来表神o资金成本率筒微金斛是指企业取享有麻属于企业注册资本范鄙1资本包括:资本油价，接受•固定造价合同的结果能可靠地住it由同时具备1冶同总收均资产额得资金的毓的现值与各期支确使用费现值相等时帆现寓计鞭资本拔款转入外币资本折算差额等人能可靠的计量2当合同相关的经济利益能砥流入企兆3在•流破产雕率是指企业在一定时期内璜业务收入麴与全部刷算式为资金成轩资金使用费用/偌资总额x（l-筹资费用）］•资本公积的核算内容包标资橘似资本溢价、股票海价）,接资产负债表日合同完工进度和为瓢合同尚需发生的成本能资产平均余耐比我通常用哪掀数和周转天数来标它是反映•资领本作如选择资金来源航筹鲂案的重要依据2是评价投受非现金资产相融籥接受非现金撒良麒投资准备;极款何人的可脚地附定4方完成合同已发生的合同成本能清楚地区企岷动资产周转速度的施也是综合反映祠资产利用效果的资项目决定投资取舍的重要标嘏是评价企业经营成果的尺外币资本折算差馥其他资本的积叙分和可靠地计皂基本指厩计算公式为流运资产周转次期悯资产周撷/平均獭度•盈余公枳是指随国家有关规定比物帼颗的公枳金°•一雌•成本加酬金合同的结果能峭可靠地伍it应同时具备的条件资产额流动资产雕天数=计蒯天数/獭资产周转次菰・资金成硼计算㈱个别资金财加权平均资金Ittgizmo工版目曲合同相关的经济利益除流入企蛇嫡发生的合同成本能陶•存货雕率是指企业在一定时期内存货占用资金可喝抽次数业和股份有限公司盈余公枳的内容:法定盈余公机任意盈余内部会it控制楚躯分并且舸靠皿量的加利涧核算或存货多雕次牖要的天数存贷雕率指标有存货周转次数和公租法定公益余淑•工程项目内部会计控制属于内部会计控M的规馥内部会计•利丽包担营业秋网利涮点旗和净利涯收入是确定企业盈利存货周转天数两种形丸其计算式为存货周催次生主营业务•法定盈余公积指企业按照雕的比例从净稠中提取的用叙玳控制是指企业为设高会计信息飓保护资产献金魂.确保有关水平的前提和基碌是利醐来源成本/存货余额存货周转天生计筲期天教/存货雕次数它的颗比用-殷螂利醐哪宛强叙玳累计獭达到企蚓册资袖法律法规碱章制度的贯雌行等醐定和实施的一系列控制方短肚时何杯槌叫■蒯余公积是指企业经股东大会或类似机•利醐形成邮利触鼬形成和净利醐形成两部分・应懒款率周转率指企业在某一时做收入净翻周期应收秣款法、措解程序触破则定的此川、净利洞中提靴诵余公机・计算企业当期实现的神牖和物舸分期下步兼

①计算主营业平均余额加的比率通常用刚娜款雕天数财数表加其计算式•工程项目内部会计控M的目标:工规范企业的会计行丸保•法定公益金是指企业按照现定的比I队净利洞中提取的用务利洞2计算苜业利湛3计算利刑总额4计算净利丽为应收帐款周转次距主营业务收入净循/应懒款平均余褊应刊;工集体副设施的公益金其中脚比例-毁为蒯洞法11%•主营业务神生主营业务收入-主营业务成本主营业务税金m证会计资料真实翘2蜡舞同消雕患保护企圾产的安全,谭懒款周转天生计算期天数/应收帐款却掀数3确保国家有关法律法则1单位内部规章制邮购执伉法定公益金用刊!工集体福利时应当将即人任意盈余公见喧睡璜业务和粉其他业务利源管理费期务费用♦怵总褊（5M）・计算期天物全年知天全季9（）天全月3）天•工程项目解除计控制的嬲

①应当保全国家有关法律法规和・企业赧余公舸以用于筋卜铺或用于转埴资本（或股本入用X营业利海■投资收益（或损失）+补贴收N■营业外收入内部会计控制基械范的要求颂企业的实标蹴2企业内部任•资产负债率是指企业负债总翻资产总翻比率关盍跚是能反盈余公视辨I资本时转胭后留存的盈余公枳余期I不得少于-营业外支出哂叫桐魄藕厢寻税何个人肺得拥有超酗都会计控制的助

③8盖企业内部涉映企业利用债权人提供资金斯经营活动的能力也能反映企注册资本的23%•企帙现的净利班按照有关规定进行分配其分配股如下:

①及会计工作的各项经济业务及相关船并应针对业务处理的业经甑险的程度是综合反映企业偿债能加重要指品一殷来•外商投资企圾余公枳的内容储备基金企业发展基金利岫朦林以前的年度亏施河供分85的利科及其分噩河供投资者关援控制点落实到决策掰i监曾反馈等各讣节

④保证企业内说该指标为50%比较合迄有利于贝险棚攵益的平唬如果该还投资分酬棚吸其分的沫分酰删部涉及及会计工作的机机岗位的合理设置及其取责权限的指标大于100%光明企业已经资不抵债视力达嬲产警此计•未分配稠是指企业留于以后年度分配的棚或特M利池企•企业当期实现的豺阳首先应当技照理定的卜以前年度亏抵合理划分,坚特不相容服务相互介阈确保不同机构和雕之间算公静:资产负债曾负债总前/资产总额X100%岐雌解阳肝所有都I益范眼未分配利丽有两种含义

①i部分但是延徽补减不得蒯知权责分叽相互制纨相互监督5应当随看外部环境的变化企•速毗率是指企业的建动资产与流动资产负债之间的比率关蒯没有储企业投资疑部分和洞没有雕用途・法定盈余馥的颗比例一般为当年实现蒯醐除（日以前年度也是衡量企业流动资产中可以立即用于便还流动负债的能业业珊能的调整和管理要求的提嬴不断修订和完So尊ZKHR）工程成本核算螂间费服算累枳的靛盈余公枳如到渊资本的3％时初不明觊加速动比举为101%表明企业有隹债能九低于1叫光明企•工程项目不相容雕（职务）包括1项目建议可行性研究与项•贾腿指企助辅商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益・法定公益金的期比例一般为当年实现的触酶质•可供投资业偿债能力不地计算公式为速动比相速动资产/流动负债目决策2tom编M与审核3项目实施与价款支付4威工决的流出具体表魅资产的值少或负债雌胆者分配的利洞挖眼下歹耀序进行分配⑪m优先股股利2程XKI%算与虹审计•费用的特征:最终导致企业资源的减少或牺牲最终导致企飒任意盘余公积金3应付普通股股利4转作资本（股本）•速研资隈指能礴迅速财货币资金的各类流动资产its公式姐1磴®US如IO蠲醐期雌怖韵网制价款支付竣口蝌律的业的晡者权益鼬的普通股股利打速动资卡流动资产-存能货币资斜短期投资+应收票机期收秣褥其他应收账款支架费金及制订建设贷款计划.核算建设项目固定资产投资需要额嘲售（含幻埼长率是指企业本年的售收入的额同上年的售•规费是指政府和有关权力部门埋定必须缴纲的费用，包括改编制固定资产投资计划的重要依据，在工程设计相标中，收入总漱的比转企业的售收入是企业的主营业务收儿it算工程排污费，定额测定费，社会保好率费，住房公枳金，估算是优选设计单位和设计方案，衡量设计方案的经济合公武的售（营业）增长和木年主营业务收入增长额/上处主危险作叱意外伤害保险理性的重要依据，也是设计者控制段计方案，实行工程限苜叱务收入总额X100%・税金是国家税法规定的何计入建筑安装工程造价内的营业额设it的依据•资本枳累率麟企业本年所有者权就长丽年初所有者权益的税，城市维护建设税及教育费附加等营业税为营业额的•常用的估算方法有

①生产能力指数法

②资金周转率法

③比斡反映了企业所所有者权益在当年的变弱水平,是评价企3%,城市建设维护税分别为营业税的7%,5%,1%,教育费比例玷算法

④综合指标投资估算法业发蹄加I重要版反映了投资者投入企业资本的保全性和国附加为营叱税的3%,计算公式为:税金=（直接费+间接费+•在国标上，一段现定投标保证金占投标金额的5%或具体长性核指标越嬴表明企业应付贝险持续发展的能力i*to计利刈）X税率（

3.41%,

3.35%,

3.22%）熄定某一额瓦保证期限到定标附为止（3-6个月）履约保算公式资棣累善施所有者权就埼5/年初贿者权益X100%•发包与承包价的计算方法为工料单价法和综合单价法函一骰为投标总价的10%或具体规定某一额度，有效期至glZIO2Mo会计的基本慨念•工程量清单的作用

①为投标者提供一个公开，公平，公完工为止保修金一般占总价的5%正的生产环境

②为计价和阴标、评标的基哈

③为施工过程村昔施费中的土碉保护费文明施工费,安全施工费坳,I直接•会计具有核算和监督两个基棚能中支付工程进度款提供依据

④为办理竣工结算及工程索赔工程费刖算基其费牝柳费用年度平均支叼全年建安产值X•会计核嬲娜特性「脍计囿烦币为携计量单位从价斯面反映提供了重要依据直接工程贴息造价的比例御位的经济活动状况2会计是核算已发生的事实具有可盼证在3会计核算具有完整恨连纹性和综合性•会计监督职能•工程帚清单是表现拉建工程的分部分项工程项目，措施项•措德项瞄单的设置1参考城工郡施工醐削2卷雕工技初小的特性工经济性完整性连续性2J1H务活动妊具有综邰3目，其他项目名将和相应数量曲明细清单工程量清单主朋关的虹规范与工程聆收规范4招标文件中提删某些皿通要由分部分项工程量清单，措施项目清单，其他项目清单过一定的技柳则能实现的要求＞具有强制性和严肃性•会计核算的内容1徽和有价证券的收付2财物的收发增组成诚和使用3债权债务的发生和结算4资本基金的增减5收入•分部分项工程量清单为不可调整的阴口清单，投标人对招支出费用1ttlmt算6财务成果的计算和处理标人提供清单必须逐一计价.对清单所列内容不允许作任何•会计监督的内容:仃会计资料的真实可靠2经济业务的合改动投标人只能通过质疑的方式由清单编制人统一更正法性3秣帐、帐证、帐表、帐实相符朝献目清单加调清单投标人枷标文件中所顺目可根据企业•跚凭证应当雕经所核的就凭破有关资料编制自身特点作适当调整0但清单一经报出即被认为是包括了•在持续经营前提飞企业的资产价值才能应用历史成本计价所有匝变发生的措蹴目的全部费融飕报出的清单中没有列砰是采用现行市价或清算价格计饱项且董工中必殿生的项目蛀有权认为能经综合在分部分项・会计核算的基确提包描会计主休持续经营会计分肺货币计工程量清单的综合单价中将来措颤目发生时投标人不得能会计壬体也称会it实体、会计个体是指会计内容反映的以任何理由提出索赔与调整特定单位和组级会计主体规定了会计核算内容的空间范围•其他项目清单，由招标大部分和投标人部分两部分组成典野囹住体是企必持续经醐璇r会计工作的丽长鼠会计分超标人填写的内容随招标文件发至投标人或标底编制人，期（会计期间）,会计年度是基楠会崩吼货币it量是指企业其项目、数量、金额等投标人或标取编制人不得施意改动在会计核算过程中采用货币为单位记录和反映企业的虹生有投标人填写的零星工作项目表中，招标人埴写的项目与产经营活就数量投标人不得随意更改，且必颁报价不报价则为无偿・会计核舶一般原耻

①客观性嬲2毗性嬲3一贯性嬲4相关服务,当投标人认为招标人列项不全时可自行增加列项并确性原赃耐性原则6聊性嬲7权责发生制除则8配比原则9定本项目的工程教量及it价谨慎性原帅0实际成本照岫1勤分收益支出与资本性支邮•分部分项工程量清单编制依据

①《建设工程工程量清单船舞要性翩I1啜度重于形式嬲•会牌素包括资产,负债喃者计价规范沦招标文件

③设计文件

④有关的工程葩工现范与权益收人费用利范•反财务版的要素由资产,负债所龈益三工程脸收现范

⑤机采用的脑工组织设计和施工技术方案个要素醵5它通过资产负债表反叫•分部分项工程量清单应包括项目编阴，项目名机计量单位•反映经营成果的要素由收入，费用，利丽三个要素构成和工程数量四个部分分部分项工程量清单的项目编码，它通过利洞表反映一至九位技规定设置，十至十二位根据工程量清单项目名•静态会计等式资产=权益=债权人权益+所有者权益=负做标由编制人自001旭骸用设置+所有者权益•设备购置费;设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费•动态会计等式收入•费用=和洞（或亏损）•资产类秣户•国产标设设保原价一般指设备厂的交货价即出厂价进口的余额一般为借万余额，表示期末的资产金额设备抵岸价是指抵达买方is境港口或边境车妞且撤完关税•负债类和所有者权益类眯户的余额一般为贷方余额，表示以后的价格进口设备抵岸价由进口设备货价删口从属费期末负债余额和所有者权益余额用组此・费用类麟户和收入类秣户一般没有余循•利相类眯户期末•国产非标准设备原价的计算方法有:口成本计算估价法2余额可能在贷方也可能在借无能方余额表示分配利洞.借方系列设备插入由临3汾部组研价法4颓估价法等・预备费余额表示企业未弥补亏损包括基本预备费和涨价慎备费・各年J计利息二（年初借•复式记帐的基本原则

①会计等式作为记帐原则

②对多项款本息累计+本年借款额/2）x年利率业•务必须在两个或两个以上相互取系的帐户中进行等额记•按照反映的生产要素消耗内容分人工定i（劳动定额）.录

③必须按经济业务对会计等式翳响类理进行记录

④定期材料消耗定额和机械台股定So汇总的全部帐户记录必须平衡•我编制程序和用途可分为施工定额、慎算定

81、机算定额、极算指标、投资估算指标•按投资的费用性质可分・借贷记麻法的记昧规则是有借必有贷，借货必相等•会计凭证的作用:

①提供经济业务活动的原始资料，传导加3!筑工程定褊、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、器具定额和工程建设其他费用定额经济信息的重要载体

②登记帐簿的必要依据

③瑚确经济责•按专业性质分为全国通用定额、行业通用定褊、专业专用任加强岗位责任制的主要手段

④审核会计凭证是实际会计定额监督的具体措施•核主编单位和管理权限分全国统一定前.行业欧一定电■会计凭证分为原始凭证和记帐凭证•糜始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证记帐凭证分为地区藐一定SL企业定耙补克定机专用记戟货证和通用记秣货证•会计帐簿作用凡是系统旧站•编制人工定前主要包括拉定正常的施工条件及机定・定额时间两项工作积累会计资料的工具

②是考核经营成果进行会计监督的重•制定人工定额的方法技术测定法，统计分析法,比较类依据

③是编制财务会计报告主要资料来源•会计帐簿按帐簿推法，经验估计法用途分为♦时帐簿、分类秣簿、备查眯簿・会计除薄技外表形式分为口本式麻薄、活页式帐簿和卡•H料净用量的确定方法理论H算法，测定法，图纸计算法，经验法片式帐薄•估算工作按投资决策过程的进展相应地分力三个阶段

①IZ103000建设工程估价投资机会研究与项目建议书阶段的投资估算

②初步可行性•建筑安装工程费用包括直接鼠间接费，利河和税金直0f3阶段的投资估算

③详细可行性的究阶段的投资估算接费包括直接工程费和措描费间接费包括规费和企业•建设工程项目估算的内容，M构成来讲应包括孩项目筹管理费建.设比施工直至竣工投产所需的全部费用介建段投资和•直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费流初资金两部分用,包括人工费、H料费、机械使用费人工费包括基本•投资机会册究与项目建议书阶段的投资估算，大致分为两工资、工资性补贴、生产工人I助工资、取工福利费、生产个步骤

①项目现划阶段的投资估算，误差率允许在30%以工大劳动保护费；材料费包括M料原价、材料运杂费、上

②项目建议书阶段的投资估算,误差率允许达到30%•运输损耗费、采购及保管费、检验试验费；篦工机植使用初步可行性研究阶段的投资佰处误差率为20%左右，详细费包括折1日费，大、理费、经常修理费、安拆费及场外可行性研究阶段的投资估算,误差范围±10%运输发拆费、大工费、燃料动力费、养路费及车船使用税•项目建议书阶段的投资估算是项目壬管部口审批项目建议•措施费是指为完成工程项目施工，发生于垓工程能工前和书依据之一，并对项目的规划，现模起参考作用施工过程中非工程实体项目的费用包括环境保护费、•项目可行性研究阶段的投资估算是项目投资决策的重要依文明施工费、安全施工费、临时段施费、夜间施工增加费、据，是研究分析项目投资经济效果的重要条件.一旦批施，二次搬运费、大型机械设备进场及发拆费、脚手架费、巳是建设项目投资的最高限额完工程及设备保护费、施工排水降水贾、龄徊前的模板及•工程项目的不仅对设计概算起控制作用，还是项目筹措资。