装饰公司财务管理制度

装饰企业财务管理制度第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，增进企业经营业务欧I发展，提高企业经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和企业章程有关规定，结合企业实际状况，特制定本制度第二条企业会计核算遵照权责发生制原则第三条财务管理日勺基本任务和措施

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高企业经济效益

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作

（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和精确性

（四）监督企业财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查

（五）按期编制各类会计报表和财务阐明书，做好分析、考核工作第四条财务管理是企业经营管理H勺一种重要方面，企业财务管理中心对财务管理工作负有组织、实行、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守企业秘密第二章财务管理的基础工作第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化原始凭证是企业发生的每项经营活动不可缺乏的书面证明，是会计记录时重要根据第六条企业应根据审核无误日勺原始凭证编制记帐凭证记帐凭证日勺内容必须具有填制凭证日勺日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制同步结转工程施工借主营业务成本一工程结算成本贷工程施工一人工费材料费机械费月末结转损益借本年利润贷主营业务成本一工程结算成本借主营业务收入一工程结算收入待本年利润注按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以工程施工借方余额为未完施工，表达临时没有对应收入日勺成本假如工程施工所有结转，则余额为零工程施工余额不也许在贷方手工建账L购置账本（总章、明细账、现金账、银行帐、数量金额张）

2.总账科目划分，明细账科目划分，以以上科目中你们需要的科目建立帐页3,初始化平衡,也就是所有科目时期初余额要遵照资产=负债+所有者权益

4、按以上科目及国家规定日勺核算规定核算账目，5,入账、做报表

6、税务报表电算化入账基本程序同样，就是更简朴，更直观些有关收入确实认问题当我收到装修款的时候，我要去开发票，例如说总价是202300,我发票开来了，有个记帐联,上面写着20230,尚有对应日勺税然后对方是分期付款，我收到第一笔款的时候给我转账支票，我填了进账单到银行，请问这个时候我怎么写会计分录（此时是付第一笔款）当我把款项全收到的时候怎么做会计分录？最佳答案简朴一点欧I就是L开票时借:应收账款贷主营业务收入应交税费

2.收到第一笔款项时借银行存款贷应收账款一次类推业务量比较大可以采用分项目核算年终汇总，这样的优势是可以清晰H勺懂得每一项业务的经营状况企业购入橱柜23000元，用于帮客户装修厨房，这笔橱柜款可以做主营业务成本

1.装饰企业是商品流通企业，材料运费不能进入到商品采购成本中，要列支于“营业费用”科目中的二级科目即运送费中核算，如通过银行转付运费1000元，借营业费用一运送费930借应交税金一应交增值税（销项税额）70贷银行存款

10002.假如你企业是加工制造企业即工业企业，这笔运费应当进入到材料日勺采购成本，仍然是1000元，借原材料一运费930借应交税金一应交增值税（销项税额）70贷银行存款1000对“工程施工”帐户，根据企业规定可再细分为施工材料人工费等，每月根据竣工程度结转各项费用.建筑装饰企业与其他行业会计处理上的不一样处目前会计科目都统一了，装饰装潢企业重要会计科目和一般企业同样最多是假如某个装修工程跨越几种月时间，而对该装修工程发生日勺成本和费用需要归集核算，可以增长一种科目工程施工根据需要，在“工程施工”下设置二级及三级科目即工程施工■某工程（材料）工程施工-某工程（工资）工程施工-某工程（其他费用）在没有开发票之前，该科目会一直留在帐簿内，编制财务报表时,可以临时记在资产负债表的“其他流动资产”内，等该项工程竣工开出发票后，即确认收入欧I同步将“工程施工一”所有结转到“主营业务成本”里借主营业务成本贷工程施工-某工程（材料）工程施工-某工程（工资）工程施工-某工程（其他费用）其他核算都和一般企业同样

1.存货的流动性不一样装修企业购入的材料一般不用占用库存，直接用于工程，存货所包括的大多是工程的成本；商业企业多数要保留一部分商品存货

2.成本结转不一样装饰企业按项目计算并结转成本，包括工程用料、设备折旧、人员工资、外委工程款等；商业企业的销售成本结转是指以销售日勺货品的进货成本

3.科目不一样原材料，工程施工，工程结算，机械作业，主营业务收入，主营业务成本建筑施工企业有一定的I特殊性，与广大生产型企业有很大的区别尤其是在成本核算和收入确实认上，和产品销售企业有很大日勺不一样本帖只在此探讨建造协议法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相似日勺核算不在此做探讨（-）“工程施工”科目相称于生产企业的“生产成本”科目重要核算各项目成本及毛利下面设置“协议成本”和“毛利”两个二级明细科目

1.工程施工■协议成本，核算工程协议成本在协议成本下，设置如下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检查试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整顿及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2,工程施工-毛利，核算工程毛利详细的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目尤其是间接费用，有些不需要时可以不予以设置

（二）机械作业该科目重要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生日勺费用及内部结算的台班的核算相称于制造待业的“辅助生产成本”科目有条件日勺单位，可以针对我司的设备设置单机核算，精确核算每台大型或者重要设备每个台班的耗用成木一般状况下，应当设置如下明细科目工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款1,应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算时应收账款

2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算）根据协议及结算业主暂扣的I工程质保金，最佳设置有到期日

（四）应付账款

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位日勺质保金，最佳设置有到期日

（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算欧I款项

（六）主营业务收入（手工账可不用如下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

1.目H勺成本目的成本下设置如下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）间接费用（项目/部门核算）

2.税金（项目/部门核算）

3.劳动保护费（项目/部门核算）

4.企业管理费（项目/部门核算）

5.企业利润（项目/部门核算）其他会计科目H勺设置基本与其他行业的科目设置相差不大建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别尤其是在成本核算和收入确实认上，和产品销售企业有很大的不一样装饰装潢企业交纳L营业税3%2,城建税营业税的6%-7%

3.教育费附加营业税的3%-4%o

4.印花税协议日勺万分之三

5.企业所得税是核定还是查帐征收装修企业属小企业，所得税很也许核定征收A查账征收按照利润交纳利润在3万元如下的，税率为18%；利润在3万元以上10万元如下日勺，税率为27%,利润在10万元以上，33%B核定征收按照所有营业收入交纳装饰装潢企业核定应税所得率一般按照10%企业所得税二收入*核定应税所得率*税率应税所得二所有收入*10%=E E在3万元如下的J,税率为18%；E在3万元以上10万元如下的，税率为27%,E在10万元以上,33%以上是某些基本税种和税率1-4项是按月交纳，假如你当月有主营业务收入（一般以开出发票确定），你就要核算1-4项税款，并申报交纳；第5项是按季度交纳平时月份，要及时做好购置材料、支付费用、资金往来等记帐凭证，月底及时汇总并结转收入、成本、费用、利润，编制财务报表，编制税务报表，申报并交纳税金凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务日勺需要设置会计帐簿会计核算应以实际发生的经济业务为根据，按照规定日勺会计处理措施进行，保证会计指标的口径一致，互相可比和会计处理措施前后相一致第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的精确性编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核第九条会计人员根据不一样日勺帐务内容采用定期对会计帐簿记录日勺有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行互相查对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管按《会计档案管理措施》的规定进行保管和销毁第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作所有移交给接替人员会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职第三章资本金和负债管理第十二条资本金是企业经营的关键资本，必须加强资本金管理企业筹集日勺资本金必须聘任中国注册会计师验资，根据验资汇报向投资者开具出资证明，并据此入帐第十三条经企业董事会提议，股东会同意，可以按章程规定增长资本财务部门应及时调整实收资本第十四条企业股东之间可互相转让其所有或部分出资，股东应按企业章程规定，向股东以外的I人转让出资和购置其他股东转让的出资财务部门应据实调整第十五条企业以负债形式筹集资金，须努力减少筹资成本，同步应按月计提利息支出，并计入成本第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时查对余额，保证负债的真实性和精确性凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报企业总经理同意后处理第十七条企业对外担保业务，按企业规定日勺审批程序报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入企业或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保第四章流动资产管理第十八条现金的管理严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据我司实际需要,合理核算现金的库存限额，超过限额部分要及时送存银行第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日志帐的I帐面余额,并与库存现金相查对,发现不符要及时查明原因财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整企业的一切现金收付都必须有合法H勺原始凭证第二十条银行存款的管理加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用严禁在任何空白协议上加盖银行帐户印签第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调整表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人第二十二条应收帐款的管理对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收状况的分析，并报饿关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，防止形成坏帐第二十三条其他应收款日勺管理:应按户分页记帐，要严格个人借款审批程序，借款日勺审批程序是借款人一部门负责人一财务负责人一总经理借用现金，必须用于现金结算范围内的多种费用项目的支付第二十四条短期投资的管理短期投资是指一年内可以并准备变现日勺投资，短期投资必须在企业授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益第五章长期资产管理第二十五条长期投资日勺管理，长期投资是指不准备在一年内变现的I投资，分为股权投资和债权投资企业进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按企业审批权限的规定同意后，由财务管理中心办理入帐手续企业对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算第二十六条固定资产的管理有下列状况之一的资产应纳入固定资产进行核算

①有效期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运送工具和其他与经营有关日勺设备器具、工具等；

②不属于经营重要设备的物品，单位价值在2023元以上，并且有效期限超过2年日勺第二十七条固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符财务部负责固定资产日勺价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐第二十八条固定资产欧I购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为

（一）房屋、营业用房30年

（二）通讯设备、交通运送设备3年

（三）电子计算机、办公及文字处理设备3年

（四）电器设备、安全保卫设备3年第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧当月增长的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折IHo第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理同意后进行帐务处理第三十一条无形资产指被企业长期使用而没有实物形态区）资产，包括专利权、土地使用权、商誉等无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于23年日勺期限摊销第三十二条递延资产是不能所有计入当期损益，需要在后来年度内分期摊销的各项费用,包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出开办费自营业之日起，分期摊入成本分摊期不短于5年，以经营租入欧I固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销第六章收入管理第三十三条企业的I营业收入包括手续费收入、其他营业收入等营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核算、对口勺反应，以保证企业损益的真实性第三十四条营业收入要按照规定列入有关日勺收入项目，不得截留到帐外或作其他处理第七章成本费用管理第三十五条企业在业务经营活动中发生的I与业务有关的支出，按规定计入成本费用成本费用是管理企业经济效益日勺重要内容控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高企业经济效益具有重要作用第三十六条成本费用开支范围包括利息支出、营业费用、其他营业支出等

（一）利息支出指支付以负债形式筹集H勺资金成本支出

（二）营业费用包括职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、多种准备金等其他费用

（三）固定资产折旧费指企业根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销口勺费用

（四）摊销费指递延资产H勺摊销费用，分摊期不短于5年

（五）多种准备金多种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取

（六）管理费用包括物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用第三十七条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提住房公积金经同意后，由企业按职工工资总额的一定比例逐月交纳第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支原则和审批权限，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全日勺，不予报销，对违反有关制度规定日勺行为应及时向领导反应第三十九条企业各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定减少成本欧I措施第八章利润及利润分派管理第四十条企业营业利润=营业收入一营业税金及附加一营业支出利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出（-）投资收益包括对外投资分得的I利润、股利等

（二）营业外收入是指与企业业务经营无直接关系的各项收入，详细包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程序经同意日勺应付款项等

（三）营业外支出是指与企业业务经营无直接关系的各项支出，详细包括固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等第四十一条企业利润总额按国家有关规定作对应调整后，根据缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按如下次序分派:

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；

（二）弥补企业此前年度亏损；

（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取,盈余公积金已达注册资本的I50%时不再提取

（四）提取公积金、公益金按税后利润的5%计提，重要用于企业的职工集体福利支出

（五）向投资者分派利润，根据股东会决策，向投资者分派利润第九章财务汇报与财务分析第四十二条财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分派表企业财务月报表应于次月15日内完毕，年度财务会计汇报应于次年90日内制作，必要时聘任会计师事务所进行审计第四十三条年末还应报送财务状况阐明书财务状况阐明书重要内容包括（-）业务、经营状况，利润实现状况，资金增减及周转状况，财务收支状况等

（二）财务会计措施变动状况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响日勺事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的I对企业财务状况有重大影响的事项；以及为对区I理解财务报表需要阐明的其他事项第四十四条财务分析是企业财务管理H勺重要构成部分，财务管理中心应对企业经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析增进增收节支，充足发挥资金效能，通过对财务活动不一样方案和经济效益的比较，为领导或有关部门H勺决策提供根据第四十五条总结和评价我司财务状况及经营成果日勺财务汇报指标包括

①经营状况指标:流动比率、负债比率、所有者权益比率；

②经营成果指标利润率、资本利润率、成本费用利润率第十章会计电算化第四十六条会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化日勺微机及其配套设备，包括服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般状况下不得使用，特殊状况确需使用时,应经财务管理中心经理同意,在不影响会计电算化正常工作状况下进行第四十七条财务软件是用于完毕会计核算、处理会计业务日勺软件操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件开发商联络，进行修改、调试,完毕调试后，应及时检查、查对，以保证对应帐务数据和功能模块的对的性第四十八条每月10日前对上个月的会计数据进行备份操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单项选择项进入系统操作，应根据工作需要设置操作权限和密码操作人员对使用的硬件设备的安全负责下班时，应关闭设备的I电源设备的启动和关闭应严格按规范程序进行第四十九条企业会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的措施每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行查对保持手工帐与微机帐一致第五十条企业银行电子支付系统日勺管理，严格按照企业银行电子支付程序和权限规定执行电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用第十一章附则第五十一条本措施由企业财务管理中心负责解释第五十二条本措施自董事会通过之日起开始施行会计科目日勺划分建账科目流动资产货币资金•有现金、银行存款、其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产长期投资固定资产:固定资产原价合计折旧固定资产清理工程施工在建工程待处理固定资产净损失无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项负债短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用待扣税金一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款其他长期负债其中住房周传金递延税款贷项所有者权益实收资本资本公积盈余公积其中公益金未分派利润成本类科目工程施工•人工费、材料费、机械使用费、其他费用间接费工程结算收入以上科目要根据你们企业特点判断你有无对应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目

2.波及的税种营业税、教育费附加、都市维护建设税、企业所得税没有增值税此外按地方的政策尚有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价日勺3%,都市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局规定走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%3•建筑施工企业财务会计核算日勺科目和其他工业企业没什么大口勺差异和其他类型企业比较而言，重要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”工程施工下分几种二级分类人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（重要是外用电梯、碎输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；其他直接费（不能辨别开以上三种费用欧I支出，不过构成工程实体的支出，例如土方的I二次搬运费、材料的保管费等）；以上是工程施工中日勺直接费部分间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员H勺保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）直接费加上间接费就是工程项目日勺成本，再加上上交企业日勺企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就构成了工程总成本对应的是工程结算收入发生的成本借工程施工一人工费（材料费、机械费、其他直接费）贷银行存款开出工程款时确认主营业务收入，借银行存款贷主营业务收入一工程结算收入。