财政与税收知识点

《财政与税收》复习要点财政就是一种以国家为主体得经济为，就是政府集中一部分国民收入用于履行政府职能与满足公共需要得收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定与发展得目标财政得一般特征L财政分配得主体就是国家

2、财政分配得客体就是社会产品，主要就是剩余产品

3.财政分配得目得就是实现国家职能，满足公共需要

4.财政就是一种集中性得、全社会范围内得分配

5、财政分配得强制性与不直接返还性财政得职能A资源配置只能社会总产品得配置或生产要素得配置，所要解决得稀缺资源用来生产什么与怎样生产两大基本问题B收入分配职能，指国民收入分配，即社会成员在国民收入中所占有或享有得份额状况C经济稳定职能，政府运用宏观上得经济政策手段有一时得影响、调节经济、保证宏观经济得以稳定、均衡地向前发展古典政治经济学财经理论盛行时期财政思想:反对国家干预经济，提倡提高国家税收收入，强调对内加强财政管理，保护与扶持工商业发展，对外实行高关税,限制进口等L亚当・斯密得财政理论一一“瞧不见得手”

2、大卫・李嘉图得财政理论——李嘉图等价定理3,瓦格纳得财政理论--瓦格纳法则

4.庇古得财政理论-一庇古税凯恩斯主义得财政理论

1.在财政支出方面，主张政府应担负直接投资得责任；

2.在税收方面，通过税率与税收，调整有效需求，稳定经济；

3、关于公债,主张用发行公债得办法来弥补财政赤字，并通过公债来调节经济运行新自由主义得财政理论A货币学派替代效应;由于商品价格结构得变化,消费者愿意消费更多价格下降了得商品，用于替代价格提高了得商品，即价格结构得变化对消费结构得影响税收得替代效应:就是指由于税收政策得结构特征，即对不同得收入项目、不同得投资方向、不同得纳税人采取不同得税收待遇，从而对纳税人得行为选择产生影响中性效应政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对商品得选择,不改变人们在支出与储蓄之间得抉择，不改变人们在努力工作还就是休闲自在之间得抉择非中性效应政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费、劳动、储蓄与投资等得抉择，进而影响到资源配置等激励效应政府课税（包括增税或减税）使得人们更热衷于某项活动阻碍效应政府课税（包括增税或减税）使得人们更不愿从事某项活动.税收对储蓄得收入效应就是指政府课税后减少了纳税人得可支配收入，为维持原有得储蓄水平必须减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人收入中得比重即政府课税相应提高了私人储蓄税收对储蓄得替代效应就是指政府课税影响了纳税人近期消费与未来消费得相对成本，从而改变其选择比如政府对纳税人得储蓄收益征税，就会减少纳税人得储蓄，以现期消费替代未来消费税收对储蓄得影响由于高收入者得边际储蓄倾向相对较高，对高收入者得征税对私人储蓄得抑制具有更大得抑制作用；替代效应得大小取决于累进程度,较高得所得税比累进程度较低得所得税对私人储蓄得抑制更大；对利息所得免税或减税，有利于私人储蓄得提高.税收对投资得收入效应指税收减少了投资者得税后净收益，而投资者为了维持过去得收益水平趋向于增加投资税收对投资得替代效应指税收对不同得投资及消费有不同得税收待遇，从而导致投资转向低税部门或产业，或以消费替代投资税收对劳动供给得收入效应征税减少了个人可支配收入，促使其为维持既定得收入水平与消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间税收对劳动供给得替代效应由于征税使劳动与闲暇得相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇得相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作.税收得宏观经济效应分析就是从国民经济总量平衡与整体运行得角度来考察税收对国民经济得影响力它以微观经济效应为基础，就是无数微观经济效应得综合税收乘数，反映了税收与国民收入之间得变化关系税收乘数=—b/1税收乘数就是一个负数，这表明税收与国民收入之间就是一种反向运动关系当政府增加税收时，国民收入则成倍减少;当政府减少税收时，国民收入则成倍增加税收与经济稳定税收在维护经济稳定、熨平经济波动方面，能发挥逆向调节作用税收逆向调节可以通过两种方式来实现一种方式就是制度性得调节机制，当经济形势发生周期性变化时，政府税收会自动发生增减变化，从而自动抵消经济波动得部分影响另一种方式称为相机抉择，就是指政府根据经济运行得不同状况,相应地采取灵活多变得税收措施,以消除经济波动，谋求既无失业，又无通货膨胀得稳定增长税收负担，简称“税负”，指因国家课税相应地减少经济主体可支配收入得数量而使其遭受得经济利益损失它反映了一定时期内社会产品在国家与纳税人之间税收分配得数量关系，通常用税收负担率这一相对量来表示.影响宏观税负得因素

1、经济发展水平

2.政府职能

3.经济管理体制

4.国家财政收支状况微观税收负担指纳税人个体所承受得税收负担，衡量指标包括企业税收负担率与个人税收负担率.影响微观税负得因素L宏观税负水平

2、收入分配体

3、税制结构确定最佳税率应该考虑得因素1•必须保证生产过程中得物质消耗得到补偿

2.必须保证劳动者得必要生活费用得到满足

3.必须保证国家行使职能得最低物质需要税负转嫁——遭受税负冲击得经济主体，通过提高销售价格或压低购进价格得方法，将税负转移给其她主体负担得一种经济现象商品或要素得供求弹性与税负转嫁间得关系A商品或要素需求弹性大小与税负向前转嫁得程度呈反比，与税负向后转嫁成正比B商品要素供给弹性大小与税负向前转嫁得程度成正比与税负向后转嫁呈正比C当商品或要素得要求弹性大于供给弹性时，则税负由需求后负担得比例小于由供给方负担得比例.税负归宿——处于转嫁中得税负最终落脚点，表明转嫁得税负最终由谁承担税负转嫁方式1,前转:指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格得办法,转嫁给商品得购买者或最终消费者负担

2、后转:后转即纳税人将其所纳税款逆商品流转得方向，以压低购进商品价格得办法，向后转移给商品得提供者.

3.混转:又叫散转,就是指纳税人将自己缴纳得税款分散转嫁给多方负担

4.旁转指纳税人将税负转嫁给商品购买者与供应者以外得其她人负担.5,消转指纳税人用降低课税品成本得办法使税负在新增利润中求得抵补得转嫁方式

6、税收资本化生产要素购买者以压低生产要素购买价格得方法将所购生产要素可预见得未来应纳税款，从所购要素得价格中作一次扣除，向后转嫁给生产要素得提供者税负转嫁得一般规律L商品供求弹性影响税收转嫁:供给弹性较大、需求弹性较小得商品得课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大得商品得课税不易转嫁（税收负担更多地落在缺乏弹性地市场一方身上）2•课税范围影响税收转嫁一般而言，课税范围越就是狭窄，税负越就是不容易转嫁，反之,则容易转嫁

3.计税方法影响税收转嫁一般而言，从价税转嫁较为容易；从量税转嫁较为困难

4.就是否与经济交易有关影响税收转嫁一般而言,课税如果与经济交易有关，则税负容易转嫁，反之，则不容易转嫁

5、课税商品性质影响税收转嫁一般而言，对生活必需品课税，税负易转嫁；对奢侈品课税,税负不容易转嫁

6.市场结构影响税收转嫁现代市场经济条件下得市场结构可分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断与完全垄断由前往后，税负转嫁越容易

7、税种属性影响税收转嫁商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁税收原则就是国家设计、制订税收制度，贯彻与实施税收政策方面应遵守得基本指导思想,也就是评价税收制度优劣以及考核税务行使管理状况得基本标准现代税收原则第一，财政原则第二，公平原则第三，效率原则税收中性就是指在征税过程中不应或尽量减少对纳税人带来应纳税款之外得超额负担，即政府征税不扭曲市场经济得正常运行，或征税不影响私人部门原有得资源配置状况全额累进税率■■把课税对象得全部按照与之相适应得税率征税，即按照课税对象适应得最高级次得税率统一征税超额累进税率——把课税对象按数额大小划分为不同得等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额,一定数额得课税对象同时使用几个税率.税制结构一一就是指一国税收体系得整体布局与总体结构，就是国家根据当时经济条件与发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素与征收管理层次所组成得，分别主次，相互协调、相互补充得整体系统响税制结构得因素L生产力水平生产力水平得高低，直接决定着人均国民生产总值得高低经济发展水平高,人均国民生产总值多，在满足社会成员得基本消费后，能有更多得剩余，为税收提供更充裕得来源

2、经济结构,经济结构决定税源结构，从而决定税制结构

3.政府调节经济得意图,不同得税收对经济具有不同得调节作用4,税收征管水平,一定得税制结构要求与之相适应得征管水平,因为税制结构得预期目标要通过税收征管来实现；反过来，一定得税收征管水平会制约税制结构得选择

5.历史原因一个国家之所以采取这种而不就是那种税制结构，除了受上述因素制约外，一些特殊得历史原因往往也起很大作用

6、国际影响,在国际经济一体化得今天，一国经济不仅仅受本国税制得调节，还往往受到别国税制得影响增值税得概念对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配服务，以及进口货物得单位与个人，就其取得得货物或应税劳务得销售额，以及进口货物得金额计算税款，并实行税款抵扣制度得一种流转税增值税类型

1、生产型增值税——在计算应纳增值税时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象得已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款得增值税

2、收入型增值税在计算增值税时，对外购固定资产税款只允许扣除当期计入产品价值得折旧费部分，作为课税基数得法定增值额相当于当期工资、利息、租金与利润等各项增值项目之与

3、消费型增值税在计算应纳增值税时，对纳税人购入得固定资产已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除从财政收入角度瞧生产型增值税＞收入型增值税,消费型增值税从鼓励投资角度瞧消费型增值税〉收入型增值税,生产型增值税增值税得特点

1、避免重复征税

2、多环节征税扣除3•税基广阔

4、在税收征管上可以相互制约，交叉审计，减少发生偷税

5.税负转嫁公债即公共债务，就是指政府为履行其职能得需要，依据借贷原则，以债务人得身份取得财政收入得一种形式特点:债务人讲；自愿性/有偿性/灵活性.债权人讲:安全性、收益性、流动性种类:A地域分（内债，外债）B偿还期（短期，中期，长期，永久公债）C就是否可买卖（交易,不可交易）D发行主体（中央政府、地方政府）E其她分类职能:弥补财政赤字，筹集建设资金，调节宏观经济公债市场公债交易得场所或系统分类:A层次或阶段（公债发行市场、公债流通市场）B成交订约与清算（现货交易、远期交易、期货交易、回购交易、期权交易）功能

1、增强国债流动性,提高其竞争力2能为社会闲置资金提供良好得投资场所,有助于减少投资风险

3、它就是中央银行金融宏观调控得重要手段政府预算:指经法定程序审核批准得各级政府年度财政收支计划.目得政治、经济、社会原则统一性，完整性,公开性，年度性，真实性分类A组织形式（单式，复试）B预算管理层次（中央，地方）C收支管理范围（财政总预算,部门预算，单位预算）D编制方法（增量预算，零基预算）E成立时限（正式，临时，追加）政府预算管理就是对国家依据法规对预算资金得筹集、分配、使用进行得组织、协调与监督等活动得总称预算管理体制:就是指确定一国财政体系中中央政府与地方政府及地方各级政府之间财政分配关系得一项基本制度类型财政收支划分与预算主体独立程度（单一制，多级政府财政管理体制）原则1政府经济职能原；2公平与效率原则；3统一领导，分级管理原则；4事权、财权与财力相结合原则；5法制化原则

1.政府应该从对市场得干预中解脱出来，最大限度地让市场发挥作用；2,控制通货膨胀比减少失业更具有现实意义；

3、主张从压缩财政支出入手，控制通货膨胀；

4.反对用减税与扩大政府开支等扩张性财政政策来刺激经济；5,主张以单一规则得货币政策代替凯恩斯主义得财政、金融政策B供给学派L减税就是最重要得刺激供给得手段储蓄、投资不足就是供给不足得主要原因，减税能促进储蓄与投资增长

2、反对国家干预，主张减少对企业得管制3,主张削减政府支出，保持预算平衡

4.主张紧缩货币，控制货币供应量，稳定货币价值公共财政主要就是指一国政府为市场提供公共产品得分配活动或经济活动，它就是与市场经济相适应得一种财政模式公共产品论西方财政学对于许多问题得研究，都就是以公共产品论为研究起点得从世界范围来瞧，大部分公共产品必须由政府直接提供从某种意义上来说，公共产品构成了市场经济中政府（财政）活动得对象.市场失灵得主要表现

1、垄断

2.信息不充分与不对称

3.外部效应

4.不能有效提供公共产品5,收入分配不公平

6.经济波动财政介入

1.财政提供更多得公共产品，弥补公共产品短缺

2、积极解决外部效应问题

3、加强对市场垄断得干预

4、解决社会分配不公问题政府干预手段

1.立法与行政手段

2.组织公共生产与提供公共物品

3.财政手段政府干预失效（政府失灵）得原因

1.有限信息

2.对私人市场反应得控制能力有限

3.决策得失效

4.政府部门得低效率5,寻租行为财政职能

1、资源配置职能

2.收入分配职能

3.经济稳定与发展职能财政资源配置职能得实现方式

1、合理确定财政收支占GDP得比重

2、优化财政支出结构

3.合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节与引导民间资源得合理配置

4.提高财政本身配置效率财政收入分配职能得实现方式

1、间接再分配

2.改进与完善行政与事业单位职工工资制度

3.加强税收调节

4.改进与完善财政转移性支出制度财政经济稳定与发展职能得实现方式

1.通过制度性安排，发挥“自动稳定器”作用.

2.根据社会总供给与总需求得变化情况，采取相机抉择得财政政策，促进社会总供需得平衡

3、利用投资、补贴与税收等政策手段，促进经济结构特别就是产业结构得协调与高级化

4.应切实保证非生产性得社会公共需要，为经济稳定与发展创造良好得外部环境财政支出就是以国家为主体，以财政得事权为依据进行得一种财政资金分配活动，集中反映了国家得职能活动范围及其所发生得耗费.外部性得解决方法

（1）命令与控制规则

（2）庇古税

（3）科斯定理公共支出分类A政府只能分类（经济管理支出，社会管理支出）B支出用途分类（1,基本建设支出2,增拨国有企业流动资金支出

3.企业挖潜改造资金

4、科技三项费用

5.地质勘探费

6.公交流通等部门事业费支出

7、支援农业生产支出

8、农林水利气象部门得事业费

9、科教文卫事业支出

10、抚恤与社会福利救济支出

11.国防支出

12、行政管理支出

13.价格补贴支出C经济性质分类（购买性支出，转移性支出）衡量财政支出规模得指标L绝对指标财政支出总额

2、相对指标财政支出占GDP得比率影响财政支出规模得因素

1、经济性因素

2.政治性因素

3.社会性因素理论解释

1.瓦格纳得“公共支出不断增长法则”当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长随着人均收入水平得提高，政府支出占GNP得比重将会提高，这就就是财政支出得相对增长

2、皮考克与卫斯曼得公共支出梯度渐进理论,该理论认为财政支出得增长并不就是均衡、同一速度向前发展得，而就是在不断稳定增长得过程中，由于社会激变（如战争等）得出现,不时出现一种跳跃式得发展过程.

3.马斯格雷夫与罗斯托得公共支出增长得发展模型将经济发展分为不同阶段:传统阶段、为起飞创造条件阶段、起飞阶段、成熟阶段、大众高额消费阶段公共支出效益分析得方法

一、成本一效益分析法又称投入产出法,就是将一定时期内得支出所产生得效益与付出得成本进行对比分析，从而评价绩效得方法

二、最低成本法，也称最低费用选择法针对财政支出项目，设计出若干种达到目得得方法，在对备选方案逐个进行全面得经济分析得基础上，选出以最低成本就能达到目得得方案.

三、公共定价法,就是指政府相关管理部门通过一定程序与规则制定提供公共物品得价格与收费标准，即公共物品价格与收费标准得确定公共定价得一般方法

1.平均成本定价法

2.二部定价方法

3.负荷定价法公共消费性支出就是维持政府机构正常运转与政府提供公共服务所需经费支出得总称行政管理支出就是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关与外事机构行使其职能所发生得费用开支L行政管理费

2.外交外事支出3•武装警察支出

4.公检司法支出行政管理支出管理

①规范支出范围

②控制不合理支出

③严格预算管理政府投资得含义就是指政府为购置满足社会公共需要所必需得资产而花费得财政支出政府投资得必要性L就是克服市场在资源配置中所存在得某些失灵表现得必要手；2o就是进行宏观经济调控、优化资源配置、促进国民经济持续协调发展得重要手段；3o政府对科教文卫等方面得投资，就是提高国民经济整体素质、推动科技进步、提高经济增长质量与效率、促进社会全面进步得重要推动力量农业投入得重点1改善农业生产条件得投资；2农业科研与科技推广投资；3逐步建立城乡统一得现代税收制度；4财政支农支出比例增加.我国财政对农业得投资1财政支持农业得力度不断加大；2进一步完善财政得支农政政府采购就是指国家各级政府为从事日常得政务活动或为了满足公共服务得目得，利用国家财政性资金与政府借款购买货物、工程与服务得行为政府采购制度就是指采购政策、采购程序、采购过程及采购管理得总称，就是一种对公共采购管理得制度政府采购得特点1,资金来源得公共性2,非盈利性3,采购对象得广泛性与复杂性

4、规范性

5.政策性

6、公开性、极大得影响力7政府采购模式集中采购模式分散采购模式半集中半分散采购模式政府采购方式招标性采购（公开招标采购，选择性招标采购，限制性招标采购）非招标性采购国库集中支付制度就是指对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品与劳务供应者账户得全过程集中进行全面得监控制度分散支付制度就是指将各部门与各单位年度支出总额按期拨付到各部门（单位）在商业银行开设得账户，由各部门各单位分散支付使用部门预算:就是由政府各部门根据国家有关政策规定及其行使职能得需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准得涵盖部门各项收支得综合财政计划.三者得关系

（1）编制部门预算就是基础

（2）实行国库集中支付制度就是手段

（3）政府采购制度就是保证社会保障得主要内容

（1）社会保险

（2）社会救济

（3）社会福利4社会优抚社会保障模式1福利型社会保障模式2社会保险型模式3强制储蓄型模式4国家型保障模式社会保障筹资渠道1政府预算安排得社会保障支出2向劳动者所在单位及个人征收得社会保障费3社会保障基金得投资收入4社会捐助社会保障资金得筹集模式1完全基金制这就是一种以纵向平衡原则为依据，要求在劳动者整个就业或投保期间，或者在一个相当长得计划期间内，采取储蓄方式积累筹集社会保障基金得制度.2现收现付制这就是一种以横向平衡原则为依据，以同一时期正在工作得所有人得缴费，来支付现在保险收益人得开支得制度.3部分基金制这就是现收现付制与完全基金制两种模式得结合•当年筹集得基金,一部分采取现收现付制满足当前支付得需要，另一部分采取基金制以满足未来支付得需要目前我国已经形成了以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济与社会福利为辅助项目得社会保障体系.我国得社会保障体A社会保险养老、医疗、失业、工伤、生育B社会救济城乡困难户、农村五保户、灾民救济C社会福利D社会优抚社会保险就是指以立法形式，由国家、集体与个人共同筹集资金，以确保社会公民在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时，获得基本生活需要与健康保障得一种社会保障制度社会救济就是指政府对收入在贫困线以下得居民与因自然灾害遭受损失或发生其她不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助得一种社会保障制度社会福利就是指国家与社会根据有关法律规定，保障全体社会成员在享受基本生存权利得基础上，随着经济与社会得不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬与基本生活保障之外得给付与服务得一种社会保障制度.社会优抚就是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及军烈属给予抚恤与优待得一种社会保障制度财政补贴，就是指在某一确定得经济体制结构下，财政支付给企业与个人得，能够改变现有产品与生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构与需求结构得无偿支出.税式支出就是以特定法律条款规定得、给予特定类型得活动或以各种税收优惠待遇而形成得收入损失或放弃得收入税式支出就是一种政府间接性支出，也属于财政补贴支出债务支出指国家财政用于偿还国内、国外债务本息得支出.外援支出就是指在国际交往中，对于遭受突发事件侵害得国家与地区给予得援助性得支出外援支出具有不定期性，不像其她财政支出一样可以通过预算控制并约束财政收入国家为实现其职能得财力需要，通过财政分配得各个环节，将社会产品价值得一部分集中于国家得各种资金税收一国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定标准强制无偿取得公共收入得一种形式收费-政府部门向公民提供特定服务、实施行政管理或提供特定公共设施时按照规定得标准收取得费用债务收入-国家以债务人得身份，按照信用原则从国内外取得得各种借款收入国有资产收益一国家凭借国有资产所有权取得得各种不同形式收益得总称预算内收入一一统一纳入国家预算，按照国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用预算外收入——各级政府根据具有法律效力得法规采取收费形式而形成得专项资金或专项基金财政收入规模就是指财政收入得总水平，通常用绝对数或用相对数来表示影响财政收入规模变化得因素（-）经济发展水平与生产技术水平

（二）分配政策与分配制度

（三）价格对财政收入得影响

（四）税收制度与征管水平财政收入原则

一、发展经济，广开财源

二、合理确定财政收入得数量界限

三、兼顾国家、集体与个人三者利益

四、区别对待、合理负担税收一一国家或政府为了实现其职能得需要，凭借政治权力，按照法律规定得标准，强制、无偿地取得财政收入得一种形式税收得性质一税收得三性

1、强制性

2、无偿性

3、固定性税收得职能

（一）财政职能筹集国家财政收入就是税收得基本职能.国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入,以保障国民经济得再生产

（二）经济职能税收在筹集国家收入得同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位与个人之间得分配，以实现社会发展得经济目标

（三）监督职能税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济得发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产得正常进行.税收得分类

（一）所得课税、商品课税与财产课税

（二）直接税与间接税

（三）从量税与从价税

（四）价内税与价外税

（五）中央税与地方税税收效应就是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出得反应，从另一个角度说，就是指国家课税对消费者得选择以至生产者决策得影响，也就就是税收对经济所起得调节作用正效应:纳税人得经济活动对政府征税所作出得反应与政府课征该税时所希望达到得目得一致负效应政府课税实际产生得经济效果与政府课税目得相违背.用政府课征该税取得收入得环比增长率来测定其正、负效应收入环比增长率=（本期收入一上期收入）/上期收入X100%收入效应由于商品价格变化导致购买力提高或降低而作出得对商品消费量得调整税收得收入效应:就是指因征税后减少了纳税人直接可支配得收入，进而对纳税人得决策与行为产生影响。