中级财务会计金融资产教学课件

中级财务会计金融资产本课件将深入讲解中级财务会计中金融资产的核算和分析方法，帮助你掌握关键概念和应用技巧课程大纲金融资产概述金融资产的会计处理金融资产的披露定义、特征、分类和重要性初始计量、后续计量、减值和终止确认财务报表中的列报要求和披露标准什么是金融资产金融资产是指企业拥有或控制的，预期会给企业带来未来经济利益的资源金融资产通常表现为对其他企业的债权、对其他企业的股权、以及可以转换为现金的金融工具金融资产的特征包括拥有或控制、预期会给企业带来未来经济利益、可识别金融资产的分类按交易目的分类按权益工具与债务工具分类金融资产可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金金融资产可分为权益工具投资和融资产和贷款及应收款项债务工具投资按是否为衍生工具分类金融资产可分为衍生工具和其他金融资产股本工具的会计处理初始计量1以公允价值计量，并扣除交易成本后续计量2采用权益法，按投资者的持股比例对被投资单位的净利润进行确认，并计入投资收益减值测试3如果投资的公允价值低于其账面价值，则需要计提减值准备债务工具的会计处理初始计量以公允价值计量，并考虑交易成本后续计量采用摊余成本法或公允价值法，视情况而定减值测试评估债务工具是否存在减值迹象，并进行减值测试利息收入根据实际利率法计算利息收入衍生工具的会计处理初始计量1按公允价值计量，初始确认产生的交易费用计入当期损益后续计量2采用公允价值计量，公允价值变动计入当期损益套期会计3对于符合套期会计条件的衍生工具，应进行套期会计处理金融资产的减值当金融资产的预计未来现金流量发生如果预计未来现金流量低于账面价值变化时，需要进行减值测试，则需要确认减值损失减值损失计入当期损益，并影响金融资产的账面价值影响金融资产价值的因素市场利率通货膨胀企业经营状况市场风险利率上升会降低金融资产的现通货膨胀会降低未来现金流的企业盈利能力、偿债能力等因市场波动性、利率风险、汇率值，反之亦然价值，导致金融资产价值下降素直接影响其发行的金融资产风险等都会影响金融资产的价的价值值金融资产的列报和披露分类和计量公允价值变动12根据金融资产的分类和计量方对于以公允价值计量的金融资法，分别在资产负债表中列示产，应当在利润表中反映公允价值变动收益或损失减值损失重要信息披露34应当在利润表中确认减值损失应当在附注中披露有关金融资，并计入当期损益产的分类、计量方法、减值、公允价值等重要信息金融资产的认定和终止确认金融资产的认定1符合金融资产定义终止确认2转移所有权或控制权金融资产的定义3拥有或控制一项金融资产的权利金融资产的初始计量公允价值初始确认时以公允价值计量，公允价值是指在计量日，市场参与者在有序交易中，出售1一项资产或转移一项负债所收到的价格或支付的价格交易费用2初始确认时产生的交易费用计入金融资产的初始确认金额初始计量3金融资产在初始确认时，应当按照公允价值计量金融资产的后续计量初始计量1初始计量是按照公允价值进行的后续计量2后续计量根据金融资产的分类进行减值测试3如果发生减值，则需要进行减值测试并确认减值损失金融资产的后续计量是指在初始计量之后，对金融资产进行的计量后续计量的方式取决于金融资产的分类对于交易性金融资产，应采用公允价值计量，并将其变动计入当期损益对于持有至到期投资，应采用实际利率法进行摊余成本计量，并将其利息收入计入当期损益对于可供出售金融资产，应采用公允价值计量，并将其变动计入其他综合收益，但减值损失应计入当期损益公允价值与摊余成本的选择公允价值计量是指以当前市场条件下，出售摊余成本计量是指初始确认金额减去已偿还选择计量方法取决于金融资产的分类、管理一项资产或履行一项负债所收到的现金或现的本金和已摊销的利息，以及减去已发生的目标和预期现金流量模式.金等价物的金额减值损失后的金额..权益工具投资的会计处理初始计量以公允价值计量，相关交易费用计入初始投资成本后续计量采用权益法核算，按照投资成本和享有被投资单位净利润或净亏损的份额进行调整减值测试对投资进行减值测试，如果投资价值发生减值，则按照减值金额计提减值准备处置处置权益工具投资时，将处置价款与账面价值的差额计入当期损益债务工具投资的会计处理初始计量1债务工具投资应按公允价值加上交易费用进行初始计量.后续计量2债务工具投资应采用摊余成本法进行后续计量并在每个资产负债表,日对该投资进行减值测试.减值测试3如果债务工具投资的公允价值低于其账面价值则应确认减值损失,.利息收入4债务工具投资的利息收入应采用实际利率法进行确认.减值测试的步骤识别减值迹象1例如，金融资产的市场价值大幅下降，借款人财务状况恶化等估计预期信用损失2根据历史数据、当前经济状况和未来预期，对金融资产可能发生的信用损失进行评估确认减值损失3如果预期信用损失大于已计提的减值准备，则确认减值损失，并计入当期损益预期信用损失的计算预期信用损失是指企业预计未来因借款人无法偿还其债务而遭受的损失金融资产减值的会计处理确认减值损失1计提减值准备计入当期损益2减少金融资产的账面价值恢复减值损失3冲回减值准备金融资产减值损失是指金融资产的账面价值高于其可收回金额的差额当金融资产发生减值时，企业需要确认减值损失，计提减值准备，并将其计入当期损益，从而减少金融资产的账面价值如果金融资产的减值损失在以后期间减少，企业可以冲回减值准备，并将其计入当期损益冲回减值准备的金额不能超过以前期间计提的减值准备金额金融资产与金融负债的抵销抵销条件计量基础相同抵销意图123当且仅当企业有现行可执行的法律权金融资产和金融负债都以公允价值计企业有明确的意图，且有能力，将金利，在未来可执行的法律权利，或有量，或都以摊余成本计量融资产和金融负债同时清偿现行可执行的法律义务，同时满足以下条件时，才能抵销金融资产与金融负债金融资产转移的会计处理转移金融资产1转让控制权继续控制金融资产2部分转移控制权终止确认3满足终止确认条件金融资产转移的终止确认条件控制权转移不再参与控制法律权利转移转移金融资产的控制权，是指将金融资产的转让方不再对转让的金融资产保留任何继续转让方将转让的金融资产的所有权或其他法风险和报酬基本上全部转移给转让方参与管理的权利，也不再控制该金融资产的律权利转移给受让方未来经济利益金融资产的列报要求分类减值利息其他根据金融资产的分类，按照公如果存在减值迹象，应计提减应按实际利率法计算利息收入其他相关信息，例如金融资产允价值、摊余成本或成本进行值准备，并将其从金融资产的，并将其计入当期损益的期限、币种和抵押品等，也列报账面价值中扣除应在附注中披露金融资产的披露要求分类减值披露金融资产的分类，例如按公披露金融资产的减值情况，包括允价值计量且其变动计入当期损减值损失的金额、减值测试的依益的金融资产、持有至到期投资据、减值准备的计提方法等等公允价值风险披露金融资产的公允价值，以及披露金融资产的风险，包括信用公允价值的计量方法、公允价值风险、市场风险、流动性风险等的变动情况等，以及公司管理这些风险的措施金融资产会计处理的实例通过具体案例分析，深入理解金融资产的会计处理方法和流程例如股票投资、债券投资、衍生工具投资等的会计处理结合企业实际情况，分析不同类型的金融资产的计量、减值测试和列报要求通过案例分析，帮助学生掌握金融资产会计处理的实际操作技能金融资产管理的内部控制授权控制分离控制明确授权范围，防止越权操作，将金融资产的授权、保管、核算确保金融资产的合法使用、稽核等环节分离，防止单人或单部门操纵风险监督控制建立完善的监督机制，定期对金融资产的管理进行检查，发现问题及时纠正金融资产会计处理的关键点认定与计量减值测试列报与披露准确识别金融资产的类型和性质，并根据相及时识别和计量金融资产的减值损失，并进按照相关准则的要求，对金融资产进行完整关准则选择合适的计量方法行相应的会计处理、准确、透明的列报和披露金融资产会计处理的常见问题金融资产会计处理涉及复杂的规则和标准，在实践中经常出现一些问题常见的误区包括对金融资产的分类和计量不准确-忽视金融资产减值测试-缺乏金融资产管理的内部控制-未能及时披露相关信息-在实际操作中，企业应认真学习和理解相关会计准则，并结合自身实际情况，制定合理的会计处理方法，以确保金融资产会计处理的规范性与准确性总结与展望加强学习积极探索不断学习和掌握金融资产会计处积极探索金融资产会计处理的新理的最新理论和实务，并将其应方法和新技术，不断提高自身的用到实际工作中专业水平持续创新勇于创新，为金融资产会计处理的完善和发展做出贡献问题讨论关键概念会计处理案例分析金融资产分类，初始计量，后续计量，减权益工具投资、债务工具投资、衍生工具实际案例分析，解决金融资产会计处理中值测试的会计处理遇到的问题。