2024注册会计师审计真题及答案

2024注册会计师审计真题及答案注册会计师审计真题及答案1多选题

1.在接受新客户或现有客户的新业务时，如果会计师事务所识别出潜在的利益冲突，会计事务所的下列做法中恰当的有A、会计师事务所考虑接受该业务是否适当B、会计师事务所直接拒绝接受该业务C、会计师事务所解决了利益冲突且决定接受该业务，并记录问题如何得到解决D、利益冲突无法得到解决，会计师事务所拒绝接受该业务【正确答案】ACD【答案解析】本题考查的是客户关系和具体业务的承接与保持在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决单选题

2.下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是0A、让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标B、识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项C、解决在执行过程中出现的重大问题D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项【正确答案】A【答案解析】本题考查的是业务执行”让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求单选题

3.B.基准的相对波动性C.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计D.与被审计单位所处行业相关的关键性披露【答案】A【解析】确定财务报表整体重要性基准的百分比时需要考虑的因素包括

（1）是否为上市公司或公众利益实体；⑵财务报表使用者的范围（选项A正确可选）；

（3）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资；

（4）财务报表使用者是香对基准数据特别敏感等选项B、D,为财务报表整体重要性基准选择需要考虑的因素，故不选选项C,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性例如，财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性，故不选综上，本题应选A

7.下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中，错误的是（）A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

8.预期使用者可能是组织，也可能是个人C.审计报告的收件人通常为预期使用者D.对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东【答案】D【解析】选项D错误在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东

9.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）A.重大错报风险与被审计单位的风险相关10重大错报风险受财务报表审计影响C.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险【答案】B【解析】选项B错误重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报风险的可能性，重大错报风险独立于注册会计师审计而存在11下列各项中，属于具体审计计划的是（）A.签订审计业务约定书B.确定重要性水平C确定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.确定审计资源的规划与调配【答案】C【解析】选项C正确具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

10.下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（）A.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策B.确定明显微小错报临界值C.在运用审计抽样时确定可容忍错报D.评价未更正错报对审计意见的影响【答案】C【解析】选项C正确在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或者低于实际执行的重要性

11.下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中，错误的是（）A.注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定B.在选择基准时，注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目C.注册会计师可以根据经济形势和行也状况的变化对采用的基准作出调整D.在选择基准时，注册会计师需要考虑基准的相对波动性【答案】B【解析】选项B错误为了评价财务业绩，特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产项目，注册会计师需要考虑特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

12.下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（）A.注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见C.注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》D.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面【答案】D【解析】注册会计师审计和政府审计的取证权限不同（选项A错误），政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计对企业及相关单位没有行政强制力；注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式不同，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力（选项B错误）；注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则（选项C错误）；注册会计师审计和政府审计两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面（选项D正确）【考点】第1章第1节注会审计、政府审计和内部审计【难度】易

13.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C.抽样风险通常不会导致检查风险D.检查风险不可能降低为零【答案】C【解析】选项C错误，抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及【考点】第4章第1节抽样风险和非抽样风险【难度】易

14.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力【答案】D【解析】选项D错误，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【考点】第1章第4节保持职业怀疑【难度】易

15.下列各项中，不属于审计的前提条件的是（）A.管理层向注册会计师提供必要的工作条件B.存在可接受的财务报告编制基础C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任D管理层愿意接受非无保留意见的审计报告【答案】D【解析】选项D错误，审计的前提条件分为两大类，其中不包含:管理层愿意接受非无保留意见的审计报告【考点】第2章第1节审计的前提条件【难度】易

16.下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是（）A.是否为首次接受委托的审计项目B.被审计单位的性质C.被审计单位的所有权结构D.被审计单位的融资方式【答案】A【解析】选项A错误，是否为首次接受委托的审计项目，是确定实际执行的重要性的考虑因素【考点】第2章第3节财务报表整体的重要性【难度】易会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查以下说法中正确的是（）A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年B、在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务【正确答案】C【答案解析】本题考查的是监控选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作单选题

4.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告【正确答案】C【答案解析】本题考查的是业务质量承担的领导责任项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任多选题

5.下列各项中，体现质量控制制度的目标的有（）A、会计师事务所及其人员遵守执业准则和适用的法律法规的规定B、会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告C、会计师事务所及其人员遵守执业准则和职业道德规范的规定D、会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见的报告【正确答案】AB【答案解析】本题考查的是质量控制制度的目标质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证会计师事务所及其人员遵守执业准则和适用的法律法规的规定;会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告注册会计师审计真题及答案

21.下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（）A.审计提供的绝对保证属于高水平保证，因此审计能够满足财务报表预期使用者和被审计单位管理层的所有需求B.审计能够改善财务报表的质量，但审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任C.审计的最终产品是审计报告和包括已审计的财务报表D.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信赖程度,增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，并提出合理化建议【答案】B【解析】选项A错误，审计提供的合理保证属于高水平保证，审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，不能满足所有需求选项C错误，审计的最终产品是审计报告，不包括已审计的财务报表选项D错误，审计不涉及提供任何建议

2.在财务报表审计中，下列关于责任方的说法中，错误的是（）A.责任方和预期使用者如果来自同一企业，则两者是同一方B.在某些情况下，管理层可能会成为预期使用者之一C.如果不存在管理层之外的其他预期使用者，则不构成审计业务D.管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任【答案】A【解析】选项A错误，在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业,但可能不是同一方

3.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）A.审计中的困难、时间或成本的现实情况B.管理层有意不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C.管理层编制财务报表需要作出判断D.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源【答案】A【解析】审计的固有限制源于

（1）财务报告的性质（选项C）;

（2）审计程序的性质（选项B）;⑶在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项D）o选项A审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

4.在确定重要性水平时，为选定的基准确定百分比需要运用职业判断，下列不属于影响百分比选择因素的是（）A.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体B.财务报表使用者的范围以及财务报表是否分发给广大范围的使用者C.基准的相对波动性D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感，是否具有特殊目的财务报表的使用者【答案】C【解析】在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于

（1）财务报表使用者的范围

（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）

（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）选项C,基准的相对波动性是确定恰当基准时需要考虑的因素

5.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.如果审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证B.审计证据很少是结论性的，从性质看大多是说服性的’，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性C.针对电子数据的会计记录，要求注册会计师对其内部控制予以充分关注D.会计记录中含有的信息提供了充分的审计证据作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础【答案】D【解析】选项D错误，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息

6.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）A.计划获取的保证程度越高，样本规模越大

8.计划评估的控制有效性与样本规模成反向变动C.预计总体偏差率越高，样本规模越大D.控制运行的相关期间越长或控制程序越复杂，样本规模越大【答案】B【解析】选项B错误，计划评估的控制有效性与样本规模成同向变动注册会计师审计真题及答案

31.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）A.对财务信息执行商定程序和代编财务报表属于相关服务，无需提供合理保证或有限保证B.其他鉴证业务提供有限保证C.财务报表审计业务需要提供合理保证，内部控制审计业务需要提供有限保证D.财务报表审阅提供有限保证，提供低水平保证【答案】A【解析】选项B错误，其他鉴证业务不一定是高水平保证，可能是合理保证，也可能是有限保证选项C错误，财务报表审计业务需要提供合理保证，内部控制审计业务需要提供合理保证选项D错误，有限保证不是低水平保证

2.审计准则要求注册会计师在执行审计业务过程中保持适当的职业怀疑，下列有关职业怀疑的表述中正确的是（）A.注册会计师在执业过程中应假设被审计单位提供的信息均不可信赖B.在审计过程中获取的审计证据相互矛盾时，应引起注册会计师的警觉C.只要完成了审计准则要求实施的审计程序即表明保持了职业怀疑D.根据管理层和治理层以前年度的诚信记录，注册会计师可信赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断【答案】B【解析】选项A错误，职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念，但并非假定其全部不可信，不能假设被审计单位提供的信息可靠，也不能假设被审计单位提供的信息均不可靠选项c错误，职业怀疑要求审慎评价审计证据，对相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性提出质疑，而非机械地完成审计准则要求实施的审计程序选项D错误,职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

3.下列有关固有风险和控制风险的说法中，错误的是（）A.针对识别出的.认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险B.针对识别出的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当合并评估固有风险和控制风险C.固有风险独立于财务报表审计而存在D.固有风险的高低受固有风险因素的影响【答案】B【解析】选项B错误对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险和控制风险，还是合并评估

4.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.管理层确认其责任的形式是签署针对管理层责任的书面声明【答案】C【解析】选项C不正确，如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定

5.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当要求管理层和治理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总对报表影响不重大B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对本期相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响C.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小，应要求管理更正所有的未更正错报D.注册会计师应当与治理层沟通所有的错报【答案】D【解析】选项D不正确，注册会计师应与治理层沟通未更正错报，而不是所有的错报

6.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）A.分析程序并不适用于所有财务报表认定

8.注册会计师并不需要在所有审计业务中运用分析程序

0.风险评估程序中使用的分析程序所确定的预期值，其精确程度常常不如实质性分析程序D.在某些情况下，实质性分析程序可能比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平【答案】B【解析】选项B错误，在财务报表审计中，注册会计师应当在风险评估程序和审计结束或临近结束时的总体复核阶段运用分析程序注册会计师审计真题及答案

41.下列有关注册会计师审计的作用的说法中，错误的是（）A.注册会计师审计可以促进上市公司会计信息质量的提高B.注册会计师审计可以在很大程度上防止市场交易的欺诈，增强交易各方的信心C.注册会计师审计可以确定企业财务报表的真实性、合法性和有效性D.注册会计师审计可以推进企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整【答案】C【解析】注册会计师在以下方面发挥了巨大作用

（1）促进了会计信息质量的提高（（选项A）

（2）维护了市场经济秩序，注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心（选项B）

（3）推动了国有企业的改革注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用（选项D）选项oC错误，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证综上，本题应选C

2.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能构成审计证据B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中更可靠的审计证据D.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序【答案】C【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序故选项c错误选项A、B、D均为审计证据含义理解的正确表述综上，本题应选C

3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）A.被审计单位财务报告的性质B.审计提供的保证程度C.审计程序的性质D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要【答案】B【解析】审计的固有限制源于

（1）财务报告的性质（选项A）;

（2）审计程序的性质（选项C）;

（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项D）选项B错误，审计提供的保证程度不属于审计的固有限制综上，本题应选B

4.注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,下列各项因素中，通常无需考虑的是（）A.被审计单位的性质B.被审计单位管理层的责任C.财务报表的目的D.财务报表的性质【答案】B【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素:第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织）（选项A）;第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）（选项C）;第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）（选项D）;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础综上，本题应选B

5.下列各项因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性时，通常需要考虑的是（）A.财务报表使用者的范围。