会计基础作业指导书

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3106.

6.

3.210在实际操作中，会计人员应根据企业的具体情况，合理设置账簿体系，严格按照

6.

3.311规定进行登记，以保证账簿的真实、完整、准确第六章财务报表财务报表概述

6.1财务报表是反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的重要文件根据《企业会计准则》，财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制和披露，旨在为投资者、债权人、管理者等各方提供决策有用的信息资产负债表

6.2资产负债表定义

7.

2.1资产负债表是反映企业在一定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表资产负债表按照资产、负债和所有者权益的流动性分为流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益五部分资产负债表编制方法

8.

2.2资产负债表的编制方法主要包括直接法和间接法两种直接法是根据资产、负债和所有者权益的实际发生额直接填列；间接法是根据会计账簿记录，通过调整和计算得出资产、负债和所有者权益的金额资产负债表分析

9.

2.3资产负债表分析主要包括对流动比率、速动比率、资产负债率等指标的分析这些指标可以反映企业的偿债能力、财务状况和经营风险利润表

10.3利润表定义

11.

3.1利润表是反映企业在一定时期内经营成果的财务报表利润表主要反映企业的收入、费用和利润等要素利润表按照收入、费用和利润的性质分为营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等部分利润表编制方法

12.

3.2利润表的编制方法主要包括直接法和间接法两种直接法是根据实际发生的收入、费用和利润金额直接填列；间接法是根据会计账簿记录，通过调整和计算得出收入、费用和利润的金额利润表分析

13.

3.3利润表分析主要包括对营业收入增长率、毛利率、净利润率等指标的分析这些指标可以反映企业的盈利能力、经营效益和成长性现金流量表

14.4现金流量表定义

15.

4.1现金流量表是反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出的财务报表现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分现金流量表编制方法

16.

4.2现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种直接法是根据实际发生的现金流入和流出金额直接填列；间接法是根据会计账簿记录，通过调整和计算得出现金流量现金流量表分析

17.

4.3现金流量表分析主要包括对现金流量比率、现金流量变动趋势等指标的分析这些指标可以反映企业的现金流动性和财务状况，为投资者、债权人等提供决策依据第七章财务分析财务分析概述

7.1财务分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面、系统、客观的评估，旨在揭示企业财务活动中存在的问题，为决策者提供有力依据财务分析主要包括对财务报表的分析、财务比率的分析、趋势分析以及预测分析等比率分析

7.2比率分析是通过计算财务报表中的各项比率，以揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法比率分析主要包括以下几类偿债能力比率

7.

2.1偿债能力比率反映企业偿还债务的能力，包括流动比率、速动比率和资产负债率等流动比率是企业流动资产与流动负债的比值，反映企业短期偿债能力；速动比率是企业速动资产与流动负债的比值，反映企业剔除存货后的短期偿债能力；资产负债率是企业负债总额与资产总额的比值，反映企业长期偿债能力营运能力比率

7.

2.2营运能力比率反映企业资金周转速度和经营效率，包括存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率等存货周转率是企业一定时期内销售成本与平均存货余额的比值，反映企业存货周转速度；应收账款周转率是企业一定时期内销售收入与平均应收账款余额的比值，反映企业应收账款回收速度；总资产周转率是企业一定时期内销售收入与平均总资产的比值，反映企业资产运用效率盈利能力比率

7.

2.3盈利能力比率反映企业盈利水平，包括净利润率、毛利率和资产收益率等净利润率是企业净利润与销售收入的比值，反映企业销售收入中的净利润占比；毛利率是企业销售收入与销售成本的比值，反映企业销售收入中的毛利占比；资产收益率是企业净利润与平均总资产的比值，反映企业资产运用效益趋势分析

7.3趋势分析是对企业财务报表中各项指标在一定时期内的变化趋势进行研究，以揭示企业财务状况和经营成果的发展态势趋势分析主要包括以下几种方法定性分析

7.

3.1定性分析是通过观察、对比企业财务报表中的各项指标，分析其变化趋势如企业销售收入、净利润等指标的逐年增长或下降，可反映出企业的成长性定量分析

7.

3.2定量分析是利用数学方法，如线性回归、指数平滑等，对企业财务报表中的指标进行预测O通过预测，可为企业决策者提供未来财务状况和经营成果的参考0预测分析

7.4预测分析是根据企业历史财务数据、行业发展趋势以及宏观经济环境等因素，对企业未来财务状况和经营成果进行预测预测分析主要包括以下几种方法:时间序列预测

7.

4.1时间序列预测是利用企业历史财务数据，建立时间序列模型，预测未来财务状况如利用移动平均、指数平滑等方法进行预测因素分析预测

7.

4.2因素分析预测是根据企业内部和外部因素，如销售收入、成本、市场占有率等，建立预测模型，对企业未来财务状况进行预测财务指标预测

18.

4.3财务指标预测是根据企业财务报表中的关键指标，如净利润、总资产等，预测企业未来财务状况通过对比不同财务指标的变化趋势，为企业决策者提供参考第八章成本核算成本概述

8.1成本是企业在生产、经营过程中所发生的全部耗费，包括原材料、人工、制造费用等各项支出成本是衡量企业经济效益的重要指标，也是企业制定价格、进行决策的重要依据成本核算与控制是企业管理的重要组成部分，对企业的可持续发展具有重要意义成本核算方法

8.2成本核算方法主要包括以下几种1直接成本法直接成本法是指将生产过程中直接用于产品生产的各种耗费计入产品成本的方法直接成本主要包括原材料、直接人工和制造费用2间接成本法间接成本法是指将生产过程中不能直接计入产品成本的耗费，通过一定的分配标准分配到各个产品中的方法间接成本主要包括管理费用、销售费用和财务费用等3标准成本法标准成本法是指根据预先设定的标准成本对实际成本进行控制和分析的方法标准成本包括标准用量、标准价格和标准成本4作业成本法作业成本法是指将企业的生产过程划分为若干个作业，并根据作业消耗的资源计算成本的方法作业成本法有助于提高成本核算的精确度成本控制

19.3成本控制是企业为实现成本目标，采取一系列管理措施和方法，对成本进行有效管理的过程成本控制主要包括以下环节1成本预测根据企业发展战略和市场需求，预测未来一定时期的成本水平2成本计划制定成本目标，明确成本控制措施，保证成本目标的实现

（3）成本核算对实际发生的成本进行核算，分析成本构成，为成本控制提供数据支持

（4）成本分析对成本核算结果进行分析，找出成本波动的原因，为成本控制提供依据

（5）成本考核对成本控制效果进行评价，对成本控制措施的执行情况进行监督成本分析

8.4成本分析是企业对成本核算结果的进一步处理，旨在揭示成本变动的原因，为成本控制和决策提供依据成本分析主要包括以下内容

（1）成本构成分析对成本核算结果进行分类，分析各类成本的构成及变动情况

（2）成本效益分析分析成本与收入、利润等经济效益指标的关系，评价成本控制的成效

（3）成本差异分析将实际成本与预算成本、标准成本等进行对比，找出成本差异的原因

（4）成本趋势分析根据历史成本数据，预测未来成本变动趋势，为成本控制提供参考

（5）成本优化分析通过优化生产流程、提高资源利用效率等手段，降低成本，提高企业经济效益第九章税务会计税务会计概述

9.1概念与特点

9.

1.1税务会计是指企业在遵循国家税收法规和会计准则的前提下，对企业的税收事务进行核算、反映和监督的一种专门会计税务会计具有以下特点

（1）法律性税务会计必须遵循国家税收法规，保证企业税收事务的合法合规

（2）专门性税务会计针对税收事务进行专门核算，与其他会计分支有明显的区别

（3）实用性税务会计关注税收筹划，以提高企业税收效益税务会计的职能

9.

1.2税务会计的主要职能包括

（1）核算职能对企业税收事务进行核算，为税收筹划提供数据支持

（2）反映职能反映企业税收状况，为企业管理层提供决策依据

（3）监督职能监督企业税收政策的执行情况，保证税收法规的遵守增值税会计

9.2增值税概述

9.

2.1增值税是我国税收体系中的重要组成部分，是对企业在生产、经营活动中增加的价值进行征税的一种税种增值税具有以下特点

（1）环节税增值税按商品或服务的生产和销售环节征收

（2）价值税增值税以商品或服务的价值为计税依据

（3）普遍性增值税适用于我国境内的所有企业和个体工商户增值税会计处理

9.

2.2增值税会计处理主要包括以下内容

（1）确认收入按照销售商品或提供服务的金额确认收入

（2）计算税额根据增值税税率计算销项税额和进项税额

（3）税额抵扣将进项税额抵扣销项税额，计算应纳税额

（4）缴纳税款按照规定期限缴纳增值税所得税会计

9.3所得税概述

9.

3.1所得税是对企业所得进行征税的一种税种所得税具有以下特点

（1）直接税所得税直接针对企业所得征税

（2）累进税所得税税率随所得额度的增加而递增

（3）普遍性所得税适用于我国境内的所有企业和个体工商户所得税会计处理

9.

3.2所得税会计处理主要包括以下内容

（1）计算所得额根据企业财务报表计算税前所得额

（2）确认费用将企业发生的与所得有关的费用计入所得额

（3）计算税额根据所得税税率计算应纳税额

（4）缴纳税款按照规定期限缴纳所得税其他税种会计

9.4消费税会计

10.

4.1消费税是对特定消费品进行征税的一种税种消费税会计处理主要包括

（1）计算税额根据消费税税率计算应纳税额

（2）缴纳税款按照规定期限缴纳消费税营业税会计

11.

4.2营业税是对企业营业额进行征税的一种税种营业税会计处理主要包括

（1）计算税额根据营业税税率计算应纳税额

（2）缴纳税款按照规定期限缴纳营业税其他税种会计

9.

4.3其他税种包括房产税、土地使用税、车船税等这些税种的会计处理原则基本相同，主要包括

（1）计算税额根据各税种税率计算应纳税额

（2）缴纳税款按照规定期限缴纳相应税种第十章会计电算化会计电算化概述

10.1会计电算化，是指运用计算机技术和现代通讯技术，对会计信息进行采集、处理、存储和传输的一种现代会计方法它以计算机为工具，对会计数据进行集中处理，实现了会计工作的自动化、智能化和网络化，大大提高了会计工作的效率和质量会计软件操作

10.2会计软件是会计电算化的核心，主要包括财务软件、审计软件、成本核算软件等会计软件的操作主要包括以下几个步骤

（1）初始化设置根据企业的具体情况，设置会计科目、会计期间、汇率等信息

（2）数据录入将会计凭证、账簿等会计数据输入计算机

（3）数据处理对输入的会计数据进行分类、汇总、计算等处理

（4）数据输出将处理后的会计数据以报表、账簿等形式输出会计信息安全管理

10.3会计信息安全管理是会计电算化工作中的重要环节为保证会计信息的真实性、完整性和保密性，应采取以下措施

（1）建立健全的会计信息安全管理规章制度

（2）采用可靠的加密技术，保护会计数据的安全

（3）定期备份数据，防止数据丢失或损坏

（4）加强网络安全防护，防范黑客攻击和病毒感染会计电算化发展趋势

10.4信息技术的不断发展，会计电算化呈现出以下发展趋势

（1）云计算技术的应用云计算技术将使会计软件更加便捷、高效，实现会计数据的实时处理和分析

（2）大数据技术的应用大数据技术将有助于企业深入挖掘会计信息，为决策提供有力支持

（3）人工智能技术的应用人工智能技术将推动会计工作向智能化、自动化方向发展，提高会计工作效率

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31710.417第一章总论会计概述

1.1会计作为一种经济管理活动，旨在通过对企业经济活动的系统记录、分类、汇总和分析，为决策者提供有用的经济信息会计作为一种信息系统，主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以帮助利益相关者评估企业的过去、现在和未来经济状况会计的基本任务包括收集、整理和记录经济业务数据；对经济业务进行分类、汇总和分析；编制财务报表，揭示企业的财务状况和经营成果；为企业的决策提供依据会计基本职能

1.2会计的基本职能主要包括以下三个方面1预测职能通过对历史经济数据的分析，预测企业未来的经济趋势，为决策者提供参考2核算职能对企业的经济活动进行记录、分类、汇总和分析，为编制财务报表提供数据支持3监督职能对企业的经济活动进行监督，保证企业遵守国家法律法规,合理使用资源，提高经济效益会计规范体系

1.3会计规范体系是指国家为规范会计行为，保障会计信息质量而制定的一系列法律法规、规章制度和职业道德准则我国会计规范体系主要包括以下几个方面:1法律法规如《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等，对会计行为进行法律约束2行政规章如财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则解释》等，对会计实务进行具体指导3财务会计制度企业根据国家法律法规和自身实际情况制定的财务会计制度，用于规范企业的会计行为4职业道德准则会计人员应当遵守的职业道德准则，包括诚实守信、客观公正、专业胜任、保密等5国际会计准则我国积极参与国际会计准则的制定和修订，以促进我国会计规范体系与国际接轨通过以上会计规范体系，可以保证会计信息的真实性、完整性和可比性，为利益相关者提供可靠的经济信息第二章会计要素与会计等式会计要素

2.1会计要素是会计系统中的基本组成部分，是会计信息的基础根据我国《企业会计准则》，会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用五项

（1）资产资产是企业拥有或控制的资源，预期能给企业带来经济利益资产按照其流动性可分为流动资产和非流动资产

（2）负债负债是企业因过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务负债按照其偿还期限可分为流动负债和非流动负债

（3）所有者权益所有者权益是企业资产扣除负债后的余额，反映企业所有者对企业资产的剩余权益所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等

（4）收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

（5）费用费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出会计等式

2.2会计等式是反映企业财务状况的基本表达式，它揭示了企业资产、负债和所有者权益之间的内在联系会计等式分为基本会计等式和扩展会计等式

（1）基本会计等式资产=负债所有者权益这一等式表明，企业的资产来源有两个方面一是企业自身的积累，即所有者权益；二是企业借入的资金,即负债

（2）扩展会计等式资产=负债所有者权益收入费用这一等式在基本会计等式的基础上，加入了收入和费用两个要素，反映了企业财务状况的动态变化会计要素的确认与计量

2.3会计要素的确认与计量是会计处理过程的核心环节，它关系到企业财务报表的真实性和可靠性1会计要素的确认会计要素的确认是指将符合会计要素定义和确认条件的交易或事项纳入会计系统，并在财务报表中进行反映会计要素的确认应遵循以下原则权责发生制原则企业在收入和费用发生时，即确认为会计要素，不论款项是否已经收付历史成本原则企业应以交易或事项发生时的实际成本作为会计要素的计量基础可靠性原则企业应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况2会计要素的计量会计要素的计量是指对会计要素进行货币化表示，以确定其在财务报表中的金额会计要素的计量方法主要有以下几种历史成本法以交易或事项发生时的实际成本作为会计要素的计量基础现值法以未来现金流量的现值作为会计要素的计量基础市场价值法以市场上可观察的价格作为会计要素的计量基础企业在选择会计要素的计量方法时，应充分考虑企业的具体情况和财务报告目标，以保证财务报表的真实性和可靠性第三章账户与复式记账账户概述

2.1账户的定义与作用

2.

1.1账户是会计系统中的基本单元，用于分类、归纳和记录企业经济业务活动所引起的资产、负债和所有者权益的增减变动情况账户在会计工作中具有重要作用，主要表现在以下方面1反映企业的财务状况和经营成果；2为编制会计报表提供基础数据；3有助于分析和评价企业的经济效益账户的分类

2.

1.2账户按其性质和用途可分为以下五类1资产类账户反映企业拥有或控制的资产增减变动情况；

（2）负债类账户反映企业负债的增减变动情况；

（3）所有者权益类账户反映企业所有者权益的增减变动情况；

（4）成本类账户反映企业在生产过程中发生的各种成本；

（5）损益类账户反映企业在一定时期内收入、费用和利润的增减变动情况账户的结构

2.

1.3账户通常由以下几部分组成

（1）账户名称反映账户的性质和内容；

（2）期初余额反映账户在期初的余额；

（3）本期发生额反映账户在本期内的增减变动情况；

（4）期末余额反映账户在期末的余额复式记账法

2.2复式记账法的定义

3.

2.1复式记账法是指对企业发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的一种记账方法复式记账法的优点

3.

2.2复式记账法具有以下优点

（1）全面反映企业的经济业务；

（2）便于检查和核对账目；

（3）有利于会计信息的准确性；

（4）有利于会计报表的编制复式记账法的规则

3.

2.3复式记账法的基本规则是“借贷必相等，即每笔经济业务在账户中的借方金额等于贷方金额常见会计分录

4.3资产类交易的分录

5.

3.1资产类交易的分录通常有以下几种

（1）购买资产借资产类账户，贷货币资金或其他资产类账户；

（2）销售资产借货币资金或其他资产类账户，贷资产类账户负债类交易的分录

3.

3.2负债类交易的分录通常有以下几种

（1）借款借货币资金，贷负债类账户；

（2）还款借负债类账户，贷货币资金所有者权益类交易的分录

3.

3.3所有者权益类交易的分录通常有以下几种

（1）投资借资产类账户，贷所有者权益类账户；

（2）分配利润借所有者权益类账户，贷货币资金或其他资产类账户成本类交易的分录

3.

3.4成本类交易的分录通常有以下几种

（1）直接材料成本借成本类账户，贷原材料类账户；

（2）直接人工成本借成本类账户，贷应付工资类账户损益类交易的分录

3.

3.5损益类交易的分录通常有以下几种

（1）收入借货币资金或其他资产类账户，贷损益类账户；

（2）费用借损益类账户，贷货币资金或其他资产类账户第四章记账方法与会计凭证记账方法

4.1记账方法是会计工作中不可或缺的一个环节，其目的是将企业的经济业务进行全面、系统、连续的记录我国会计记账方法主要采用借贷记账法借贷记账法以会计等式为理论依据，以借贷为记账符号，对每项经济业务按其内容进行分类，分别计入相应的账户借贷记账法的基本原则包括有借必有贷，借贷必相等在实际操作中，会计人员需遵循以下步骤

（1）分析经济业务内容，确定其涉及的会计科目；

（2）判断会计科目的性质，确定其借贷方向；

（3）编制会计分录，将经济业务计入相应账户；

（4）进行试算平衡，检查账簿记录是否正确会计凭证概述

4.2会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的一种书面证明会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类原始凭证是经济业务发生时，由经办人员填制的，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明原始凭证按其来源分为自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或人员填制的，如收料单、领料单等；外来原始凭证是由外部单位或个人填制的，如发票、收据等记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定，对经济业务进行分类、整理、汇总，并编制的会计分录记账凭证是会计账簿登记的依据，其内容包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、会计科目及借贷方向、金额、附件张数等原始凭证与记账凭证

4.3原始凭证与记账凭证在会计工作中具有重要作用原始凭证是会计核算的起点，反映了经济业务的真实性和合法性；记账凭证则是会计核算的核心，对经济业务进行分类、整理、汇总，为会计账簿的登记提供依据原始凭证与记账凭证的关系如下1原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的；2原始凭证是证明经济业务真实性的重要依据，记账凭证是反映经济业务借贷方向和金额的会计分录；3原始凭证和记账凭证共同构成会计核算体系，保证了会计信息的真实、完整、准确在实际工作中，会计人员应认真审核原始凭证，保证其真实、合法、完整；同时按照会计制度规定，正确编制记账凭证，保证会计信息的准确性第五章账户体系与会计账簿账户体系

5.1账户体系是会计系统的重要组成部分，其设计旨在全面、系统地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量依据《企业会计准则》，账户体系应包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五大类账户每类账户下又可细分出不同的子账户，以满足企业内部管理和外部报告的需要资产类账户包括货币资金、短期投资、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等子账户负债类账户则涵盖短期借款、应付账款、预收账款、长期借款、应付债券等子账户所有者权益类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等子账户收入类账户包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等子账户费用类账户则包括主营业务成本、其他业务成本、营业费用、管理费用、财务费用等子账户会计账簿概述

5.2会计账簿是企业进行会计核算的重要工具，是反映企业经济活动的载体会计账簿包括日记账、明细账、总账等日记账是按照经济业务发生的时间顺序进行登记的账簿，反映企业经济活动的原始记录明细账则根据不同的会计科目进行分类登记，详细反映各项经济业务的详细信息总账则是对明细账的汇总，反映企业整体财务状况和经营成果会计账簿的设置和登记应遵循会计准则和相关法规的要求，保证账簿内容的真实、完整、准确账簿的登记应使用规范的会计语言，准确记录经济业务的性质、金额、时间等信息账簿的设置与登记

5.3账簿的设置应根据企业的规模、业务特点和内部管理需要来确定一般来说,企业应设置日记账、明细账和总账日记账的设置应按照经济业务发生的时间顺序进行，保证及时、准确地记录每一笔业务明细账的设置则应根据会计科目进行分类，以便详细反映各项经济业务的详细信息账簿的登记应遵循以下原则1及时性原则及时登记发生的经济业务，保证账簿记录与实际业务相符2真实性原则如实反映经济业务的性质、金额、时间等信息，不得虚构、篡改账簿内容3准确性原则准确计算、记录经济业务，避免出现错误4完整性原则全面反映企业的财务状况和经营成果，不得遗漏重要信息O5规范性原则使用规范的会计语言和格式进行登记，保证账簿内容的。