《应交税费核算》课件

应交税费核算税费核算在企业财务管理中占据重要地位它涉及应交增值税、企业所得税、消费税等多种税费的计算和申报课程大纲应交税费定义及特点增值税核算讲解税费的本质和种类，介绍税包括增值税的税率、计税方法、费核算的原则和方法纳税申报等内容企业所得税核算个人所得税核算涵盖所得税的税率、税基、纳税介绍个人所得税的征收范围、税申报等知识率、扣除项目等课程目标

1.深入理解应交税费的定义、种类、核算方法掌握企业常见的纳税筹划方法，优化企业税了解税收法律法规和政策变化，规范企业纳、纳税申报等内容务支出，降低企业税务风险税行为，确保企业合法合规经营应交税费的定义和特点

2.定义特点12应交税费是指企业在生产经营应交税费是企业的一项重要支过程中应缴纳的各种税金和附出，也是国家财政收入的主要加费来源性质影响34应交税费是企业应付的非流动应交税费的核算对企业利润和负债，是在正常经营过程中产现金流量有重要影响生的应交税费的种类

3.增值税企业所得税个人所得税增值税是企业在生产、经营过企业所得税是指企业在生产经个人所得税是指个人取得的工程中产生的增值部分所征收的营过程中取得的利润所征收的资、薪金、奖金、劳务报酬等一种流转税一种税收入所征收的一种税增值税的税率根据不同的商品企业所得税的税率根据企业的个人所得税的税率根据收入的或服务类型而有所不同性质和规模而有所不同不同而有所不同应交增值税的核算

4.增值税的定义增值税是企业在商品生产、流通、劳务服务等过程中，对增值部分征收的一种税增值税的计税方法增值税的计税方法分为进项税额抵扣和简易征税两种增值税的申报流程企业需要按规定时间和方式向税务机关申报增值税，并缴纳税款增值税的核算步骤企业需要对增值税的应交税额进行核算，并将其计入应交税费科目应交增值税的纳税申报确定申报主体1根据企业类型和税收政策，确定纳税申报的主体收集申报资料2整理相关的发票、凭证和财务数据，确保申报信息的准确性填写申报表3根据国家税务总局发布的增值税申报表格式，进行申报信息填写申报缴纳4通过税务机关指定的渠道，进行税款申报和缴纳增值税纳税申报是企业履行纳税义务的重要环节，确保及时、准确地申报纳税，对于企业的财务管理和税务风险控制至关重要应交企业所得税的核算

6.应纳税所得额的计算1应纳税所得额是企业所得税的税基，根据国家规定计算得出应纳税所得额收入总额成本费用税金及附加允许扣除的=---项目所得税税率的确定2企业所得税税率根据企业类型和行业不同而有所差异现行企业所得税税率为，部分企业适用优惠税率25%所得税的计提和缴纳3企业应根据应纳税所得额和税率计算应交所得税，并在税务申报期内缴纳应交企业所得税的纳税申报

7.企业所得税纳税申报是企业履行纳税义务的重要环节，也是企业财务管理的重要组成部分申报时间1按季度、半年或年度申报申报内容2收入、成本、利润、税金等申报方式3网上申报、纸质申报等申报流程4登录税务网站、填写申报表、提交申报等企业应根据自身情况选择合适的申报方式，并按规定时间完成申报企业还应妥善保存申报资料，以便备查应交个人所得税的核算

8.确定纳税人根据相关法律法规，确定个人所得税的纳税人，包括居民个人、非居民个人和在中国境内有来源于中国境内的所得的外国个人识别所得类型识别个人所得税的各种类型，包括工资薪金所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得等计算应纳税所得额根据相关规定和税收优惠政策，计算应纳税所得额，并选择合适的税率计算应交税款根据计算的应纳税所得额和税率，计算应交纳的个人所得税款纳税申报按规定进行纳税申报，并及时缴纳税款应交个人所得税的纳税申报

9.申报主体1个人所得税纳税申报主体包括个人、企业和税务机关个人包括居民和非居民申报期限2个人所得税纳税申报期限分为年度申报和定期申报，具体时间根据不同的所得类型和申报方式而有所不同申报方式3个人所得税纳税申报方式包括网上申报、手机申报和线下APP申报，可根据自身情况选择合适的方式应交城市维护建设税和教育费附加的核算税率1根据城市维护建设税和教育费附加的税率进行计算税基2根据应纳增值税额确定应纳税额计算3将税率和税基相乘，得到应交税额缴纳4将应交税额纳入企业所得税的缴纳城市维护建设税和教育费附加是与增值税相关的附加税，由增值税的纳税人缴纳企业应根据应纳增值税额确定应交城市维护建设税和教育费附加的税基，并按规定税率进行计算和缴纳应交房产税的核算确定纳税人1房产税的纳税人是指拥有房产并依法负有纳税义务的单位和个人确定计税依据2房产税的计税依据是房产的原值或者房产的市场价值，具体以地方政府的规定为准计算应纳税额3应纳税额计税依据税率，税率由地方政府规定=×缴纳税款4纳税人应按规定时间向税务机关缴纳房产税款应交土地使用税的核算税收对象1土地使用权计税依据2土地使用权的面积税率3根据土地性质土地使用税是根据土地使用权的面积和税率计算的土地使用税的纳税人包括土地使用者，包括企业、事业单位、个人等应交车船使用税的核算计算车船使用税1车船使用税的计算方法取决于车船的类型和使用性质例如，载货汽车按吨位征税，客车按座位数征税确定纳税人2车船使用税的纳税人是车船的所有人或使用人，无论其是否经营商业活动申报纳税3纳税人应按规定时间向税务机关申报纳税，并缴纳车船使用税逾期未申报或未缴税的，将被处以罚款应交印花税的核算印花税的定义印花税是指对经济活动中应税凭证征收的一种税，其征收对象为经济活动中发生的各种应税凭证印花税的种类根据印花税法规定，印花税的种类包括契税、典税、借款合同、财产租赁合同、财产保险合同、商品房销售合同等印花税的计税依据印花税的计税依据为应税凭证的金额，具体计税方法根据不同的应税凭证而有所不同印花税的纳税义务人印花税的纳税义务人为应税凭证的立据人，即签发应税凭证的单位或个人印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳一般采用税务机关指定的申报方式进行，纳税人应按照规定及时申报纳税应交资源税的核算

15.定义1资源税是对开采、生产应税资源的单位和个人征收的税种征收范围2矿产资源、水资源、天然气资源、盐资源、砂石资源等税率3根据资源种类、开采难度、市场价格等因素确定计算4以应税资源的开采数量或生产数量为计税依据应交资源税主要包括矿产资源税、水资源税、天然气资源税等资源税的征收，有利于保护资源、促进资源节约利用，并为国家筹集财政收入应交资源税的核算主要涉及税率、计税依据、税额计算等方面应交水资源税的核算

16.水资源税概述水资源税是按照用水量征收的税种，旨在保护水资源，促进节约用水纳税人使用水资源的企业和个人•征税范围包括工业用水、农业用水、生活用水等•核算方法根据用水量和水资源税税率计算应交税额应交税额用水量税率=*税率根据用水类型、水资源状况等因素确定•税款由纳税人自行缴纳•相关政策国家对水资源税政策不断调整，企业应及时关注相关政策变化了解最新的税率调整和优惠政策•合理规划用水，降低水资源税负担•应交排污费的核算排污费计算1根据排放污染物的种类和数量计算排污费核算方法2应交排污费根据排污许可证的规定，按照一定的标准核算税务申报3企业需要定期向税务机关申报应交排污费应交排污费是指企业因排放污染物而应缴纳的费用，是环境保护的重要手段，旨在鼓励企业减少污染排放，保护生态环境应交农业税的核算

18.计算农业税1根据土地面积、产量、价格等因素确定纳税义务人2农业生产经营者农业税的申报3按规定时间和方式申报农业税的缴纳4按规定时间和方式缴纳农业税是根据农业生产经营者所拥有土地面积和实际产量等因素计算的税收农业税的申报需要按照规定时间和方式完成，并根据缴纳期限进行缴纳应交社会保险费的核算

19.社会保险费的种类1养老保险•医疗保险•失业保险•工伤保险•生育保险•计提与缴纳2根据相关规定，企业应按时足额计提并缴纳社会保险费，并按规定进行申报核算与管理3企业应建立健全社会保险费核算制度，加强社会保险费的管理，确保准确、及时、合法应交住房公积金的核算缴存比例1住房公积金缴存比例一般为职工工资的5%-12%缴存基数2缴存基数通常是职工的月工资，但要根据当地政策进行调整计算缴存额3住房公积金缴存额缴存基数缴存比例=*缴存时间4住房公积金通常在每月发放工资时由企业代扣代缴账户管理5职工和企业分别拥有住房公积金账户，用于管理缴存和提取提取使用6职工可以提取住房公积金用于购买房屋、偿还房贷等纳税筹划的原则合法性原则合理性原则效益性原则长期性原则纳税筹划必须在法律允许的范纳税筹划应具有经济合理性，纳税筹划的最终目的是降低税纳税筹划应从长远利益出发，围内进行，不能违反税法规定避免出现不必要的税收支出负，提高企业效益避免短期行为纳税筹划的方法

22.税收优惠业务策略财务工具专业咨询合理利用税收优惠政策，降低调整业务模式和经营策略，降运用财务工具，例如税务筹划寻求专业税务顾问的帮助，制税负低税负软件，优化税务管理定有效的纳税筹划方案纳税风险的识别与控制税收政策变化风险税务稽查风险税收政策的调整或修订可能会导税务机关对企业进行稽查，可能致税收成本增加或纳税义务发生会发现税务违法行为，导致补缴变化税款、罚款等处罚税务争议风险税收筹划风险企业与税务机关在税务认定、税不当的税收筹划可能会导致税务款计算等方面存在争议，可能会机关认定为避税行为，造成不利导致诉讼或仲裁后果税收优惠政策的应用政策研究资格认定

11.

22.深入了解税收优惠政策的内容企业需要满足相关条件才能享和适用范围受税收优惠申请办理合规使用

33.

44.企业需要向相关部门提交申请企业应在符合政策规定下使用并提供相关资料税收优惠税收政策变化的分析

25.税收政策变化的影响税收政策变化的分析方法税收政策的变化会影响企业成本、利润和现金流企业需要及时可以使用定量分析和定性分析的方法来分析税收政策变化的影响了解税收政策的变化，并制定相应的应对措施，例如敏感性分析、情景分析等应交税费核算的重点和难点税务申报准确性税务筹划与优化税务风险控制确保申报内容完整、准确、及时，避免因申合理利用税收优惠政策，降低税负，提高企识别和规避税务风险，建立完善的税务风险报错误导致的税务风险业盈利能力管理体系应交税费核算的影响因素法律法规企业经营活动税收政策的变动会直接影响应交企业的经营模式、收入来源、成税费的计算和缴纳本结构等都会影响应交税费的金额市场环境企业自身因素市场竞争、行业发展趋势等因素企业的财务管理水平、内部控制也会影响企业的经营状况，进而制度等因素也会影响应交税费的影响应交税费核算和管理应交税费核算的内部控制准确性完整性及时性合法性确保税费数据准确无误，避免确保所有应交税费均已记录和及时申报和缴纳税费，避免逾确保所有税费的申报和缴纳都人为错误或疏忽造成的税务风计入相关账簿，没有遗漏或重期申报或滞纳金的产生符合相关税收法律法规的规定险复计算应交税费核算的案例分析案例分析可以帮助企业更好地理解税收政策，提高税务管理水平案例分析可以帮助企业发现税务风险，避免税务风险造成的损失通过案例分析，企业可以学习先进的税务管理经验，提高自身的税务管理水平应交税费核算的未来趋势未来税收政策将更加注重公平、透明、效率，优化税收征管，加强税收征管科技化建设税收征管将更加智能化，利用大数据、云计算等技术提高税收征管效率，降低税收征管成本，提高纳税人满意度税收政策将更加关注绿色发展，鼓励绿色产业发展，支持低碳经济发展，促进资源节约和环境保护。