2023年注册会计师CPA考试历年真题与答案

年注册会计师考试《税法》真题及答案2023CPA单项选择题下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税时是

1.公立医院占用耕地A.铁路线路占用耕地B.农村居民新建住宅占用耕地C.民用飞机场跑道占用耕地D.【答案】A.国内某大学专家获得的下列所得中，免予征收个人所得税的是2因任某高校兼职专家获得的课酬A.按规定领取原提存的住房公积金B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.【答案】A某烟草企业年月日支付烟叶收购价款万元，另向烟农支付了价外补助

16.20238888万元该烟草企业月收购烟叶应缴纳的烟叶税为108万元A.

17.6万元B.

19.36万元C.

21.56万元D.

19.6【答案】B.下列税法要素中，规定详细征税范围、体现征税广度日勺是170税率A.税目B.纳税环节C.征税对象D.【答案】B•对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额日勺是（）18金融商品转让B.一般纳税人提供客运场站服务C.经纪代理服务D.【答案】A下歹消费品中,应在零售环节征收消费税的是（）

19.U钻石A.卷烟B.镀金首饰C.高档手表D.【答案】A赠与房屋时,确定契税计税根据所参照口勺价格或价值是（）

20.房屋原值A..协议价格C市场价格D.【答案】D.下列国际组织或机构中公布了《金融账户涉税信息自动互换原则》的是210联合国A.经济合作与发展组织C.世界贸易组织D.【答案】C下列税种中，由国家税务局系统负责征收日勺是（）

22.房产税A.车船税B.车辆购置税C.船舶吨税D.【答案】C.对个人代销彩票获得日勺所得计征个人所得税时，合用时所得项目是（）23劳务酬劳所得A.工资、薪金所得B.对企事业单位日勺承包经营、承租经营所得C.个体工商户日勺生产、经营所得D.【答案】D某企业年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为万平方米，单独建造日

24.20231勺地下建筑面积为千平方米（已获得地下土地使用权证）该市规定日勺城镇土地使用税税率4为元/平方米则该企业年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为22023万元A.

0.8万元B.2万元C.

2.8万元D.

2.4【答案】D多选题下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间时表述中，对时的有（）

1.纳税人新征用的非耕地，自同意征用次月起缴纳城镇土地使用税A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的耕地，自同意征用之日起满个月时开始缴纳城镇土地使用税C.6纳税人出租房产，自协议约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税D.【答案】AB下列人员获得工资薪金所得中,合用个人所得税附加减除费用的有（）

2.rJ在我国境内事业单位工作的外籍雇员A.在我国境内有住所而在中国境外任职口勺个人B.在我国境内日勺外商投资企业和外国企业中工作日勺外籍人员C.在我国境内日勺外商投资企业和外国企业中工作的中方人员D.【答案】BC下列有关企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,对时时有（）

3.I被收购方应确认股权勺转让所得或损失A.H被收购企业的有关所得税事项原则上保持不变B.收购方获得被收购方股权的计税基础以被收购股权勺原有计税基础确定C.H）收购方获得股权的计税基础应以公允价值为基础

1.【答案】AB D下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有（）

4.固定资产的大修理支出A.足额提取折旧的固定资产的改建数团B.租入固定资产的改建支出C.接受捐赠固定资产的改建支出I【答案】ABC.下列有关税收情报互换的表述中，对口勺的有5税收情报应作密件处理A.税收情报波及时事项可以溯及税收协定生效并执行之前B.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的根据C.税收情报互换在税收协定规定日勺权利和义务范围内进行D.【答案】ABCD下列协议中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税日勺有

6.0土地使用权出让协议A.非专利技术转让协议B.版权转移书据出让协议C.土地使用权转让协议D.【答案】ACD.下列方式获取房屋权属中，可以免征契税时有（）7rJ以实物互换获得的房屋权属A.因买房拆料获得的房屋权属

8.全资子企业承受的母企业划转的房屋权属C.债权人承受破产企业抵偿债务日勺房屋权属D.因拥有持有期局限性年的某上市企业股票获得勺股息C.1H被学校评为校级优秀教师获得日勺资金D.【答案】B下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除口勺是（）

3.企业之间发生勺管理费支出A.H企业筹建期间发生时广告费支出B.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出C.企业内营业机构之间发生区租金支出D.I【答案】B,下列协议中，应按照“技术协议”税目征收印花税的是（）4【答案】CD.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择合用简易计税措施的有（）8提供装卸搬运服务A.提供文化体育服务B.提供公共交通运送服务C.提供税务征询服务D.【答案】ABC.下列有关税法原则的表述中，对口勺的有（）9税收法定原则是税法基本原则中日勺关键A.税收效率原则规定税法的制定要有助于节省税收征管成本B.制定税法时严禁在没有合法理由的状况下予以特定纳税人特别优惠这一做法体现了C.税收公平原则税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则D.【答案】ABCD.下列有关都市维护建设税纳税地点勺表述中，对勺的有（）10H H纳税人应在增值税和消费税日勺纳税地缴纳A.纳纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一种省内的,在核算单位所在地纳税C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳D.【答案】ABD根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象日勺有

11.代扣代缴义务人A.享有减税的纳税人B.纳税期内没有应纳税款日勺纳税人C.享有免税勺纳税人D.H【答案】A BCD跨境电子商务零售进口商品按照货品征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人

12.的有o物流企业A.商品生产企业B.电子商务交易平台企业C.电子商务企业D.【答案】ACD.根据现行税务行政惩罚规定,下列属于税务行政惩罚时有13行政罚款A.加收滞纳金B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.【答案】ACD.纳税人发生日勺下列行为中,应征收消费税的有14酒厂将自产日勺白酒赠送给客户A..烟厂将自产日勺烟丝用于持续生产卷烟B汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油D.【答案】AC计算题、国内某高校张专家年获得部分收入项目如下12023（）月份出版了一本书稿,获得稿酬元,后因出版社添加印数，获得追加稿酬元.1515000500（）月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发勺资金元29H50000（）月份获得年期国债利息收入元，一年期储蓄存款利息收入元，某上市31058700500企业发行日勺企业债利息收入元1500（）月份因持有两年前购置日勺某上市企业股票获得该企业年中股票分红所得4111000Q,元，随即将该股票卖出，获得股票转让所得元20050000（）月份应企业邀请给企业财务人员培训，获得收入元，企业未履行代扣代512A30000A缴个人所得税义务规定:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数（）计算张专家月份稿酬所得应缴纳的个人所得税15（）月份张专家获得全国教学名师奖金与否需要纳税，阐明理由如需要，计算其应纳29税额（）月份张专家获得的利息收入与否需要纳税,如需要计算器应纳税额310（）月份张专家所得股息和股票转让所得与否需要纳税，阐明理由，计算其应纳税额411（）回答企业未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任；税务机关应对该项5A J纳税事项怎样进行处理【参照答案】（）同一作品出版、刊登后，因添加印数而追加稿酬的，应与此前出版、刊登时获得的稿酬1合并计算为一次，计征个人所得税稿酬所得，减征30%应缴纳个人所得税（元）2240（）不需要纳税由于税法规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，2以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,兔征个人所得税因此对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税应缴纳个人所得税二0（）需要纳税月获得的企业债券利息收入应缴纳日勺个人所得税（元）310300能法规定，对个个人人取勺的图液和思，使征个人人所,对对图民准和和四定收收个H（）不需要纳税由于税法规定,个人转让境内上市企业的股票所得,暂免征收个人所得税4个人从公开发行和转让市场获得欧上市企业股票,持股期限超过年时,股息红利所得暂免征收I1个人所得税（）根据税法规定，扣缴义务人对纳税人日勺应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴5纳,扣缴义务人应承担应扣税款以上至倍日勺罚款50%3税务机关应规定纳税人缴纳税款，应纳个人所得税（元）5200对企业日勺罚款在元到元之间A260015600张专家应缴纳的个税合计（元）7740年月，税务机关对某房地产开发企业开发的房产项目进行土地增值税清算该房地

2.20234产开发企业提供资料如下rJ（）年月以万元拍得一宗土地使用权,并缴纳了契税12023617760（）自年月起，对受让土地的面积进行一期项目开发，发生开发成本万22023750%6000元、管理费用万元、销售费用万元、银行贷款凭证显示利息支出万元,容许扣除的200400600有关税金及附加万元290（）年月该项目实现所有销售,合计获得不含税收入万元32023331000（其他有关资料当地合用的契税税率为不考虑土地价款抵减增值税销售额的原因,该5%,项目未预缴土地增值税）规定:根据上述资料,按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数（）简要阐明房地产开发成本包括日勺项目1o（）简要阐明房地产开发费用的扣除原则2（）计算该企业清算土地增值税时容许扣除欧土地使用权支付金额3I（）计算该企业清算土地增值税时容许扣项目金额的合计数4（）计算该企业清算土地增值税时应缴纳日勺土地增值税5【答案及解析】（）房地产开发成本包括土地征用及拆迁赔偿费（包括土地征用费、耕地占用税等）、1前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等（）纳税人可以按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的容许扣2除的房地产开发费用二利息+（获得土地使用权所支付日勺金额+房地产开发成本）义以内5%纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明日勺（包括所有使用自有资金没有利息支出的状况）容许扣除的房地产开发费用二（获得土地使用权所支付I口勺金额+房地产开发成本）以内X10%本题合用第一种状况（）获得土地使用权所支付的金额包括地价款和获得土地使用权时按国家规定缴纳时有关费3用清算土地增值税时容许扣除日勺土地使用权支付金额二（）义（万177601+5%50%=9324元）（）房地产开发费用（）（万元）加计扣除（）4=600+9324+6000X5%=

1366.29324+6000（万元）扣除项目金额合计数（万X20%=

3064.8=9324+6000+

1366.2+290+

3064.8=20235元）（本题没有给出计算开发费用日勺详细比例，默认用计算）5%工程协议A..会计制度征询协议B税务筹划征询协议C.经济法律征询协议D.【答案】A.某个体工商户发生的下列支出中，容许在个人所得税税前扣除时是（）5家庭生活用电支出A.直接向某灾区小学的捐赠B.已缴纳的都市维护建设税及教育费附加C.代企业员工承担的个人所得税税款D.（）增值额=（万元），增值率=增值额/扣除项目金额531000-20235=10955=10955/20235X合用税率为速算扣除系数为虬应纳土地100%=

54.65%,40%,5增值税=（万元）10955X40%20235X5%=

3379.75甲礼花厂年月发生如下业务

3.20236（）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为万元当月乙厂将加工完毕的焰火

137.5交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费万元5（）将委托加工收回时焰火用于销售，获得不含税销售额万元，将其他欧用于260%38140%持续生产型组合焰火A（）将生产日勺型组合焰火日勺以分期收款方式对外销售,协议约定不含税销售额3A80%36万元，月日收取货款的月日收取货款的当月货款尚未收到另将剩余口62870%72830%勺焰火赠送给客户20%（其他有关资料:焰火消费税税率为）15%规定根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数（）计算业务（）中乙厂应代收代缴的消费税11（）判断业务（）中用于销售的焰火与否应缴纳消费税并阐明理由，假如需要缴纳,计算应缴22纳的消费税（）计算业务（）中赠送客户焰火计征消费税计税根据的金额33（）计算业务（）中准予扣除勺已纳消费税税款43H（）计算业务（）应缴纳欧消费税53I【答案及解析】（）乙厂应代收代缴的消费税（）（）（万1=

37.5+51-15%X15%=50X15%=

7.5元）（）业务⑵中用于销售日勺焰火应当缴纳消费税委托加工日勺应税消费品在提2取货品时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格发售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税应纳消费税二（万元）38X15%

7.5X60%

1.2（）将自产焰火赠送给客户，属于视同销售，应当缴纳消费税，有同类消费品的销售价格日3勺,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税业务（）中赠送客户焰火计征消费税计税根据勺金额・（万元）3H=3680%*20%=9（）准予扣除时已纳消费税税款义（万元）4=

7.540%=3委托加工时应税消费品由于已由受托方代收代缴消费税，因此，委托加工收回后用于持续生产应税消费品，符合抵扣范围日勺,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税（）对于业务（）53:月应纳消费税义・（万元）;6=3670%*15%+95%-3=213月应纳消费税义（万元）7=36X30%15%=

1.62纳税人采用分期收款结算方式的消费税纳税义务发生时间为书面协议约定的收款日期日勺I,当日某石化企业为增值税一般纳税人，年月发生如下业务

4.20234（）从国外某石油企业进口原油吨，支付不含税价款折合人民币万元，其中1500009000包括包装费及保险费折合人民币万元10（）开采原油吨，并将开采叫原油对外销售吨，获得含税销售额万元，同2100060002340步向购置方收取延期付款利息万元、包装费万元，此外支付运送费用万元

2.

341.

177.02（）将开采的原油吨通过关联企业对外销售，关联企业的对外含税售价为万元/吨

310000.39（）用开采区;原油吨加工生产汽油吨420231300其他有关资料:原油的资源税税率为10%规定根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数阐明业务中该石化企业与否应对从国外某石油企业进口的原油计算缴纳资源税,如需要11计算缴纳，计算应缴纳的资源税额计算业务⑵应缴纳的资源税额2计算业务应缴纳的资源税额33计算业务应缴纳的资源税额44【答案及解析】不需要缴纳资源税资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采1和生产盐的单位和个人征收的一种税缴纳资源税勺资源勺开采地是“境内”，这会带来资H H源税进口不征，出口不退的规则（）实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购置方收取日勺所有2价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用延期付款利息和包装费均属于价外费用应缴纳日勺资源税额（）（）（万元）=2340+

2.34+

1.17/1+17%X10%=

200.3（）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售时,按其关联单位的）销售额征收资源税应3缴纳的资源税额=（）（万元）1000X

0.39/1+17%XI0%=

33.33（）将开采的资源税应税产品持续加工非应税产品勺，于移交使用时缴纳资源税应缴4H纳欧资源税额=（）（万元）I2023X2340/6000/1+17%X10%=

66.

67.李某是甲企业的中层管理人员，年发生了如下经济行为2J2023（）月李某与企业解除劳动协议，获得企业给付的一次性赔偿收入元1196000（含“三险一金”）（）月李某承包了甲企业的招待所，按照协议规定，招待所日勺年经营利润（不含工资）22所有归李某所有，不过其每年应当上缴承包费元李某每月可从经营收入中支取工20230资元当年招待所实现经营利润元400085000（）月李某将承租日勺一套住房转租给他人居住李某承租的住房租金为每月元332023（有房屋租赁协议和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月元3000（）月李某应邀为乙培训机构讲课,按照协议规定,合计讲课次,每次课酬元,培训4446000机构已按规定支付了课酬（其他有关资料:李某在甲企业的工作年限为年，当地上年职工平均工资为2332023元）附:个体工商户日勺生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表:级数整年含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过元时11500050超过元元215000〜3000010750超过元330000~60000203750超过元460000〜100000309750兀超过元日勺部分51000003514750规定根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数回答李某获得的一次性赔偿收入与否需要缴纳个人所得税并阐明理由1计算李某经营招待所应纳的个人所得税2回答李某转租住房向房屋出租方支付欧租金与否容许在税前扣除及详细规定3I按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目4计算李某获得的课酬应纳的个人所得税5e【答案及解析】不需要缴纳个人所得税理由个人因与用人单位解除劳动关系而获得日勺一次性赔1偿收入，其收入在当地上年职工平均工资倍数额以内日勺部分，免征个人所得税当地上年3职工平均工资的倍元，因解除劳动关系得日勺一次赔偿收入为3=32023X3=96000元免交个人所得税96000）个人所得税应纳税所得额=（元）285000+4000X11-20230-3500X11=70500应纳个人所得税二（元）70500X30%9750=11400（）李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除3获得转租收入的个人向出租方支付口勺租金能提供房屋租赁协议和合法的支付凭据的，向出租方支付勺租金可以税前扣除H（）个人将承租房屋转租获得的租金收入也按照财产租赁所得征税，扣除税费按次序包括4

①财产租赁过程中缴纳的税费

②向出租方支付的租金

③由纳税人承担日勺租赁财产实际开支的修缮费

④税法规定的法定扣除（元或）80020%劳务酬劳所得，属于同一事项持续获得收入勺，以一种月内获得的收入为一次李5H某获得课酬应缴纳的个人所得税二义炉元6000X4X1—20%203840【答案】C.下列车船中，享有减半征收车船税优惠日勺是6纯电动汽车A.然烧电池汽车B.符合规定原则勺节省能源乘用车C.H使用新能源日勺混合动力汽车D.【答案】C.下列有关车辆购置税最低计税价格核定日勺表述中，对区的是7I o最低计税价格是由省国家税务局核定的A.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定时B.非贸易渠道进口车辆口勺最低计税价格为同类型新车的平均计税价格C.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定时D.【答案】D下列增值税纳税人中，以个月为纳税期限的是（）

8.1商业银行A.财务企业B.信托投资企业C.保险企业D.【答案】D.企业发生时下列行为中，需要计算缴纳增值税日勺是（）9获得存款利息A.获得保险赔偿B.获得中央财政补助C.收取包装物租金D.【答案】D下列成品油中，暂缓征收消费税啊是（）

10.石脑油A.溶剂油B.航空煤油C.润滑油D.【答案】C某企业年月投资万元获得万平方米的土地使用权,用于建造面积为万

11.20233150053平方米日勺厂房，建筑成本和费用为万元，年终竣工验收并投入使用对该厂房20232023征收房产税时所确定的房产原值是万元A.2900万元B.3500万元C.5000万元D.3800【答案】B下列出口货品成交价格包括日勺税收和费用中应计入出口货品关税完税价格日勺是

12.出口关税税额A.单独列明支付给境外日勺佣金B.货品运至我国境内输出地点装载前的运送费用C.我国离境口岸至境外口岸之间勺保险费D.H【答案】C根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中对的勺是

13.H同意延期期限内加收滞纳金A.rJ延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批B.延期缴纳税款的期限最长不得超过天C.30延期缴纳税款必须经县级税务机关同意D.【答案】B纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,

14.才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）加收滞纳金A.税收保全措施B.处以税款的罚款C.50%强制执行措施D.【答案】A下列有关双重居民身份下最终居民身份鉴定原则日勺排序中,对时时是

15.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所B.。