2023年会计继续教育小企业类

第五部分小企业税务会计案例分析

六、小企业其他税种的会计处理自2023年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，一般化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至20%（）（1分）「对日勺「错误

六、小企业其他税种的会计处理小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按（）征收率征收增值税（1分）2%3%11%6%

六、小企业其他税种的会计处理委托加工的会计处理中，受托方可按本企业同类消费品的I销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格时，按照构成计税价格计算（）（1分）对H勺错误

六、小企业其他税种的会计处理按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税H勺会计处理，季度末合并计算销售额，假如不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税（）（1分）•对日勺错误

六、小企业其他税种的会计处理按照《国家税务总局有关合理简并纳税人申报缴税次数日勺公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的都市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报（）（1分）国有独资或全资企业之间免费划拨子企业的，划入企业编制获得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，应包括当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润（）（1分）对的付错误PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理被划拨企业按照国有产权免费划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为免费划拨根据的，划入企业在获得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表应当根据国货监管部门批复的有关金额，借记“资产、负债”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”（）（1分）C对日勺作错误PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理中央企业在收到预拨的专题奖补资金时，应当暂计入（）（1分）r其他应付款r长期应付款r应付账款r专题应付款PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理企业按照政府推进化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清日勺“僵尸企业”名单的（如下简称此类“僵尸企业”）,应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按估计的结算金额计量，有关差额计入（）（1分）•营业外支出（收入）r管理费用r其他综合收益r营业收入PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理母企业在编制合并财务报表时，应当以该子企业编制口勺财务报表为基础，按与该子企业相似口勺基础对该子企业日勺资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反应日勺有关资产、负债以及商誉日勺金额之间的差额，应计入（）（1分）资本公积•当期损益r其他综合收益r营业收入PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理被划拨企业按照国有产权免费划拨W、J有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为免费划拨根据的，划入企业编制个别财务报表的日期为（）（1分）r派出管理人员之日C取到上级部门批复之日「财产交接之日’•获得被划拨企业的控制权之日PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理划出企业与被划拨企也之间在控制权转移之前发生时未实现内部损益，应转入（）（1分）r所有者权益r其他权益变动“资本公积（资本溢价）r实收资本第十一部分全盘账务流程第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4企业应当采用实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清查如发现账款不符，不需耍通过待处理财产损溢科目核算，直接计入有关科目（）（1分）对日勺作错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4银行存款余额调整表，其公式企业银行日志账一银收企未收+银付企未付=银行对账单余额一企收银未收+企付银未付（）（1分）对日勺错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4从事生产、经营日勺纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之口起20口内，按照国家有关规定设置账簿（）（1分）对日勺错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度不超过30万元）的缴纳义务人将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金日勺范围（）（1分）对口勺C错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4核算企业对使用寿命有限H勺无形资产计提的合计摊销，当月增长口勺无形资产当月不计提摊销，当月减少日勺无形资产当月计提摊销（）（1分）对日勺错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4记载资金的账簿，是反应生产经营单位资本金数额增减变化的账簿（）（1分）对日勺r错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系日勺多种收入，重要包括非流动资产处置利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等（）（1分）对日勺・错误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4银行存款日志账应定期与银行对账单查对，如存在差额，应编制银行存款余额调整表进行调整，如没有记账错误，调整后日勺双方余额应相等（）（1分）对日勺r错误第十二部分营改增360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣的进项税额2下列表述中不对的的是（）（1分）「纳税人发生合用零税率日勺应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税r增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成「增值税专用发票时基本联次为三联发票联、抵扣联和记账联营业税改征日勺增值税，由地方税务局负责征收360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣的进项税额2《建筑工程施工许可证》注明的协议动工日期在（）前的建筑工程项目为老项目（1分）360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣时进项税额2中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（）为增值税扣缴义务人（1分）•购置方r销售方「第三方r其他下列选项中，容许原增值税纳税人抵扣进项税额区I是（）（1分）・外购货品用于生产,外购货品用于集体福利「外购货品用于个人消费‘外购货品发生非正常损失360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣的进项税额2一般纳税人发生下列应税行为，可以选择合用简易计税措施的是（）（1分）r销售货品°提供加工修理修配劳务r公共交通运送服务「提供电信服务360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣时进项税额2《建筑工程施工许可证》注明的协议动工日期在（）前日勺建筑工程项目为老项目（1分）・2023年4月30日•’2023年5月30日2023年6月1日2023年7月1日360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣日勺进项税额2一般纳税人提供金融服务和生活服务日勺增值税税率是（）（1分）・6%11%17%3%下列说法中不对日勺的是（）（1分）r一般纳税人提供客运场站服务差额计税r试点纳税人提供建筑服务合用简易计税措施的I差额纳税「航空运送企业差额计税“航空运送企业全额计税对日勺错误

六、小企业其他税种W、J会计处理小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算（）（1分）r对日勺・错误

六、小企业其他税种的会计处理下列有关小企业其他税种日勺处理对日勺的是（）（1分）r房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目r印花税的处理应通过应交税费科目核算，对应口勺分录为借应交税费一一应交印花税贷银行存款r企业收到返还的增值税，对应日勺分录为借:银行存款贷税金及附加第六部分小企业税务筹划案例分析

三、小企业税务筹划的基本措施3自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款协议免征印花税（）（1分）’•对的r错误

三、小企业税务筹划的基本措施3税务筹划等同于避税（）（1分）C对时错误

三、小企业税务筹划的基本措施3有关残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未到达规定比例、在职职工总数（）日勺小微企业，免征保障金（1分）20人如下（含20人）30人如下（含30人）r20人如下（不含20人）C30人如下（含30人）

三、小企业税务筹划区I基本措施3科技型中小企业研发费用加计扣除比例由5096提高65%,千方百计使构造性减税力度和效应深入显现（）（1分）对的*错误

三、小企业税务筹划的基本措施3自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款协议免征印花税（）（1分）•对日勺r错误

三、小企业税务筹划的基本措施3在用折旧措施进行纳税筹划时，应当对各个方面原因进行综合分析假如各年的所得税税率在比例税制下没有变化，应当选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税日勺益处（）（1分）•对的「错误

三、小企业税务筹划的基本措施3纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”或递延纳税，即应当缴的税一分不少，不应当缴的税一分不多（）（1分）•对日勺C错误

三、小企业税务筹划的基本措施3人工费用中可以加计扣除日勺项目不包括（）（1分）工资、薪金五险一金「外聘研发人员的劳务费用“交通补助第七部分小企业税收风险防备案例分析

四、小企业税务风险的防备措施4长期零申报的纳税人，在发票时使用上或将受到限制，减少数量和限额（）（1分）•对日勺r错误

四、小企业税务风险的防备措施4某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理对的的是（）（1分）‘小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为

2.5万、

3.5万、1万，第二个月的

3.5万需要交税当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定与否免税，35000元不小于30000元，因此需要交税r营改增后，小规模纳税人既有货品销售又有服务，当月例如既卖电脑2万元，又兼营提供征询服务2万元，由于总额4万由于超过月3万因此不免税・小规模纳税人3万如下可以享有免征增值税的优惠，假如同步可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额

四、小企业税务风险的防备措施4增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联要作废（）（1分）对W、J■错误

四、小企业税务风险的防备措施4符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人昂首发票等支出凭证都可以税前列支（）（1分）对口勺错误

四、小企业税务风险的防备措施4小企业如不具有自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，不过一定要选择合法合规且信誉度较高日勺税务代理机构一旦形成稳定委托关系，因其对本企业有关状况比较理解，可以长期合作,不适宜频繁更换（）（1分）’•对的C错误

四、小企业税务风险的防备措施4企业经营行为由于合用税法不精确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收承担，属于税收风险（）（1分）•对日勺r错误

四、小企业税务风险的防备措施4假如企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业也许存在少计不计主营业务收入日勺状况（）（1分）•对H勺C错误

四、小企业税务风险的防备措施4购进农产品，获得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期180天就不可以抵扣增值税（）（1分）对日勺作错误第八部分最新资源税、环境税政策解读

二、最新环境税政策解读资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2023年7月1日起实行（）（1分）•对日勺「错误

二、最新环境税政策解读纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放原则30知勺，减按75%征收环境保护税；低于国家和地方规定的污染物排放原则35%的，减按50%征收环境保护税（）（1分）对日勺作错误

二、最新环境税政策解读纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤肝石）进行混合后销售日勺，应当精确核算外购原煤时（），在确认计税根据时可以扣减外购对应原煤的购进金额（1分）「数量r单价「运费速数量、单价及运费

二、最新环境税政策解读征税对象为原矿H勺，纳税人销售自采原矿加工日勺精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税（）（1分）•对日勺r错误

二、最新环境税政策解读纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当精确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算日勺，一并计算缴纳资源税（）（1分）•对的r错误

二、最新环境税政策解读对在2023年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再运用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税（）（1分）•对日勺错误

二、最新环境税政策解读对符合条件的采用充填开采方式采出口勺矿产资源，资源税减征50%；对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30机（）（1分）•对口勺C错误

二、最新环境税政策解读对实际开采年限在（）年以上日勺衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%（1分）8「10「1315第九部分企业所得税新政之一一公益性捐赠支出怎样进行纳税调整2023

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是（），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合公布的名单上（1分）1•企业所得税汇算清缴所属年度「当年r会计期间r实际发生年度

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读纳税调整金额为负数表达（）（1分）r调增・调减r无变化无法判断

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证（）（1分）r对H勺错误

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除而对超过年度利润12%的部分,可以结转后来年度进行扣除（）（1分）r对日勺错误

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格不在公益性社会团体名单内（）（1分）对H勺•错误

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠日勺范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除（）（1分）•对的r错误

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12机勺部分，准予扣除（）（1分）“对日勺r错误

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读扣除类纳税调整计算公式为（）（1分）扣除类纳税调整=费用损失（税法确认）一税收扣除（会计确认）扣除类纳税调整=费用损失（会计确认）一税收扣除（税法确认）r扣除类纳税调整=税收扣除（税法确认）一费用损失（会计确认）「扣除类纳税调整=税收扣除（会计确认）一费用损失（税法确认）第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间免费划拨子企业的，划入企业在获得被划拨企业日勺控制权之日，编制个别财务报表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入（）（1分）r投资收益资本公积「递延收益C其他应付款PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理被划拨企业按照国有产权免费划拨日勺有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为免费划拨根据的，划入企业在接到上级部门告知之日，编制个别财务报表（）（1分）r对日勺、错误PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间免费划拨子企业的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报表时，对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生日勺未实现内部损益，应转入（）（1分）C投资收益“资本公积等C营业外支出C其他综合收益PART03有关中央企业对工业企业构造调整专题奖补资金的会计处理。