2023年注册会计师审计考试真题及答案

年注册会计师《审计》考试真题及答案2023单项选择题

1.下列审计程序中，不合用于细节测试的是（）A.函证B检查C.问询D.重新执行【答案】D【解析】重新执行合用于控制测试

2.运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）A.总体规模较大B.总体变异性较大C.误拒风险较高D.估计总体错报较高

14.下列有关注册会计师理解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误日勺是（）A.假如被审计单位变更了重要的会计政策;注册会计师应当考虑会计政策的变更与否可以提供更可靠、更有关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位与否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性原则或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用合适时会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位与否采用激进的会计政策【答案】C【解析】在缺乏权威性原则或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为何选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响（选项C错误）假如被审计单位变更了重要的会计政策;注册会计师应当考虑变更的原因及其合适性，即考虑⑴会计政策变更与否是法律、行政法规或者合用的会计准则和有关会计制度规定日勺变更;

（2）会计政策变更与否可以提供更可靠，更有关日勺会计信息（选项A对的）除此之外，注册会计师还应当关注会计政策的变更与否得到恰当处理和充足披露当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考虑被审计单位与否应采用新颁布日勺会计准则，假如采用，与否已按照新会计准则的规定做好衔接调整工作，并搜集执行新会计准则需要的信息资料（选项B对时）除上述与会计政策的选择和运用有关的I事项外，注册会计师还应对被审计单位下列与会计政策运用有关的状况予以关注⑴与否采用激进的会计政策、措施、估计和判断（选项D对日勺）；⑵财会人员与否拥有足够的I运用会计准则日勺知识、经验和能力；⑶与否拥有足够的资源支持会计政策的运用，如人力资源及培训、信息技术的采用、数据和信息的采集等；

15.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试欧I时间安排的说法中，错误日勺是（）A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长时期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试时实行越靠近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.假如被审计单位在所审计年度内对控制作出变化，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实行控制测试D.假如已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试成果前推至基准日【答案】C【解析】对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行日勺审计证据（选项A对的J）.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致，对控制有效性测试的实行时间越靠近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力（选项B对的）注册会计师执行内部控制审计业务意在对基准日内部控制有效性出具汇报假如已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证明剩余期间控制的运行状况在将期中测试成果前推至基准日时，注册会计师应当考虑有关原因以确定需获取的补充审计证据（选项D对於J）假如被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出变化，注册会计师应当考虑这些变化并合适予以记录假如注册会计师认为新的控制可以满足控制的有关目的，并且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实行控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性不过假如被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响;注册会计师应当合适地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性选项C错误

16.下列情形中，一般也许导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是A.注册会计师对管理层的|诚信存在重大疑虑B.注册会计师对被审计单位时持续经营能力产生重大疑虑C.注册会计师识别出与员工侵占资产有关的舞弊风险D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为【答案】A【解析】假如通过对内部控制的理解发现下列状况，并对财务报表局部或整体时可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留心见或无法表达意见的审计汇报:1被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充足、合适时审计证据以刊登无保留心见;2对管理层的诚信存在严重疑虑选项a对时必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定

17.下列各项中，一般不能应对与会计估计有关的重大错报风险的I是A.复核上期财务报表中会计估计日勺成果B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设C.确定截至审计汇报日发生的事项与否提供有关会计估计的审计证据D.测试与管理层怎样作出会计估计有关的控制的运行有效性【答案】A【解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实行下列一项或多项程序⑴确定截至审计汇报日发生的事项与否提供有关会计估计的审计证据选项C对阿2测试管理层怎样作出会计估计以及会计估计所根据的数据选项B对的I）⑶测试与管理层怎样作出会计估计有关的控制的运行有效性，并实行恰当时实质性程序（选项D对的）⑷作出注册会计师时点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

18.下列有关实质性分析程序日勺说法中，错误日勺是（）A.实质性分析程序到达时精确度低于细节测试B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据;因此无法为有关财务报表认定提供充足、合适的审计证据C.实质性分析程序并不合用于所有财务报表认定D.注册会计师可以对某些财务报表认定同步实行实质性分析程序和细节测试【答案】B【解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序（选项B错误）

19.下列原因中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑日勺是oA.与否为初次接受委托的审计项目B.前期审计中识别出的错报的数量和性质C.与否存在值得关注日勺内部控制缺陷D.与否存在财务报表使用者尤其关注的项目【答案】D【解析】确定实际执行的重要性并非简朴机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列原因的影响⑴对被审计单位的I理解（这些理解在实行风险评估程序日勺过程中得到更新）；⑵前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项B对的）;⑶根据前期识别出的错报对本期错报作出及I预期一般而言，实际执行的重要性一般为财务报表整体重要性日勺50%-75%假如存在下列状况，注册会计师也许考虑选择较低的比例来确定实际执行的重要性⑴初次接受委托欧I审计项目（选项A对的J）2持续审计项目，此前年度审计调整较多北9项目总体风险较高，例如处在高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；4存在或预期存在值得关注日勺内部控制缺陷选项c对日勺

20.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误时是A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报与否发生B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合与否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑赔偿性控制日勺影响C.在评价控制缺陷与否也许导致错报时，注册会计师无需量化错报发生日勺概率D.假如被审计单位在基准日完毕了对所有存在缺陷的内部控制的整改;注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效【答案】D【解析】控制缺陷的严重程度与错报与否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报时也许性的大小，选项A对的在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合与否构成重大缺陷时;注册会计师应当评价赔偿性控制的影响，选项B对时评价控制缺陷与否也许导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定口勺比例或区间，选项C对时

21.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是A.被审计单位对信息技术的运用不变化注册会计师制定审计目的,进行风险评估和理解内部控制的原则性规定B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取日勺审计证据的性质C.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容D.被审计单位对信息技术日勺运用不影响注册会计师需要获取日勺审计证据时数量【答案】D【解析】选项D错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取日勺审计证据的I数量

22.下列有关注册会计师评估尤其风险的说法中，对的的是A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在尤其风险B.注册会计师应当将波及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在尤其风险C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为尤其风险D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在尤其风险【答案】C【解析】选项C对的，应当评估为尤其风险欧I事项只有三个:1舞弊导致的重大错报风险;2管理层凌驾于控制之上的风险，⑶超过被审计单位正常经营过程日勺重大关联方交易导致的重大错报风险其他的事项都需要深入评估才能确定与否存在尤其风险

23.假如注册会计师识别出也许导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况，下列说法中，错误的是A.注册会计师应当通过实行追加的审计程序,以确定这些事项或状况与否存在重大不确定性【答案】B【解析】考试100,超高通过率的考证平台，假如总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层分层可以减少每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增长的前提下减小样本规模，提高审计效率

3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是（）A.被审计单位的规模B.评估的重大错报风险C.项目质量控制复核人员的经验和能力D.项目组组员的专业素质和胜任能力【答案】C【解析】注册会计师应当制定计划，确定对项目组组员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围对项目组组员指导、监督和复核时应当考虑的原因⑴被审计单位的规模和复杂程度;B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后与否存在其他可获得的事实或信息C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估有关的未来应对计划对详细状况与否可行D.注册会计师应当根据对这些事项或状况与否存在重大不确定性的评估成果;确定与否与治理层沟通【答案】D【解析】选项D错误注册会计师应当与治理层就识别出的也许导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的I事项或状况进行沟通，除非治理层所有组员参与管理被审计单位与治理层的沟通应当包括下列方面

（1）这些事项或状况与否构成重大不确定性;

（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设与否合适;⑶财务报表中日勺有关披露与否充足;⑷对审计汇报的影响（如合用）

24.下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层时点估计时说法中，错误的是（）A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不一样的假设B.注册会计师作出日勺区间估计需要包括所有也许的成果C.假如注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，也许意味着与会计估计有关的估计不确定性也许导致尤其风险D.在极其特殊的状况下，注册会计师也许缩小区间估计直至审计证据指向点估计【答案】B【解析】选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括〃所有合理〃的成果，而非所有也许日勺成果〃

25.下列与内部控制有关的审计工作中，一般可以使用审计抽样的是（）A.评价内部控制设计的合理性B.确定控制与否得到执行C.测试自动化应用控制的运行有效性D.测试留下运行轨迹日勺人工控制的运行有效性【答案】D【解析】当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实行控制测试多选题

26.下列各项中，属于审计业务要素日勺有（）A.审计证据B.财务报表编制基础C.审计业务的三方关系人D.审计汇报【答案】ABCD【解析】审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计汇报

27.下列状况中，注册会计师不得运用内部审计工作的有（）A.内部审计没有采用系统、规范化的措施B.评估的认定层次的J重大错报风险较高C.内部审计的地位局限性以支持内部审计人员的客观性D.计划和实行有关的审计程序波及较多判断【答案】AC【解析】选项BD,可以较少欧I运用内部审计工作，并非不得运用

28.下列各项原因中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时一般需考虑时有（）A.被审计单位所处行业和经济环境B.被审计单位所处的生命周期C.此前年度与否存在审计难度D.财务报表预期使用者的范围【答案】ABD【解析】注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；在选定的基精确定比例时，要考虑财务报表使用者的范围、注册会计师在确定财务报表整体重要性时无需考此前年度的审计状况

29.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注会师应当实行日勺有（）.A.确认重大关联方交易与否得到合适授权B.测试编制财务报表过程中作出日勺会计分录和其他调整与否合适C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的I商业理由D.复核会计估计与否存在偏向【答案】BCD【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于尤其风险无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估成果怎样,注册会计师都应当设计和实行审计程序

30.运用审计抽样进行细节测试时，可以作为抽样单元的有（）A.一笔交易B.一种账户余额C.每个货币单元D.交易中的一种记录【答案】ABCD【解析】在细节测试中，注册会计师应根据审计目的和所实行审计程序时性质定义抽样单元抽样单元也许是一种账户余额、一笔交易或交易中的一种记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元

31.不属于鉴证业务日勺有（）A.财务报表审阅B.财务报表审计C.对财务信息执行约定程序D.代编财务信息【答案】CD【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务有关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行约定程序等

32.下列选项中，可以作为注册会计师专家时有（）A.网络所的合作人或员工B.会计审计领域有专长的个人或者组织C.被审计单位的管理层的专家D.会计师事务所的临时员工【答案】ACD【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师运用，以协助注册会计师获取充足、合适的审计证据专家既也许是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合作人或员工，包括临时员工），也也许是会计师事务所外部专家

33.下列各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动时有（）A.评价遵守有关职业道德规定的状况B.确定审计范围和项目组组员C.就审计业务约定条款与被审计单位到达一致D.针对接受或保持客户关系实行对应质量控制程序【答案】ACD【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动

（1）针对保持客户关系和详细审计业务实行对应的质量控制程序;

（2）评价遵守有关职业道德规定的状况;

（3）就审计业务约定条款到达一致意见

34.在执行集团企业内部控制审计时，对于内部控制也许存在重大缺陷日勺业务流程，下列各项中对的欧|有oA.在靠近评价基准日的时间测试内部控制B.选择更多的子企业进行控制测试C.增长有关内部控制测试量D.亲自进行有关测试而非运用他人的I工作【答案】ABCD【解析】在内部控制审计中,对于内部控制也许存在重大缺陷欧I领域，注册会计师应予以充足的关注，详细表目前:对有关的内部控制亲自进行测试而非运用他人工作;在靠近内部控制评价基准日的时间测试内部控制；选择更多的子企业或业务部门进行测试;增长有关内部控制的控制测试量等

35.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实行的有A.理解被审计单位的内部控制B.在临近审计结束时，运用分析程序对财务报表进行总体复核C.实行用作风险评估日勺分析程序D.将财务报表与会计记录进行查对【答案】ABCD【解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实行日勺审计程序简答题

36.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下⑴事务所每年对业务收入考核排名前十位的合作人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合作人罚款5万元2事务所每三年至少一次对所有需按照有关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函⑶对新晋升的合作人，每年事务所对其已完毕的一项业务进行业务质量检查，若持续五年合格，后来改为以三年为周期日勺质量检查，若持续两个周期合格，后来为五年为周期进行质量检查⑷为保证客观性，项目质量复核人员不得对其复核的审计业务提供征询⑸假如审计业务工作底稿中的纸质信息被扫描为电子形式归档，则应当将纸质信息毁损，以保证客户信息日勺保密性规定针对上述第1至⑸项，逐项指出审计项目组日勺做法与否恰当如不恰当，简要阐明理由【答案】⑴不恰当会计师事务所应建立以质量为导向的业务评价政策2不恰当会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按有关职业道德规定保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函⑶不恰当会计师事务所应当周期性地选用已完毕的业务进行检查，周期最长不得超过三年在每个周期内，应对每个项目合作人的业务至少选用一项进行检查⑷恰当⑸不恰当根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定的保留期限保留纸质工作底稿

37.ABC会计师事务所初次接受委托审计甲企业2023年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合作人与初次承接审计业务有关的部分事项如下lDEF会计师事务所审计了甲企业2023年度财务报表XYZ会计师事务所接受委托审计甲企业2023年度财务报表，但未完毕审计工作A注册会⑵审计领域⑶评估的重大错报风险⑷执行审计工作的项目组组员的专业素质和胜任能力

4.一般无需包括在审计业务约定书中的是（）A.财务报表审计时目的与范围B.出具审计汇报时日期C.用于编制财务报表所合用欧I财务汇报编制基础D.管理层和治理层的责任【答案】B【解析】审计业务约定书的详细内容和格式也许因被审计单位的不一样而不一样，但应当包括如下重要内容乂1）财务报表审计的目的与范围;

（2）注册会计师的责任:⑶管理层的责任乂4）指出用于编制财务报表所合用的财务汇报编制基础；

（5）提及注册会计师拟出具的审计汇报的预期形成和内容以及对在特定状况下出具的审计汇报也许不一样于预期形式和内容的阐明

5.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目日勺日勺是计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通2A注册会计师在与甲企业签订审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括与否发现甲企业管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲企业管理层存在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲企业治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；甲企业变更会计师事务所日勺原因⑶对于长期股权投资时期初余额，A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的有关支持性文献，成果满意⑷注册会计师对2023年末的存货实行了监盘，将年末存货数量调整至期初存货数量，并抽样检查了2023年度存货数量的变动状况，据此承认了存货时期初余额⑸在征得甲企业管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人做出有关其与否遵照审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲企业回定资产期初余额日勺审计证据，并在审计汇报股I其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的I工作【答案】⑴不恰当应当将DEF会计师事务以及XYZ会计师事务所均确定为前任注册会计师2不恰当注册会计师应当在接受委托前与前任注册会计师沟通此部分内容⑶恰当⑷不恰当应当对期初存货项目的计价实行审计程序⑸不恰当后任注册会计师不应在审计汇报中表明，其审计意见所有或部分地依赖前任注册会计师的审计汇报或工作

38.ABC会计师事务所初次接受委托审计甲企业等多家被审计单位2023年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合作人与初次承接审计业务有关日勺部分事项如下⑴因A注册会计师原为DEF会计事务所的合作人，负责审计了甲企业2023年度财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为同一人，无需在接受委托前进行沟通2丙企业一项工期两年的在建工程于2023年12月竣工结转固定资产A注册会计师测试了该项在建工程的本期增长额，检查了与结转固定资产有关的同意文献、资产明细清单和验收汇报等，据此承认了该项在建工程时期初余额⑶丁企业2023年度财务报表未经审计A注册会计师发现丁企业2023年末资产负债表日勺期初余额存在一项重大的分类错报，规定管理层进行改正，并检查了改正后的I资产负债表，承认了管理层对该项差错的处理规定:针对上述第⑴至⑶项，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当如不恰当，简要阐明理由【答案】⑴不恰当前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的状况而言改I更换了会计师事务所，需要与前任注册会计师在接受委托前进行沟通⑵恰当⑶不恰当应当对本期期初余额实行恰当日勺审计程序以确定期初余额不存在重大错报

39.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市企业2023年度财务报表，碰到下列与审计汇报有关的事项:1A注册会计师无法就乙企业2023年末寄存在第三方的存货获取充足、合适时审计证据，对财务报表刊登了保留心见A注册会计师认为除这一事项外，不存在其他关键审计事项，因此，未在审计汇报中包括关键审计事项部分⑵丙企业某子企业于2023年1月1日起停止营业并开始清算，债权人申报时债权金额比该子企业2023年末对应日勺账面余额多5亿元，占丙企业2023年末合并财务报表净资产的15%丙企业管理层解释系该子企业与债权人就工程款存在争议，最终需要支付的金额尚不确定,故未在财务报表中予以确认A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在无保留心见的审计汇报中增长了强调事项段提醒报表使用者关注⑶丁企业的某重要子企业2023年末处在停产状态，其关键技术人员已离职成立新企业，与丁企业竞争并占据重要市场份额管理层拟在三年内自主研发替代性技术，基于该假设编制时估计未来现金流量现值显示，收购该子企业形成的大额商誉不存在减值A注册会计师认为技术研发成功时也许性存在重大不确定性,在无保留心见时审计汇报中增长了强调事项段提醒财务报表使用者关注o⑷戊企业2023年度和2023年度持续亏损，2023年度实现净利润

1.4亿元,其中包括控股股东债务豁免收益2亿元A注册会计师认为该交易不具有商业实质，对2023年度财务报表刊登了保留心见规定针对上述第⑴至⑷项，逐项指出息注册会计师的做法与否恰当如不恰当，简要阐明理由【答案】⑴不恰当A注册会计师应当在关键审计事项部分提及形成保留心见的基础部分2不恰当A注册会计师应当刊登非无保留心见，而不是增长强调事项段⑶不恰当丁企业日勺持续经营假设合适，不过存在重大不确定性，A注册会计师应当在无保留心见的I审计汇报中增长“与持续经营有关的重大不确定性〃的单独部分，而不是增长强调事项段⑷不恰当°应出具否认意见的审计汇报°

40.ABC会计师事务所日勺A注册会计师负责审计甲集团企业2023年度财务报表与集团审计有关日勺部分事项如下:⑴联营企业丙企业的管理层和对其执行法定审计的注册会计师拒绝向A注册会计师提供有关信息A注册会计师通过甲集团企业管理层获得了丙企业2023年度已审计财务报表，评价了执行法定审计的注册会计师的专业胜任能力和职业道德遵守状况，认为可以信赖其工作2丁企业为甲集团企业于2023年1月设置的子企业，从事衍生品业务因于企业各项重要财务指标占集团财务报表有关财务指标的比例较低;A注册会计师规定构成部分注册会计师采用构成部分重要性对丁企业财务信息执行审阅⑶重要构成部分已企业的构成部分注册会计师与已企业治理层和A注册会计师沟通了已企业管理层也许存在的舞弊行为A注册会计师评估后认为该事项对集团财务报表影响不重大，未再与集团治理层沟通规定针对上述第⑴至⑶项，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当如不恰当，简要阐明理由【答案】1不恰当，假如集团项目组运用对构成部分执行法定审计日勺构成会计师的工作，集团项目组应当参与构成部分实行的风险评估程序，不能仅评价其专业胜任能力和职业道德遵守情沉⑵不恰当针对因风险而重要的构成部分仅实行审阅局限性以获取充足、合适的审计证据⑶不恰当波及构成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应当与治理层沟通

41.上市企业甲企业是ABC会计师事务所时常年审计客户，与上市企业乙企业为同一母企业的I重要子企业，乙企业不是该事务所的审计客户XYZ企业和ABC会计师事务所处在同一网络甲企业审计项目组在2023年度财务报表审计中碰到下列事项⑴项目合作人A注册会计师日勺父亲于2023年5月买入乙企业股票20230股，该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益⑵B注册会计师曾作为审计经理签订了甲企业2023年度至2023年度审计汇报，之后调离甲企业审计项目组，加入事务所质量控制部，负责复核所有上市企也审计客户的财务报表9审计项目组组员D的妻子于2023年6月在网贷平台上购置了互联网金融产品10万元根据其与网贷平台及资金使用方签订的三方协议;该资金用于补充甲企业某不重要子企业的I短期流动资金⑷2023年9月，甲企业在海外设置子企业，聘任XYZ企业提供设置申请服务，以及业务流程和财务流程文档的编制服务⑸2023年10月，XYZ企业的合作人E应邀参与了甲企业为其经销商举行的研讨会，简介了数据保护有关的监管规定及XYZ企业的有关服务规定针对上述第⑴至⑸项，逐项指出与否也许存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的状况，并简要阐明理由【答案】1违反；审计项目组组员日勺重要近亲属不得在审计客户日勺关联实体中拥有直接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响2违反；关键审计合作人在两年的I冷却期内不得为该客户日勺审计业务实行质量控制复核，否则将因亲密关系和自身利益产生不利影响⑶违反；审计项目组组员的重要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有重大间接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响⑷违反；ABC会计师事务所日勺网络所为审计客户日勺关联实体提供构成财务汇报内部控制重大构成部分的信息技术系统服务，将因自我评价产生不利影响⑸违反；注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，也许对独立性产生不利影响综合题

42.甲企业是ABC会计师事务所时常年审计客户，重要从事轨道交通车辆配套产品的I生产和销售A注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲企业状况及其环境，部分内容摘录如下⑴因2023年a产品生产线的产能运用率已靠近饱和，甲企业于2023年初开始建设一条新的生产线，估计工期15个月2甲企业于2023年5月应乙企业规定，开始设计开发新产品b的模具乙企业于2023年10月汇付甲企业1200万元，为模具前期开发提供资金支持双方约定该款项从b产品的货款中扣除⑶2023年3月，甲企业与丙企业签订销售协议，为其定制c产品，并应丙企业规定与其签订采购协议，向其购置c产品日勺重要原材料⑷2023年，由于竞争对手改善生产工艺，大幅提高了产品质量，甲企业d产品的订单量锐减⑸2023年9月，甲企业委托丁企业研发一项新技术，甲企业承担研发过程中日勺风险并享有研发成果委托协议总价款5000万元，协议生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项该研发项目2023年末的竣工进度约为30%o资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲企业的财务数据，部分内容摘录如下:A.识别和评估重大错报风险B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.确定审计中识别出的错报与否需要累积D.评价已识别的错报对审计意见的影响【答案】C【解析】注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有

（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；

（2）识别和评估重大错报风险；

（3）确定深入审计程序的性质、时间安排和范围在整个业务过程中，伴随审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价己识别的错报对财务报表的影响和对审计汇报中审计意见日勺影响选项C,根据明显微小错报临界值来确定审计中识别出的I错报与否需要累金修单位万元未审数已审数2018年2017年营业收入一■产品3000020000智业成本-—・产舔2100014000营业收入・-C产品100000营业成本--C产品98000营业收入・-d产品22008000营业成本-—d产品20005500其他收益一b产品模具补贴12000项付款项一•丁公司研发费20000存货一一•产品90007000存货一C产品主夏原材料20000存货一-d产品2001000在建r程一-b产品模具24000无形能产一d产品有技术25003000资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下⑴甲企业运用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的I排班调度，以提高生产效率A注册会计师认为该控制与审计无关，拟不纳入理解内部控制的范围⑵甲企业供应商数量多，采购交易量大A注册会计师拟对采购与付款循环有关的资料四A注册会计师在审计工作底稿中记录了实行深入审计程序的状况，部分内容摘录如下⑴A注册会计师抽样测试了与职工薪酬有关的控制，发现一种偏差因针对职工薪酬实行实质性程序未发现错报，A注册会计师认为该偏差不构成缺陷，有关控制运行有效2A注册会计师采用实质性分析程序测试甲企业2023年度的借款利息支出，发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异，因可接受差异额为500万元，A注册会计师规定管理层改正了100万元日勺错报⑶甲企业年末寄存在客户仓库的产品余额为2023万元由于无法实行监盘，且认为函证很也许无效，A注册会计师检查了甲企业有关产品时发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据，查询了客户网站上开放给供应商的库存信息，据此承认了该项存货的数量⑷甲企业原材料年末余额为10000万元，包括3000个项目A注册会计师在实行计价测试时，抽样选用了50个项目作为测试样本，发现两个样本存在错报，这两个样本日勺账面金额为150万元和50万元，审定金额为120万元和40万元A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2400万y oL资料五A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理状况，部分内容摘录如下:」⑴A注册会计师在审计过程中发现，甲企业出纳运用内部控制缺陷挪用企业资金600万元甲企业管理层追回了该款项，并将出纳开除因该事项未对甲企业导致损失，且管理层已向治理层汇报，A注册会计师认为无需再与治理层沟通⑵甲企业2023年度财务报表存在--笔未改正错报400万元，系少计提企业所得税所致因该错报金额不大于财务报表整体的重要性，A注册会计师认为该错报不重大，不影响审计结论⑶甲企业于2023年初更换了管理层因已获取新任管理层有关2023年度财务报表的书面申明，A注册会计师未再规定前任管理层提供书面申明⑷在审计汇报后来、财务报表报出日前，甲企业2023年末的|一项重大未决诉讼终审结案，管理层根据判决成果调整了2023年度财务报表在对该调整实行审计程序后，A注册会计师对重新同意的财务报表出具了新时审计汇报规定⑴针对资料一第⑴至⑸项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项与否也许表明存在重大错报风险假如认为也许表明存在重大错报风险，简要阐明理由，并阐明该风险重要与哪些财务报表项目日勺哪些认定有关（不考虑税务影响）将答案直接填入答题区的对应表格内事项是否可能及明存在而大铺报理由财务报农项目名称及认定序号风险（是/否）12345

（2）针对资料三第

（1）至

（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案宜接填人答题区的相应表格内一察项序号是否价当（是/否）理由12

（3）针对资料四第⑴至

（4）项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填人答题区的相应表格内M项序号是否恰当（是/否）理由⑴2⑶4

（4）针对资料五第（I）至

（4）项，假定不考虑其他条件.逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由将答案宜接填人答区的相应表格内事”序号是否怡斗（是/古）理由12341是否可能表明存在重门序号理由时畀根友彳月多低及认定大融报风险（是/否）1是2017年产能利用率已梓近饱*.2018年曾见收八大幡修瞥业收入（发生）管业尻本（发生）长.可能存在各计管此收入、管先成本的风险客户汇入的我中不是朴站收入/是循收秋,Tit存在多计其其他收4（＜±）2是他收且的风除，合同於倩（完整枚）C产品的生叁原材料也客户提供,且无利率很＜,让业务可4*（4在）3是能是受托加工业务/禽金条用今0法事认收入.可能存在S管业收入（＜1）普曼族*（发生）计存货，管业收入和餐业或奉的凤隆产品订单初或,可能导效相关的无不青产/寺有技术出现青户或值桢失（先加型泡鼻姓）4是或慎，可能存在少计无形黄产或值的风修无册f•户（准发姓、计价和分神）由于中公司大笈研发过衽中的风陛井享有研发成果，让现⑸是研发实启上是甲公司的自土研发.可能存在少计开发攵出开发支出/研发费用（t*-a）然忖款餐（存入）4研发费M.多计长付款耳的风心，【答案】2事项序号是否检击（是/否）及由1是依据《审计》第七章风*讦怙M135M2否货币单元触样不遣用于测试总体的低估/完整校依据《审计》第四章审计抽样方法扉68亶、第80天测试花.国还应当包括标准会计分承3否依据i《审计》第十三章竹毋畀和法律*观的考虑^276-278M3学/序号是否恰当（是/否）及由实〉•实履姓粗序未发现修报，并不能说明相关的技制述有政依据《审计》第十八母完1否成审计工作M168M星并缠过可幅食的曼鼻・•注期会计师电力洞麦壮屋界.而不是将超出夺分直接作为借报2否依掘《审计》第三章W计低樨58-59J（3是依据《审计》K十一章生产后存1t«l环的W计^2411我嘛的总体看报应为2000万七4否依揖《审计》第四章审计抽样方*M81-82I事M序号是否检当（是/苔）理由D否注*KA明存在值得关注的内部拉制缺陷，应当与治理人沟逋.依据《审计》扉十四章审计沟通第293K2否是否构成立大错擅还应者考虑借报的也看依择）《审计》第十八章尤成审计工作M368~369I3是俄据《审计》扉十八章光成审计工作«380M还应挣时则后事修的审计权序跄伸至嘴的审计报告日4香依*:《审计》第十八章完成审计工作第376K积

6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）A.被审计单位内部控制与否有效B.用作审计证据的信息与有关认定之间的关系C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式【答案】B【解析】用作审计证据的信息与有关认定之间的关系，指的是审计证据的有关性，不影响可靠性

7.下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）A.审计不波及为怎样运用信息提供提议

8.审计的目的是增强预期使用者对财务汇报的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计汇报和已审计财务报表【答案】D【解析】审计的最终产品是审计汇报

8.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动时是0A.对审计工作底稿进行分类和整顿

8.删除被取代日勺审计工作底稿C.将在审计汇报后来获取的管理层书面申明放入审计工作底稿D.将在审计汇报日前获取的、与项目组有关组员进行讨论后到达一致意见的审计证据列入审计工作底稿【答案】C【解析】审计汇报后来获取的管理层书面申明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动

9.下列各项中，不属于审计固有限制日勺来源的是A.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制B.注册会计师也许满足于说服力局限性的审计证据C.管理层也许不提供编制财务报表有关的所有信息D.管理层在编制财务报表的过程中也许运用到判断【答案】B【解析】审计时固有限制源于:⑴财务汇报的性质;⑵审计程序的性质;⑶在合理的时间内以合理的成本完毕审计时需要选项AC,属于审计程序的I性质导致的固有限制选项D属于财务汇报的性质

10.下列有关重大错报风险的说法中,错误的I是（）A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报时也许性C.重大错报风险可深入辨别为固有风险和检查风脸D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风脸【答案】C【解析】认定层次的重大错报风险又可以深入细分为固有风险和控制风险，选项C错误

11.下列有关审计证据的充足性和合适性的说法中，错误日勺是A.只有充足且合适日勺审计证据才有证明力B.审计证据的充足性和合适性分别是对审计证据数量和质量的衡量C.审计证据的充足性会影响审计证据的合适性D.审计证据的合适性会影响审计证据的充足性【答案】C【解析】注册会计师需要获取的审计证据的I数量受审计证据质量的影响审计证据质量越高，需要的审计证据数量也许越少也就是说，审计证据的合适性会影响审计证据的充足性但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补其质量上日勺缺陷选项C错误

12.对于财务报表审计业务，在决定与否信赖此前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列选项中，注册会计师无需考虑的是0A.控制与否是自动化控制B.控制发生的频率C.控制与否是复杂的人工控制D.控制在本年与否发生变化【答案】B【解析】有关怎样考虑此前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思绪是考虑拟信赖的此前审计中测试的控制在本期与否发生变化

13.下列有关审计工作底稿复核的说法中错误日勺是A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间B.项目合作人应当复核所有审计工作底稿C.项目质量控制复核人员应当在审计汇报出具前复核审计工作底稿D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制日勺审计工作底稿【答案】B【解析】项目合作人不必复核所有审计工作底稿项目合作人复核的内容包括:⑴对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项:2尤其风险;3项目合作人认为重要日勺其他领域。