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企业所得税汇算清缴常见问题
1.我单位为软件企业，享有软件企业税收优惠政策，购置不超五千元的固定资产还能否享有固定资产加速折旧的政策？答根据《有关固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）第6条规定，企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同步又符合《国家税务总局有关企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的告知》（国税发
（2023）81号）、《财政部国家税务总局有关深入鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的告知》（财税
（2023）27号）中有关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得变化
2.我企业享有了小型微利企业所得税优惠2023年度所得税汇算清缴时与否还需要将企业从业人员、资产总额状况报税务机关立案？答根据《国家税务总局有关3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理日勺公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第1条规定，深入简化小型微利企业享有所得税优惠政策立案手续实行查账征收的小型微利企业，在办理2023年及后来年度企业所得税汇算清缴时,通过填报《国家税务总局有关公布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2023年版）的公告〉》（国家税务总局公告2023年第63号）之《基础信息表》（A000000表）中H勺“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行立案手续，不再另行立案
3.工会经费不超过工资薪金2%的部分准予扣除，其中工资薪金是指企业计提的还是实际发放的答根据《国家税务总局有关企业工资薪金及职工福利费扣除问题的告知》（国税函［2023）3号）规定，
二、有关工资薪金总额问题《实行条例》第
四十、
四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本告知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业日勺职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门予以的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除
4.单位的存货由于市场原因要低于成本价销售，亏损的部分与否需要作为资产损失清单申报？答根据《河北省国家税务局有关企业所得税若干政策问题的公告》（河北省国家税务局公告2023年第5号）第19条的规定，《实行条例》第三十二条中规定损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的I盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力原因导致的损失及其他损失企业正常销售的产品因市场价格波动导致的售价低于成本的I差额，不属于《实行条例》第三十二条规定日勺损失，因此不需进行清单申报
5.我企业租赁的房屋水、电开具的发票是房东的名字，我单位可以在所得税前扣除吗？答根据《河北省国家税务局有关印发〈企业所得税若干政策问题解答》的告知》（冀国税函[2023）161号）第十六条规定水（电）转售方为增值税纳税人H勺，企业应向其索取增值税发票，作为水（电）费税前扣除的凭据;水（电）转售方为非增值税纳税人的，企业可凭物业企业提供的水（电）费原始分割单作为水（电）费税前扣除的I凭据，没有物业管理的，可凭与房屋出租人签定日勺房屋租赁协议、交纳日勺水（电）费凭证及共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单作为税前扣除凭据
6.我单位正在填报2023年度所得税纳税申报表，其中U105050职工薪酬纳税调整明细表》中第7行第4列的数据怎样填写？是填写税法上容许扣除的限额吗？答根据《国家税务总局有关公布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2023年版）》的公告》（国家税务总局公告2023年第63号）附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报阐明》中《A105050〈职工薪酬纳税调整明细表》填报阐明》日勺规定，
7.第7行〃
四、工会经费支出〃第1歹/账载金额〃填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；第2列〃税收规定扣除率〃填报税法规定的扣除比例（2%）；第4列哦收金额〃填报按照税法规定容许税前扣除的金额，按第1行第4歹旷工资薪金支出-税收金额〃X2%与本行第1列的孰小值填报；第5歹产纳税调整金额〃为第1-4列的余额
7.所得税汇算清缴企业基础信息表（A000000）中从业人数
（104）和资产总额
（105）怎样填写？答根据《国家税务总局所得税司有关企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的I告知》（税总所便函［2023）21号）第三条第一项《企业基础信息表》（A000000）之
5.〃104从业人数〃填报阐明中，〃从业人数指标，按企业整年月平均值确定，……整年从业人数二月平均值X12〃o经商财政部同意，修改为从业人数指标，按企业整年季度平均值确定，详细计算公式如下季度平均值二（季初值+季末值）+2整年季度平均值二整年各季度平均值+
48.我单位是高新技术企业，并且符合小型微利企业的条件，能同步享有税收优惠吗答高新技术企业和小型微利企业均为税率式减免，不能同步享有，可以选择最优惠日勺政策执行
9.我单位是内陆养殖，减半征收企业所得，并且符合小型微利企业条件，能同步享有税收优惠吗？答根据《国家税务总局有关深入明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题时告知》（国税函
（2023）157号）第一条规定，对减半征收企业所得税的农林牧渔项目所得，不能同步享有小型微利企业所得税优惠政策纳税人在汇算清缴申报时，叠加部分要填报在企业所得税年度申报表《减免所得税优惠明细表》（A107040）第28行
五、减项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享有减免税优惠该行次填表阐明填报纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件日勺环境保护、节能节水项目、符合条件日勺技术转让、其他专题优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，且同步为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽不大于
0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享有税率优惠的企业，由于申报表填报次序,按优惠税率15%减半叠加享有减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整
10.《企业基础信息表》中注册资本与单位实际注册资金不符，怎样处理？答注册资本是自动带出时，可以修改，如自行不能修改，可联络主管税务机关修改
11.企业在汇算清缴结束后获得的有关票据怎样处理？答:根据《河北省国家税务局和河北省地方税务局有关明确企业所得税若干业务问题的公告》（2023年第1号）第三条规定，企业当年应扣未扣的I成本、费用，在汇算清缴期结束后获得日勺，在获得后调整其所属年度应纳税所得额
12.年度申报表中A105091表中“计税基础”一列怎么填写？答根据《国家税务总局有关公布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2023年版）》的公告》（国家税务总局公告2023年第63号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报阐明，
5.第5列“计税基础”填报按税法规定计算的发生损失时资产日勺计税基础，含损失资产波及时不得抵扣增值税进项税额根据《国家税务总局有关公布《企业资产损失所得税税前扣除管理措施》的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第30条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和负责人赔偿后日勺余额
13.2023年终暂估的差旅费高于实际发生的数额，在汇算清缴时做纳税调整的话应当填在哪里？答根据《国家税务总局有关公布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2023年版）》时公告》（国家税务总局公告2023年第63号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报阐明应填写在A105000纳税调整项目明细表中的29行次
14.差旅费税前扣除凭证规定？答根据《河北省国家税务局有关印发〈企业所得税若干政策问题解答》的I告知》（冀国税函[2023）161号）第18条规定，企业发生日勺与其经营活动有关的合理日勺差旅费、会议费，主管税务机关规定提供证明资料的I,应可以提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除差旅费的证明材料应包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等
15.2023年没有在季度申报时享有固定资产加速折旧优惠政策，年终汇算清缴还可以享有吗？答纳税人预缴申报时未享有优惠，不影响年度汇算清缴时申请享有固定资产加速折旧政,但为了保证及时、精确的享有税收优惠，充足发挥政策效应，提议符合条件的企业在预缴申报时享有固定资产加速折旧优惠
16.问题描述A107040减免所得税优惠明细表第1行“符合条件的小型微利企业”不能填写，怎么处理？问题原因该栏次是根据主表数据计算取数，不容许修改的处理措施本行由《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A1OOOOO）第23行应纳税所得额计算日勺减征5%企业所得税金额生成其中对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的J小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%/J税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款生成到本行
17.问题描述填写完报表后，发现填写的数据有问题，需要删除报表重新下载核定信息，软件中在哪可以删除报表？处理措施在“申报表填写”模块有“清空数据”按钮，点击该按钮在弹出H勺窗口选择要删除H勺报表，点击“清除”按钮如图所示
18.问题描述软件与否支持网上缴纳所得税年报税款？处理措施申报成功后，需要补缴税款的可以通过网上缴纳
19.问题描述所得税B类年度报表在哪填写报表申报？处理措施在“汇算清缴一一申报表填写”模块，填写“年度纳税申报表（B类）”报表申报
20.问题描述“税收遵从风险提醒一申报表填写完整性检查”提醒主表没有填写，填写完整保留后仍有疑点提醒信息，如图所示AiOOOOO中3人民共和BU企业所♦•次年工的悦中掖N（A效）g.问题原因填写保留提醒填写不完整的报表后，没有再次进行申报表自查检查处理措施把报表填写完整性检查提醒H勺没有填写的报表，填写完整保留后，重新进行申报表自查检查
21.问题描述基础设置一纳税人信息表一企业重要股东中“投资比例”之和必须等于100%吗？处理措施
（1）录入的企业重要股东足五位时，“投资比例”各行之和可以不等于100%；
（2）录入的企业重要股东局限性五位时，“投资比例”各行之和必须等于100%o
22.问题描述符合小型微利企业的条件，但A107040减免所得税优惠明细表第一行“符合条件的小型微利企业”没有自动生成数据？问题原因
（1）“从事国家非限制和严禁行业”选择日勺“否”;
（2）资产总额单位是“万元”企业按单位“元”录入的数据;
（3）主表23栏“应纳税所得额”超过30万处理措施
（1）“从事国家非限制和严禁行业”选择日勺“是二
（2）把计算所得的I资产总额，折算成万元录入
（3）“应纳税所得额”30万，不符合小微企业条件，A107040减免所得税优惠明细表第一行“符合条件的小型微利企业”不自动产生数据
23.问题描述所得税B类年报顾客，核定里有本期预缴数据，但报表13栏“已预缴所得税额”为0,下载不到核定数据？处理措施删除已填写的报表，重新下载核定信息
24.问题描述所得税年报B类，个别企业符合小型微利企业的I条件，但主表12行“减符合条件的小型微利企业减免所得税额”没有自动生成数据？问题原因主表表头企业从业人数、资产总额、所属行业没有填写处理措施先填写好表头日勺企业从业人数、资产总额、所属行业，并且应纳税所得额6栏或9栏有数据，符合小型微利企业条件的主表12栏“减符合条件日勺小型微利企业减免所得税额”会自动生成数据
25.问题描述“企业所得税年度纳税申报表填报表单”、“封面”、“企业基础信息表”在哪打印？处理措施
（1）在“申报查询一历史申报表查询”界面，点击“导出”跳转到“申报表导出成Excel”模块进行打印
（2）在申报表填写模块，任意打开一张报表，点击报表切换按钮，可以打开“企业所得税年度纳税申报表填报表单”“封面”、“企业基础信息表”报表，进行打印如图所=I放大打印计算器保存jA100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
0.00企研觎年度津谶（A类）
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