《财务会计金融资产》课件

财务会计金融资产金融资产是指企业拥有或控制的能够产生未来经济利益的资源，是企业重要的资产类别之一课程概述课程目标课程内容掌握金融资产相关会计准则和实务操作涵盖金融资产的定义、分类、计量、减值、披露等内容学习方法考核方式案例分析、课堂讨论、课后作业等多种方式平时作业、期末考试等多种方式相结合相结合课程大纲金融资产概念金融资产的计量和确认定义、分类和特征初始计量、后续计量和终止确认金融资产的减值金融资产的转移和套期预期信用损失模型和会计处理金融资产转移的会计处理和套期会计金融资产概念金融资产是指企业拥有或控制的，预期会带来未来经济利益的资源金融资产是企业通过投资活动获得的，并且预期会给企业带来收益金融资产可以分为权益工具投资和债务工具投资金融资产的分类权益工具投资债务工具投资

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2.12权益工具投资是指企业投资债务工具投资是指企业投资于其他企业的股权，持有企于其他企业的债券，持有企业的股权并享有相应权益业的债券并享有相应的债权其他金融资产

3.3其他金融资产是指不属于权益工具投资和债务工具投资的其他金融资产，例如金融衍生工具权益工具投资股票投资基金投资可转换债券投资股票投资是指投资于上市公司发行的股基金投资是指投资于由基金管理公司发可转换债券投资是指投资于可以转换为票，以期获得股息收入和资本增值行的基金，分散投资风险，并通过专业股票的债券，兼具债券的固定收益和股管理获取收益票的增值潜力债务工具投资债务工具的定义债务工具投资的特点债务工具是指企业或个人向其他实体借入的资金，并承诺在未来偿债务工具投资通常具有固定收益的特点，投资者可以根据债务工具还本金和利息例如，债券、票据、贷款等的利率和到期时间计算出预期的收益率债务工具投资的风险相对较低，但收益率也相对较低金融资产的初始确认和计量123初始确认计量交易成本金融资产在取得时予以确认初始确认金融资产的计量是指确定其在资产负债金融资产的交易成本是指在取得或发行是指将金融资产列入企业会计报表并进表上所列金额计量可以根据公允价值金融资产过程中发生的直接可归属的费行计量、摊余成本或其他方法进行用交易成本应计入金融资产的初始确认金额以摊余成本计量的金融资产初始计量后续计量以公允价值进行初始计量，并考虑交易采用实际利率法，将利息收入或费用在费用后续在资产负债表日，按摊余成相关金融资产的预期存续期间内，以有本进行计量摊余成本是指初始确认金效地将实际利率反映在金融资产的摊余额减去已偿还的本金以及按照实际利率成本上实际利率是指预期能够使金融计算的累计摊销额后的金额资产在预期存续期间内产生的现金流入，与初始确认金额现值相等的利率以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动该类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益损益确认在持有期间，该类金融资产的利息收入或债券折价或溢价的摊销计入当期损益权益工具投资该类金融资产主要包括对联营企业和合营企业的投资，以及持有至到期日投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资目的计量方法

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2.12交易性金融资产，用于短期初始确认时按公允价值计量内出售或通过出售获得收益，后续期间按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益影响因素会计处理

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4.34市场利率、市场风险、宏观公允价值变动产生的损益计经济环境等因素影响公允价入当期损益，不计入其他综值变动合收益金融资产的后续计量金融资产的后续计量是指在初始确认后的每个资产负债表日对金融资产进行计量，以便反映其公允价值变动或摊余成本的变动以公允价值计量公允价值计量是指在活跃市场中进行的市场参与者在计量日进行的交易中，出售一项资1产或转移一项负债所收到的价格或支付的价格以摊余成本计量2摊余成本是指初始确认金额扣除已偿还的本金、已发生的减值损失和累计摊销后的金额预期信用损失3预期信用损失是指在金融工具的剩余期限内，由于借款人不能履行其还款义务而导致的预期损失金融资产的终止确认终止确认条件金融资产的权利和义务已全部转移企业不再对该金融资产保留控制权终止确认会计处理确认实际收到的对价将该金融资产的账面价值从资产负债表中注销终止确认后确认已转移金融资产的利息收入或费用确认与已转移金融资产相关的任何损失或收益金融资产的减值减值迹象可收回金额当金融资产的账面价值大于其可收回金额是指金融资产的公可收回金额时，即发生减值允价值减去处置费用后的金额企业应评估减值迹象，例如发，或者其预计未来现金流量现生重大经济变化或市场利率发值生重大变化减值损失当金融资产发生减值时，企业应确认减值损失，并计入当期损益减值损失应计入当期损益，并计入当期损益预期信用损失模型预期信用损失信用风险计量方法预计在金融工具的剩余期限内，由于借借款人无法偿还其债务的风险，包括违采用概率加权方法，根据历史数据和未款人违约而无法收回的金额约风险和降级风险来经济预测，估计未来各期的预期信用损失金融资产减值的会计处理确认减值损失1确认减值损失时，应将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值计入当期损益2减值损失计入当期损益，并相应调整金融资产的账面价值后续计量3减值损失确认后，在后续期间内不再计提减值损失，除非该金融资产的账面价值已低于其预计未来现金流量现值恢复计量4如果减值损失在后续期间内全部或部分消除，应将减值损失的金额冲减减值损失金融资产的列报和披露资产负债表附注金融资产应按类别在资产负债表中列企业应在附注中披露有关金融资产的示，例如，以公允价值计量且其变动信息，包括金融资产的分类、计量方计入当期损益的金融资产应列示在“交法、减值情况、公允价值等易性金融资产”项目下权益变动表利润表对于以公允价值计量且其变动计入其企业应在利润表中披露与金融资产相他综合收益的金融资产，企业应在权关的损益，例如，因金融资产减值而益变动表中披露公允价值变动的情况产生的损失金融资产的转移所有权转移1将金融资产的所有权转移给其他方控制权转移2将金融资产的控制权转移给其他方风险和报酬转移3将与金融资产相关的风险和报酬转移给其他方金融资产的转移是指将金融资产的所有权、控制权和风险报酬转移给其他方这可能发生在出售、转让或抵押金融资产时根据金融资产的转移方式，可能需要进行不同的会计处理金融资产转移的会计处理控制权转移转移金融资产的所有权和风险，不再对转移金融资产保留控制权需要将转移金融资产在资产负债表中予以终止确认，确认处置收益或损失，并计入当期损益控制权未转移继续保留金融资产的控制权，或仍保留与金融资产相关的重大风险和报酬需要将转移金融资产在资产负债表中予以继续确认，并确认相关的金融负债部分转移部分转移控制权，或部分保留金融资产的风险和报酬根据转移的性质，需要将转移金融资产的部分或全部在资产负债表中予以终止确认，并确认相关的金融负债或资产套期会计套期会计是一种用于管理金融风险的会计方法套期会计可以应用于多种情况，例如，当企业担心某种货币汇率波动会影响其利润时，可以使用套期会计来抵消汇率风险它通过将金融工具的价值与其他资产或负债的价值进行匹配，来抵消由于市场波动或其他风险因素造成的损失它还可以用于管理利率风险、商品价格风险等公允价值套期

1.套期目的

2.套期工具12套期目的为抵消公允价值变动风险，例如利率变化带来的投可以选择与被套期项目具有高度相关性的金融工具，例如与资价值波动债券投资匹配的利率互换

3.套期有效性

4.会计处理34通过分析历史数据和预测模型，评估套期工具是否能有效抵套期收益或损失计入当期损益，与被套期项目公允价值变动消被套期项目的公允价值变动风险进行抵消，以实现风险管理的目标现金流量套期管理现金流量波动降低财务风险优化财务决策现金流量套期通过锁定未来现金流入或有效管理现金流量波动，降低企业因汇现金流量套期为企业提供更稳定的现金流出，帮助企业降低财务风险，提高盈率波动或利率变化带来的财务风险流预测，使企业能更有效地进行投资和利预测的准确性融资决策境外经营净投资套期套期目的套期工具规避汇率波动带来的风险，保使用远期合约、期权等金融工护境外经营净投资的价值具，锁定未来汇率，降低汇率波动影响会计处理套期收益或损失计入其他综合收益，并在相关资产或负债确认或处置时，转入当期损益套期会计的披露要求套期关系披露套期有效性评价企业应披露套期关系的性质、企业应披露套期有效性评价结套期工具的种类，以及套期目果，并说明套期有效性的影响标因素套期收益或损失的会计处理企业应披露套期收益或损失的会计处理方法，以及对净收益的影响金融工具的公允价值公允价值市场价值公平交易估值技术是指在市场上，交易双方自公允价值反映了金融工具在公允价值基于市场参与者在公允价值的确定需要使用合愿且公平的情况下，金融工特定时间点的市场价值公平交易中，愿意支付的价适的估值技术，例如市场法具的交易价格格、收益法和成本法估值技术市场法现金流量折现法收益法其他方法市场法是利用可比交易信息现金流量折现法根据预计未收益法根据未来收益折现至根据金融资产的具体特征选估值适用于可比交易信息来现金流量折现至现值进行现值进行估值适用于具有择合适的估值方法，例如期充足且交易活跃的金融资产估值适用于具有稳定盈利稳定收益的金融资产权定价模型、蒙特卡洛模拟能力的金融资产等公允价值层次第一层第二层12可观察市场数据，具有相同可观察市场数据，但缺少活资产或负债的活跃市场报价跃市场报价第三层3不可观察市场数据，完全基于估值技术公允价值的披露披露内容披露目的企业应披露与公允价值计量相关的关键假设和重要参数提高公允价值计量的透明度和可理解性应披露公允价值计量的输入值和方法帮助使用者理解公允价值计量结果的可靠性和合理性应披露公允价值计量结果的敏感性分析促进市场参与者对公允价值计量的理解和应用知识点回顾财务报表金融工具金融资产分类金融资产减值财务报表反映企业财务状况金融工具包括权益工具和债金融资产分为以公允价值计金融资产减值是指金融资产、经营成果和现金流量务工具，代表对资产的权利量且其变动计入当期损益的的账面价值大于其预计未来或义务金融资产、以公允价值计量现金流量的现值且其变动计入其他综合收益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产案例研究本部分将通过实际案例深入探讨金融资产相关的会计处理和相关问题，例如:•公司收购另一家公司并将其金融资产纳入合并报表后的计量和披露•金融机构在贷款业务中如何识别和计量预期信用损失•企业进行套期会计操作的具体步骤和披露要求课程总结本课程系统讲解了财务会计中金融资产的理论和实务，涵盖了金融资产的分类、计量、确认、减值、披露等各个方面通过学习，学生将掌握金融资产的会计处理方法，并能够运用这些方法进行实际操作。