2023年注册会计师税法

注册会计师税法A-29

一、单项选择题总题数16,分数

32.00下列项目中，属于营业税征税范围口勺项目是L出租的不动产在境外•A.在境外组织入境旅游•B.境内保险机构为出口货品提供保险•C.境外保险企业为境内货品提供保险•D.A.B.C.D.V选项不属境内提供日勺劳务，不在营业税征税范围之内ABC下列各项金融保险业务勺营业税计税根据，表述对内的是

2.U o一般贷款业务日勺计税根据为利差收入•A.转让股票的计税根据为卖出股票日勺所有收入•B.金融中间业务勺计税根据为佣金的所有收入•C.H融资租赁的计税根据为向承租者收取的所有价款•D.A.B.C.VD.D.举行多种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所日勺业务，属营业税征税范围，体操明星参与其所在俱乐部体育比赛获得的出场费不交营业税；非金融机构和个人买卖外汇、期货和有价证券，不属营业税征税范围

20.下列各项中，符合营业税有关规定的有________o对娱乐业向顾客收取、各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税•A.W J拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生日勺费用后计征营业税•B.对参与提供跨省电信业务日勺电信部门按各自获得的所有价款为营业额计征营业税•C.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税•D.A.B.C.VD.V对娱乐业向顾客收取的各项费用应按所有收入征收营业税；拍卖行向委托方收取日勺手续费也应全额计征营业税下列收入项目中，不能直接作为营业税计税根据的有

21.o保险业勺利息收入•A.H联运业务总收入•B.歌舞厅收取日勺各项收入•C.电信单位销售有价卡日勺面值•D.A.VB.VC.D.保险业务中，只有储金业务以储金日勺利息为计税营业额；联运业务以实际获得的营业额为计税根据，即联运业务总收入减去联运业务支出；电信单位销售有价卡以面值确认的收入减去当期财务上体现出的销售折扣折让后日勺余额为营业额

22.下列属于营业税免税项目的有________o保险企业获得勺追偿款收入•A.U个人转让著作权收入•B.个人转让居住年的非一般住宅•C.6会计师事务所收取的征询费、评估费等收入•D.A.VB.VC.D.选项个人转让居住年的非一般住宅，按转让收入减去购置房屋的价款后的余额征收营业税；选项按服务C6D业缴纳营业税；其他选项均为营业税免税项目下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税日勺有

23.o销售不动产•A.出租设备•B.经营运送业务•C.转让土地使用权•D.A.B.VC.D.纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有24o境内某保险企业为某企业境内财产提供的保险•A.境外某保险机构为某企业境内货品提供的保险•B.境内某保险企业为某外贸企业出口货品提供日勺保险•C.境内某保险企业开展的一年期以上勺返还性人身保险•D.HA.VB.VC.D.营加税应税劳务应发生在我国境内，即选项A、B；选项C为发生在境外日勺劳务，不征营业税；选项D为营业税免税项目.下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税日勺有25o受托种植植物、喂养动物业务•A.电脑维修服务•B.航空地面服务业务•C.汽车租赁业务•D.A.VB.C.D.V选项属于增值税的应税劳务；选项按交通运送业缴纳营业税B IC.根据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业一一租赁业”计征营业税的有26o湿租业务•A.融资租赁业务•B.期租业务•C.光租业务•D.A.VB.VC.VD.湿租业务、期租业务的收入，按“交通运送业”税目征收营业税；融资租赁按“金融业”税目征收营业税；光租业务、干租业务勺收入，按“服务业”税目中日勺“租赁业”项目征收营业税H.根据营业税法律制度日勺规定，下列各项波及不动产日勺业务中，应当缴纳营业税日勺有27o销售房产•A.转让土地使用权•B.以房产投资入股•C.以土地使用权投资入股•D.A.VB.VC.D.以房产投资入股、以土地使用权投资入股不征收营业税.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有28o向境外联运企业支付运费的国内运送企业A.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购置者B.个人转让专利权日勺受让人•C.分保险业务的初保人•D.A.B.VC.VD.V发生在中国境外日勺应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运送企业不必扣缴营业税下列有关建筑业营业税纳税措施中，说法对的的有

29.o纳税人无论与否以自用为目的只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税•A.J,纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，•B.再按销售不动产征收营业税纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业日勺营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税•C.纳税人自建出租日勺不动产，不缴纳建筑业日勺营业税，但要缴纳租赁业的营业税•D.A.B.VC.D.V纳税人以自用为目的建筑劳务（自建自用），不纳营业税；纳税人自建投资日勺不动产，不纳建筑业的营业税，投资共担风险的，也不纳销售不动产的营业税下列各项中，属于现行营业税合用税率日勺有

30.o•A.3%B.5%C.10%•D.5%〜20%A.VB.VC.D.V现行营业税实行行业差异比例税率，没有的税率10%

31.下列有关金融保险业营业税的计税根听说法中，表述不对时日勺有_______o境内勺保险人将其承保勺以境内标口勺物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，•A.H H以所有保费收入为营业额金融经纪业以手续费收入为营业额•B.转让股票以卖出股票的所有收入为营业额•C.保险企业的无赔款奖励，可以从计税营业额中扣减•D.A.VB.C.VD.V境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以所有保费收入减去分保保费后的余额为营业额；转让金融商品，以卖出价减买入价日勺差额为营业额；保险企业开展口勺无赔款奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额.下列经营活动中，有关营业税日勺税率合用对时时有32o娱乐业业务收入按税率•A.20%建筑设计收入按税率B.3%个人按市场价格出租居民住房收入按税率C.3%银行销售支票业务按税率•D.596A.B.C.VD.V娱乐业执行的幅度税率，详细合用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际状况5%〜20%在税法规定日勺幅度内决定；“建筑设计收入”不属于建筑业，而属于服务业，按缴纳营业税5%营业税纳税人获得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税根据的有

33.o物业管理企业代供电部门收取电费获得手续费收入•A.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入•B.国家进出口银行办理出口信用保险业务获得的收入•C.拍卖行受理拍卖文物古董获得的手续费收入•D.A.VB.VC.D.V选项不征收营业税C

三、计算回答题（总题数3,分数

18.00）

34.某电信企业2023年度，有关业务如下

（1）当年为新人网客户提供通信服务，获得收入500万元，同步销售座机收入20万元，收取机安装费收入2万元；

（2）当年销售长途IP卡业务，面值收入万元，当年财务会计上体现折让比例为当年为客户提供宽带接入服务收取流量费万元；70010%,3000⑶对外出租电信设备获得收入500万元；

（4）3月1日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为12万元，租金每月结算；

（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，获得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元

（6）下设日勺非独立核算的电信工程企业当年为甲企业完毕通信线路日勺安装工程，工程日勺总承包额万元，其中包括电缆、光缆价款万元，水泥及沙石万元［规定］根据上述资料，按下列序号计算78050030回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算通信服务、销售机和提供安装费收入应缴纳营业税；

（2）计算销售卡和提供宽带服务应缴纳营业税；

（3）计算对外出租电信设备应缴纳营业税；

（4）计算当年出租商铺应缴纳的营业税；

（5）计算转让办公楼应缴纳营业税；

（6）计算提供安装劳务应缴纳营业税（分数

6.00）对时答案（

（1）应缴纳营业税=（500+20+2）义3%=

15.66（万元）

（2）应缴纳营业税=700X（1-10%）X3%+3000X3%=

108.9（万元）

（3）应缴纳营业税=500X3%=15（万元）

（4）应缴纳营业税=12X5%X104-12=

0.5（万元）⑸应缴纳营业税二（1000-300）X5%=35（万元）

（6）应缴纳营业税二（780-500）X3%=

8.4（万元））

35.某市商业银行2023年第2季度有关业务资料如下

（1）向生产企业贷款获得利息收入600万元，逾期贷款日勺罚息收入8万元

（2）为电信部门代收费获得手续费收入14万元；

（3）4月10日购进有价证券800万元，5月25日以860万元H勺价格卖出；

（4）受某企业委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率

4.8%,银行按贷款利息收入的10驯攵取手续费；

（5）销售支票、账单凭证收入15万元；

（6）结算罚息、加息2万元，出纳长款

0.5万元［规定］

（1）计算该银行2023年第3季度应缴纳金融业各项S的营业税；

（2）计算该银行年第季度应代扣代缴的营业税20233（分数

6.00）对欢I答案（

（1）银行应缴纳营业税

①向生产企业贷款应缴纳营业税=（600+8）X5%=30・4（万元）

②手续费收入应缴纳营业税二（14+5000X

4.8%4-12X2X10%）X5%=

0.9（万元）

③有价证券买卖应缴纳营巾税二（860-800）X5猊3（万元）

④销售支票、账单凭证收入应纳营业税二15X5「

0.75（万元）

⑤结算罚息、加息应纳营业税=2X5%=

0.1（万元）

（2）银行应代扣代缴营业税二5000X

4.8%+12X2X5%=2（万元））

36.某市一娱乐企业经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2023年5月业务状况如下

（1）歌舞厅收入200万元，游戏厅收入10万元；

（2）保龄球馆收入20万元

（3）美容美发、中医按摩收入5万元

（4）餐饮收入60万元（其中包括销售自制H勺20吨啤酒所获得H勺收入）；

（5）与某企业签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别获得租金16万元、赔偿金

0.2万元

（6）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务获得收入20万元

（7）经同意从事代销福利彩票业务获得手续费10000元［规定］

（1）计算娱乐业企业当年应缴纳的营业税（当地规定歌舞厅、游戏厅等娱乐业按20%税率缴纳营业税）；

（2）计算娱乐业企业当年应缴纳的消费税（分数

6.00）对的答案（

（1）娱乐业应纳营业税日勺计算应纳营业税二200X20%+10X20%+20X5%+5X5%+2X5%+60X596+16X5%+

0.2X5%+1X596=

47.21（万元）

（2）应纳消费税H勺计算应纳消费税二20X

0.025=

0.5（万元）［提醒］

（1）境外劳务不征营业税；

（2）娱乐业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为250元/吨）选项一般贷款业务的计税根据为利息收入全额；选项转让股票的计税根据为转让股票口勺价差（正A B差）;选项融资租赁业务日勺计税根据为向承租者收取日勺所有价款和价外费用减去出租方出租货品实际成本D后的余额.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是3o空调专卖店销售空调并负责安装•A.机场提供运送服务并附设商场销售货品•B.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务•C.与著作权和所有权一起转让的计算机软件•D.A.B.C.D.V选项为增值税混合销售行为；选项为营业税的兼营非应税行为；选项为增值税的兼营非应税行A B C为某修缮装饰工程企业在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料，但该企业一直未能分别核算装修

4.工程收入与销售上述两类材料日勺收入根据税法有关规定，对该企业日勺所有营业收入应o征增值税，不征营业税•A.不征增值税，征营业税•B.不征税•C.由税务机关核定其应税行为营业额•D.A.B.C.D.营业税纳税人兼营非应税劳务或货品，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货品日勺销售额不分别核算或不能精确核算勺，由主管税务机关核定其应税行为营业额H.下列有关营业税起征点日勺规定中，说法对日勺日勺是5o按次纳税的起征点一般为每次（日）营业额元•A.300〜500按期纳税的起征点一般为每月营业额元•B.1000-2023起征点假如是元，纳税人营业额为元，则只就元作为计税营业额•C.20232500500营业税起征点对营业税纳税人都合用•D.A.VB.C.D.选项中每月营业额应当是元；选项中，到达起征点、营业额应全额缴税，而不是超过起B5000〜20230C W J征点部分缴税；选项中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人D.下列各项中，不应当征收营业税的有6o境外房地产企业销售境内的房产•A.境外保险企业为境内的货品提供保险•B.境内高科技企业将某项专利权转让给境外企业•C.境外汽车企业转让技术给境内的汽车生产企业•D.A.B.C.VD.本题考核营业税勺征税范围转让口勺无形资产（不含土地使用权）日勺接受单位或者个人在境内，属于我H国日勺营业税征税范围；而境内企业将专利权转让给境外企业，不征收营业税.营业税的税率形式是单一比例税率.行业差异比例税率地区差异比例税率幅度7o A.BC.D.比例税率A.B.VC.D.营业税税赋设计中，采用按不一样行业、不一样经营业务设置税目、税率勺措施，实行同一行业同税率，H不一样行业不一样税率，即行业差异比例税率

8.下列项目中，属于营业税法规定口勺应税劳务是______o销售代销货品获得的收入•A.销售位于境外、不动产获得的收入•B.W J房屋修理获得日勺收入•C.境内企业派员工提供境外劳务获得日勺收入•D.A.B.C.VD.属于增值税日勺征收范围；选项、属于境外劳务，不征营业税A BD,纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分派，共同承担投资风险的行为，不征营业税9投资后转让其股权的收入o应征收营业税A.减半征收营业税B.也不征营加税•C.暂缓征收营业税•D.A.B.C.VD.以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分派、共担风险日勺行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税下列各项中，不属于营业税扣缴义务人日勺是

10.o建筑业的总承包人•A.向境外接团的旅游企业支付游客旅游费的国内旅游企业•B.为文艺演出销售门票的售票者•C.最终将贷款发放给使用单位或个人并获得贷款利息的经办机构•D.A.B.VC.D.发生在中国境外日勺应税劳务不属于营业税征税范围，因而向境外接团的旅游企业支付旅游费日勺国内旅游企业不必扣缴营业税下列营业税应税行为中，应按税率缴纳营业税日勺是搬家企业搬家服务建筑工程设1L5%o A.B.计电影放映电子游戏厅C.D.A.B.C.D.选项搬家服务属于交通运送业，选项电影放映属于文化体育业，均按的税率缴纳营业税；选项电子A C3%D游戏厅属于娱乐业，合用的幅度比例税率5%〜20%.下列各项中，属于营业税计税根据的是12o保险业的利息收入•A.联运业务总收入•B.歌舞厅收取、各项收入•C.WJ非金融机构买卖有价证券的价差•D.A.B.C.VD.保险企业的储金业务以储金的利息为计税营业额；联运业务以实际获得的营业额为计税根据；非金融机构买卖外汇、有价证券或期货不征营业税.国内某建筑企业在国外承包了一项建筑工程，获得工程价款万元；在境内承包了一外商独资企业日勺133000建筑工程，获得工程价款万元；建设一幢办公楼自用，价值万元该建筑企业应纳营业税为15001000____________________O万元•A.165万元•B.75万元•C.135万元D.45A.B.C.D.J境外承包工程不属于营业税征税范围，自建自用不动产不征营业税应纳营业税二1500X396=45（万元）按照金融保险业营业税日勺有关规定，下列业务以收入全额作为计税根据日勺是

14.o股票转让业务•A.金融经纪业务•B.金融机构间拆借资金业务•C.外汇转让业务•D.A.B.VC.D.选项、为差额计税，选项不缴纳营业税A DC.在营业税中，有关金融保险业计税根据日勺下列说法，对时时是15o金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税•A.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税•B.融资租赁业务以其向承租者收取日勺所有价款和价外费用为营业额计征营业税•C.抵押贷款和转贷外汇业务，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税•D.A.B.VC.D.金融机构的出纳长款收入，不征营业税；融资租赁业务日勺营业额是以向承租者收取日勺所有价款和价外费用减去出租方承担的出租货品的实际成本后的余额，以直线法折算出本期勺营业额；抵押贷款以贷款利息收入H为计税营业额；转贷外汇业务，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税.某典当行某月获得死当物品销售收入万元，抵押贷款利息及保管费收入万元该典当行当月应161225纳营业税为o万元•A.

1.25万元•B.

1.95万元•C.2万元•D.

2.96A.VB.C.D.典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税应纳营业税二（万元）25X5%=

1.25

二、多选题（总题数17,分数

50.00）.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有17o酒店产权式经营，业主按照约定获得的固定收入和分红•A.高校后勤实体为校内提供服务的服务性收入•B.无船承运业务•C.高速公路收费权转让业务D.A.B.C.JD.V高校后勤实体收入为校内提供公寓出租的租金和服务性收入，免征营业税

18.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有________o境内某保险企业为某企业境内财产提供的保险•A.境外某保险机构为某企业境内货品提供的保险•B.境内某保险企业为某外贸企.业出口货品提供日勺保险•C.境内某保险企业开展的一年期以上口勺返还性人身保险•D.A.VB.VC.D.营业税日勺征税范围是境内应税劳务，选项为发生在境外的劳务，不征营业税；选项为营业税免税项目C D下列项目应缴纳营.业税日勺有

19.o某歌星委托演出企业为其主办的个人专场演唱会的纯收入•A.某体操明星参与其所在俱乐部体育比赛获得的出场费•B.经营娱乐业获得欧饮料销售收入•C.J非金融机构买卖外汇的收入•D.A.VB.C.。