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1、多选题下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有（）A、已确认公允价值变动的交易性金融资产转让时净收益B、国债欧I利息收入C、作为持有至到期投资的企业债券利息收入D、己计提减值准备时持有至到期投资转让H勺净收益【对日勺答案】ABD【答案解析】本题考察的知识点是应交所得税的核算选项C,企业债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整
2、下列状况中，注册会计师没有违反保密原则的有（）oA.根据业务准则的规定，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息B.根据法庭所签发传票的|规定而披露客户涉密信息C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D.在新客户日勺业务中运用此前职业活动中获知H勺涉密信息参照答案:A,B,C参照解析:选项D违反保密原则，假如变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以运用此前的经验,不过不应运用或披露此前职业活动中获知的涉密信息
3、单项选择题2023年甲股份有限企业（下称“甲企业”）合用的所得税税率为25%,税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除有关业务资料如下甲企业为售出产品提供“三包”服务，规定产品发售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理假定企业只生产和销售A产品2023年年末甲企业按照当期该产品销售收入日勺2%估计产品修理费用2023年年初“估计负债一一产品质量保证”账面余额为45万元2023年年初“递延所得税资产”余额为
11.25万元（均为产品质量保证形成的J）,假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债2023年年末实际销售收入为2023万元,实际发生修理费用30万元，均为人工费用2023年税前会计利润为5000万元下列有关2023年与产品质量保证有关的所得税处理的表述中，对H勺的是（）A、2023年应交所得税为
1252.5万元B、2023年年末递延所得税资产余额为
2.5万元C、2023年递延所得税资产发生额为
13.75万元D、2023年所得税费用为1255万元【对口勺答案】A【答案解析】本题考察知识点:产品质量保证H勺处理企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额=（5000-30+40）X25%=
1252.5（万元）;递延所得税资产日勺期末余额=55X25%=
13.75（万元）；递延所得税资产时本期发生额=
13.75-
11.25=
2.5（万元）；当期应确认的所得税费用=
1252.5-
2.5=1250（万元）
4、多选题甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,合用时增值税税率为17%o2023年4月30日，甲企业将一项固定资产与乙企业的一批存货进行互换甲企业换出生产设备的账面原值为500万元，估计使用寿命为23年，已使用2年,采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙企业换入后仍按照固定资产核算；乙企业换出存货日勺账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元甲企业另向乙企业支付银行存款40万元，甲企业换入该批存货发生运杂费5万元,换入存货后作为原材料核算假设该项互换不具有商业实质，不考虑其他原因，则下列说法中对H勺的是（）oA、甲企业应确认存货的入账价值为445万元B、乙企业换入固定资产的入账价值为310万元C、乙企业确认区I处置损益为50万元D、甲企业确认的处置损益为0【对H勺答案】ABD【答案解析】本题考察知识点以账面价值计量的会计处理非货币性资产互换不具有商业实质的状况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益甲企业换入存货的入账价值=500—500/10X2+40—400X17%+400X17%+5=445（万元）乙企业换入固定资产的入账价值二400-50-40-400X17%+400X17%=310（万元）对于非货币性资产互换，不确认换出资产公允价值与账面价值日勺差额形成的损益
5、多选题甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,合用的增值税税率为17%2023年4月30日,甲企业将一项固定资产与乙企业日勺一批存货进行互换甲企业换出生产设备的账面原值为500万元，估计使用寿命为23年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙企业换入后仍按照固定资产核算；乙企业换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元甲企业另向乙企业支付银行存款40万元，甲企业换入该批存货发生运杂费5万元,换入存货后作为原材料核算假设该项互换不具有商业实质，不考虑其他原因，则下列说法中对H勺的是（）A、甲企业应确认存货日勺入账价值为445万元B、乙企业换入固定资产的入账价值为310万元C、乙企业确认区I处置损益为50万元D、甲企业确认的处置损益为0【对的答案】ABD【答案解析】本题考察知识点以账面价值计量的会计处理非货币性资产互换不具有商业实质的状况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益甲企业换入存货的入账价值二500-500/10X2+40—400义17%+400X17%+5=445（万元）乙企业换入固定资产的入账价值二400—50—40-400X17%+400X17%=310（万元）对于非货币性资产互换,不确认换出资产公允价值与账面价值日勺差额形成的损益
6、下列企业对已计提减值准备H勺固定资产计提折旧的措施中，注册会计师承认的有（）A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C.对已全额计提减值准备日勺固定资产,应停止计提折旧D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提日勺合计折旧不作调整参照答案:A,C,D参照解析固定资产减值准备一旦计提，不得转回
7、多选题下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有（）A、已确认公允价值变动日勺交易性金融资产转让的净收益B、国债的利息收入C、作为持有至到期投资的企业债券利息收入D、己计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益【对H勺答案】ABD【答案解析】本题考察的知识点是:应交所得税的I核算选项C,企业债券的利息收入按税法规定交纳所得税,在计算应纳税所得额时不需要调整
8、多选题下列各项中，不属于外币货币性项目日勺有（）oA、预付款项B、持有至到期投资C、长期应收款D、预收款项【对日勺答案】AD【答案解析】本题考察的知识点是外币货币性项目的处理预收款项和预付款项不属于外币货币性项目由于其一般是以企业对外发售资产或者获得资产的方式进行结算，不属于企业持有日勺货币或者将以固定或可确定金额的I货币收取的资产或者偿付的I负债
9、下列有关注册会计师H勺责任和被审计单位管理层责任H勺表述对H勺的有（）oA.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点成果H勺可靠性是注册会计师的责任C.对存货实行监盘，获取有关期末存货数量和状况的充足、合适的审计证据是注册会计师欧I责任D.搜集已使用H勺存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量H勺措施是注册会计师的责任参照答案:A,C参照解析:制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的I责任
10、下列与审计证据有关日勺表述中，对日勺日勺有（）A.假如审计证据数量足够多，审计证据的I质量就会提高B.审计工作一般不波及鉴定文献的真伪，对用作审计证据的J文献记录，只需考虑有关内部控制的有效性C.审计证据时可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关D.会计记录中具有日勺信息自身局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见的基础参照答案C,D参照解析:假如获得H勺审计证据质量高,可以合适的减少审计证据的I数量,不过并不能说审计证据数量足够,审计证据的质量就会提高,审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据日勺数量弥补，因此选项A的说法错误；审计工作确实不波及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性,并考虑这些信息生成和维护有关内部控制日勺有效性，因此选项B的说法错误
11、多选题下列各项中，不属于外币货币性项目H勺有（）A、预付款项B、持有至到期投资C、长期应收款D、预收款项【对日勺答案】AD【答案解析】本题考察的知识点是外币货币性项目廿勺处理预收款项和预付款项不属于外币货币性项目由于其一般是以企业对外发售资产或者获得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额H勺货币收取的资产或者偿付欧I负债
12、单项选择题2023年甲股份有限企业（下称“甲企业”）合用的所得税税率为25%,税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除有关业务资料如下甲企业为售出产品提供“三包”服务，规定产品发售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理假定企业只生产和销售A产品2023年年末甲企业按照当期该产品销售收入的2%估计产品修理费用2023年年初“估计负债一一产品质量保证”账面余额为45万元2023年年初“递延所得税资产”余额为
11.25万元（均为产品质量保证形成日勺），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债2023年年末实际销售收入为2023万元,实际发生修理费用30万元，均为人工费用2023年税前会计利润为5000万元下列有关2023年与产品质量保证有关的所得税处理时表述中,对日勺的是（）A、2023年应交所得税为
1252.5万元B、2023年年末递延所得税资产余额为
2.5万元C、2023年递延所得税资产发生额为
13.75万元D、2023年所得税费用为1255万元【对日勺答案】A【答案解析】本题考察知识点产品质量保证日勺处理企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额=（5000-304-40）X25%=
1252.5（万元）；递延所得税资产时期末余额=55X25%=
13.75（万元）；递延所得税资产的本期发生额=
13.75-
11.25=
2.5（万元）；当期应确认H勺所得税费用二
1252.5-
2.5=1250（万元）
13、审计人员在进行财务报表审计时,假如依赖有关信息系统所形成的财务信息和汇报作为审计工作的根据，则必须考虑有关信息和汇报的质量详细来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有（）oA.及时性B.授权体系C.精确性D.访问限制参照答案B,C,D参照解析审计人员需要在整个过程中考虑信息的精确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。
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