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年注册会计师考试《税法》真题及答案解析2023
一、单项选择题（本题型共题，每题分，共分，每题只有一种对口勺答案，请从20120每题的备选答案中选出一种你认为对日勺的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应的2B答案代码答案写在试题卷上无效）下列有关我国税收执法权日勺表述中,对的日勺是（）L o经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施A.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得私自停征全国性日勺地方税种B.按税种划分中央和地方的）收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收C.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院D.及其税务主管部门立案【答案】B【中华会计网校解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在I全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收日勺优惠措施中央和地方共享税重要由国家税务机构负责征收【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页三判断题的第小题相似B
204.下列有关个人所得税所得来源地日勺表述中，对的的是（）2I o特许权使用费所得以特许权日勺使用地作为所得源地A.财产租赁所得以租赁所得勺实现地作为所得来源地B.H利息、股息、红利所得以获得收入的地点为所得来源地C.劳务酬劳所得以纳税人实际获得收入的支付地为所得来源地装加工企业提供,学校另支付加工费万元服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）D.40兀A.240元B.360元C.440元D.600【答案】C【中华会计网校解析】对于由受托方提供原材料欧加工、定做协议，凡在协议中分别记载I加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽协议”、“购销协议”计税，两项税额相加数，即为协议应贴印花;协议中不划分加工费金额与原材料金额的，应按所有金额，根据“加工承揽协议”计税贴花因此服装企业应当缴纳印花税=8OXO.3%O1OOOO+4OXO.5%OX10000=440（元）【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页计算题第题业务（）考核的知识点同23324样.下列有关契税时表述中，对的日勺是（）17买房用以拆料或翻建新居町应缴纳契税A.受让农村土地承包经营权日勺，应缴纳契税B.以实物互换房屋的，应以差价部分作为契税的计税根据C.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税D,【答案】A【中华会计网校解析】选项受让农村土地承包经营权的,免征契税；选项以实物互换房屋时,应当是房屋的价格作为契税的计税根据;选项承受国有土地使用权所应支付口勺土B,C,地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税D,【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页单项选择题第题（互换房产,C2438契税的处理）考核区知识点相似;选项与《应试指南》页判断题第题考核的知识点J D2441同样.创业投资企业采用股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业年以上时,可按其182投资额时一定比例抵扣该创业投资企业时企业所得税应纳税所得额这一比例是（）A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】c【中华会计网校解析】创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含年），符合条件者,可按其对中小高新技术企业投资额抵扣该创业投资企业的270%应纳税所得额【中华会计网校点评】本题在《经典题解》页
（六）（）做了文字阐明，下方尚有详2302细日勺举例计算.根据企业所得税勺有关规定，下列表述中，对的的是（）19H企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧A.企业以经营租赁方式租入的固定资产,应当计提折旧B.企业盘盈的固定资产，以该固定资产口勺原值为计税基础C.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生口勺支出为计税基础D.【答案】D【中华会计网校解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础【中华会计网校点评】本题与《应试指南》多选题第题考核的知识点相似
10.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）
20.个人发售自有住房获得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税A对个人转让已自用年并且是家庭唯毕生活用房获得的所得免征个人所得税B.1个人转租房产而获得的转租收入，属于“劳务酬劳所得”日勺征税范围，由财产转租个C.人缴纳个人所得税对发售自有住房并拟在现住房发售后年内按市场价重新购房的纳税人，其发售现住房D.1I应缴纳日勺个人所得税，可所有或部分予以免税【答案】D【中华会计网校解析】个人发售自有住房获得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用年以上、并且是家庭唯毕生活用房获得的所得，免征个人所得税；个人5转租房产而获得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税【中华会计网校点评】本题选项在《经典题解》页考点十三的第一种“链接”中有B268详细阐明;选项与《应试指南》页多选题第题考核的知识点相似D31415
二、多选题（本题型共题，每题分，共分每题均有多种对的答案，请从每题日20120勺备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应的答案代码2B每题所有答案选择对时的得分;不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）.下列各项中，符合我国税收立法规定日勺有（）1税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义公布实行A.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章B.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过C..我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得D税法》和《企业所得税法》【答案】BD【中华会计网校解析】税收法律应当由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席公布,国务院无权审议税收行政法规不需人大审议通过【中华会计网校点评】本题与竞赛试题二多选题第题考核日勺知识点相似
1.下列各项中，符合契税规定日勺有（）2城镇职工按规定第一次购置公有住房免征契税A.某人中奖获得一套市场价格为万元的）住房，应以万元为计税根据缴纳契税B.6060在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税C.甲向乙免费赠送一套市场价格为万元的住房，同步乙向甲赠送一幅市场价格为万元D.6020的书画作品,乙应以万元为计税根据缴纳契税40【答案】ABC【中华会计网校解析】以实物互换房屋，应当视同买房，以房屋现值缴纳契税［中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》第页多选题第题考核的知识点A24411相似；选项与《应试指南》页多选题第题考核的知识点相似D
2444.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）3商业企业向供货方收取的）返还收入A.生产企业销售货品时收取的包装物租金B.供电企业收取日勺逾期未退日勺电费保证金C.燃油电厂从政府财政专户获得的（发电补助D.【答案】BC【中华会计网校解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的多种返还收入，均应按照平销返利行为欧有关规定冲减当期增值税I进项税金燃油电厂从政府获得的财政专户发电补助，不征收增值税I【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题考核日勺知识点相似533可以享有增值税、消费税退（免）税的出口货品，一般应当具有的条件有（）
4.已报关离境A.已办理出口收汇并已核销B.已在财务上作销售处理C.属于增值税、消费税的征税范围D.【答案】AB CD【中华会计网校解析】可以退（免）税日勺出口货品一般应具有如下四个条件:必须是属于增值税、消费税征税范围的货品；1I必须是报关离境的货品；2必须是在财务上作销售处理日勺货品；3必须是出口收汇并已核销的货品4［中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题考核的知识点完全一致
5416.既有自产卷烟，同步又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相似卷烟日勺工业企业5如下简称回购企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有联营企业按公告调拨价格申报纳税A.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号B.回购企业可以分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入C.回购企业向联营企业提供税务机关已公告的消费税计税价格D.【答案】ABCD【中华会计网校解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不管与否加价,但凡符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的则征收消费税企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供应联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同步提1供税务机关已公告肚消费税计税价格联营企业必须按照已公告的调拨价格申报缴税I企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分2开核算,以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题考核改知识点几乎完全一862I致.下列各项中，应按“服务业”科目及合用税率计算缴纳营业税口勺有（）6在旅游景点经营索道获得收入A.交通部门有偿转让高速公路收费权获得收入B.图书馆从事图书和资料区借阅业务获得收入C.I将货品在装卸现场之间进行装卸和搬运获得收入D.【答案】AB【中华会计网校解析】图书馆借阅，是文化体育业;;将货品在装卸现场之间进行装卸和搬运,这是交通运送业【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页单项选择题第题，页多选题第11241153题考核的知识点相似.下列各项中，可以免征营业税的有（）7金融企业从事受托收款业务获得手续费收入A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票获得手续费收入
8.委托境内企业在我国从事证券买卖业务获得差价收入C.QF II将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产获得的转让收入D.【答案】CD【中华会计网校解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题，页单项选择题第123131242题页多选题第题考核的知识点相似6,12517,下列有关都市维护建设税区表述中，对日勺日勺有（）8I都市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征A.对“三税”实行先征后返措施日勺，都市维护建设税也可同步返还
8.对于因减免税而需进行“三税”退库的，都市维护建设税也可同步退库C.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为都市维护建设税的D.计税根据【答案】AC【中华会计网校解析】对“三税，，实行先征后返、先征后退、即征即退措施日勺除另有规定外，对随“三税”附征的都市维护建设税和教育赞附加，一律不予退（返）还城建税的计税根据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额纳税人违反“三税”有关税法而加收勺滞纳H金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为勺经济制裁，不作为城建税日勺计税根据H【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多选题第题，第题考核的知识点相似
13157.根据企业所得税日勺有关规定，企业发生时下列支出中，应作为长期待摊费用日勺有（）
9.长期借款的利息支出A租入固定资产日勺改建支出B.固定资产的大修理支出C..已提足折旧勺固定资产的改建支出D H【答案】BCD【中华会计网校解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销日勺，准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出；1I租入固定资产的改建支出；2固定资产日勺大修理支出；3其他应当作为长期待摊费用的支出4【中华会计网校点评】本题在《经典题解》页四中有详细讲解
227.下列有关关税处理时表述中，对日勺的有
100.对留购的租赁货品,以海关审定的留购价格作为关税完整价格A对以租金方式对外支付的租赁货品，在租赁期间以海关审定口勺租金作为关税完税价格B.对留购的进口展览品，以一般进口货品估价措施的规定固定关税完税价格C.以租赁方式进口货品，承租人申请一次性缴纳税款勺,经海关同意，按照一般进口货品估D.H价措施的规定固定关税价格【答案】ABD【中华会计网校解析】对于境内留购日勺进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，因此，不对C【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多选题第题考核的知识点相似
1435.下列各项中，应征收资源税的有11进口口勺天然气A.专门开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.J与原油同步开采的天然气D.【答案】BD【中华会计网校解析】专门开采日勺天然气和与原油同步开采日勺天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税进口天然气不征收资源税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页的表格第三行很相似
164.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有120旧房产的评估价格A..支付评估机构时费用B建造旧房产的重置成本C.转让环节缴纳的多种税费D.【答案】ABD【中华会计网校解析重置成本要乘以成新率才是扣除的成本国家税务总局有关印发1J《土地增值税宣传提纲》的告知国税函发号规定纳税人交纳的评估费用，容许
[1995]110作为扣除项目金额予以扣除【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页表格的第二项同样
158.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有13城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳日勺征收方式A.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳B.I纳税单位免费使用免税单位日勺土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税C.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税根据D.【答案】AC【答案】A【中华会计网校解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务酬劳所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地【中华会计网校点评】本题与习题班练习中心第章多选题第题相似
151.假如某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人,其3分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时,对时时做法是（）不必申请，自动被视为一般纳税人A..在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续C.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续D.【答案】C【中华会计网校解析】一般纳税人总分支机构已在同一县（市）日勺，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页三判断题的第小题相似
535.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料丙企业给甲企业4开具的增值税专用发票上注明金额元,增值税元甲企业按原价开给乙企业10000017000增值税一般发票，获得含税销售额元;另向乙企业收取手续费元，未开具任何11700010000发票对于上述业务，甲企业应缴纳（）增值税元A.
1452.99【中华会计网校解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖欧由纳税I,人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税,待核发土地使用证后来再作调整【中华会计网校点评】本题选项与《经典题解》页二多选题的第小题相似c1761下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有
14.I0个人所有的非营业用房产免征房产税A.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税B.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税C.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税D.【答案】ABD【中华会计网校解析国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税11【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页单项选择题的题很相似;、A205H1B C选项与《经典题解》页多选题的题相似;选项与《经典题解》多选题第题同样1865D6下列有关车船税的表述中，对日勺的有
15.0未办理登记手续的车船不缴纳车船税A.车船税的;计税单位包括辆、自重吨位、净吨位B.跨省使用的）车辆，纳税地点为车辆所有人住所地C.以完税的车船被盗抢时，可中请退还所有或部分已缴纳税款D.【答案】BD【中华会计网校解析】对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票日勺，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间跨省使用口勺车船，纳税地点为车船的登记地【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页单项选择题第题相似;选项与A21511B《应试指南》页多选题第题很相似;选项与《经典题解》页的多选题的第题相似;2163C1937D选项与《应试指南》页多选题第题很相似
2167.根据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入日勺有16企业购置国债获得的利息收入A.非营利组织从事营利性活动获得的收入B.在境内设置机构的非居民企业从居民企业获得的与该机构有实际联络口勺红利收入C..在中国境内设置机构的非居民企业持续持有上市企业股票局限性个月获得的投资收益D12【答案】AC【中华会计网校解析】非营利组织从事盈利业务获得收入，不能免税投资上市企业股票局限性个月的收益，不能免税12【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多选题第题相似24310下列各项中，符合印花税有关规定的有
17.企业债权转股权新增长的资金应贴花A.企业改制中经评估增长的资金应贴花B.企业因改制签订日勺产权转移书据应贴花C.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花D.【答案】【中华会计网校解析】企业因改制签订口勺产权转移书据免予贴花ABD【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多选题第题相似20510,下列有关个人所得税税收优惠的表述中，对日勺的有（）18国债利息和保险赔偿款免征个人所得税A.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税B.残疾、孤老人员和烈属日勺所得可以减征个人所得税C.外籍个人按合理原则获得的境内、外出差补助暂免征个人所得税D.【答案】ABCD【中华会计网校解析】考核个税勺免征政策H【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》多选题题相似;选项与《经典题解》A20C页题相似；选项与《应试指南》多选题题相似28022D
18.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定欧有（）19J税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证B.税务机关扣押商品、货品或者其他财产时必须开付收据C.税务机关查封商品、货品或者其他财产时必须开付清单D.【答案】BCD【中华会计网校解析】税务机关做出勺减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批H书面决定，不过这不是承诺文书【中华会计网校点评】此题需要对教材的知识非常熟悉.下列各项中，属于我国现行税务行政惩罚种类的有（）20罚款A.加收滞纳金B.停止出口退税权C..收缴发票和暂停供应发票D【答案】ACD【中华会计网校解析】现行执行的税务行政惩罚种类重要有四种（）罚款；（）没收非法所:12得;⑶停止出口退税权；（）收缴发票和暂停供应发票没有加收滞纳金的规定4【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页单项选择题第题相似3671
三、判断题（本题型共题，每题分，共分请判断每题勺表述与否对的,你认10110H为对日勺区在答题卡对应位置上用铅笔填涂代码“你认为错误填涂代码”每题判断2B JX对时时得分；每题判断错误的倒扣分；不答题既不得分，也不扣分扣分最多扣至本题1I1型零分为止答案写在试题卷上无效）甲企业年月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有对L20233于此项业务，甲企业应当缴纳增值税（）【答案】X【中华会计网校解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题，页判断题第题考核5341173日勺知识点相似,被注销增值税一般纳税人资格口勺企业，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不2予以退税（）【答案】V【中华会计网校解析】一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作迸项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页判断题第题考核的知识点一模同样556个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享有个人所得税
3.欧优惠政策（）I【答案】V【中华会计网校解析】实行核定征税的投资者，不能享有个人所得税勺优惠政策H【中华会计网校点评】本题在《应试指南》页（）有明确表述
30432.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售时，其加工环节缴纳的消费税款可以4I扣除【答案】X【中华会计网校解析】委托加工收回应税消费品直接销售，不缴纳消费税，其上一环节的消费税也不得抵扣【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页单项选择题第题考核的知识点相似
8315.根据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保日勺以境内标的物为保险标的的保险5业务向境外再保险人办理分保附以所有保费收入减去分保保费后的余额为营业额【答案】V【中华会计网校解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以所有保费收入减去分保保费后的余额为营业额【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页单项选择题第题选项考核日勺知识12211B点同样.出口货品的关税完税价格，由海关以该货品向境外销售的成交价格为基础审查确定,6I并应包括货品运至我国境内输出地点装卸前的运送及其有关费用、保险费以及出口关税税额（）【答案】X【中华会计网校解析】出口货品的完税价格，由海关以该货品向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货品运至我国境内输出地点装载前的运送及其有关费用、保险费，但其中包括的出口关税税额，应当扣除【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题考核的知识点相似
1437.房地产开发企业将开发的部分房地转为企业自用或出租的假如产权未发生转移，不征7J,收土地增值税（）【答案】J【中华会计网校解析】房地产开发企业将开发日勺部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时假如产权未发生转移，不征收土地增值税【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题考核的知识点完全一致16712,根据企业所得税日勺规定，企业已经作为损失处理勺资产，在后来纳税年度又所有8H收回或部分收回时，应当计入当期收入（）【答案】V【中华会计网校解析】企业已经作为损失处理的资产,在后来纳税年度又所有收回或者部分收回时,应当计入当期收入【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页判断题第题考核日勺知识点完全一致2765扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款日勺，由税务机关向扣缴义务人追缴税款
9.（）【答案】X【中华会计网校解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款以上倍如下时罚款50%3【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页例题多选题考核的知识点完全一致33924,.居民企业在一种纳税年度内,转让技术使用权所得不超过万元勺部分，免征企10500H业所得税;超过万元%|部分，减半征收企业所得税（）500【答案】X【中华会计网校解析】居民企业技术转让所得不超过万元的部分，免征企业所得税;500超过万元的部分，减半征收企业所得税500【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题考核的知识点完全一致24623
四、计算题（本题型共题，每题分，共分规定列出计算环节，每环节运算得数精4520确到小数点两位在答题卷上解答，答在试题卷上无效）某市甲企业为增值税一般纳税人，重要从事化妆品生产销售年月发生如下业L20233务:以空运方式从境外进口化妆品一批该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币万1200元经海关审查，企业申报日勺完税价格未包括保险费企业的解释是有关费用无法确定海关对此依法进行调整征税，甲企业获得海关开具的完税凭证将上月进口的化工原料价值万元所有发往乙企业委托加工化妆品，支付加工费2I10020万元，并获得增值税专用发票将加工收回日勺己税化妆品继续加工成另一型号日勺化妆品,加工完毕后,委托外贸320%企业代理出品，获得不含税销售额万元，其他内销获得含税销售额万元4080%
257.4阐明:假设进口化妆品关税税率为化妆品消费税税率为50%;30%规定根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数⑴甲企业进口化妆品应缴纳的关税甲企业进口化妆品应缴纳的消费税2乙企业受托加工环节应代收代缴的消费税3甲企业委托出口日勺化妆品应缴纳日勺消费税4甲企业销售化妆品应缴纳的消费税不含代收代缴部分5【答案】进口化妆品应缴纳的关税万元1=200Xl+
0.3%X50%=l
00.3进口化妆品应缴纳的消费税，2200X1+
0.3%+
100.3]/1-30%X万元30%=
128.96代收代缴的消费税=万元3100+20/1-30%X30%=
51.43委托出口应缴纳的消费税万元41=0⑸销售化妆品应缴纳的消费税义义万元=25741+17%30%-
51.4380%=
24.86【中华会计网校点评】本题的业务与《全真模拟试卷》四页计算题的第小题263J1相似年月，甲企业发生如下业务
2.202311⑴对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，获得技术服务费万元5⑵经境外乙企业许可使用某项商标，本月向乙企业支付商标使用费万元10以某项专利技术投资入股，该项专利技术日勺账面原值为万元，评估价值为万元,35080双方同意以乃万元的价值作价入股，参与利润分派，承担投资风险转让一宗土地的使用权、获得转让收入万元该宗土地系于年月份接4600202311受丙企业抵债时获得,抵债时该宗土地作价万元年月日月其账面余值为万元500,202311490⑸本月日起将承租后空置区一层办公楼转租给丁企业,收取转租租金万元甲企业承1I12租此层办公楼的月租金为万元10规定根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数计算甲企业提供软件维护服务应缴纳的营业税1计算甲企业被许可使用商标权应代扣代缴的营业税2计算甲企业以专利技术投资入股应缴纳的营业税3计算甲企业转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税4计算甲企业转租办公楼本月应缴纳的营业税5【答案】软件维护服务应缴纳的营业税=万元15*5%=
0.25应代扣代缴的营业税万元2=10X5%=
0.5投资入股应缴纳的营业税二万元30转让土地使用权应缴纳的营业税二万元4600-500X5%=5转租收入应缴纳日勺营业税万元5=12X5%=
0.6【中华会计网校点评】本题的业务与《应试指南》页多选题区题相似;业务I3125J18与一般班模拟试题二计算题相似；业务与《经典题解》计算题相似
425186.中国公民张某为某大学专家年月除了从所在大学获得工资薪金收入外，还获3,20231-6得如下几项收入月日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付酬劳元12105000月份有两篇论文在有关专业期刊上刊登,分别获得稿酬元和元2332004500月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社,获得收入折合人民币3462元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币元0235600月日因购物获得一张发票，中奖元;月日又因购物获得发票，中奖元466100068200规定:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数⑴张某月日演讲获得的酬劳应缴纳日勺个人所得税210张某月份刊登的两篇论文获得的稿酬应缴纳的个人所得税23张某月份转让著作外文翻译出版权获得收入应缴纳的个人所得税34张某月份因发票中奖所得应缴纳勺个人所得税46H【答案】演讲应缴纳个人所得税元1=5000Xl-20%X20%=800刊登论文应缴纳个人所得税=增值税元23200-800X20%X70%+4500X1-20%X20%XB.1700营业税元C.500营业税元D.6350【答案】A【中华会计网校解析】本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购日勺有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税=（）1170004-1+17%X17%+100004-（）（；）1+17%X17%-17000=
1452.99%【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页第题口勺（）业务相似
5825.下列有关消费税日勺表述中，对的勺是（）5H纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税A.随啤酒销售获得的包装物押金，无论与否返还，都应征收消费税B.纳税人进口时应税消费品，其纳税义务日勺发生时间为货品到岸时当日C.纳税人将自产的应税消费品用于持续生产应税消费品在使用时缴纳消费税D.0U【答案】A【中华会计网校解析】选项啤酒属于从量征税日勺应税消费品，无论包装物与否返还，不B,再征收消费税；选项纳税人进口应税消费品限其纳税义务发生时间为报关进口的当日;选项C,D,纳税人将自产日勺应税消费品用于持续生产应税消费品的，不征收消费税【中华会计网校点评】本题选项与竞赛试题
（二）三判断题勺第小题相似；和B H3C D选项与全真模拟试卷
（三）页一单项选择题的第小题相似
384.某邮局年月份获得报刊发行收入元,邮寄业务收入元,620231200000300000（元）70%=840（）出版权应缴纳个人所得税（）（元）3=62023X1-20%X20%-5600=4320⑷发票中奖应缴纳个人所得税（元）=100OX20%=200【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》
（三）页综合题的第题相似
473.李某系某市居民，于年月以万元购得一临街商铺同步支付有关税费万元，购420232501置后一直对外出租年月，将临街商铺改租为卖，以万元转让给他人，经有关评估2023580机构评估,房屋时重置成本价为万元，成新度折扣率为7080%o规定根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加1J（）李某转让商铺应缴纳的印花税2（）李某转让商铺应缴纳的土地增值税3（）李某转让商铺应缴纳欧个人所得税4I【答案】⑴营业税、城建税和教育费附加二（）（）（万元）80-50X5%X1+7%+3%=
1.65（）印花税（万元）2=80X
0.05%=
0.04（）可扣除项目（万元）3=70X80%+L65+
0.04=
57.69增值额=（万元）80-
57.69=
22.31增值率=
22.31/
57.69=
38.67%土地增值税（万元）=
22.31X30%=
6.69（）所得额（・）（万元）4=80-501-
1.65—
0.04—
6.69=
20.62转让商铺缴纳个税（万元）=
20.62X20%=
4.12【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页单项选择题第题相似1816
五、综合题本题型共题，每题分，共分规定列出计算环节，每环节运算得数精31030确到小数点后两位在答题卷上解答，答在试题卷上无效.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，年月份发生如下业务120234月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币万元，另向境外支120付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币万元，支付运抵我国海关前日勺运杂费和保险费1折合人民币万元企业按规定缴纳了关税、进口增值税并获得了海关开具的完税凭证为将2货品从海关运往企业所在地，企业支付运送费、装卸费、保险费和其他杂费合计万元,尚未5获得货运发票委托某商场代销红木工艺筷子套，双方约定，待套所有售出并获得代销清单250005000后，企业再开具增值税专用发票给商场本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的套3000日勺不含税货款万元30将红木工艺筷子套按元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个34000100月的日付款，届时再开具增值税专用发票25将自产红木工艺筷子套在展销会上作为样品，在展销会结束后免费赠送给参展的41000I其他客商向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管5税收机关同意使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为万元，收购款已支付50该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运送费万元，建设基金万元,装卸费51万元，保险费万元，有关费用已在货运发票上分别注明将成本为万元的原木移交给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制
11.5620一次性筷子，木月收回并获得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额合计5万元本月将其所有直接用于销售，获得不含税销售额万元40外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计万元，获得增值税一般发票76销售本企业已使用了六个月日勺某台机器设备，获得不含税销售额万元购置该设821备时获得日勺增值税专用发票上注明日勺金额为万元，本月账面净值为万元2019阐明:
①该筷子生产企业年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位;
②假设红木的进2023口关税税率为；
③木制一次性筷子的消费税税率为
④月初增值税上期留抵进项税额为35%5%;；
⑤本月获得的合法票据均在本月认证并申报抵扣0规定:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数⑴计算该企业应缴纳欧进口关税I⑵计算该企业应缴纳的进口增值税⑶针对该企业委托商场代销红木工艺筷子曰勺事项，计算本月日勺增值税销项税额⑷针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子日勺事项，计算本月日勺增值税销项税额计算该企业将展销会样品免费赠送给参展客商日勺增值税销项税额5⑹计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税计算位于某市市区日勺加工企业应代收代缴的都市维护建设税和教育费附加7计算该企业销售使用过时机器设备应缴纳的增值税额8计算该企业本月应缴纳的消费税税额不含代收代缴部分9计算该企业本月应缴纳日勺国内销售环节的增值税税额10【答案】⑴进口关税二（）（万元）20+l+2X35%=
8.05（）进口增值税=（）・（万元）220+1+2+
8.05X13%=404⑶销项税额（万元）=30X17%=
5.1（）销项税额（万元）4=0（）销项税额（万元）5=100XO.1X17%=
1.7（）消费税二（）（）（万元）620+5/1-5%X5%=
1.32（）城建税和教育费附加（）（万元）7=
1.327%+3%=
0.13（）增值税义%=
0.42（万元）8=214%X50（）题中未阐明生产销售一次性木制性筷子，因此，不缴纳消费税红木工艺筷子非一次性木9筷，不属于消费税征收范围（）增值税（）10=
5.1+
1.7+40X17%—[
4.04+50X13%+5+1X7%+5X17%]+（万元）
0.42=
2.21【中华会计网校点评】本题业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题五综合题一，业务（）考核的知识点同样
1.13业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题三,综合题一，业务（）考核的知识点一致46业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题一，业务（）考核勺知识点相似51H业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（）考核的知识点一致62业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题五，计算题二，业务（）考核区|知识点一致
85.位于某市区的一家房地产开发企业年度开发建设办公楼一栋月与某生产性外商2,2023,12投资企业签订一份购销协议，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额合计万1200元协议载明，外商投资企业向房地产开发企业支付货币资金万元，另将一块未作任何开900发日勺土地日勺使用权作价万元转让给房地产开发企业房地产开发企业开发该办公楼支300付的土地价款万元、拆迁赔偿费万元、基础设施费、建筑安装工程费万元，J20010050400开发过程中发生日勺管理费用万元、销售费用万元外商投资企业转让给房地产开发12060企业的土地，原获得使用权时支付的价款万元，有关税费万元20010（阐明:当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为%）8规定:按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（）计算房地产开发企业签订勺购销协议缴纳的印花税1H⑵计算房地产开发企业销售办公楼应缴纳的营业税（）计算房地产开发企业销售为办公楼应缴纳的城建税和教育费附加3（）计算房地产开发企业销售办公楼的扣除项目金额4I（）计算房地产开发企业销售办公楼日勺增值额5（）计算房地产开发企业销售办公楼应缴纳的土地增值税6（）计算外商投资企业应缴纳的营业税7（）计算外商投资企业应缴纳的印花税8（）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额9（）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳勺土地增值税10H【答案】⑴印花税（）（万元）=1200+300*
0.05%==
0.75营业税万元2=1200X5%=60扣除项目万元4=200+100+50+400X1+8%+20%+60+6=1026增值额=万元51200-1026=174增值率6=174/1026=
16.96%土地增值税额万元=174X30%=
52.2营业税万元7=300-200X5%=5⑻印花税二万元1200+300X
0.05%=
0.75扣除项目二万元%=219200+10+5+300X
0.
055.15增值额・万元10=300-21515=
84.85增值率=
84.854-
215.15=
39.44%土地增值税万元%=2=
84.85X
305.46【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题二考核的知识点相似.位于市区的某电子设备生产企业，重要生产电脑显示屏，拥有固定资产原值万元，36500其中房产原值万元年发生如下业务4000,2023销售显示屏给某销售企业，开具增值税专用发票,按销售协议约定获得不含税销售额170万元；购进原材料,获得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为万元、增值003500税额万元595月受赠原材料一批，获得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额万元、增28I60值税额万元
10.2（）按上年末签订的租赁协议约定，从月日起将原值万元的闲置车间出租给某311300销售企业，整年获得租金收入万元120（）企业整年销售显示屏应扣除的销售成本万元；整年发生销售费用万元（其440001500中广告费用万元）；整年发生管理费用万元（其中业务招待费用万元,符合条120070060件的新技术研究开发费用万元，管理费用中不含房产税和印花税）90（）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用万元,实际拨缴的工会经费5J4007万元，实际发生的职工福利费用万元，实际发生的教育经费万元6015（）受全球金融危机口勺影响，企业持有区|原账面价值万元的交易性金融资产，到630012月底公允价值下降为万元（企业以公允价值核算）210（阐明当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为）20%规定:按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（）计算该企业年应缴纳区）增值税12023（）计算该企业年应缴纳的营业税22023（）计算该企业应缴纳日勺城建税和教育费附加3（）计算该企业应缴纳的印花税4（）计算该企业年应缴纳的房产税52023（）计算该企业年度的会计利润总额62023⑺计算业务招待费应调整的应纳税所得额（）计算广告费应调整欧应纳税所得额8I（）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额9计算工资附加“三费”应调整口勺应纳税所得额10计算该企业年度日勺应纳税所得额112023计算该企业年度应缴纳的企业所得税122023【答案】⑴增值税万元=7000X17%-595+
10.2=
584.8营业税=万元2120X5%=6城建税和教育费附加=义万元
3584.8+67%+3%=
59.08印花税二二・万元47000X
0.03%21房产税二・万元54000300X1-20%X
1.2%+120X12%=
49.92会计利润6=7000+120+60+
10.2-4000-1500-700-300-210-6-
59.08万元-
2.1-
49.92=
783.1万元77000+120X
0.5%=
35.6万元60X60%=36业务招待费应调整时应纳税所得额万元=60-
35.6=
24.4广告费应调整的应纳税所得额:万元81200-7000+120X15%=132交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额9=300-210—90X50%=45万元工资附加“三费”应调整的应纳税所得额万元10=60-400X14%+15-400X
2.5%=9提醒工会经费限额万，实际支付万元，没有超标，不作调整=400X2%=87应纳税所得额=万元
11783.1+
24.4+132+45+9=
993.5应缴纳的企业所得税万元12=
993.5X25%=
248.38【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题四,综合题考核口勺知识点相2似信封、信纸销售收入元，其他邮政业务收入元该邮局当月应缴纳营业税4000060000（）oA.16800JE元B.18000元C.25000D.30000TH【答案】B【中华会计网校解析】以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税=（）（元）202300+300000+40000+60000X3%=18000【中华会计网校点评】本题在《应试指南》页单项选择题第题有有关知识点
501.纳税人不办理税务登记附由税务机关责令限期改正；逾期不改时，由（）o7税务机关责令停业整顿A.税务机关处元如下的罚款
8.2000工商行政管理机关吊销其营业执照C.税务机关处元以上万元如下的罚款D.20001I【答案】C【中华会计网校解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正日勺，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页最下方的）第点有有关论述
3382.位于市区的某外贸企业系内资企业，年月实际缴纳增值税元，营业820237500000税元，契税元，获得增值税出口退税元该企业当月应缴纳都市10000060000100000维护建设税（）o元A.30000元B.35000元C.42000元D.46200【答案】C【中华会计网校解析】城建税的计税根据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该企业当月应缴纳勺都市维护建设税（）H=500000+100000X7%=42023（元）【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷
（一）》五综合题的第小题相似1,关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的措施称为（）9从价税A.从量税B.复合税C.滑准税D.【答案】D【中华会计网校解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的措施，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其I进口关税税率越rWj o【中华会计网校点评】本题与基础班练习中心多选题第题相似
5.某铅锌矿年销售铅锌矿原矿吨，此外移交入选精矿吨，选矿比1020238000030000为当地合用日勺单位税额为元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）o30%2万元A.16万元B.
25.2万元C.22万元D.36【答案】D【中华会计网校解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法精确掌握纳税人移交使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税二（・）80000+3000030%X2=36000（万元）0=36【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页一单项选择题日勺第小题相似1523某生产企业年销售一栋年前建造日勺办公楼，获得销售收入万元该办公
11.202381200楼原值万元，已计提折旧万元经房地产评估机构评估，该办公楼时重置成本为7004001400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳多种税费合计万元该生产企业销售办公楼应缴72纳土地增值税（）万元A.
128.4万元B.
132.6万元万元C.
146.8D.
171.2【答案】B【中华会计网校解析】纳税人转让旧房日勺，应按房屋及建筑物日勺评估价格、获得土地使用权所支付日勺地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为I扣除项目金额计征土地增值税扣除项目（万元），增值额==1400X50%+72=7721200（万元），增值率=应纳土地增值税二—1400X50%-72=428428+772=
55.44%,428X40%-77（万元）2X5%=
132.6【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页，单项选择题第题考核的知识点同样.165712某市房地产企业年月在千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为万平方米的20231-1066商品房,年内未销售；年月有偿受让填海形成的土地万平方米当地城镇土地使用税202342的合用年税额为每平方米万元,该企业年应缴纳城镇土地使用税（）32023元A.18000元B.58000C.780007C元D.220230【答案】B【中华会计网校解析】房地产开发企业建筑商品房勺用地，应按照规定计征城镇土地使H用税，开山填海是指纳税人经有关部门同意后自行填海整改的土地，不包括纳税人通过转让方式获得的已填海整改的土地因此，该房地产企业年应缴纳的城镇土地使用税=I20236000（元）X3+20230X3X8/12=58000【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页，单项选择题第题考核的知识点1958J相似.某企业年房产原值合计万元，其中该企业所属的幼稚园和子弟学校用房原值1320239000分别是万元、万元，当地政府确定计算房产税余值口除比例为%该企业300800im252023年应缴纳房产税（）万元A.
71.1万元B.
73.8万元万元D.
81.0【答案】A【中华会计网校解析】税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼稚园自用的房产,免征房产税该企业年应缴纳的房产税=（）（）7（万元）2023J9000-300-800X1-25%X
1.2%=
1.1【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页,单项选择题第题考核的知识点相似
20514.某渔业企业年拥有捕捞船艘，每艘净吨位吨；非机动驳船艘，每艘净
142023520.62吨位吨;机动补给船艘，净吨位吨；机动运送船艘，每艘净吨位・吨当地船
10115.21075舶合用年税额为每吨元，该企业当年应缴纳车船税（）3元A.285元C.345兀D.600【答案】A【中华会计网校解析】船舶净吨位尾数在吨如下（含吨）区不予计算，超过吨
0.
50.5J
0.5日勺按照吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的计算该企业当年150%应缴纳的车船税=（元）2X10X3X50%+15X3+10X
7.5X3=285【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页,单项选择题第题考核日勺知识点相似2157税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收
15.缴罚款之日起勺一定期限内将罚款交至税务机关下列各项中，符合上述时限规定勺是（）H H日A.2日B.3日C.5日D.10【答案】A【中华会计网校解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款日勺、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起日内，交至行政机关2【中华会计网校点评】本题在《应试指南》页
（二）中做了详细阐明，最终一句话3621就是本考点.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，协议载时原材料金额为万元由服1680。
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