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华扬企业销售业务的内部控制制度年月20236销售部门日勺业务人员在理解客户的基本状况后，确定交易的初步意向，填写客户资料I表该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信提议经销售部门经理核准与客户欧交易方式及予以客户的信用额度后，签定销售协议I I销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款时会计进行电脑系统时授信额度确认，同步，将客户的订货单的一联及对应的销售协议一份转交营业管理部门营业管理部门的人员将电脑系统中制作勺销货告知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门H工作由一人领导）储运部门根据销货告知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门储运部门留存一联，其他两联送货单及销货发票连同货品送交客户客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之根据［规定］请指出华扬企业销售业务的内部控制制度中的长处和存在的问题答:对以上华扬企业有关销售业务内部控制制度的分析如下
1.该企业的I销售制度很好地运用了不相容职务分工控制将销售业务中对客户选择、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所波及到的I销售人员、信用管制人员、营业管理人员、财务人员、储运人员进行了分工做到1）接受客户订单的人不能同步负责核准付款条件和客户信用调查工作;2）填制销货告知的人不能同步负责发出商品工作；3）开据发票的人不能同步负责发票的审核工作;4）办理各项业务的人员不能同步负责该项业务改I审核同意工作;5）记录应收账款的人员不能同步负责货款的收取和退款工作；6）会计人员不能同步负责销售业务各环节的工作
2.该企业建立和健全了信用管制系统信用管制系统的建立,保证了销售成果的有效性,防止了坏账的I发生，实现了对应收账款的事前控制小结:该企业建立销售与收款业务的岗位责任制的内部控制制度，明确了有关部门和岗位的职责、权限,保证办理销售与收款业务时不相容岗位互相分离、制约,有助于各职能部门之间的互相牵制和监督,可以在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可以减少销售业务中也许出现的低效率和侵吞企业利益的不良行为确立有效的信用控制体系，保证了销售收入的真实、精确，使资金回笼率得到有效控制
1.分离制度的执行中还不够彻底，由于销售部门、营业管理部门与储运部门同属一种领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在有关业务的牵制上还不够严谨
2.销售协议审批程序不够完善,企业的销售政策应经部门经理、分管副总审批,金额过大的还应通过总经理审批；如有波及到变更资金回笼方式时,次销售项目的实行应有财务经理的审批程序；
3.应对订单实行控制制度，包括1）根据不一样的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、互相制约的经营管理需要;2）规定订单在企业内部各环节的流转程序,并规定对应的授权同意程序；3）实行订单次序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行状况和每一订单的处理过程
4.对销售发票环节实行应有的I控制制度包括1）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度；2）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号；3）发票使用人所开据的发票必须以发货告知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为根据如实填列各项内容；4）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行查对检查
5.应收账款的J管理上还应加强事后管理,应建立以询证函的形式，及时精确的与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、精确和回笼要做到:应收账款明细账与总分类账进行查对,并确认一致;每月定期向客户寄送对账单（询证函），与客户应付账款核算一致,对客户提出的异议作专案追查;坏帐的注销有经授权人员的审批;定期编制账龄分析表，对到期应收的账款及时催收；经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行状况进行监督检查评价应收账款内控制度可详细通过划分设置若干个岗位,并确定各有关岗位的职责权限来实行设置岗位职责时还应充足考虑不相容职务间合适的职责分离，以形成内部牵制，到达控制的目的应分离的职务重要包括
1、销售部门与最终核准赊销的I部门应分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏帐损失；
2、记录主营.业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊；
3、赊销售告知单签发人员不得负责货款时收取、货品的托运（运送）有关工作;
4、监督检查评价内控制度执行状况的独立人员不从属于业务流程中欧I任何部门，且不从属分管业务的副总裁（经理）领导小结:分离制度不够严谨，销售协议审批程序不够完善,轻易使企业各经营环节经济活动操作者的权力过大，也使实行有效监控的力度不到位,导致经济利益的流失制定合理、有效的销售订单制度，加强对应收账款各环节的实行工作,使企业内部控制制度得到完善,才能有效的增进企业的发展
三、保证华扬企业销售业务的内部控制制度有效执行，增进企业发展的重要措施:
1.领导重视,是严格有效执行内控制度的保证内部控制能否落到实处,而不流于形式,最重要的在于企业领导层能统一思想,力排干扰,勇于碰硬实际工作中，企业领导应重视会计核算和会计监督工作，在经营管理的一切过程和环节，支持和督促照章办事,并明确财务负责人参与企业重大决策,规定任何部门和人员发现违反内控制度的行为都要及时汇报,并提出处理意见；同步实行财务集中管理体制，加大对企业各业务部门监控的力度A
2.企业内部必须重视对内部控制制度管理人员的理解、培养和选用企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,掌握也许使有关人员犯罪的外因，以便采用措施加以防备和控制3乐强化考核，建立有效的鼓励机制企业在制定内控制度时,要注意责权利的平衡,并且定期对内部控制制度的执行状况进行检查与考核,看企业内部控制制度与否得到有效遵照,执行中有何成绩，出现了什么问题,为何某项内部控制制度不能执行或不完全执行对于严格执行内部控制制度的,予以精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的,坚决予以行政处分和经济惩罚只有做到压力和动力相结合，才能最终到达内部控制的目的
4.企业必须发挥内部审计机构的作用内部审计是企业内设的经济监督服务部门，它是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度与否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出汇报，它是内部控制的再监督、再控制,从而保证企业日勺内部控制制度愈加完善严密
5.点面控制有机结合企业内部控制时点应当设在三个位置上
（1）资金对企业资金筹集、调度、使用、分派等实行严格控制，防止资金体外循环
（2）成本费用对企业的各项成本费用支出实行严格的监管，防止出现舞弊行为
（3）权力使用对企业各经营环节经济活动操作者的I权力实行有效监控,防止权力乱用，导致经济损失
四、加紧华扬企业销售业务的发展，企业内部会计控制的实行，必须做到
1.保证销售收入的真实性和合理性企业为客户提供的多种产品及提供的劳务应以实现日勺数字记录在账上防止已实现的销售收入以及将收入日勺账款转移到账外行为的发生销售的产品、提供的劳务要符合企业的经营范围，防止违反规定或超越经营范围日勺销售行为的发生a
2.保证应收账款的真实性和可回收性,确定反应在应收账款上的债权数的真实存在（同销售业务的实际状况相一致）,客户的真实存在，从而保证赊销的货款可回收3A保证销货款尽数回收，产品销货折扣要符合企业规定欧J条件,要防止有人运用折扣为自己谋取私利行为的发生a
4.保证销货退回的J合理处理，要有对退回商品处理的控制流程，对退回的商品要查明原因，办理恰当的退货手续并记录在账上，以便及时、合理地予以处理。
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