《资产的管理与核算》课件

资产的管理与核算资产是企业重要的资源，是企业经营活动的基础资产管理与核算对于企业经营决策、财务分析、风险控制和盈利能力都具有重要意义资产概述企业资源企业用于生产商品、提供劳务或经营管理而占有的各种资源未来经济利益预计会给企业带来未来经济利益的资源，这些利益能够以货币形式表现出来控制权企业拥有对该资源的控制权，能够从中获得经济利益资产分类实物资产无形资产金融资产实物资产是指企业拥有或控制的，具无形资产是指企业拥有或控制的，不金融资产是指企业拥有或控制的，能有实物形态的资产，如固定资产、存具有实物形态的资产，如专利权、商够以货币形式收回的资产，如债权投货等标权等资、股权投资等固定资产的定义和特点资产定义资产特征

1.

2.12固定资产是指企业为生产固定资产具有使用寿命长商品或提供劳务、出租或、价值较大、在生产经营经营管理而持有的使用寿活动中重复使用等特点命超过一年的有形资产资产用途资产分类

3.

4.34固定资产在生产经营活动固定资产主要包括房屋建中发挥着重要的作用，是筑物、机器设备、运输工企业生产经营活动的基础具等固定资产的分类使用年限物质形态使用年限超过一年，可以多次提供经济利益的资产具有实物形态的资产，如房屋、机器设备等固定资产的采购与验收采购固定资产是企业的重要活动，需要严格的流程和规范管理验收是采购环节的重要环节，确保资产质量符合要求确定需求1明确资产类型、规格、数量等信息供应商选择2选择信誉良好、价格合理、服务优良的供应商合同签订3签订采购合同，明确双方权利和义务货物验收4验收货物数量、质量、规格等，确保符合合同要求付款结算5支付货款，完成采购流程固定资产的计价与入账确定计价基础1固定资产计价的基础通常是其成本，包括购买价款、相关税费、运输费等直接相关的支出区分不同计价方法2•历史成本法•重置成本法不同方法会影响资产价值的评估和折旧计算进行入账处理3根据确定的计价方法，将固定资产的成本计入相关的资产账户，并登记固定资产卡片，记录其基本信息固定资产的折旧折旧是固定资产在使用过程中由于磨损、老化、技术进步等原因而逐渐减少价值的过程折旧方法特点直线法每年计提的折旧额相同加速折旧法前期计提的折旧额较高，后期计提的折旧额较低年数总和法根据资产使用年限的倒数比例计提折旧工作量法根据资产实际使用量计提折旧企业应根据固定资产的性质、使用寿命和预计残值等因素选择合适的折旧方法固定资产的盘点与清查盘点目的1核实账面记录与实际存在的差异盘点方法2全面盘点、循环盘点、抽样盘点清查目的3核实固定资产的完整性、合法性、使用状态清查方法4实地查看、资料核对、资产评估盘点是指对固定资产进行实物清查，并与账面记录进行核对清查则更深入，包括实物盘点、资料核对、资产评估等，以确定固定资产的真实情况固定资产的处置与核算处置原因固定资产由于使用寿命终止或损坏无法继续使用，需要进行处置处置原因包括自然损耗、意外事故、技术更新等处置程序处置程序包括审批、评估、公告、报废等步骤，确保处置合法合规，并进行必要的程序记录核算方法处置固定资产时，需要将处置收入与相关成本进行核算，计算处置损益，并进行相应的账务处理税务处理处置固定资产还需要进行税务处理，包括计算应缴纳的所得税、增值税等无形资产的定义和特点无形资产定义特点无形资产是指企业拥有或控无形资产具有可辨认性、没制的没有实物形态的可辨认有实物形态、可控性和使用非货币性资产，例如专利、寿命有限等特点版权和商标等价值来源无形资产的价值源于其对企业经营活动的贡献，例如专利可以提高生产效率，商标可以提升产品知名度无形资产的分类知识产权商誉

1.

2.12包括专利权、商标权、著作权等企业整体价值高于可辨认资产价值的部分特许经营权软件

3.

4.34企业拥有对一项特定业务的独家经营权企业自行开发或购买的软件无形资产的确认和计量确认无形资产必须符合定义、标准，且能够可靠计量，才能被确认初始计量无形资产初始计量按照成本进行，包括购买成本、开发成本等后续计量后续计量采用成本模式或公允价值模式，取决于企业对无形资产的管理和使用方式摊销无形资产在使用寿命内，按照合理的方法进行摊销，将成本逐渐转入成本费用无形资产的摊销摊销方法1直线法、加速折旧法摊销年限2预计使用年限、法律规定摊销金额3成本减去残值摊销目的4将无形资产价值分配至使用期间无形资产摊销是指将无形资产的成本在预计使用年限内系统地分摊计入相关成本或费用摊销是根据无形资产的预计使用年限以及摊销方法进行计算的存货的定义和特点定义特点存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品存货是流动资产，其价值随着时间的推移而不断变化存，或在生产过程中处于加工状态的半成品，或为生产产品货的流动性强，易受市场价格波动的影响或提供劳务而持有的原材料、燃料和其他物资存货的分类原材料在产品产成品包装物用于生产产品的基本材料，正在生产过程中的半成品，已经完成生产，等待销售的用于包装和保护产品的包装例如木材、金属、布料等尚未完成的货物货物材料，例如纸箱、塑料袋等存货的成本计算方法先进先出法1最早入库的存货先发出售后进先出法2最后入库的存货先发出售加权平均法3按期初存货成本和本期购入成本加权平均计算移动加权平均法4每发生一次购货，就重新计算加权平均成本企业应根据自身实际情况选择合适的成本计算方法存货的盘点与减值盘点1定期进行存货盘点，核实数量和质量，确保账实相符盘点方法包括实地盘点、循环盘点和抽样盘点减值2当存货成本超过其可变现净值时，需要进行减值处理减值处理通常采用成本与可变现净值的差额计提减值准备减值测试3对存货进行减值测试，评估存货的可变现净值可变现净值是指存货在正常经营过程中预计能够实现的售价减去至完工时估计将要发生的成本和预计发生的销售费用递延资产的定义和特点定义特点递延资产是指企业已经支出递延资产具有以下特点未成本，但尚未形成资产，或来收益性，时间跨度性，成已经发生但尚未确认收入的本支出已经发生，以及最终资产这些成本会在未来期会转化为资产或收入间转化为相应的资产或收益举例例如，预付租金，预付广告费等，都是递延资产的典型例子递延资产的分类预付账款待摊费用待抵扣进项税额其他递延资产企业已经支付但尚未收到商企业已经支付但尚未使用的企业已经支付增值税，但尚除以上三种之外的其他递延品或服务的款项，例如预付费用，例如房屋租金、广告未抵扣的税额，例如购入货资产，例如保险费、研发支租金、预付货款等费等物或服务的进项税额出等递延资产的确认和计量确认1递延资产是指已经支出但尚未发生效益的资产，需要满足特定条件才能确认这些条件包括已经发生支出、预计未来会带来经济利益、能够可靠地计量计量2递延资产的计量通常采用实际成本法，即按实际发生的支出计量，包括购买成本、运输成本、安装成本等对于自制的递延资产，则需要按照实际发生的成本计量举例3例如，企业购买了一项专利权，该专利权的购买成本就是递延资产的初始计量在使用该专利权的过程中，需要将其摊销至相关产品或服务的成本中递延资产的摊销摊销年限1根据递延资产的性质和预计使用寿命确定摊销方法2通常采用直线法，也有可能采用加速折旧法摊销金额3递延资产成本减去预计残值后的金额递延资产的摊销是指将递延资产的成本在预计使用寿命内分期计入相关期间的成本费用，以体现其价值的逐渐消耗长期投资的定义和特点投资组合多元化长期投资目标长期投资期限长期投资通常包括多种投资组合，如长期投资通常旨在获得稳定增值，并长期投资通常意味着投资期限较长，股票、债券和房地产，旨在降低风险为未来的财务目标提供保障一般为五年或更长时间，以充分获取并提高回报投资收益长期投资的分类股权投资债权投资是指企业对其他企业的股权是指企业通过购买债券等方进行投资，并分享被投资企式，向其他企业或政府提供业的收益和风险资金，并获得利息收入不动产投资其他投资是指企业对土地、建筑物、是指不属于前三种类型，但房屋等不动产进行投资，并具有长期投资性质的投资，获取租金收入或出售收益例如金融衍生品投资、实物资产投资等长期投资的核算方法成本法1初始投资成本作为计量基础，后续不再调整权益法2按照投资比例确认投资收益，并对投资成本进行调整公允价值法3以公允价值为计量基础，并将公允价值变动计入当期损益成本法适用于对被投资方不具有控制或重大影响的长期股权投资权益法适用于对被投资方具有重大影响的长期股权投资公允价值法适用于对被投资方不具有控制或重大影响，且其公允价值能够可靠计量的长期股权投资长期投资的减值减值测试定期评估长期投资的公允价值，与账面价值比较，判断是否存在减值迹象减值损失确认若公允价值低于账面价值，则确认减值损失，计入当期损益减值损失计量减值损失的金额为账面价值与公允价值的差额减值损失冲回若后续期间公允价值上升，并超过了以前确认的减值损失的金额，则冲回减值损失资产管理的目标和原则保值增值安全高效

1.

2.12确保资产价值的稳定，并寻求最佳的投资回报率，实现保护资产安全，防止资产损失或损坏，提高资产的使用资产的增值和保值效率，降低资产管理成本合法合规科学合理

3.

4.34严格遵守相关法律法规和企业内部制度，确保资产管理建立科学的资产管理制度，制定合理的目标和计划，进活动的合法性和合规性行有效的资产评估、控制和监督资产管理的基本内容资产识别与记录资产评估与计量资产维护与保养资产利用与处置资产管理的第一步是识别资产评估是对资产价值的资产维护与保养是指对资资产利用是指充分利用资并记录所有资产这需要评估，可以帮助企业了解产进行定期检查、维修和产，提高资产的使用效率建立资产清单，详细记录资产的实际价值，为资产保养，延长资产使用寿命，实现资产价值最大化每项资产的信息，如名称管理决策提供依据，降低资产折旧成本、类型、数量、位置、成资产计量是指对资产进行资产维护与保养的目的是资产处置是指对报废、闲本等定量化描述，包括资产数确保资产正常运作，提高置或不必要的资产进行处资产识别与记录的目的是量、价值、使用寿命等资产使用效率理，实现资产的有效利用建立资产基础信息库，为后续的资产管理工作提供数据支持资产管理的方法与手段预算管理存货管理内部控制信息化管理制定合理的预算，控制资产优化存货周转率，降低库存建立健全的内部控制制度，利用信息技术，提高资产管的支出成本防范风险理效率资产管理的绩效评价资产管理绩效评价是评估资产管理活动是否有效的重要手段通过评价可以及时发现问题，改进管理策略，提高资产使用效率，降低成本，最终实现资产保值增值的目标10指标常用的指标包括资产回报率、资产周转率、资产负债率等5方法评价方法包括定量分析、定性分析和综合评价等2目标评价目标是确保资产的安全、完整、有效利用，并最大限度地提高资产的价值。