《资产负债表分析》课件

资产负债表分析资产负债表是企业财务状况的静态报表，反映企业在特定时间点的资产、负债和所有者权益状况课程大纲资产负债表概述资产负债表结构资产负债表分析方法案例分析资产负债表的定义和作用资产负债表的三大要素横向分析、纵向分析、比率分应用资产负债表分析方法进行析案例分析资产负债表概述资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表它以会计恒等式为基础资产=负债+所有者权益资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，负债是指企业承担的现有义务，所有者权益是指企业所有者对企业资产的剩余权益资产负债表是企业重要的财务报表之一，为投资者、债权人、管理者等提供企业财务状况的重要信息，以便进行投资决策、债权风险评估和经营管理资产负债表的结构资产1企业拥有的经济资源负债2企业对外的债务所有者权益3企业所有者的投入资产负债表将企业的资产、负债和所有者权益三者之间的关系表现出来通过分析资产负债表，可以了解企业的财务状况和经营状况资产的构成及分类流动资产非流动资产流动资产是指企业可以在一年内非流动资产是指企业在一年内或或一个营业周期内变现或耗用的一个营业周期内不能变现或耗用资产，包括现金、应收账款、存的资产，包括固定资产、无形资货等产、长期投资等资产的分类标准资产的计量资产的分类标准主要考虑资产的资产的计量主要采用历史成本法流动性、使用期限和盈利能力等，即按照资产取得时的实际成本因素计量流动资产分析流动资产分析是财务分析的重要组成部分，通过对流动资产的分析，可以了解企业短期偿债能力、资产周转效率以及盈利能力流动资产包括现金、应收账款、存货等，是企业短期经营活动中使用的资产

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52.0流动比率速动比率流动比率反映企业流动资产与流动负债的比速动比率反映企业能够迅速变现的资产与流例关系，反映企业短期偿债能力动负债的比例，反映企业立即偿还到期债务的能力10%20%存货周转率应收账款周转率存货周转率反映企业存货周转速度，反映企应收账款周转率反映企业应收账款回收速度业管理存货的效率，反映企业管理应收账款的效率非流动资产分析非流动资产是指预计在一年或一个营业周期内不会变现的资产非流动资产分析主要关注其价值变化、使用效率和潜在风险固定资产无形资产其他非流动资产分析固定资产折旧方法和折旧年限对利分析无形资产的摊销方法和摊销年限对分析其他非流动资产的价值变化及其对润的影响利润的影响企业经营的影响负债的构成及分类负债的构成负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务，需要以资产或服务偿还流动负债流动负债是指企业在一年内或一个营业周期内需要偿还的债务，例如短期借款、应付账款、预收账款等非流动负债非流动负债是指企业在一年后或一个营业周期后需要偿还的债务，例如长期借款、应付债券、递延税款等流动负债分析非流动负债分析非流动负债是指企业偿还期限在一年以上的负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等分析非流动负债有助于了解企业的长期负债状况，评估企业偿还长期债务的能力所有者权益分析所有者权益结构所有者权益变动所有者权益比率所有者权益分析意义所有者权益是公司所有者对公所有者权益会随着公司经营活所有者权益比率是指所有者权分析所有者权益可以了解公司司资产的所有权所有者权益动的变化而变化例如，公司益占资产总额的比例它反映的资本结构、盈利能力和财务的构成包括实收资本、资本公盈利会导致所有者权益增加，了公司资本结构的稳定性和偿风险积、盈余公积和未分配利润公司亏损会导致所有者权益减债能力所有者权益结构反映了公司资少本结构的合理性和安全性资产负债表横向分析比较分析将企业不同时期的资产负债表进行比较，可以了解企业财务状况的变动趋势，例如，资产总额的增长速度、负债结构的变化、所有者权益的变化等行业比较将企业的资产负债表与同行业的其他企业进行比较，可以了解企业在行业中的竞争地位，例如，资产规模、负债比例、盈利能力等方面的比较标准比较将企业的资产负债表与相关行业标准进行比较，可以了解企业财务状况是否符合行业规范，例如，资产负债率、流动比率、速动比率等指标资产负债表纵向分析时间序列1同一公司不同时期趋势分析2资产负债表项目变化趋势财务状况3经营状况、偿债能力变化趋势预测4未来财务状况纵向分析是指将同一公司不同时期的资产负债表进行比较分析，可以揭示出企业财务状况的变动趋势，例如资产规模、负债结构、所有者权益变化趋势等，帮助企业及时了解经营状况、偿债能力变化情况，预测未来财务状况资产负债率分析资产负债率反映企业负债总额占资产总额的比例该比率越高，表明企业负债水平越高，财务风险也越高公式负债总额/资产总额目标值根据行业和企业自身情况而定流动比率分析流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，反映企业流动资产对流动负债的支付能力流动比率越高，表明企业偿还短期债务的能力越强，财务风险越低1公式流动比率=流动资产/流动负债2标准一般认为流动比率在2以上较为理想3影响因素流动资产和流动负债的变动都会影响流动比率速动比率分析速动比率是指速动资产与流动负债的比率，反映企业短期偿债能力速动比率越高，说明企业流动资产中可以立即变现的资产越多，偿还短期债务的能力越强资产周转率分析资产周转率反映企业资产利用效率，衡量企业在一定时期内，用企业全部资产创造的销售收入该指标越高，表明企业资产利用效率越高，企业盈利能力越强

1.5周转率反映了企业资产的周转速度10%增长率反映了企业资产利用效率的增长趋势20%对比与行业平均水平和竞争对手比较，了解企业资产利用效率的相对水平应收账款周转率分析应收账款周转率反映企业应收账款变现能力，反映企业收回应收账款的效率计算公式应收账款周转率=营业收入/平均应收账款指标解释应收账款周转率越高表明企业收回应收账款的速度越快，变现能力越强应收账款周转率越低表明企业收回应收账款的速度越慢，变现能力越弱应收账款周转率分析需结合行业平均水平、企业自身历史数据进行分析存货周转率分析存货周转率是指企业在一定时期内销售商品或提供劳务的成本与平均存货成本之比它反映了企业存货的周转速度指标公式成本销量平均存货成本分析意义周转速度存货管理效率存货周转率越高，意味着企业存货周转速度越快，存货管理效率越高，企业资金周转效率也越高应付账款周转率分析应付账款周转率是指企业在一定时期内赊购的商品或服务的成本与平均应付账款的比率该比率反映了企业偿还供应商欠款的能力，以及企业与供应商的合作关系净资产收益率分析净资产收益率（ROE）衡量企业利用股东投入的资金创造利润的能力ROE越高，说明企业盈利能力越强，股东的投资回报率越高15%10%净资产收益率目标值反映企业净利润与净资产的比率根据行业平均水平和企业自身情况设定5%1%分析方法影响因素比较不同时期、不同企业ROE水平，分析变化趋势包括销售利润率、资产周转率和财务杠杆权益乘数分析权益乘数衡量公司负债程度公式资产总额÷股东权益含义每元股东权益能够控制的资产数量指标越高，表示公司负债水平越高，财务风险越高偿债能力分析营运能力分析营运能力是指企业利用其资产和资源进行经营活动，创造利润的能力通过分析企业的营运能力，可以评估企业经营效率和效益，判断企业能否有效利用资源创造价值30%10%销售利润率资产周转率衡量企业销售收入的盈利水平，反映企业产品销售反映企业资产的利用效率，即每元资产创造的销售的盈利能力收入5%15%存货周转率应收账款周转率衡量企业存货管理效率，即每元存货创造的销售收反映企业应收账款的回收效率，即每元应收账款创入造的销售收入盈利能力分析盈利能力是指企业获利能力的强弱程度，反映企业经营效率和盈利水平它是评价企业经营成果的重要指标，也是投资者进行投资决策的重要依据10%20%净利润率总资产收益率净利润占营业收入的比例，反映企业每100元营业净利润占总资产的比例，反映企业每100元资产能收入能赚取多少净利润赚取多少净利润30%40%净资产收益率毛利率净利润占净资产的比例，反映企业每100元股东权毛利占营业收入的比例，反映企业产品销售的盈利益能赚取多少净利润能力案例分析本部分将以一家制造业企业的资产负债表为例，进行详细的分析，并结合行业特点和市场环境，探讨企业财务状况和经营情况，并提出相关建议通过该案例分析，您可以更直观地了解如何运用资产负债表分析方法，并将其应用于实际工作中，以更好地理解企业财务状况，为企业决策提供参考结论与展望总结预测

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22.资产负债表分析有助于理解企业的财务分析资产负债表中的趋势变化，可以预状况，包括偿债能力、营运能力和盈利测未来的财务状况，并制定相应的应对能力措施决策风险管理

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44.资产负债表分析为管理层提供重要的决通过资产负债表分析，可以识别企业所策信息，例如是否投资、是否融资等面临的财务风险，并采取措施进行风险管理问答环节欢迎大家积极提问我们将尽力解答大家关于资产负债表分析的疑问期待与大家进行互动，共同探讨资产负债表分析的知识参考文献资产负债表分析财务管理王健.财务分析理论与实务[M].北潘越.财务管理[M].北京:中国人京:中国人民大学出版社,

2019.民大学出版社,

2020.会计学企业财务分析赵敏.会计学[M].北京:中国人民张维.企业财务分析[M].北京:清大学出版社,

2021.华大学出版社,

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