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年中级会计职称考试_会计实务—模拟试题202302
一、单项选择题企业委托企业加工材料一批，企业发出原材料实际成本为元竣工收回时支
1.oA BA50000付加工费元（不含增值税）该材料属于消费税应税物资，同类物资在企业目前2000B勺销售价格为元企业收回材料后将用于生产应税消费品假设H70000A企业均为增值税一般纳税企业，合用时增值税税率为消费税税率为该材A.B17%,10%料企业已收回，并获得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是A（）元A.52000B.57778C.59000D.59340年月日，甲企业为其名中层以上管理人员每人授予份股票增值权年
2.20x81150500,2xl1月日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在年月日之前行使完12312x131231毕截至年末合计确认负债元，在年有人离职，估计年没有人20x91500002x2352x23离职年末该股票增值权的公允价值为元，该项股份支付对年当期管理费用,2x23122x23的影响金额和年末该项负债的合计金额是（）元2x23A.18750,120000持有该被投资企业的表决权，通过与被投资企业的其他股东之间的协议,有权控A.45%I制被投资企业财务和经营政策经营规模较小日勺子企业B.已宣布破产的子企业C.资金调度受到限制日勺境外子企业D.下列有关非货币性资产互换说法对时日勺有（）
9.关联方关系的存在也许导致发生的非货币性资产互换不具有商业实质A.假如换出资产日勺公允价值可以可靠计量，就应当以其公允价值和应支付日勺有关日勺B.税费作为换入资产日勺成本只要换入日勺资产具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的有关税费作为换入资产C.的成本假如换入资产与换出资产勺估计未来现金流量、时间和风险有明显不一样，就可以认D.H定其具有商业实质（不考虑关联方影响）.下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）10企业用外币购置且公允价值以外币反应日勺交易性金融资产在期末按即期汇率折算日A.勺人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额在资本化期间内，企业的外币专门借款应付未付利息的期末汇兑差额B.I企业用外币购置且其可变现净值以外币确定的原材料在期末按即期汇率折算的人民C.币金额不不小于以记账本位币反应的原材料成本的差额企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算勺人民币D.H金额之间的差额
三、判断题.企业购入不需要安装欧生产设备，购置价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融1I资性质日勺，应当采用购置价款总额进行初始计量（）.资本化期间内,外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以费用化（）2企业清偿估计负债所需支出所有或部分预期由第三方赔偿的，赔偿金额在基本确定收届时，
3.冲减估计负债，以估计负债的账面价值冲减至零为限（）对资产进行减值测试时，企也估计资产的未来现金流量应当包括未来也许会发生的与资产
4.I改良有关的估计未来现金流量（）.企业对境外子企业日勺外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日时即期汇率进行折算5（）债务重组中，债权人应将很也许发生日勺或有应收金额确认为应收债权（）
6..子企业向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现7金流量”之下的“分派股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中子企业支付给少数股东的股利、利润”项目反应（上市企业在其年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生时向社会公众发行的
8.企业债券业务，属于非调整事项（）煤矿企业运用安全生产费购建勺设备在竣工后需要在未来期间按照估计使用寿命分期计
9.H提折旧（）.假如某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益勺,由该交易或事项产生勺10H H递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用（）
四、计算题企业于年月日从证券市场购入企业年月日发行的债券，债券是年l.oA20x711B20x6115期,票面年利率是每年月日支付上年度的利息，到期日为年月日，到期5%,152x1111日一次偿还本金和最终一期的利息企业购入债券的面值为万元，实际支付日勺A1000价款是万元，另支付有关费用万元，企业购入后来将其划分为持有至到期
1005.3510A投资，购入债券实际利率为假定按年计提利息，年月日,企业发生财务6%,20x71231B困难，该债券日勺估计未来现金流量日勺现值为万元（不属于临时性的公允价值变930动）年月日，企业将该持有至到期投资重分类为可供发售金融资产，当日该20x812A债券公允价值为万元年月日该债券公允价值为万元，年月92520x833190020x86日，该债券公允价值为万元，估计将持续下跌，年月日企业以万3060020x872A650元的价格发售所持有日勺企业日勺债券规定（）编制企业年度与该债券有B1A20x7关的会计分录（）编制企业年度与该债券有关的会2A20x8计分录.正保企业为一家上市企业，正保企业于年月日动工兴建一栋写字楼，用于对外220x911经营租赁工程采用出包方式，每六个月支付一次工程进度款工程于年月日竣2x1011工，到达估计可使用状态，并交付使用，当日开始对外经营租赁（）正保企业建造工程1资产支出如下
①年月日，支出万元；
②年月日，20x911150020x971支出万元（）正保企业为建造该写字楼于年月日借入专门借款万3000220x9112000元，借款期限为年，年利率为按年支付利息除此之外，无其他专门借款写字楼38%,日勺建造还占用两笔一般借款
①从某银行获得长期借款万元,期限为年月250020x871日至年月日，年利率为按年支付利息
②按面值发行企业债券万元，2xl2716%,2000发行日为年月日,期限为年，年利率为按年支付利息闲置专门借款资金20x911510%,用于固定收益债券临时性日勺投资，假定临时性投资月收益率为假定整年按
0.5%360天计算收益所有存入银行正保企业对该房地产采用公允价值模式进行后续计量该项房地产年月日获得租金收入为万元,已存入银行年月日，2x1012313002x101231该房地产的公允价值为万元，年月日，正保企业将该建筑物以万元50002x11115100的价格发售，款项已收妥存入银行假定与投资性房地产日勺有关业务均不考虑有关税费规定（）计算年专门借款和一般借款利息资本化金额；（）编制年与利息12Ox9220x9资本化金额有关日勺会计分录;（）计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程竣工有关3的会计分录；（）编制正保企业年月日获得该项建筑物租金收入及期末计价42x101231的会计分录；（）编制正保企业年月日发售该项建筑物勺会计分录（计算52x1111H成果保留两位小数）
五、综合题东方企业为上市企业，该企业内部审计部门在对其年度财务报表进行内审时，对如下
1.2023交易或事项的会计处理提出疑问年月日，东方企业与企业签订协议，自12023631A企业购置一项专门用于甲产品生产日勺设备，协议价格为万元,因东方企业现金量A4000局限性，按协议约定价款自协议签订之日起满年后分期支付，每年月日支付146311000万元假定东方企业折现率约为该项设备估计使用寿命为10%,P/A,10%,4=
3.16995年，估计净残值为零,采用年限平均法计提折旧有关会计处理如下:借:固定资产贷:4000长期应付款借:生产成本贷:合计折旧年月东方企业从其他企业集4000400400220231团中收购了辆巴士汽车,确认了巴士汽车牌照专属使用权万元,作为无形资产核算100800东方企业从年起按照年进行该无形资产摊销经检查，巴士牌照专属使用权没202323有有效期限有关会计处理如下:借:管理费用贷:合计摊销月日，东方企业80803121与乙企业签订销售协议,向乙企业销售一批商品协议规定商品的销售价格为E E700万元，东方企业于年月日以万元的价格购回该批商品月日,东方企2011430740E121业根据销售协议发出商品，款项已收到并存入银行；该批商品的实际成本为万E EJ600元有关会计处理如下借:银行存款贷主营业务收入借:主营业务成本70070060贷:库0存商品年月东方企业与企业签订协议，东方企业于年月销6004202311B20231售商品给企业，协议价格为万元，如东方企业单方面撤销协议，应支付违约金为B1600万元年月日市场价格大幅度日勺上升，东方企业为了履行协议仍然购入50020101231该商品并入库，购置商品成本总额为万元有关会计处理如下借:2000营业外支出贷估计负债⑸东方企业有一项投资性房地产，此前采用成400400本模式进行计量，至年月日，该办公楼的原价为万元，已提折旧万20101230400240元,已提减值准备万元年月日,东方企业决定采用公允价值对出租的办10020101230公楼进行后续计量该办公楼年月日日勺公允价值为万元年201012303800201012月日前无法获得该办公楼日勺公允价值有关会计处理如下:借:投资性房地产——成30本投资性房地产合计折旧投资性房地产减值准备3800240贷:投资性房地产资本公积——其他资本公积10040001（）东方企业其他有关资料如下
①不考虑有关税费的影响
②各交易均为公允交易，406且均具有重要性规定（）根据资料（）至资料（）逐项判断东方企业会计处理与否对115,欧如不对时，简要阐明理由，并编制改正有关会计差错的会计分录（有关会计差错改正I;按当期差错处理），不规定编制调整盈余公积日勺会计分录（）根据规定（）对有关会21计差错作出改正，计算其对东方企业年度财务报表有关项目日勺影响金额,2023并填列下表（答案中的金额单位以万元表达）东方公司年度财务报表相关项目2010（单位.万元）项目调整金敬I长期应付款其他应付款预计负倚资耘fR生常业刎队主营业务成本[■MW]一云魂―失|管业外支出.甲企业为上市企业有关投资业务资料如下（）甲企业与乙企业资料如下
①年月2:1200912日，甲企业与企业签订协议协议规定，甲企业受让企业所持乙企业的股20AC AC30%权，转让价格万元有关手续于年月日办妥，有关款项也于当日支付
②3002010122年月日乙企业可识别资产、负债日勺账面价值与公允价值相等，均为万元010121100
③获得该项股权后，甲企业在乙企业董事会中派有名组员参与乙企业的财务和生产经1营决策
④年月，甲企业将我司生产区一批产品销售给乙企也，售价为万元,20232I34成本为万元至年月日，该批产品仍未对外部独立第三方销售
⑤乙企2620101231业年度实现净利润万元（）甲企业与丙企业资料如下
①2023802甲企业与丙企业的控股股东企业签订股权转让协议以丙企业年月日经评AD201031估确认的净资产为基础，甲企业定向增发我司一般股股票给企业，企业以其所持AD AD有丙企业%日勺股权作为支付对价
②甲企业于年月日向企业定向增802010531AD发万股一般股股票（每股面值元），并于当日办理了股权登记手续年月501201053日甲企业一般股收盘价为每股元
③甲企业为定向增发一般股股票，支付佣金和手
18.3续费万元;对丙企业资产进行评估发生评估费用万元有关款项已通过银行存款支503付
④甲企业于年月日向企业定向发行一般股股票后,即对丙企业董事会2010531AD进行改组改组后丙企业日勺董事会由名董事构成，其中甲企业派出名，丙企业章程96规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上组员表决通过
⑤年月日，2010531以年月日评估确认的资产、负债价值为基础，丙企业可识别资产、负债的公允201031价值及其账面价值如下表所示资产负债表（部分内容）编制单位，丙公司年月日单位.万元2010531项目张面价值公允价值固定费产21003150无形资产一50012501000费本公积[roo]盈余公积1485所有者权益合计3200|丙企业固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用年丙企业无形资产,未来仍可25使用年摊销措施及估计净残值不变假定丙企业的固定资产、无形资产均为管理使用;固23I定资产、无形资产估计净残值为零，均采用直线法计提折旧或摊销固定资产、无形资产的I折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）措施及估计净残值均与税法规定一致（）年320236月至月间，甲企业和丙企业发生了如下交易或事项
①年月，甲企业将我司生1220236产的某产品销售给丙企业，售价为万元，成本为万元丙企业获得后作为管理用固定资6040产并于当月投入使用，估计使用年限为年，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧
②232年月，甲企业将我司日勺某项专利权以万元日勺价格转让给丙企业,该专利权在甲企023740业勺获得成本为万元,原估计使用年限为年,至转让时已摊销年H30235丙企业获得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限年甲企业和丙企业对该无5形资产均采用直线法摊销，估计净残值为零
③年月，丙企业将其生产的202311一批产品销售给甲企业,售价为万元,成本为万元至年月日，甲企业将该批312320101231产品中的二分之一发售给外部独立第三方，售价为万元
④至年月日，甲企业1920101231尚未收回对丙企业销售产品及转让专利权的款项合计万元甲企业对该应收债权计提了1005万元坏账准备（）甲企业、丙企业个别资产负债表和利润表（甲企业个别资产负债表中对4乙企业长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整）资产负债表2010年12月31日单位I万元项目甲公司丙公司货币资金250060a应收陛款3500ISOO存货3-1001400长期股权投资5-1500固定资产47002150无形费产1400760递还所得税费产1-1015资产总计20460072s负债，短期借款1600850忸怫款25001400长期借款1200950递延所得税负债100负债合计54003225所有者（股东）权益，It*30001000资本公积4000500盈余公积m245未例讲倜＜7«1605所有者权益（股东）权否合计150603500负债和所有者（股强）权益总计204606725B.52500,202500C.75000,125000D.22050,225000企业至年月日欠银行本息万元,逾期未偿还，年月日银行对
3.oA2010101821002010118企业提起诉讼，规定企业偿还借款本息和逾期期间的）罚息、，经向律师征询，企A AA业很也许败诉,支付的罚息在万元到万元之间，至年月日法院尚未最688620101231终判决，则该事项对企业在年利润总额的影响为（）万元A2023A.77B.78C.68D.86企业于年月日，购置甲企业股票万股，成交价格每股元，假定作为可供
4.B20103201509发售金融资产核算；购置该股票另支付手续费等万元月日，收到甲企业按每
22.5520股派元的上年现金股利月日该股票市价为每股元月日以每股
103.
756308.25,8307元的价格将股票所有售出则可供发售金融资产处置对企业年利润总额的影响为B2023（）万元A.-
266.25秫司表I年单位.万元2010用公司丙公司，月项目6—12E管蝌入125004000漏■业成本,0002800Me用450i如管理瞥用360卜一300资产瀛值损失40040加网帼loo E1950______470处管型地入200loo藏管业外支出[120|170毛利海总甑2030砾1所用税费用600100反净秫同口430胸一（）其他有关资料如下
①甲企业与企业在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲企5AD业与丙企业未发生任何交易甲企业获得乙企业股权前，双方未发生任何交易
②各个企业的所得税率均为甲企业合并丙企业为应税合并
③除给定状况外，假定波及时有关资产均I25%,未发生减值，有关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性
④甲企业和丙企业均按净利润的%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积规定（）判断甲企业对乙企业长期股权101投资应采用的后续计量措施并简要阐明理由（）编制甲企业对乙企业长期股权投资及确认投2资收益有关的会计分录同步计算甲企业对乙企业长期股权投资在年月日日勺账面20101231价值（）判断甲企业对丙企业合并所属类型，简要阐明理由（）计算甲企业对丙企业长期34股权投资的合并成本及购置日合并财务报表确认的商誉（）编制年月日甲企业对52010531丙企业投资时日勺会计分录（）编制年月日甲企业对丙企业合并财务报表有关620101231抵销和调整分录，波及递延所得税时按业务分别确认参照答案
一、单项选择题答案:L A解析:委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的消费税计入“应交税费一一应交消费I,税”科目，不计入收回物资的成本;收回后用于直接发售或者是生产非应税消费品勺，消费税H计入收回物资日勺成本企业委托加工材料收回后的入账价值是（元）A=50000+2000=52000o.答案2B解析义年末确认负债合计数（元），对年当期管理223=12X45500X3/4=2025002X23费用的影响金额（元）=202500-150000=
52500.答案3A解析年月日应当确认欧估计负债金额二（）（万元），同步计入营业外20101231I68+86/2=77支出，影响利润总额答案
4.B解析可供发售金融资产日勺处置净损益=（）=-（万元）150X7—150X9+
22.
5322.5本题分录如下借:可供发售金融资产一一成本贷:银行存款
1372.
51372.借:银行存款贷:投资收益借资本公积一一其他资本公积
556.
2556.25贷:可供发售金融资产一一公允价值变动借银行存款可供发售金融资产一一1351351050公允价值变动投资收益贷可供发售金融资产
135187.5——成本借:投资收益贷资本公积一一其他资本公积该项资产处置对损益的
1372.5135135影响金额=-（万元）
187.5-135=-
322.
5.答案5D解析:共同控制经营是指企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动,该经济活动不构成独立核算的会计主体;对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按协议约定的份额确认本企业资产答案
6.C解析按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件勺，应当计入H固定资产成本，如有被替代的部分，应扣除其账面价值;因此改良后的固定资产的入账价值I I二（）（万元）2000-600-300-150+500=
1450.，答案7A解析:企业收到的投资者以外币投入日勺资本，不得采用协议约定汇率和即期汇率日勺近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算.答案8D解析甲企业应确认日勺债务重组利得日勺金额二（万元）借:应付账7000—1600X4=600款一乙企业贷:股本资本公积-一股70001600本溢价营业外收入一债务重组利得4800600解析:作为固定资产的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值不不小于账面价值欧差额，借记“公允价值变动损益”；公允价值不小于账面价值的差I I额，贷记“资本公积”答案:
10.C解析专门借款资本化金额=（20800X5%—16000X
0.3%X5+10000X
0.3%X6+4000X
0.）（万元）在建工程时账面余额3%X1=1040—432=608=4800+6000+6000+608=17408（万元）答案:1B解析:对附有销售退回条件的商品销售,企业不能合理估计退货也许性的一般应在售出商品退J,货期满时确认收入答案
12.A解析本题确认估计负债万元，同步增长营业外支出万元，因此对甲企业年400040002023利润总额的影响金额为万元；选项对勺，选项错误由于税法规定该诉讼损失不4000A HB得税前扣除，因此这个事项不形成临时性差异，选项错误选项由于不能起到抵税的作用，C D,因此对净利润的影响额为万元I
4000.答案:13C解析:选项固定资产折旧措施、净残值率、使用年限的变更属于会计估计变更C,I解析事业结余=（）（万元），经营结余二（万元），经400+200—300=300300-350=-50营结余为亏损，不转入结余分派，因此转入结余分派的金额为万元
300.答案:15D解析:对于债务人来说,假如债务重组波及时或有应付金额满足有关估计负债确认条件,则债务人应确认估计负债，影响债务重组利得，计入当期损益;重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间时差额，属于债务重组利得，计入当期损益；抵债日勺非现金资产□勺公允价值与账面价值的差额,属于资产处置损益,影响当期损益;债权人因重组享有股权的公I允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，因此应当选选项D
二、多选题答案:
1.AB解析:选项发行可转换企业债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自C,日勺相对公允价值进行分摊,计入各自的入账价值;选项计提日勺利息费用假如符合资本化条D,件的应于发生当期进行资本化计入所购建资产日勺成本I,.答案:2A D解析选项存货采购过程中发生欧合理损耗计入存货采购成本，非合理损耗不计入采购成B,J本;选项当此前减记存货价值的影响原因已经消失，减记的金额应当予以恢复，因此存货跌C,价准备可以转回答案解析选项现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，
3.ABD C,但结算日之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同步调整负债的账面价值答案4A BCD解析.答案5ABC解析:资产负债表日，假如投资性房地产以公允价值模式计量,则公允价值变动计入公允价值变项目自用转公允价值投资性房地公允价值大于原味面价值B差费转入资本公积公允价值小于原味而价值B差景转入公允价值变动损益公允价值与解面价值的差费转入公允价值变动损益投资性房地产转自用政策变更公允价值与账面价值的差斯转入留存收益味面价值转公允价值动损益.答案6ACD解析选项捐赠承诺不满足非互换交易收入确实认条件，不应予以确认，但可以在会计报表B,附注中作有关披露答案:
7.ACD解析交易性金融资产的公允价值变动，计入公允价值变动损益.答案解析下列状况不应当纳入母企业合并财务报表的合并范围（）按照破产程8ABD1序，已宣布被清理整顿的子企业；（）已宣布破产的原子企业；（）母企业不能控制的其他被23投资单位，如联营企业等.答案:9A D解析:非货币性资产互换同步满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的有关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益（）该项互换具有商业实质；1（）换入资产或换出资产的公允价值可以可靠欧计量但有确凿证据表明换入资产的公允价2I值愈加可靠时可以按换入资产的公允价值为基础确定入账价值换入资产的未来现金流量在J风险、时间和金额方面与换出资产明显不一样,视其具有商业实质答案ABC解析:选项汇兑差额应计入公允价值变动损益；选项在资本化期间内，外币专门借款的利A,B,息产生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化；选项应当计入资产减值损失I C,
三、判断题答案:
1.x解析购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购置价款的现值为基础确定I.答案:解析:在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应资本化2x I.答案:x解析:此种状况下应当单独确认有关的资产,不能作为确认的估计负债日勺抵减,且3确认日勺资产不能超过所确认的估计负债的账面价值.答案:x4解析:对资产进行减值测试时,企业估计资产的未来现金流量应当以资产勺目前状况为基础,H不应当包括与未来也许会发生的、尚未做出承诺的重组事项或与资产改良有关的估计未来现金I流量答案
5.x解析企业对境外子企业日勺外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理措施确定日勺、与交易日即期汇率近似的汇率折算.答案6x解析债务重组中，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权日勺账面价值,应在其实际发生时,计入当期损益答案
77.解析答案
8.W解析:答案:x
9.解析:运用专题储备购建的设备在竣工时应当全额计提折旧，后来期间不再计提折旧答案
10.x解析:假如某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生日勺递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用
四、计算题答案
1.解析（）编制企业年度与该债券有关的（会计分录1A20X7借:持有至到期投资一一成本1000应收利息50贷:银行存款
1015.35持有至到期投资一一利息调整
34.65借银行存款50贷:应收利息50年月日确认投资收益20X71231投资收益=期初摊余成本实际利率X（）（万元）=1000-
34.65X6%=
57.92借:应收利息50持有至到期投资一一利息调整
7.92贷投资收益
57.92年月日应计提的减值准备的金额20X71231J年月日计提减值准备前的）摊余成本=（万元）200712311000-
34.65+
7.92=
973.27计提减值准备（万元）=
973.27-930=
43.27借:资产减值损失
43.27贷持有至到期投资减值准备
43.27（）编制企业年度与该债券有关欧会计分录2A20X8I借:可供发售金融资产925持有至到期投资一一利息调整
26.73持有至到期投资减值准备
43.27资本公积一一其他资本公积5贷持有至到期投资一一成本1000年月日20X8331借:资本公积一一其他资本公积25贷:可供发售金融资产一一公允价值变动25义年月日208630借:资产减值损失325贷:资本公积一一其他资本公积25C.-
18.75D.-210下列有关共同控制经营和共同控制资产欧表述中，对时时是（）
5.I共同控制经营构成独立核算主体A.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资B.出资方不确认共同控制资产，只作备查登记C.对于共同控制资产，出资方应按协议约定的份额确认本企业资产D.I甲企业对设备进行改良，该设备原价为万元，已提折旧万元，已提减值准备万
6.A2000600300元，改良中发生各项资本化支出合计万元改良时被替代部分的账面价值为万元则500150改良后固定资产的入账价值为（）万元A.
11001.1600C.1450D.
2000.下列各项中，不得使用即期汇率欧近似汇率进行折算时是（）7J投资者以外币投入日勺资本A.获得区外币借款
8.I销售商品应收取日勺外币C.可供发售金融资产一一减值准备300年月日发售债券的会计分录20X872借银行存款650贷:可供发售金融资产600投资收益50借投资收益5贷资本公积一一其他资本公积5答案
2.解析（）计算义年专门借款和一般借款利息资本化金额1209年专门借款利息资本化金额=（万元）20X92000X8%-500X
0.5%X6=145年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（万元）20X9=2500X180/360=1250一般借款加权平均资本化率（年）（）（=2500X6%+2000X10%/2500+2）000=
7.78%年一般借款利息资本化金额=（万元）20X91250X
7.78%=
97.25借款利息资本化金额=（万元）145+
97.25=
242.25⑵编制年与利息资本化金额有关日勺会计分录20X9借在建工程
242.25银行存款（）15500X
0.5%X6财务费用
252.75贷:应付利息510160+150+200计算该项投资性房地产日勺入账价值并编制工程竣工有关的会计分录3投资性房地产的入账价值=万元4500+
242.25=
4742.25借:投资性房地产——成本
4742.25贷在建工程
4742.25编制正保企业年月日获得该项建筑物租金收入及期末计价欧会计分录42X101231I借:银行存款300贷:其他业务收入300借投资性房地产——公允价值变动
257.755000-
4742.25贷公允价值变动损益
257.75编制甲企业年月日发售该项建筑物的会计分录52X1111借银行存款5100贷:其他业务收入5100借其他业务成本5000贷投资性房地产一一成本
4742.25——公允价值变动
257.75借公允价值变动损益
257.75贷:其他业务成本
257.75
五、综合题答案:解析:资料处理不对日勺分期付款购置固定资产，应当按照购置价款的现值作为固定资1产的入账价值，入账价值应为万元，应确认未确认融资费用为万
3169.91000X
3.
1699830.1元改正分录如下借未确认融资费用
830.1贷:固定资产
830.1借合计折旧
83.01贷生产成本
83.01借财务费用
158.50贷:未确认融资费用
158.50资料处理不对的使用寿命不确定勺无形资产不进行摊销2H改正分录为借合计摊销80贷:管理费用80资料处理不对的一般状况下,售后回购交易属于融资交易商品所有权上的重要风险和酬劳没有3转移，企业不应确认销售商品收入，收到日勺款项应确认为负债；回购价格不小于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用改正分录为借:主营业务收入700贷其他应付款700借:发出商品贷:主营业务成本600600借财务费用8贷其他应付款8资料处理不对欧|该协议属于亏损协议，因其存在协议标的资产,故应计提存货跌价准备,不应4确认估计负债，金额为万元2000—1600=400改正分录为借:估计负债400贷:营业外支出400借资产减值损失400贷存货跌价准备400资料⑸处理不对日勺投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应通过留存收益调整改正分录为借资本公积一一其他资本公积140贷:利润分派一一未分派利润140（）东方公司年度财务报表相关项目22010（单位.万元）1MMi项目+
116.99-
83.01+600-400十修帝工一+90—
747.09-
830.1+
83.01-
671.6-
830.1+
158.5其他应付款706700+8预计负债—400资本而—140140—700主营业务成本-600管理费用-80资产滥值损失400营业外支出—
400.答案2解析（）判断甲企业对乙企业长期股权投资应采用勺后续计量措施并简要阐明理由1U甲企业对乙企业长期股权投资应采用权益法核算理由甲企业持有乙企业股权，在乙企业董事会中派有名组员参与乙企业口勺财务和生产30%1经营决策，阐明甲企业对乙企业实行重大影响（）编制甲企业对乙企业长期股权投资及确认投资收益有关日勺会计分录同步计算甲企业对乙企2业长期股权投资在年月日日勺账面价值20101231借长期股权投资一一乙企业一一成本贷:银行存款300300借长期股权投资——乙企业——成本301100X30%-300贷营业外收入30调整后被投资单位乙企业实现净利润中甲企业应享有的份额万元=[80-34-26]X30%=
21.6借长期股权投资一一乙企业一一损益调整
21.6贷:投资收益
21.6年月日甲企业对乙企业长期股权投资日勺账面价值万元20101231=330+
21.6=
351.6判断甲企业对丙企业合并所属类型，简要阐明理由3企业对丙企业合并属于非同一控制下企业合并理由参与合并各方甲企业、丙企业、企业在交易前不存在任何关联方关系，因此甲企AD业与丙企业之间的控股合并属于非同一控制下的企业合并计算甲企业对丙企业长期股权投资的合并成本及购置日合并财务报表确认的商誉4I甲企业对丙企业长期股权投资的合并成本=万元
8.3X500+3=4153购置日合并财务报表确认勺商誉万元H=4153-3200+1800X80%=153注1800=3150-2100+1250-500编制年月日甲企业对丙企业投资时时会计分录52010531借长期股权投资一一丙企业4153贷:股本500资本公积一一股本溢价3600银行存款5350+3编制年月日甲企业对丙企业合并财务报表有关抵销和调整分录,波及递620101231延所得税时按业务分别确认
①内部销售固定资产的抵销分录借:营业收入60贷营业成本40固定资产一一原价20借固定资产一一合计折旧120/10/2贷管理费用1借递延所得税资产
4.75[20-1X25%]贷所得税费用
4.75
②内部销售无形资产的抵销分录借:营业外收入25[40-30-30/10X5]贷无形资产一一原价25借:无形资产一一合计摊销
2.525/5X6/12贷管理费用
2.5借递延所得税资产
5.625[25-
2.5X25%]贷:所得税费用
5.625
③内部销售存货的抵销分录借:营业收入贷:营业成本3131借营业成本4[31-23/2]贷:存货4借递延所得税资产14X25%贷所得税费用1
④内部债权债务抵销分录借应付账款100贷应收账款100借应收账款一一坏账准备5贷:资产减值损失5借:所得税费用
1.25贷递延所得税资产
1.255X25%
⑤针对乙企业的内部交易日勺调整借营业收入
10.234X30%贷营业成本
7.826X30%投资收益
2.4
⑥编制年月日甲企业对丙企业合并财务报表有关将账面价值调整为公允价值20101231的调整分录借固定资产10503150-2100无形资产7501250-500贷:资本公积1800借管理费用
55.75贷固定资产——合计折旧
24.51050/25X7/12无形资产——合计摊销
31.25750/14X7/12
⑦成本法转为权益法的调整分录调整后的净利润固定资产无形资产一存货一J=300+―60+40+1+25+
2.5+4—万元
55.75=
198.75借长期股权投资
159198.75X80%贷投资收益159调整后的长期股权投资万元I=4153+159=4312
⑧有关投资的抵销分录借股本1000资本公积——年初2300500+1800——本年0盈余公积一一年初215——本年30300X10%未分派利润——年末
1653.751485+
198.75-300X10%商誉1534312-
5198.75X80%贷:长期股权投资4312少数股东权益
1039.
755198.75X20%
⑨有关投资收益的抵销分录借投资收益
159198.75X80%少数股东损益
39.
75198.75X20%未分派利润——年初1485贷提取盈余公积30未分派利润——年末
1653.75以外币购入固定资产D.年月日，甲股份有限企业因购置材料而欠乙企业购货款及税款合计为万元，
8.20105157000由于甲企业无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲企业以一般股偿还债务，一般股每股面值为元，市场价格每股为元，甲企业以万股抵偿该项债务（不考虑有关税费）乙企141600业对应收账款提取坏账准备万元假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本300法核算甲企业应确认的债务重组利得为（）元A.500B.300C.200D.600年月日，企业将我司原管理用办公楼整体经营出租给企业，采用公允价值模式进
9.201052A B行后续计量，转换日该房地产公允价值不小于账面价值日勺差额,应确认为（）O资本公积A.营业外收入B.其他业务收入C.公允价值变动损益D.甲企业为建造一项固定资产于年月日发行年期企业债券该债券面值
10.2010115为万元,票面年利率为发行价格为万元，每年年末支付利息，到期还本200006%,20800建造工程于年月日动工，年末尚未竣工该建造工程在年度发生的资产支出2010112023为月日支出万元月日支出万元，月日支出114800,616000121600万元甲企业按照实际利率确认利息费用，实际利率为闲置资金均用于固定收益短期05%债券投资，月收益率为假定不考虑其他原因年末该在建工程的账面余额为（）
0.3%,2023万元A.17840B.17378C.17408D.18260下列有关收入确实认和计量勺说法中,不对的勺是（）
11.H假如销售商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，则应通过“发出商A.品”科目进行核算对附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货也许性，应在发出商品时确认收B.I入销售当时所予以日勺现金折扣的）金额并不影响商品销售收入金额确实定C.托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出且办妥托罢手续时确认收入D年月，甲企业因排放污水对环境导致污染被周围居民提起诉讼年月日，
12.20231220101231该案件一审尚未判决根据以往类似案例状况，企业法律顾问判断甲企业很也许败诉如败诉，估计赔偿万元口勺也许性为%；赔偿万元的也许性为400070360030%企业合用口勺所得税税率为税法规定因破坏公共环境导致的诉讼损失不得税前扣除有25%,关该事项的下列会计处理也对日勺日勺是（）对甲企业年利润总额的影响金额为万元A.
20234000.对甲企业年利润总额的影响金额为万元B20233600应确认递延所得税负债万元C.1000对甲企业年净利润的影响金额为万元D.20233000下列各项中，不属于会计政策变更日勺是（）
13.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式A.因执行新会计准则将建造协议收入确认措施由竣工协议法改为竣工比例法B.固定资产折旧措施由年限平均法改为双倍余额递减法C.发出存货区计价措施由先进先出法改为加权平均法D.J年月日，某事业单位有关收支科目的余额有:上级补助收入的贷方余额为
14.20101231万元，事业收入时贷方余额为万元，经营收入日勺贷方余额为万元，事业支出的400200300借方余额为万元，经营支出的借方余额为万元假定事业支出均为非专用资金，不300I350考虑其他原因，则年末转入“结余分派”科日勺金额为（）万元2023BA.300B.250C.-50D.350债务人（股份有限企业）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式日勺组合6清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益日勺是（）或有应付金额A.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额B.抵债时非现金资产的公允价值与账面价值日勺差额C.I.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间日勺差额D
二、多选题小下列有关可转换企业债券的说法或做法中，对的勺有（）H企业发行时可转换企业债券，应当在初始确认时将其包括日勺负债成分和权益成分进行分拆，A.将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积可转换企业债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分时初B.始确认金额发行可转换企业债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益C.可转换企业债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益D.下列有关存货会计处理时表述中，对的日勺有（）
2.o因对外投资转出存货时应结转己计提的有关存货跌价准备A..存货采购过程中发生的损耗不计入采购成本B I.存货跌价准备一经计提不得转回c.可变现净值是确认存货跌价准备勺重要根据之一D H有关股份支付的下列说法中，对时时有（）
3.I o权益结算日勺股份支付，应按所授予权益工具在授予日日勺公允价值计量A.除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理B.现金结算勺股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，可行权日与结算日之间负债C.H公允价值的变动计入资本公积权益结算的股份支付，在可行权日之后不再调整已确认的成本费用和所有者权益总额D..下列项目中属于估计资产未来现金流量应当包括的|内容有（）4为使该项资产到达预定用途而发生的支出A.持续使用该项资产产生日勺现金流入B.使用过程中为维护该项资产而发生的现金支出C处置该项资产发生勺现金流入D.H.下列有关业务波及资本公积的会计处理中，对的的有（）5自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值不小于账面价值的差A.额应调整资本公积将持有至到期投资重分类为可供发售金融资产日勺，应将重分类日该项金融资产公允价B.值与账面价值的差额计入资本公积因可供发售金融资产公允价值变动计入所有者权益而产生勺临时性差异，其递延所得税C.H影响也应当计入资本公积资产负债表日，假如投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积D.下列各项有关民间非营利组织捐赠业务的处理中，对的的有（）
6.I I捐赠属于非互换交易A.捐赠承诺满足非互换交易收入确实认条件B.民间非营利组织对于劳务捐赠，不予以确认C假如捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认日勺有关捐赠收入为限D.定性捐赠收入.下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有（）71可供发售金融资产持有期间被投资方宣布分派勺现金股利A.H交易性金融资产口勺公允价值变动
8.处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计入资本公积的有关金额C.长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣布发放日勺现金股利D.下列状况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内,并将其纳入合并范围日勺有（）
8.I o。
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