做账实操-建筑装饰和其他建筑业的会计处理实例

会计分录会计实操文库做账实操-建筑装饰和其他建筑业的会计处理实例建筑装饰行业具有项目个性化强、工期相对较短、材料品种多样等特点，以下是常见业务的会计处理范例

一、项目承揽与筹备阶段某建筑装饰公司参与一家酒店大堂装修项目投标，支付设，计方案费万元会计分录如下

1.借管理费用-设计方案费万元3贷银行存款万元3同时，向招标方缴纳投标保证金万元3借其他应收款-投标保证金万元40贷银行存款万元40若投标成功，保证金转为履约保证金，收到中标通知书后留存资料；40投标失败则收回保证金类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用二利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中

2.净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据借银行存款万元贷其他应收款-投标保证金万元40中标后签订施工合同，业主支付工程预付款万元,会计分录40借银行存款万元

2.150贷预收账款-酒店大堂装修项目万元150采购装饰材料，如大理石板材、高档壁纸、灯具等，价款万XX150元，增值税税额万元，款项已支付

3.100借原材料-装饰材料万元13应交税费-应交增值税（进项税额）万元100贷银行存款万元13113

二、项目施工阶段领用装饰材料用于工程施工，当月领用材料价值万元，会计分录

1.60借工程施工-合同成本（材料费）万元贷原材料-装饰材料万元60施工工人薪酬结算，本月发放工资万元，会计分录60借工程施工-合同成本（人工费）万元

2.50贷应付职工薪酬万元50借应付职工薪酬万元50贷银行存款万元50租用专业施工设备，如空气压缩机、喷枪等，当月租金万元，

503.20会计分录借工程施工-合同成本（机械使用费）万元贷银行存款万元20因施工现场管理需要，搭建临时仓库，花费万元，会计分录20借临时设施万元

4.15贷银行存款万元15按工程工期摊销，假设工期个月，每月摊销分录15）借工程施工-合同成本（临时设施摊销）万元（6贷临时设施摊销万元

2.515+

62.5

三、项目结算阶段依据工程进度，与业主进行工程价款结算，本月结算金额万元,增值税税额万元，会计分录

1.200借应收账款-酒店大堂装修项目万元26贷工程结算万元XX226应交税费-应交增值税（销项税额）万元200同时，按照完工百分比法计算合同毛利，假设此前〃工程施工-合同26成本〃累计发生额为万元，暂计合同毛利万元，进行科目余额对冲13020借工程结算万元贷工程施工-合同成本万元200工程施工-合同毛利万元13020

四、项目竣工阶段工程竣工并通过验收交付业主使用，将剩余〃工程施工〃与〃工程结算〃科目余额对冲，若最终合同毛利确定为万元，会计分录30借工程结算（最终结算金额）贷工程施工-合同成本（最终实际成本）工程施工-合同毛利（最终毛利）同时，将预收账款余额结转至主营业务收入，应收账款余额收回时（借预收账款-酒店大堂装修项目余额）贷主营业务收入-酒店大堂装修项目XX借银行存款（收回的应收账款余额）XX贷应收账款-酒店大堂装修项目XX会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如

2.制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记

3.账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

1.入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付,材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款1,300）销售产品，售价元（含税，税率货物已11300发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元增值税销项税额=元20,000+1+13%*17,

699.12借应收账款贷主营业务收入17,

699.12x13%a2,

300.88应交税费应交增值税（销项税额）20,00017,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员2,

300.88工资元8,000借生产成本4,000管理费用8,000贷应付职工薪酬4,00012,000记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用

3.是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年,净残值元，采用直线法，每月50,000折旧额=元:理用固定资产）52,50050,0002,500-5-12=

791.67借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用12,000:12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定L000年利率本月应计利息元借财务费用6%,500贷应付利息500结账

5002.完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损1示例结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财50,000务费用元30,0008,000借本年利润1,000贷主营业务成本39,000管理费用30,000财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当1,000期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益。