做账实操-其他金融业的会计处理实例

会计分录会计实操文库做账实操-其他金融业的会计处理实例除了银行、证券、保险等主流金融行业外，其他金融业还包括信托、融资租赁、小额贷款公司等，它们各自有着独特的业务模式与相应的会计处理方式，以下为常见业务的会计处理范例

一、信托业信托项目设立-某信托公司发起一个集合资金信托计划，募集资金万L元用于投资特定实业项目投资者认购信托份额，资金到账时，会5000计分录如下借银行存款万元贷代理业务负债-信托计划万元

5000.信托资产运用XX50002当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表

2.中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据-信托公司按照信托合同约定，将资金万元投资于目标企业股权，支付投资款时4000借长期股权投资-企业（信托项目）万元贷银行存款万元XX4000剩余万元用于购买固定收益债券,会计分录4000借交易性金融资产-债券（信托项目）万元1000贷银行存款万元

10001000.收益分配3-投资期间，目标企业实现盈利，信托公司获得股息红利万元，债券利息收入万元确认收益时借银行存款200万元50250贷投资收益-信托项目收益（股权）万元投资收益-信托项目收益（债券）万元200按照信托合同约定，向投资者分配收益万元50借代理业务负债-信托计划万元180贷银行存款万元XX180180

二、融资租赁业融资租赁业务开展

1.-融资租赁公司与承租人签订一份租赁合同，将一台价值万元的设备出租给承租人，租期年，每年租金万元，承租800人在租赁开始日一次性支付租赁保证金5200万元，会计分录如下收到租赁保证金借银行存款万元100100贷其他应付款-租赁保证金（承租人）万元借融资租XX100租出设备，将设备由定资产转为融资租赁资产:赁资产设备万元贷固定资产-设备万元.租金收入确认-XX800XX800-按照融资租赁准则，采用实际利率法确认各期租金收入假2设实际年利率为计算首年租金收入（为简化计算，此处略去复杂的年金现值计算过程，实际操作需精准计算）约为万元，10%,会计分录150借应收融资租赁款-承租人万元贷融资租赁收入万元XX200未实现融资收益-承租人万元150收到首年租金时XX50借银行存款万元贷应收融资租赁款-承租人万元同时，将部分未实现融200资收益转为当期收入借未实现融资收益-承租人（按实际分XX200）摊金额贷融资租赁收入XX

三、小额贷款公司贷款发放

1.-小额贷款公司向个体工商户发放一笔贷款万元，50贷款期限年，年利率,会计分录借贷款-短期贷款-客户万元118%贷银行存款万元XX50同时，确认应收利息50借应收利息-客户万元（万）贷利息收入万元XX950xl8%贷款回收

92.-到期客户按时归还贷款本金万元及利息万元,会计分录509借银行存款万元贷贷款-短期贷款-客户万元59应收利息-客户万元XX50XX9会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

2.损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以

3.选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

1.入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付，材料入库借原材料10,0001300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物11,300已发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元，增值税销项税额=元20,000-1+13%*17,

699.12借应收账款17,

699.12x13%2,

300.88贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）17,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人2,

300.88员工资元8,000借生产成本4,000管理费用8,000贷应付职工薪酬4,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用

3.是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

1.整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年，净残值元,采用直线法，每月50,00052,500借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管折旧额=元:理用固定资产）50,0002,500^5^12=

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租二元12,000借管理费用12,000-12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约L000定年利率本月应计利息元借财务费用6%,500贷应付利息500结账

5002.完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例X结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,00050,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元30,0008,000借本年利润1^000贷主营业务成本39,000管理费用30,000财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映1/000当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账I

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用二利润〃逻辑，将。