记账实操-纺织服装、服饰业的账务处理示例

会计分录会计实操文库记账实操-纺织服装、服饰业的账务处理示例纺织服装、服饰业处于纺织产业链下游，将面料转化为各类时尚服装与配饰，账务处理涵盖面料采购、款式设计、成衣制作、品牌营销及销售等环节，需兼顾潮流趋势、成本控制、库存管理以及电商等新兴销售渠道的财务核算，精准反映企业效益以下是常见业务场景下的会计处理示例

一、基本业务概述假设某时尚服装企业，专注于女装设计、生产与销售，通过线下门店、线上电商平台多渠道运营企业采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，服装销售适用税率，购进面料、辅料、纽扣拉链等按规定抵扣进项税额，需遵循纺织品13%质量标准、服装版型规范、消费者权益保护法,接受市场监管、税务等部门监管如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

1.整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年,净残值元，采用直线法，每月50,000折旧额=元:理用固定资产）52,50050,0002,500:5:12=

791.67借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管贷:累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=1,000元12,000借管理费用12,000:12=贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合L000同约定年利率,本月应计利息元借财务费用6%500贷应付利息500500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结

2.转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例1结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、50,000财务费用元30,0008,000借本年利润1,000贷主营业务成本39,000管理费用30,000财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映1,000当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利

2.润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据

二、常见业务账务处理（-）面料与辅料采购采购时尚面料米，单价元/米,增值税税额元，款项银行支付

1.10,00050借:原材料-面料65,000应交税费-应交增值税（进项税额）500,000贷银行存款65,000565,000购入纽扣、拉链、丝线等辅料，价款元，增值税税额元，同样银行转账

2.200,000借原材料-辅料26,000应交税费-应交增值税（进项税额）200,000贷银行存款26,000226,000

（二）服装设计与生产设计团队当月设计新款女装系列，分摊设计费用元:

1.300,000借生产成本-服装设计（设计费）300,000贷应付账款-设计团队300,000成衣车间领用面料米，辅料元，当月计提工人工资元，设备折旧元

2.6,000120,000借生产成本-成衣制作（材料成本）二800,000200,000300,000+120,000（-成衣制作人工成本）420,000-成衣制作（设备折旧）800,000（）贷原材料-面料200,000原材料-辅料300,0006000x50应付职工薪酬120,000累计折旧800,000200,000新款女装成衣生产完成，验收入库，总成本元:借库存商品-女装成衣1,720,000贷生产成本-成衣制作1,720,0001720,000

（三）产品销售线下门店销售女装件,单价元/件（含税，适用税率）

1.5,000200（）不含税收入=元13%增值税销项税额=元5,000x200:1+13%~884,

955.75借银行存款884,

955.75x13%*115,

044.25贷主营业务收入-女装线下销售1,000,000884,

955.75（应交税费-应交增值税销项税额）结转女装线下销售成本，假设单位成本元/件，总成本115,

044.25元:172860,000借主营业务成本-女装线下贷库存商品-女装成衣860,000860,000，线上电商平台销售女装件，单价元/件（含税），适用税率扣除平台手续费

2.3,000180（）（）不含税收入=13%10%:元3,000x180^1+13%x1-10%=428,

318.58增值税销项税额元（）借银行存款二=428,

318.58x13%*55,

681.42应收账款-电商平台（手续费）540,000x1-10%486,000贷主营业务收入-女装线上销售54,000应交税费-应交增值税（销项税额）428,

318.5855,

681.42结转女装线上销售成本，假设单位成本元/件，总成本元:172516,000借主营业务成本-女装线上贷库存商品-女装成衣516,000

（四）营销与推5广16费,0用00为新款女装拍摄广告，支付广告公司费用元借销售费用-广告宣传

1.200,000贷银行存款200,000200,000参加时尚展会，支付展位租赁、装修等费用元:借销售费用-展会费用

2.150,000贷银行存款150,000150,000

（五）税费缴纳月末，计算本月应缴纳增值税应纳税额=（女装线下销项税额+女装线上销项税额）-（面料、

1.辅料进项税额）（）（）=115,

044.25+55,

681.42-65,000+26,000=元84,

725.67计算城市维护建设税（假设税率）、教育费附加（假设费率）等附加税费7%城市维护建设税=元3%，教育费附加=元84,

725.67x7%a5,

930.79借税金及附加-城市维护建设税

84725.67x3%2,

541.77税金及附加-教育费附加5,

930.792,

541.77贷应交税费-应交城市维护建设城应交税费-应交教育费附加5,

930.792,

541.77实际缴纳各项税费时借应交税费-应交增值税（应纳税额）应交税费-应交城市维护建设城

84725.67应交税费-应交教育费附加5,

930.79贷银行存款2,

541.7793,

200.23

三、期末结转期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润借主营业务收入-女装线下销售

1.-女装线上销售贷本年利润将各主营业务成本、销售费用、税金及附加等科目余额结转至本年利润

2.借本年利润贷主营业务成本-女装线下-女装线上销售费用-广告宣传-展会费用税金及附加-城市维护建设税-教育费附加会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例

2.如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手

3.工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付,材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货11,300物已发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元20,000;1+13%a17,

699.12增值税销项税额=17,

699.12x13%*2,

300.88借应收账款贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）计提当月17,

699.12职工薪酬，生产工人工资元,管理人员工资元2,

300.88借生产成本8,0004,000管理费用8,000贷应付职工薪酬4,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运

3.用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,。