《关税及其他税》课件

关税及其他税关税和各种其他税是政府为调节贸易和增加收入而征收的费用这些税收对进出口货物和服务产生重大影响课程简介课程概述课程目标

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22.本课程将深入讲解关税及其他通过本课程的学习，学生将能税收的相关知识，帮助学生理够掌握关税及其他税收的基本解税收的定义、作用和征收程理论，并能运用所学知识解决序，并掌握税收筹划的基本原实际问题则和方法课程内容学习方法

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44.本课程内容涵盖关税的定义、本课程采用课堂讲授、案例分种类、税率确定，以及增值税析、分组讨论等多种教学方法、消费税、企业所得税等其他，帮助学生更好地理解和掌握主要税种的概述知识关税的定义和作用定义作用关税是指对进出口货物征收的税关税可以调节进出口贸易平衡，款，是国家调节进出口贸易、保保护国内产业不受国外廉价商品护国内产业的重要手段的冲击，增加国家财政收入种类关税主要分为进口关税和出口关税，其中进口关税占绝大多数关税的种类进口关税出口关税过境关税反倾销税进口关税是指对进口商品征收出口关税是指对出口商品征收过境关税是指对从一国国境经反倾销税是指对进口商品以低的关税，是对进出国境货物和的关税，是国家对本国商品出过另一国国境进入第三国境的于其正常价值的价格进行倾销物品征收的一种税口所征收的一种税货物征收的关税，对进口国市场造成损害时，由进口国政府征收的关税从价税和从量税从价税从量税以商品的价格为计税依据的税收，按商品的价格乘以税率计算税额以商品的数量或重量为计税依据的税收，按商品的数量或重量乘以税率计算税额关税税率的确定商品类别1商品分类决定关税税率的区间原产地2不同的国家，不同的税率进口目的3不同的用途，不同的税率其他因素4如季节性，市场供求等关税税率的确定是一个复杂的程序，需要综合考虑多项因素关税税率结构关税税率结构是指不同商品的关税税率水平在不同税率之间的分布情况关税税率结构是影响进口商品价格和竞争力的关键因素12最惠国税率协定税率对大多数国家和地区的进口商品适用根据双边或多边贸易协定，对特定国家和地区的进口商品适用34普惠制税率特惠税率对发展中国家和地区的部分进口商品适用对特定商品或特定国家和地区的进口商品，税率较低适用，税率更低税收优惠政策免税减税退税税收抵免对特定商品或服务免征税款，降低税率，减少税收负担，鼓对符合条件的企业或个人进行允许企业将一定比例的税款抵鼓励发展特定产业或领域励企业投资和发展税款返还，鼓励出口和科技创免，降低实际税负，支持企业新发展关税征收的法律依据法律法规行政法规中国《海关法》是中国关税征收的最重要法律依据，规范关税征《中华人民共和国海关进出口货物税则管理办法》等行政法规对收的范围、程序、税率等方面关税征收的具体细节进行了补充规定，确保关税征收的规范化和一致性《中华人民共和国进出口税则》规定了中国对各种商品的关税税率，是关税征收的具体执行标准关税征收的主体海关海关总署地方海关海关是国家设立的专门负责征收关税的机构海关总署是国家海关最高行政管理机构，负地方海关是在海关总署的领导下，负责辖区，负责对进出境货物进行监管和征税责全国海关工作的领导和管理内海关工作的具体实施机构关税征收的对象进口货物进境物品进口货物是关税征收的主要对象个人携带的物品，如个人自用物，包括商品、原材料、设备等品、礼品等，也可能被征收关税进出口服务一些进出口服务，如技术转让、知识产权许可等，也可能被征收关税关税征收的程序申报1货物进口前，进口商需要向海关申报查验2海关根据申报信息，对货物进行查验征税3根据货物类型和价值计算关税缴税4进口商缴纳关税，才能提取货物放行5海关放行货物，完成通关流程关税的减免和退税关税减免关税退税是指国家根据经济发展需要和对外政是指对出口商品在生产、流通环节中策，对某些进口商品给予的关税减免实际缴纳的关税，在出口时予以退还待遇其他主要税种的概述增值税消费税12增值税是一种在商品生产和流通环节征收的流转税，与商品消费税是对特定消费品和服务征收的税收，通常用于调节消和服务的增值额挂钩费和增加财政收入企业所得税个人所得税34企业所得税是对企业取得的应税所得征收的税收，用于调节个人所得税是对个人取得的应税所得征收的税收，用于调节企业收入分配和弥补财政缺口个人收入分配和增加财政收入增值税概述征收范围

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22.增值税是现代税收制度的重要增值税的征收范围涵盖了生产组成部分，在国家财政收入中、流通、服务等多个环节，涉占有重要地位及众多企业和个人税率结构纳税义务人

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44.增值税税率结构分为不同档次增值税的纳税义务人包括增值，根据商品或服务的性质和税税一般纳税人和增值税小规模收政策进行划分纳税人消费税消费税的征税对象消费税的征税目的消费税的征税方式消费税是一种针对特定消费品征收的税款消费税的主要目的在于调节消费结构、控制消费税一般采用从价税的方式征收，即根据消费税的征收对象通常是奢侈品、高档消费特定消费品的需求，并为国家筹集财政收入消费品的销售价格来计算税款部分消费品品和对社会产生负面影响的消费品也可能采用从量税的方式征收企业所得税征税对象征税范围税率对在中国境内设立机构、场所的企业和其他包括企业生产经营所得、财产转让所得、股目前企业所得税的税率为25%，部分行业组织取得的来源于中国境内的所得征税，也息、红利等投资收益、利息收入、特许权使和地区有优惠政策对在中国境外设立机构、场所的企业取得的用费收入、其他所得等来源于中国境内的所得征税个人所得税定义个人所得税是指对个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得征收的税款个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配的重要手段征收对象在中国境内有住所的个人，取得来源于中国境内的所得，以及在中国境外有住所的个人，取得来源于中国境内的所得都要缴纳个人所得税个人所得税的征收范围比较广，涵盖了各种类型的个人收入印花税定义税收对象印花税是针对特定经济活动和经济行为征收的税种主要针对印花税主要针对合同、产权转移、许可证等重要经济活动相关涉及财产所有权和权利转让的文件征收的文件征收税率征收方式印花税采用比例税率，根据不同类型的文件确定不同的税率印花税通常由纳税人自行申报并缴纳，可以贴花方式或直接缴例如，房产转让合同的印花税税率为千分之五纳资源税资源税资源税资源税资源税是指对开采、生产、进口应税资源的资源税的税率根据不同的资源种类而有所不资源税的征税范围包括矿产资源、森林资源单位和个人征收的税款同、水资源、土地资源等城市维护建设税城市建设项目城市公共服务设施城市基础设施建设城市维护建设税的主要用途包括城市基础设城市维护建设税的征收有助于改善城市环境城市维护建设税的征收有利于促进城市可持施建设、公共服务设施建设和城市环境保护、提升城市形象，为城市发展提供良好的基续发展，提高城市居民的生活质量和幸福指等础和保障数教育费附加征收目的征税范围

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22.教育费附加用于补充教育经费凡缴纳增值税、消费税的企业，促进教育事业发展和单位，均需缴纳教育费附加税率征收管理

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44.教育费附加的税率为增值税或教育费附加由税务机关征收，消费税的3%，地方教育附加的纳税人应按规定申报缴纳税率为增值税或消费税的2%或3%地方教育附加目的征收对象地方教育附加税的收入用于补充对纳税人缴纳的增值税和消费税地方教育经费，促进地方教育事，按一定的比例征收地方教育附业发展，提高教育质量加税税率征收管理地方教育附加税税率由各省、自由地方税务机关负责征收管理，治区、直辖市人民政府规定，一纳税人应按规定进行申报缴纳般为3%~10%税收优惠政策鼓励特定行为政府可以通过税收优惠鼓励企业进行研发、投资或雇佣特定员工降低企业负担税收优惠政策可以减少企业的税收负担，促进企业发展和盈利税收优惠的种类减免返还延期减征免征税款或减轻税负，例如对企业符合条件，可向税务机关纳税人可申请延期缴纳税款，对特定商品或服务的税率进行小微企业减免增值税申请退还已缴纳的税款，如增例如因自然灾害或突发事件导临时性降低，例如对部分农产值税进项税额抵扣致企业经营困难品减征消费税税收优惠的对象特定行业中小企业公益组织农业鼓励发展的高新技术产业、环减轻负担，促进发展支持慈善事业，促进社会发展保障粮食安全，促进农业发展保产业等税收优惠的条件符合法律规定符合特定行业税收优惠政策由法律法规规定，部分税收优惠政策针对特定行业符合相关法律条文的企业才能享，例如高新技术企业、农业企业受优惠等，只有符合相关行业标准的企业才能享受优惠符合特定项目符合特定时间一些税收优惠政策针对特定项目税收优惠政策一般有实施期限，，例如节能减排、环保项目等，只有在政策有效期内符合条件的只有符合相关项目条件的企业才企业才能享受优惠能享受优惠税收优惠的程序申请企业需要根据相关规定，提交申请材料，如税收优惠申请书，相关证明文件等审核税务机关会对企业提供的申请材料进行审查，核实企业的资格和条件是否符合相关要求批准如果企业符合要求，税务机关会批准税收优惠申请，并核发税收优惠文件享受企业可以根据税务机关的批准，享受相应的税收优惠政策，如减免税款，税率优惠等税收筹划的基本原则合法性原则经济效益原则安全性原则长期性原则税收筹划必须遵守国家税收法税收筹划应以提高经济效益为税收筹划要确保安全性，避免税收筹划应具有长期性，不能律法规，不能通过违法手段来目标，不能为了节税而影响企因税收筹划失误而产生税务风只考虑眼前的利益，要从长远减少税负业的正常经营活动险角度考虑税收的影响税收筹划的具体方法合理避税税收递延

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22.通过合法途径降低纳税义务，如选择税率较低的经营方式、将应纳税款推迟到未来缴纳，例如通过折旧方法，延长资产合理利用税收优惠政策等折旧年限，从而减少当期税负税收转移税务筹划

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44.通过合理安排资金流向，将应纳税所得转移到税率较低的地在税收政策允许的范围内，选择最有利的纳税方式，例如选区或行业择最合适的税务申报方式、税收优惠政策等税务风险管理风险识别风险评估风险控制风险监控评估税务风险发生的可能性和衡量税务风险的严重程度采取措施来降低或消除税务风定期评估和调整风险控制措施影响险评估风险对企业的财务和声誉例如，错误申报或漏报可能会的影响例如，建立完善的内部控制制跟踪税务法规的变化并及时应导致罚款和滞纳金度，聘请专业税务顾问对总结本课程涵盖了中国主要税种的概述、关税的定义和作用、以及税收优惠政策和税收筹划的基本原则通过学习，您将能够更好地理解中国税收体系，掌握相关的税收知识和技能，为未来的工作和生活做好准备。