《新版COSO框架》课件

新版框架介绍COSO框架是内部控制的权威框架，为企业提供了全面的内部控制指南COSO新版框架更新了内部控制原则，并强调了风险管理的重要性COSO框架的组成COSO内部控制要素五大要素框架结构框架由五个关键要素组成，涵盖了企包括控制环境、风险评估、控制活动、信息这些要素之间相互关联，共同构建一个完整COSO业内部控制的各个方面与沟通以及监督活动的内部控制体系框架的发展历程COSO年19921委员会发布了第一版内部控制框架，为企业内部控制的COSO建设提供了指导和规范年20132委员会发布了第二版内部控制框架，强调了风险管理在COSO内部控制中的重要性，并对内部控制的定义和原则进行了更新年20233委员会发布了第三版内部控制框架，增加了对信息技术COSO控制的关注，并强调了数字环境下内部控制的适应性新版框架的架构COSO新版COSO框架采用层次结构，将五个要素划分为17项原则，并进行进一步细化框架的结构更加清晰、简洁，体现了对风险管理的整体性和系统性理解新版框架将重点放在企业风险管理的原则上，并提供更全面的指导，帮助企业更好地理解和实施风险管理新版框架的五大要素COSO控制环境风险评估组织文化和价值观基础，为有效识别、分析和管理潜在风险，确风险管理和内部控制奠定基础定风险应对策略控制活动信息与沟通设计、实施和维护具体措施，以收集、处理和传递相关信息，以减轻风险并确保目标实现支持风险管理和内部控制控制环境基础控制环境是公司整体的基调，影响内部控制体系有效性的基础诚信和道德价值观良好的公司文化和道德价值观是有效控制环境的基石领导的承诺领导层对内部控制的重视和承诺是控制环境的关键要素风险评估风险识别风险分析识别可能影响组织目标实现的风险，包括评估风险发生的可能性和影响，确定风险财务、运营、合规和声誉风险的严重程度控制活动授权绩效评估

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22.授权是指将权力下放给员工，让他们在特定范围内进行操作评估员工的工作绩效，确保他们按照既定的标准完成任务信息处理物理控制

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44.信息系统应该能够准确地记录和处理交易信息，并及时提供物理控制是指对资产进行保护，防止其丢失、损坏或被盗相关报告信息与沟通内部沟通外部沟通内部沟通是组织内部各部门和人员之间信息的传递和交流外部沟通是指企业与外部利益相关者之间的信息传递和交流，如投资者、客户、政府等监督活动内部监督外部监督

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22.内部审计部门，独立评估控制审计师对公司进行独立审查，的有效性，确保信息准确性，评估财务报告的真实性，发现符合监管要求潜在的风险和漏洞持续监控

33.定期评估和调整控制措施，适应不断变化的环境和风险，确保控制措施的有效性第一原则诚信和道德价值观:诚信和道德建立和维持组织的诚信和道德价值观是企业风险管理的基础责任和问责领导层和员工都应该负起责任，并对自己的行为负责透明度透明度有助于建立信任，并确保所有利益相关者都能了解组织的风险管理情况第二原则董事会的监督职:责监督管理层建立监督机制董事会负责监督管理层的内部控董事会应制定并实施有效的信息制设计和有效性，确保其符合相收集和评估机制，确保及时掌握关法律法规要求和公司治理原则内部控制的执行情况和风险管理状况提供资源支持董事会需要提供必要的资源和支持，以确保内部控制建设顺利进行，并定期评估其有效性第三原则建立适当的组织结构:明确责任和权限建立有效的沟通渠道组织结构应明确划分责任和权限，确保各部门和人员在控制活动组织结构应建立畅通的沟通渠道，方便各部门和人员之间进行有中发挥应有的作用效的信息交流责任和权限的明确划分有助于减少工作重复和冲突，提高效率和有效的沟通机制可以及时发现问题，促进协作，提高控制活动的控制效果效率第四原则人力资源政策与实践:多元化和包容性员工能力提升绩效管理和评估职业发展规划建立包容的工作环境，尊重员通过培训和发展计划，提升员建立有效的绩效管理体系，定为员工提供职业发展规划，帮工的差异性，并为所有员工提工的技能和知识，使其胜任工期评估员工的工作表现，并提助他们制定职业目标，并提供供公平的机会作要求，并为组织发展做出贡供相应的反馈和激励机制相应的培训和支持，促进员工献的职业成长第五原则制定风险目标:明确目标方向引导风险管理风险目标是指组织希望达成的目标，以及为了实现这些目标需要明确的风险目标能够为风险管理活动提供明确的指导，使组织能控制的风险范围够集中资源和精力，有效地管理风险风险目标应与组织的整体战略目标相一致，并涵盖所有关键领域风险目标的制定应考虑组织的风险承受能力，并与组织的风险管，包括财务目标、运营目标和合规目标理策略相协调第六原则识别并分析风险:风险识别风险分析全面识别可能影响组织目标实现的风对已识别风险进行评估，确定风险发险，包括财务、运营、合规、声誉等生的可能性、影响程度和优先级方面风险应对风险管理制定应对策略，包括规避、降低、接建立持续监控和评估机制，跟踪风险受或转移风险，并分配资源进行风险变化，及时调整应对策略管理第七原则评估舞弊风险:识别舞弊风险评估舞弊风险12识别潜在的舞弊风险，例如财评估每个舞弊风险发生的可能务报表欺诈、资产盗窃和腐败性和影响程度，并确定其对组行为织的严重性采取措施应对内部控制34制定并执行适当的控制措施来评估内部控制系统如何预防、降低舞弊风险，并定期监控其发现和纠正舞弊行为，并确定有效性其不足之处第八原则识别和分析重大:变化业务模式法律法规企业面临的市场竞争环境、技术新的法律法规的颁布实施，可能发展、客户需求等方面的重大变会对企业经营活动产生重大影响化，都可能对企业的业务模式产，企业应及时识别并分析其对内生影响部控制的影响运营环境技术环境企业运营环境的重大变化，例如技术环境的快速发展，可能会对经济衰退、自然灾害、突发事件企业的信息系统、数据安全、运等，都可能对企业内部控制产生营效率等方面产生重大影响重大影响第九原则选择和开发控制:活动评估风险设计控制活动

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22.控制活动应与风险评估结果相控制活动应有效防范和化解风一致，优先考虑高风险领域险，并确保内部控制目标的实现实施和维护监控和改进

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44.控制活动应定期评估和更新，控制活动的效果需要持续监测以适应业务环境的变化和风险，并根据评估结果进行改进的演变第十原则一般控制:IT信息系统安全数据完整性建立严格的安全措施，保护信息系统确保信息系统处理的信息准确可靠，免受未经授权的访问、使用或修改并能有效防止数据篡改系统可用性信息系统管理确保信息系统能够持续、稳定地运行建立有效的管理制度，对信息系统进，并提供可靠的服务行全面管理和监控，确保其安全性和有效性第十一原则使用相关信息:信息收集与整合信息质量组织应收集和整合相关信息以评估风险并设信息质量直接影响风险评估和控制活动的有计控制活动信息来自各种来源，包括内部效性组织需要确保信息准确、可靠、及时和外部，财务和非财务和完整信息分析与使用对收集的信息进行分析，识别趋势、模式和潜在风险基于分析结果，组织可以调整控制活动并制定策略第十二原则内部沟通:信息流动沟通方式内部沟通确保信息在组织内部有效传递组织应根据不同情况选择合适的沟通方式信息应及时、准确地传达给相关人员，以，例如会议、报告、电子邮件、内部网站支持决策制定和控制活动等内部沟通渠道应确保信息畅通，使员工能定期沟通，保持信息更新，并确保员工了够了解相关政策、程序和风险信息，并能解沟通内容有效沟通是内部控制的重要够及时报告问题和风险组成部分，有助于促进员工的积极参与和合作第十三原则与外部沟通:与监管机构的沟通与媒体的沟通与投资者的沟通与客户的沟通与监管机构进行有效沟通，例通过媒体渠道，公开透明地发定期向投资者发布财务报表和建立有效的客户沟通渠道，及如审计师、政府部门等，确保布公司信息，维护公司形象和公司进展情况，维护投资者权时解决客户问题，提升客户满外部监督和合规性公众信任益，增强投资信心意度第十四原则持续的监督评价:持续性评价方法持续的监督评价是确保内部控制有效性的评价方法可以多种多样，包括内部审计、关键它要求定期评估控制的有效性，识管理审计、自我评估等选择适当的方法别并纠正任何缺陷取决于组织的规模、复杂性和风险状况持续性意味着监控评估是持续的，而不是一次性的活动，并应涵盖所有关键控制重要的是要选择能够提供可靠证据的方法，以评估控制的有效性第十五原则评估缺陷并采取纠正措施:定期评估纠正措施持续改进

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33.定期评估控制系统中的缺陷，确保及制定和实施有效的纠正措施，修复缺通过评估缺陷和采取纠正措施，不断时发现并解决问题陷并防止再次出现完善控制系统，提升其有效性框架与其他框架的关系COSO与其他框架的互补性框架与其他内部控制框架，如风险管理标准，以及企业治理框架COSO ISO31000（如治理原则）相互补充，形成一个完整的风险管理和控制体系OECD与企业管理体系的整合框架可以与企业质量管理、环境管理、信息安全管理等体系有效整合，实现COSO协同效应，提高企业整体管理效率与监管要求的衔接框架的应用能够帮助企业满足监管机构的合规要求，降低风险，维护企业声COSO誉框架的应用及实施COSO企业风险管理1指导企业实施全面风险管理内部控制2完善内部控制体系合规性3提升合规性水平公司治理4促进公司治理结构完善COSO框架可广泛应用于各种类型的企业，包括上市公司、非上市公司、政府机构、非营利组织等COSO框架的实施需要制定明确的策略和流程，并结合企业自身的特点进行调整企业应建立内部控制委员会，负责监督和评估COSO框架的实施效果新老版本框架的差异COSO框架定义五大要素原则应用范围新版框架强调内部控制的战略新版框架将信息与沟通纳入五新版框架包含条原则，涵盖新版框架扩展到所有类型的组17性和风险导向性，而旧版框架大要素，强调信息在控制中的控制环境、风险评估、控制活织，包括非营利组织和政府机则更注重控制活动的具体执行重要性，旧版框架则没有动等各个方面，旧版框架则只构，旧版框架主要针对企业有个基本概念17框架的未来发展趋势COSO整合趋势1整合其他框架和标准，提供更全面的风险管理体系技术驱动2结合大数据、人工智能等技术，提升风险管理效率和有效性可持续发展3关注环境、社会和治理等因素，将可持续发展融入风险管理体系框架未来将更加注重整合、技术和可持续发展，为企业提供更全面、高效和可持续的风险管理解决方案COSO总结与展望框架是企业内部控制的重要指南，新版框架更加强调风险管理和治理，为COSO企业提供了更全面、更实用的指导未来框架将不断发展，以适应不断变COSO化的商业环境。