7月电大基础会计期末复习资料

7月电大基础会计期末复习资料（结合最新考试范围整理）

一、单项选择（20分）单选及多选请参见复习小蓝本

二、多项选择（10分）

三、简答题（15分）

1.会计职能的含义、会计的基本职能及其各自特点会计的职能就是指会计所具有的功能会计的基本职能反映和控制会计的反映职能有以下特点

1.会计提供的信息具有可比性

2.会计提供的信息具有客观性和可验证性

3.会计提供的信息具有连续性和综合性会计的控制职能包括:

1.具有强制性、严肃性

2.具有适时性、连续性和全面性

3.具有综合性

2.复式记账法的含义及其优缺点复式记账法是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法优点采用复式记账法，能够全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌,并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来检查账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法，为世界各国所通用在中国的会计实务中，曾出现过三种复式记账法，即借贷记账法、增减记账法和收付记账法1993年7月1日开始实施的《企业会计准则》规定，企业记账必须采用借贷记账法缺点1一笔经济业务的纪录全部被漏记或者重记营业利润=主营业务收入一主营业务成本一营业税金及附加十其他业务收入一其他业务成本一销售费用一管理费用一财务费用十投资收益=1750000-910000-133000+77000-66500-140000-98000+3500+200000=683000（5分）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=683000+25200-52500=655700（4分）净利润=利润总额一所得税费用=655700-219681=436019（3分）

2.根据资料登记库存现金日记账、银行存款日记账某企业200X年10月31日库存现金期末余额为2000元，11月发生下列有关库存现金的经济业务，

2.

（1）1日，从银行提取现金3500元备用.

（2）2日,李明预借叁旅费3000元，以现金支付

（3）3日，以现金支付业务招待费285元.

（4）8日，李明报销差旅费,退回多借现金100元要求『根据上述资料登记库存现金日记账库存现金日记账（三栏式）200X年凭证字号摘要对方科目收入支出余额月日_______________________..J;_______1111-11-1库存现金日记赚三栏式2009年凭证字号摘要对方科目收入支出余额日月」月初余额二L2000银付1#从银行提取现金银行存款350055002现付14李明预借为旅费其他应收款300025003现付2井支付业务招待费管理费用28522158现收1%李明退回现金其他应收款

10023153.根据资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系

1.某企业20X9年1月1日的有关资料如下:70000元D存放在银行的款项55000元2从银行借入的短期借款600元3出纳员保管的现金60000元4从银行借入的长期借款25000元5应付甲商店款项32900元6库存物料用品310000元7营业用房223000元8汽车9应收客户的劳务费20000元10未缴税金16500元11投资者投入的资本400000元12累计留存的利润100000元要求:根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系.

1.答］资产=70000+600+32900+310000+223000+20000=656500负债=55000+60000+25000+16500=156500所有者权益=400000+100000=500000资产=负债十所有者权益656500=156500+

5000004.根据资料分别按收付实现制和权责发生制计算本期收入、费用和利润

2.某公司2009年12份的有关经济业务如下1支付本月份的水电费5000元2收到上月份销售产品的货款6500元3预付明年一季度的房屋租金1800元©4预收销货款80000元.5销售产品一批，售价56000元，已收回货款36000元，其余尚未收回要求】分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润.经济业务收付实现制权责发生制序号收入费用收入费用12345经济业务收付实现制权责发生制收入费用收入费用序号1500065005000231800800004360005560005000合计122500680056000利润

115700510005.根据部分总账和明细账余额计算资产负债表中有关项目的金额（货币资金、存货、应收账款、预收款项、定资产、未分配利润）

29.某公司20XX年12月31日资产负债表（简表）如下::资产负债衰（简袅）编制单位X某公司20XX年12月31日单位8元资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金105600短期借款180000交易性金融资产30000应付账款83000应收账款13000预收账款186009m底款27000应付职工薪酬66800其他应收款8400应交税费28000存货334000应付股利40000固定贷产647800应付利息I600实收资本560000盈余公积48000未分配利润139800总计1165800总计1165800要求根据所给资料计算并回答问题K本题13分）

（1）该公司“应收贬款”所属明细账户“A公司”12月31日有贷方余蒯1000元，其他明细联户的余额都在借方.该公司“预收岷款”所属明细球户“甲公司”12月31日有借方余额2000元，其他明细账户的余额均在贷方.请分别计算“应收账款”和“预收卷款”总甦账户的余额.

（2）该公司“累计折旧x总账账户贷方余额为150000元「固定资产减值准备.总账账户余额为10000元，计算.固定资产〃总账账户的余额

（3）该公司本年实现的可分配利润180000元•年初未分配利润10000元.该年已分配利涧是多少？

29.答

（1）“应收账款”总账余领口13000-2000-1000=10000（4分）“孩收账款”总账余额=18600-1000-2000=15600（4分）

（2）“固定贾产”总赅余额=647800+1500004-10000=807800（3分）

（3）已分配利涧■年初未分配利海十本年实现的可分配利洌一年末未分配利润=10000+180000-139800=50200（2分）某企业有关账户的期末余额资料如下:账户名称余颖（借方）张户名称余顿（贷方）现金矩期借款120030000银行存款20470应付账款53700应收赃款43500应交税金18000原材料67000长期借款185000产成品75000实收资本300000固定资产560000本年利涧73570利润分配25000坏账准备900生产成本90001累计折旧140000试根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的金额:货币资金=

1.存货■

2.未分配利润■

3.固定资产净值=

4.应收账款=5,资产总额=

6.负债及所有者权益总额=

7.货币资金*】

1.200+20470=21670存货

2.=67000+75000+9000=J51000未分配利涧

3.=73570-25000=48570固定资产净值

4.=560000-140000=420000应收账款

5.=43500-900・42600资产总额

6.=21670+426004151000+420000=635270负债及所有者权益总额7,=30000+53700+18000*185000+300000+73570-25000=

6352706.根据账户的已知项目计算其未知项目数额填入表中，并进行试算平衡某企业部分账户记录如下表:

29.账户名称期初余额本期借方发生额（本期贷方发生额期末余额银行存款472000230000390000盈余公积18000050000190000固定资产65000065000685000应付账款470001200021000原材料240001500054000长期借款800000183000要求（）根据上述资料计算出每个账户的未知数额并填入表中1（）按账户发生额试算平衡法进行试算平衡（列出计算过程兀2答

29.账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款盈余148000公积固定资产320000应付账款原材30000料56000长期借款45000883000（表中数字每错一个扣分，扣分敢多不超过分）29本期借方发生额合计=（分）本期贷方发生额合计=148000+180000+65000+12000+24000+0=4290002（分）230000+50000+30000+21000+15000+83000^

42900027.根据期末账项调整前和调整后资产负债表和利润表有关项目金额变化编制期末账项调整分录（答案可作合理假设）

28.下面是某公司20**年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据;利润表（简化）20**年8月份项目调整前调整后125000125000

一、营业收入7000070000减，营业成本600营业税金及附加60006000营业费用32004200管理费用400300财务费用4540043900二，营业利润250250ira营业外收入500500减营业外支出4515043650三•利润总额要求试比较分析上表布•关数字,列出期末调整分录答案可作合理假设（本题12分）

28.答式1）借:营业税金及附加600贷:应交税费600（4分）

（2）借管理费用1000贷累计折旧1000（4分）

（3）借:其他应收款（应收利息）100贷财务费用100（4分）

8.根据资料编制银行存款余额调节表、利润表月末,企业银行存款口记底余为元，银行对账单余额为元.经与银行对账，发现有以81386000368200下几笔未达账项，销售产品，收到货款元，支票已送存银行，银行尚未记账

1.50000s用银行存款支付广告费元，转账支票已开出，银行尚未记账,

2.10000本月水电费元，银行巳划出,企业尚未记账3,2800s公司偿付前欠货款元，银行已收入企业账户，企业尚未记账.

4.C35000试据此编制企业银行存款余额调节表,并加以分析说明.银行存款余触调节表年月日项目|金额|项目|金额一银行存款日记炼余额银行对账第余额,调节后余额调节后余题,银行存款余额调节表年月日项目金额I项目金额至行存款日记败余额;386000368200加，企业已收银行未收加银行已收企业未收35000（1分）50000（1分）减企业已付银行未付减银行已付企业未付2800（1分）10000（1分）调节后余额『418200（2分）调节后余额:408200（2分编制银行存款余额调节表如下,分析［调节后双方余额不相等.说明账簿记录有错误,需进一步查找后更正（分）

2.乙公司•年月份有关损益类账户发生额如下表所示.2920*12金额单位;元账户名称发生赧账户名称发生额主营业务收入130000管理费用19120主营应以成本65000财务费用800营业税金及附加4500投资收益3000销修费用20000营业外收入1100其他业务收入营业外支出2000500其他业务成本所得箕费用12006620裱产减值损失，三】1100公允价值变动收益1|要求，根据以上资料编制多步式利润表，（本分8513J编制单位乙公司金频单位:元利润表项目本月金额本年累计金颔•年月20*12

一、营业收入132000减;营业成本66200营业税金及附加4500销售费用20000管理费用19120财务费用800资产减值损失1000加公允价值变动收益（损失以“一”填列）2500投资收益（损失以“一”填列3000其中对联营企业和合营企业的投资收益L__---_________________1

二、营业利涧25880i加营业外收入1100域:营业外支出500其中非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”填列）26480减;所得税费用7494

四、净利润18986

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益2一笔经济业务的借贷双方，在编制会计分录时，金额上发生同样的错误3在编制会计分录时一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒或误用了账户名称4会计分录的借贷双方或一方，在过入总分类账时误记了账户5借方或贷方的各项金额偶然一多一少，恰好相互抵消

3.会计科目和账户的含义、二者的联系与区别会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目会计账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元会计科目和账户是两个既有区别又有联系的概念，二者的相同点是它们所反应的会计对象的具体内容是相同的区别是1会计科目仅仅是指账户的名称账户除了有名称外，还具有一定的格式、结构，具体表现为若干账页账户是用来记录经济业务的载体2会计科目是在进行会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目账户是经济业务发生这后，进行分类、连续登记的一种手段

4.总分类账与明细分类账的联系与区别答1）总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户二者之间的内在联系主要表现在以下两方面

①所反映的经济业务内容相同；

②登记账簿的原始依据相同二者区别主要表现在以下两方面

①反映经济内容的详细程度不同；

②作用不同2）总分类账和明细分类账的平行登记为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用，便于账户核对,确保核算资料的正确、完整,必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账LA公司20X9年12月31日部分总黑和明京森余颤如下我所示A公司20X9年12月31日部分麻户余修总分类诔户明细分类器户借或贷余皴库存现金借3500银行存款借220000原材料借240000在途物贾借30000生产成本倩100000库存商品借160000总账信156000应收鬃款甲公闻信180000乙公司」»24000总联I80000贷预收眼数A货120000公司H借40000公司固定贲产借500000累计折旧贷160000本年利以贷256000利福分配1I100000借要求，根据所给资料计算资产负债表中下列项目的金款，I货币费金2存货3应收鬃款4顼收款项5固定资产6未分配利掴1-答1货币资金=3500+220000=2235002存货=240000+30000+100000+160000=5300003应收账款=180000+40000=2200004预收款项=120000+24000=1440005固定资产=500000-160000=3400006未分配利润=256000-100000=

1560005.会计凭证的含义及其作用答会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济基础责任的书面证明，也是登记账簿的依据会计凭证在会计核算中具有以下重要意义

1.及时、正确地反映经济业务完成情况

2.明确经济责任，强化单位内部控制

3.加强会计监督，控制经济运行种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证

6.记账凭证的含义及如何审核会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济基础责任的书面证明，也是登记账簿的依据记账凭证的审核主要包括以下内容

（1）内容是否真实记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同

（2）会计科目和金额是否正确应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确

（3）项目是否齐全记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全

7.永续盘存制和实地盘存制的含义及其适用范围答:1）实地盘存制又称定期盘存制”是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数,不登记减少数，月末经过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数,然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法实地盘存制的优点是能够简化日常核算工作主要缺点有两点一是不能经过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；二是到挤出的销售成本不一定符合实际情况，可能包括一部分损失或差错,因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用,不利于加强存货的管理和保护财产的安全因此，实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资其它存货一般不宜采用实地盘存制2）永续盘存制又称账面盘存制,是根据账簿记录,计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法采用这种方法,对存货的增加和减少,平时都要在账簿中连续加以记录,并随时结出账面结存数永续盘存制的优点是能够随时了解存货的收入、发出和结存情况,有利于加强存货管理缺点是加大了日常核算工作量因此在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采用永续盘存制

8.权责发生制和收付实现制的含义及其各自的适用范权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生,并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用收付实现制是一种与权责发生制相对应的一种会计基础，它以实际收到或支付现金的时间来确认各会计期间的收入、费用区别概念不同，权责发生制是相对于收付实现制而言的权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法

12.弊端不同权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点比较复杂;收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是不科学，对盈亏计算不准确

3.使用范围不同根据中国《企业会计准则》规定，中国企业都采用权责发生制，但中国的行政单位依然普遍采用收付实现制适用范围权责发生制企业会计中被普遍采用收付实现制只适用于业务比较简单和应计收入、应计费用、预收收入、预付费用很少发生的企业以及机关、事业、团体等单位

9.期末账项调整的意义及其类型期末账项调整是会计期末结账前，为比较真实地反映企业的经营成果和财务状况,按照权责发生制要求，对有关会计事项予以调整的会计行为会计期末进行账项调整，虽然主要是为了能正确地反映本期的经营成果，可是在对收入和费用的调整过程中，必然也会造成资产或负债的增减变化因此，合理、正确地进行期末账项调整，不但关系到利润表能否正确反映，而且也关系到资产负债能否正确反映账项调整的内容有五种类型应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整;预付费用的调整；其它账顶的调整

10.财务报表的含义及其基本内容财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述财务报表是企业财务会计报告的重要内容企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表和报表附注企业编制财务报表的意义主要表现在

1、反映财务情况

2、加强会计监督

3、进行经济决策财务报表的主要内容由表头、表身和表外说明三部分组成表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、编制时间表（或会计期间）、报表编号和计量单位五部分表身是报表最重要的部分，它由一系列相互联系的经济指标组成表外说明是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释

11.内部会计控制制度的含义及其基本内容内部会计控制制度，是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法内部会计控制制度的基本内容包括内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度

12.中国会计法律规范的层次及各自主要内容中国的会计法律规范包括会计法、会计行政管理法规、会计部门规章三个层次-、会计法会计法是调整整个国民经济活动中会计关系的法律规范的总称，在中国，主要指全国人民代表大会常务委员会依立法程序制定和颁布的《中华人民共和国会计法》，它是中国最基本的会计法，是一切会计法规的母法，在会计法体系中处于最核心的地位和最高的层次，是制定其它会计法规和指导一切会计工作的准绳,具有普遍适用性和指导性的特点其主要内容包括第一章总则，主要规定了《会计法》的基本问题，如立法宗旨、适用范围、奖励规定、管理部门等第二章会计核算，主要介绍了会计核算的基本要求和内容，包括会计年度、记账本位币、会计资料及会计档案；第三章公司、企业会计核算的特别规定，规定公司、企业根据实际发生的经济业务，进行确认、计量和报告；第四章会计监督，具体规定会计监督的类型；其余的三章分别是会计机构和会计人员、法律责任及附则

二、会计行政管理法规按照制定机关不同，中国的会计行政管理法规包括以下几种一是会计行政法规，二是地方性会计法规，三是会计规章，会计规章包括两类，一类是部门会计规章，另一类是地方会计规章

三、会计部门规章

（一）会计制度

（二）会计准则根据经济业务编制会计分录（30分）L收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；

6、购入材料货款及外地运杂费均已经过银行付清，材料借库存现金或银行存款或固定资产10000尚未验收入库贷实收资本10000借在途物资一**材料

2、取得短期借款贷银行存款

7、仓库发出材料用于产品生产及其它耗用；借银行存款借生产成本产品生产贷短期借款制造费用车间管理使用

3、取得长期借款存入银行管理费用企业管理部门使用借银行存款贷原材料一**材料贷长期期借款

8、结转已完工产品的全部生产成本

4、赊购材料已验收入库借.库存商□口**商□口借原材料一**材料贷生产成本贷应付账款

9、计提固定资产折旧

5、购入材料已验收入库货款尚未支付借制造费用借原材料一**材料管理费用贷累计折旧U!

10、计算分配本月职工工资

23、以银行存款交纳企业所得税借生产成本生产工人工资借应交税费一应交所得税贷银行存款制造费用车间管理人员工资

24、.在财产清查中发现账外设备管理费用企业管理部门人员工资借固定资产贷应付职工薪酬一工资贷待处理财产损溢一待处理固定资产损溢

11、支付工资

25、盘亏某项设备经批准按规定处理借应付职工薪酬借营业外支出贷银行存款或库存现金贷待处理财产损溢一待处理固定资产损溢

12、经理预借差旅费

26、用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费借其它应收款——**借固定资产贷库存现金贷银行存款

13、报销旅费并退回余款现金库存现金借管理费用

27、月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费库存现金用结转本年利润账户；贷其它应收款一一**借本年利润

14、以现金支付违约罚款；贷主营业务成本借营业外支出销售费用贷库存现金财务费用

15、以现金支付业务招待费；

28、按实现利润计提应交所得税；借管理费用借所得税费用贷库存现金贷应交税费一应交所得税

16、以现金支付产品包装费及销售部门办公费；

29、.将本年亏损转入本年利润分配账户借销售费用借利润分配一一未分配利润贷库存现金贷本年利润

17、以银行存款支付专设门市部水电费

30、摊销书报杂志费借销售费用借:制造费用贷银行存款管理费用

18、销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收贷其它应收款

31、,以银行存款预付杂志订阅费；到；借其它应收款借银行存款贷银行存款应收账款

32、预提银行借款利息贷主营业务收入借财务费用

19、收到客户偿还货款贷应付利息借银行存款

33、收回销货款存入银行，记账凭证及账簿中误计红字更贷应收账款正法或补充更正法，先红字错误凭证并登帐然后黑笔或蓝

20、结转已销产品的实际生产成本笔填正确凭证借主营业务成本借银行存款贷库存商品贷应收账款

21、计算本月应交销售税金

34、以转账支票支付所属技工学校经费借营业税金及附加借营业外支出贷应交税费贷银行存款

22、计算本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加借营业税金及附加贷应交税费

五、计算与分析（25分）

1.根据有关会计科目的累计发生额计算营业利润、利润总额和净利润】■【资料】甲公司20X9年度有关资料如下:甲公司20X9年度有关会计科目的累计发生额会计科目1-12月累计发生颔（元）主营业务收入1750000主营业务成本910000营业税金及附加133000销售费用140000其他业务收入77000其他业务成本66500管理费用98000财务费用-3500投资收益200000营业外收入25200营业外支出52500所得税费用219681t要求】计算该公司的营业利润、利润总额和净利涧（写出计算过程）营业利润=利润总额=净利润=。