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一、单项选择题下列有关税收与税法的说法中，正确的是（）L税收的特性包括强制性、固定性和有偿性A.征税主体包括各级税务机关和海关B.纳税主体仅指纳税义务人C.税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，免费取得财政收入D.的一个特定分派形式【答案】B【解析】选项税收的特性为强制性、固定性和免费性；选项纳税主体包括纳税人、扣缴义务A,C,人和纳税担保人；选项此表述为税收的概念D,,下列各项中，属于税法核心要素的是（）2计税依据A.征税对象B.税目C.税率D.【答案】D.下列有关增值税纳税人的说法中，错误的是（）3年应税销售额在万元（含）如下的企业，为小规模纳税人A.500小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人B.除国家税务总局另有要求外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人C.其他个人不得申请登记为一般纳税人D.【答案】C【解析】除国家税务总局另有要求外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人.依照增值税法律制度的要求，有关增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）4销售货物，以销售方为纳税人A.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人B.资管产品运行过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人C.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人负担有关法律D.责任的，以该发包人为纳税人【答案】C【解析】选项资管产品运行过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人C,.下列各项中，应当按销售货物征收增值税的是（）5提供贷款服务A.借售房地产B.将自产电视机免费赠送他人C.将房屋出租D.【答案】C【解析】选项按“金融服务”征收增值税；选项按“销售不动产”征收增值税；选项将自A,B,C,产货物用于投资、赠送、分派股利，视同销售；选项按“租赁服务”征收增值税D,船舶吨税D.【答案】AD【解析】选项由海关负责征收；选项由税务机关负责征收；选项分为进口步骤和国内流AD,C,B,转步骤，进口步骤的增值税由海关负责征收，国内流转步骤的增值税由税务机关负责征收，在不做尤其强调的情况下，认定为国内流转步骤的增值税,下列各项中，属于我国税率形式的有（）2百分比税率A.定额税率B.全额累进税率C.全率累进税率D.【答案】AB【解析】我国的税率形式包括“超额累进税率、超率累进税率”.下列各项中按照“当代服务”缴纳增值税的有（）3邮政储蓄服务A.文化体育服务
8.融资租赁服务C.物业管理服务D.【答案】CD【解析】选项属于“金融服务一一贷款服务”；选项属于生活服务；选项属于“当代服A,B,C,务一一租赁服务”；选项属于“当代服务一一商务辅助服务（企业管理服务）”D,（非标准选项题目）下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（）
4.铁路运输A.管道运输B.水路运输的程租、期租C.航空运输的干租D.航空服务E.航天运输F.无运输工具承运G.货物运输代理H.建筑物平移作业I.【答案】ABCFG【解析】选项属于“交通运输一一陆路运输服务”；选项属于“交通运输一一管道运输服务”；A,B,选项属于“交通运输一一水路运输服务”；选项属于“当代服务一一有形动产租赁服务”；C,D,选项属于“当代服务一一物流辅助服务”；选项属于“交通运输一一航空运输服务”，但合E,F,用“零税率”；选项属于“交通运输服务”；选项属于“当代服务一一商务辅助服务（经纪G,H,代理服务）”；选项属于“建筑服务一一其他建筑服务”I,,下列有关增值税征税范围的说法中正确的有（）5邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税A.基础电信服务按“电信服务”征收增值税B.增值电信服务按“电信服务”征收增值税C.鉴证咨询服务按“当代服务”征收增值税D.【答案】BCD【解析】选项属于“金融服务”A,.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）6语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务A.短信和彩信服务属于基础电信服务B.互联网接入服务属于基础电信服务C.卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务D.【答案】BC【解析】选项属于增值电信服务BC,.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）7出租车企业向使用我司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务A.固定电话安装费属于电信服务B.融资性售后回租属于当代服务一一租赁服务C.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务一一贷款服务D.【答案】BC【解析】选项属于“建筑服务一一安装服务”；选项属于“金融服务一一贷款服务”B,C,.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）8融资租赁属于金融服务A.专利技术转让属于当代服务一一研发和技术服务B.商标和著作权转让服务属于当代服务一一文化创意服务C.货物运输代理服务、代理报关服务属于当代服务一一物流辅助服务D.【答案】ABCD【解析】选项属于“当代服务一一租赁服务”；选项属于“销售无形资产”；选项属于A,BC,D,“当代服务一一商务辅助服务（经纪代理服务）”.下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）9技术咨询服务属于当代服务一一鉴证咨询服务A.广告的公布属于当代服务一一广播影视服务B.代理记账服务属于当代服务一一商务辅助服务C.无运输工具承运属于当代服务一一商务辅助服务D.【答案】BD【解析】选项属于“当代服务一一文化创意服务（广告服务）”；选项属于“交通运输服务”B,D,下列有关增值税征税范围的说法错误的有（）10,航道疏浚服务属于建筑服务A.工程勘察勘探服务属于建筑服务B.车辆停放服务属于物流辅助服务C.道路通行服务属于交通运输服务D.【答案】ABCD【解析】选项属于“当代服务一一物流辅助服务”；选项属于“当代服务一一研发和技术服A,B,务”；选项属于“当代服务一一租赁服务（不动产经营租赁服务）”CD,下列各项中，按照“金融服务一一直接收费金融服务”缴纳增值税的有（）1L融资性售后回租A.银行卡收单业务手续费B.转让外汇C.承兑银行承兑汇票，收取的手续费D.【答案】BD【解析】选项属于“金融服务一一贷款服务”；选项属于“金融服务一一金融商品转让”；选A,C,项银行提供信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务，而直接取得的收入属于“金融服BD,务一一直接收费的金融服务”.下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有（）12市容市政管理服务A.物业管理服务B.文化创意服务C.家政服务D.【答案】AD【解析】选项属于“生活服务一一居民日常服务”；选项属于“当代服务一一商务辅助服AD,B,务（企业管理服务）”；选项属于“当代服务一一文化创意服务”C,.依照增值税法律制度的要求，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有13）O将外购货物免费赠送给客户A.将外购货物作为投资提供应联营单位B.将外购货物分派给股东C.将外购货物用于招待客户D.【答案】ABC【解析】选项外购货物“对外”（用于投资、赠送、分派股利）视同销售；选项外购货ABC,D,物“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣.增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）14食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利A.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式B.计算机生产企业将自产的计算机分派给投资者C.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心D.【答案】ACD【解析】选项自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同俏售；选项外购货ACD,B,物“对内”（用于集体福利），进项税额不得抵扣.依照增值税法律制度的要求，下列有关混合销售与兼营的说法中正确的有（）15混合销售是指一项销售行为既包括货物又包括服务A.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不B.动产花店销售鲜花并承办婚庆服务业务，该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税C.纳税人兼营不一样税目应税项目应当分别核算应纳税额D.【答案】ABD【解析】选项属于兼营，应分别核算增值税额C,.下列各项中，属于在我国境内销售服务的有（）16法国航空企业将中国公民赵某从法国运输至美国A.日本某企业为中国境内某企业设计时装B.法国某企业出租设备给中国境内某企业使用C.美国某企业出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分企业办公使用D.【答案】BC【解析】选项为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我AD,国境内提供增值税应税服务；选项虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，BC,因此属于在我国境内提供增值税应税服务.下列各项中，不征收增值税的有（）17赵某丢失汽车从保险企业处取得的保险赔付A.甲航空企业依照国家指令免费向受灾地区提供救灾物资的运输服务B.乙企业从开户银行取得的活期存款利息C.W丙粮油集团将我司生产的食用植物油批发给代理商D.【答案】ABC【解析】选项被保险人取得的保险赔付，不征收增值税；选项据国家指令免费提供的铁路运A,B,输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实行措施》要求的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项存款利息，不征收增值税；选项按的税率缴纳增值税C,D,10%.下列货物销售，合用增值税税率的有（）1810%一般纳税人销售饲料A.一般纳税人销售古旧图书B.一般纳税人销售养殖的水产品C.小规模纳税人进口食用植物油D.【答案】ACD【解析】选项免征增值税；选项进口步骤不辨别一般纳税人和小规模纳税人，一律按照合用B,D,税率征收增值税，食用植物油合用的增值税税率10%（非标准选项题目）下列各项服务中，执行税率的有（）
19.10%国际运输服务A.装卸搬运服务B.邮政业服务C.有形动产融资租赁D.增值电信服务E.建筑服务F.销售不动产G.【答案】CFG【解析】选项执行“零税率”；选项执行的税率；选项执行的税率A,BE,6%D,16%.纳税人提供的下列应税服务，合用增值税零税率的有（）20国际运输服务A.国际货物运输代理服务B.在境外提供的研发服务C.在境外提供的广播影视节目标播映服务D.【答案】AC【解析】选项合用“零税率”；选项属于合用“零税率”的跨境行为；选项属于合用“免A,C,BD,税”要求的跨境行为.增值税一般纳税人提供下列应税服务，能够选择使用简易计税措施计税的有（）21公共交通运输A.电影发行服务B.装卸搬运服务C.收派服务D.【答案】ACD【解析】电影放映服务能够选择使用简易计税措施计税.下列各项中，合用的增值税征收率的有（）225%北京的赵某将一套位于天津的办公用房对外出售，该房产已购置年A.3上海的钱某将一套位于北京的别墅对外出售，该房产已购置年B.3广州的孙某将一套位于南京的一般住宅对外出售，该房产已购置年C.1山西的李某将一套位于深圳的一般住宅对外出售，该房产已购置年D.3【答案】BC【解析】选项个人将购置年以上（含年）“北、上、广、深”以外其他地区的非一般住房A,22对外销售的，免征增值税；选项个人将购置年以上（含年）“北、上、广、深”地区的非B,22一般住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额按照的征收率缴纳增值税；选项5%个人将不足年的住房对外销售的，按照的征收率全额缴纳增值税；选项个人将购置年C,25%D,2以上（含年）的一般住房对外销售的，免征增值税
2.依照增值税法律制度的要求，下列各项中合用征收率征收增值税的有（）235%从事房地产开发的甲企业为小规模纳税人，其销售自建的房地产项目A.从事化装品销售的乙企业为小规模纳税人，其出租闲置仓库B.从事房地产开发的丙企业为一般纳税人，其销售自行开发的房地产老项目C.从事劳务派遣业务的丁企业，选择差额纳税D.【答案】ABD【解析】选项合用的增值税税率C,10%（非标准选项题目）依照增值税法律制度的要求，下列纳税人以特殊方式销售货物的税务处理，
24.错误的有（）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都作购销处理A.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按新货物的同期销售价格确定销售额B.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额C.还本销售本质为筹资，税法要求，该行为不缴纳增值税D.纳税人以直销方式销售货物，无论采取何种模式，其销售额均为向消费者收取的所有价款和价外E.费用纳税人发生视同销售货物行为，按组成计税价格确定其销售额F.【答案】BCDEF【解析】选项采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣B,减旧货物的收购价格（金银首饰除外）；选项将折扣额另开发票，无论其在财务上怎样处理，C,均不得从销售额中减除折扣额；选项税法上按正常销售处理；选项若直销企业先将货物销售D,E,给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的所有价款和价外费用；选项视同销售货物行为销售额，按下列“次序”确定销售额F,
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定不能直接按照组成计税价格确定销售额.下列有关增值税计税销售额的表述中，正确的有（）25航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费A.经纪代理服务，以取得的所有价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者B.行政事业性收费后的余额为销售额建筑企业提供建筑服务合用一般计税措施的，以取得的所有价款和价外费用扣除支付的分包款后C.的余额为销售额房地产开发企业销售其开发的房地产项目，合用一般计税措施的，以取得的所有价款和价外费D.用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【答案】ABD【解析】选项建筑企业提供建筑服务执行“简易征收”措施的，以取得的所有价款和价外费用C,扣除支付的分包款后的余额为销售额.依照增值税法律制度的要求，下列各项中能够作为增值税扣税凭证的有（）26增值税专用发票A.农产品收购发票B.二手车销售统一发票C.海关进口增值税专用缴款书D.【答案】ABD【解析】选项机动车销售统一发票视同增值税专用发票管理；二手车销售统一发票属于一般发C,票不得作为增值税扣税凭证（非标准选项题目）甲企业从事半成品菜肴的加工及销售，某日从农民手中收购一批蔬菜，农
27.产品收购发票上注明的收购价款为元，甲企业对蔬菜进行清洗、加工、配菜后，制成半成品菜15000肴，委托乙超市对外出售双方协议乙超市对外销售及与甲企业的结算价格为不含增值税售价25000元，甲企业向乙超市支付不含增值税售价的手续费月日，甲企业收到乙超市的代销清单，该20%41批半成品菜肴已所有销售完成，则下列说法中正确的是（）甲企业收购蔬菜可抵扣的进项税额为（元）A.15000X10%=l500甲企业收购蔬菜可抵扣的进项税额为（元）E.15OOOX12%=1800甲企业收到代销清单时的销项税额为（元）C.25000X10%=2500甲企业收到代销清单时额销项税额为（元）D.25000X12%=3000乙企业接收委托代销半成品菜肴应纳增值税为E.0乙企业接收委托代销半成品菜肴应纳增值税为（元）F.25000X20%X10%=500【答案】AC【解析】选项甲企业收购蔬菜（农产品），按农产品收购发票上注明的买价和的扣除率AB,10%计算可抵扣的进项税额为义（元）；选项将货物交付其他单位或者个人代1500010%=1500CD,销视同销售货物，一般纳税人销售粮食等农产品合用的税率，甲企业收到代销清单时的销项10%税额为义（元）；选项销售代销货物视同销售货物，属于“当代服务一一2500010%=2500EF,商务辅助服务（经纪代理服务）”，合用税率为乙企业代销手续费应纳增值税为6%,25（元）000X20%X6%=
300.依照增值税法律制度的要求，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（）28甲企业生产经营过程中的合理损耗A.乙企业销售二手车并委托企业提供运输，取得的增值税专用发票B.M丙企业接收银行的贷款服务C.A丁企业将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住【答D.案】BC【解析】选项生产经营过程中，因管理不善导致的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理损耗A,准予抵扣；选项用于简易计税措施计税项目标购进服务，进项税额不得抵扣；选项购入的贷B,C,款服务进项税额不得抵扣；选项用于集体福利的购进不动产，进项税额不得抵扣,但不得抵扣的D,不动产，仅指“专用”于上述项目标不动产.下列各项中，属于增值税免税项目标有（）29小规模纳税人销售旧货A.个人转让著作权B.残疾人提供修理自行车劳务C.养老机构提供的养老服务D.【答案】BCD【解析】选项减按的征收率缴纳增值税A,2%.一般纳税人提供（）服务，实际税负超出的部分实行增值税即征即退政策303%管道运输服务A.有形动产融资租赁服务B.不动产融资租赁服务C.有形动产融资性售后回租D.【答案】ABD.下列有关增值税免税政策的说法中正确的有（）31纳税人兼营免税、减税项目标，应当分别核算免税、减税项目标销售额A.纳税人合用免税要求的，能够选择某一免税项目放弃免税权B.纳税人合用免税要求的，能够依照不一样的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C.纳税人合用免税要求的，能够放弃免税，放弃后个月内不得再申请免税D.36【答案】AD【解析】选项纳税人一经放弃免税权，其生产销售的所有增值税应税货物或劳务均应按照合BC,用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得依照不一样的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）32采取托收承付方式销售货物，为办妥托罢手续的当日A.采取分期收款方式销售货物，为书面协议约定的收款日期的当日B.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当日C.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到所有或部分货款的当日D.【答案】BCD【解析】选项为发出货物并办妥托罢手续的当日A,.增值税纳税人（）采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当日33销售货物A.提供融资租赁服务B.提供经营租赁服务C.提供生活服务D.【答案】BC【解析】选项纳税义务发生时间为货物发出的当日；选项纳税义务发生时间为提供服务的当A,D,日.下列各项中，属于增值税专用发票“发票联”用途的有（）34购置方核算采购成本的记账凭证A.购置方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证B.购置方核算增值税进项税额的记账凭证C.销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证D.【答案】AC【解析】选项是抵扣联的用途；选项是记账联的用途B,D,.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）35房地产开发企业向消费者个人销售房屋A.店向某企业销售汽车B.4s商业企业批发避孕药物和用具C.某二手车销售网站销售非自用二手车D.【答案】ACD【解析】选项向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票；选项销售合用免税要求的货A,C,物不得开具增值税专用发票；选项纳税人销售旧货按照简易措施依照征收率减按征收，D,3%2%不得开具增值税专用发票.甲企业是一家卷烟厂，月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙企业加工成烟丝，收368回后二分之一直接出售给企业，二分之一用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发A企业，丁企业又将卷烟销售给戊卷烟批发企业，戊企业又将其批发给、、等多家卷烟零售企业B CD【第一问】下列有关消费税的说法中错误的有（）在收购烟叶的业务中甲企业是消费税的纳税人A.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人B.在委托加工的业务中甲企业是消费税的纳税人C.在委托加工的业务中丙企业是消费税的纳税人D.【答案】ABD【解析】选项烟叶不属于消费税应税消费品；选项委托加工卷烟的业务中，委托加工单AB,CD,位为消费税纳税人，即甲企业【第二问】下列有关消费税的说法中错误的有（）在将烟丝出售给企业的业务中，甲企业是消费税的纳税人A.A在用烟丝加工卷烟的活动中，甲企业是消费税的纳税人B.在向丁企业销售卷烟的业务中，甲企业是消费税的纳税人C.在向戊企业的销售业务中，丁企业是消费税的纳税人D.【答案】ABD【解析】选项委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出A,售，不再缴纳消费税；选项用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，加工步骤不缴B,纳消费税，最后销售终端应税消费品时缴纳消费税，但能够扣除委托加工时已经代扣代缴的消费税；选项卷烟在生产销售步骤须缴纳消费税；选项烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发3D,企业的，不缴纳消费税【第三问】下列有关消费税的说法中错误的有（）在向零售企业的批发业务中，戊企业是消费税的纳税人A.在卷烟零售步骤中，、、等卷烟零售企业是消费税的纳税人B.B CD在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲企业所在地C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙企业所在地D.【答案】BC【解析】选项烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道消费税；选项卷烟在生产、A,B,委托加工和进口步骤缴纳消费税，零售步骤不缴纳消费税；选项委托加工应税消费品，受托方CD,为单位的，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税，向受托方机构所在地税务机关解缴,下列有关金银首饰零售步骤缴纳消费税的说法中正确的有（）37金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销B.售额，凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征C.消费税带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没D.有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税【答案】AC【解析】选项凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产步骤俏售的，一律从高合用税率征收消B,费税；在零售步骤销售的，一律按金银首饰征收消费税；选项应按“受托方”销售同类金银首D,饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（非标准选项题目）下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）
38.调味料酒A.高档护肤类化装品与一般修饰类化装品组成的礼品套装B.电动汽车C.体育上用的发令纸D.植物性润滑油E.【答案】ACD【解析】选项调味料酒不属于“酒”类，不征消费税；选项将高档化装品与一般化装品组成A,B,礼盒成套销售的，依销售额全额计算消费税；选项电动汽车不属于“小汽车”类，不征消费税；C,选项体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于“鞭炮、焰火”类，不征消费税;选项属于“成D,E,品油一一润滑油”类，征收消费税（非标准选项题目）下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）
39.施工状态下挥发性有机物含量低于克/升的涂料A.420太阳能电池B.汽车轮胎C.酒精D.汽油E.气缸容量毫升（不含）如下的小排量摩托车F.250【答案】CDF【解析】选项免征消费税；选项不属于消费税征税范围；选项按照“成品油”类征收AB,CDF,E,消费税纳税人自产的应税消费品用于（）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税
40.A.换取生产资料投资入股B.抵偿债务C.将不一样税率的应税消费品组成成套消费品销售D.【答案】ABC【解析】选项“换、抵、投”按最高销售价格计征消费税；选项从高合用税率，而非按ABC,D,照同类产品的最高销售价格计算.下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（）41将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工A.销售白酒同时收取的包装物押金，协议约定个月后到期B.3将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修C.使用自产高档香水生产高档化装品D.【答案】BC【解析】选项不属于消费税征税范围；选项对酒类（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金，A,B,无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；选项视同销售缴纳消费税；选项C,将自产应税消费品连续生产应税消费品，不纳消费税D,（非标准选项题目）纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳
42.的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有（）o A.委托加工收回的已税汽车生产的汽车
6.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税贷款服务A.直接收费金融服务B.保险服务C.金融商品转让D.【答案】A.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）7银行从事存、贷款业务并销售金、银A.百货商店销售商品同时负责运输
8.建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料C.餐饮企业提供餐饮服务的同时销售酒水D.【答案】B【解析】选项银行重要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”A,和销售金银属于“多元化”经营，二者并非一项业务，既不一样时发生，也无从属关系,属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输B,服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主，应当按“销售货物”缴纳增值税；选项纳税人销售活动板房、机器设C,备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别合用不一样的税率或者征收率；选项提供餐饮服务属于“生活服务”，销D,售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮企业以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴纳增值税,有关纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值8税税务处理的下列说法中正确的是（）属于混合销售A.所有销售额按销售货物缴纳增值税
9.所有销售额按提供建筑服务缴纳增值税C.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别合用不一样的税率或者征收率D.【答案】D【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别合用”不一样的税率或者征收率下列各项中，增值税税率为的是（）1016%销售不动产A.提供加工、修理修配服务11提供租赁服务C.提供交通运输服务D.【答案】B【解析】选项合用的税率；选项合用的税率；选项分别动产租赁合用的税A,10%B,16%C,16%率，不动产租赁合用的税率；选项合用的税率10%D,10%委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车B.委托加工收回的已税游艇生产的游艇C.委托加工收回的已税白酒生产的白酒D.委托加工收回的已税高档手表生产的高档手表E.委托加工收回的涂料生产的涂料F.委托加工收回的电池生产的电池G.委托加工收回的已税玉石生产的金银镶嵌首饰H.委托加工收回的高档香水生产的演员上妆用的油彩I.【答案】ABCDEFGIII【解析】选项“特殊”应税消费品酒类产品（无葡萄酒）、表、烧油的、电池、涂ABCDEFG,料，不得扣除；选项纳税步骤“不一样”不得扣除；选项用于生产“非应税消费品不得扣除H,I,
三、判断题征税对象的数额未达成起征点的不征税，达成或超出起征点的就其所有数额征税（）【答案】
1.V.赵某于月出售自有房屋一套，售价万元，因为销售服务、无形资产或不动产的年应税销25880售额超出万元，因此应当登记为一般纳税人（）500【答案】X【解析】年销售额超出小规模纳税人标准的个人，按照小规模纳税人征收增值税.依照增值税法律制度的要求，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，3以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳（）【答案】X【解析】在境内没有代理人的，以购置方为扣缴义务人,依照增值税法律制度的要求，保险企业以一个季度为纳税期限（）4【答案】X【解析】保险企业以个月为纳税期限
1.进口原产于我国的货物，无须缴纳进口步骤增值税（）5【答案】X【解析】只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口步骤缴纳增值税,单位或个体工商户聘任的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务应当征收增值税（）【答6案】X【解析】题目所述情形，不征收增值税.甲企业向乙企业购置一批实木地板，不含增值税的价款为万元，为结算货款，向乙企业签发760了一张个月后到期的银行承兑汇票，日后，乙企业因急需采购一批原木，持该票据向银行办理315Q贴现，依照增值税法律制度的要求，银行的贴现业务，应当按照“金融服务一一金融商品转让”征收Q增值税（）【答案】X【解析】贴现业务，应当按照“金融服务一一贷款服务”征收增值税纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税（）
8.【答案】J.甲航空企业为地震灾区免费提供救灾物资运输，其行为应视同销售征收增值税（）9【答案】X【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人免费提供服务，应当视同销售缴纳增值税，但用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专10题维修资金，不征收增值税（）【答案】V.个人将购置年以上的非一般住房对外销售，除北京、上海、广州、深圳外，免征增值税（）112【答案】V.纳税人取得符合要求的发票，应自开具之日起天内到税务机关办理认证，并于认证通过的12180次月申报期内抵扣（）【答案】X【解析】增值税专用发票的认证期限为自开具之日起天内认证“360”.甲企业是一家按月纳税的从事货物零售的小规模纳税人，月甲企业销售额为元，已知13320600小规模纳税人合用的征收率为则甲企业应纳的增值税为元（）3%,600【答案】X【解析】小规模纳税人，月销售额不超出万元的，免征增值税
3.依照增值税法律制度的要求，固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和14分支机构不在同一县（市），则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税（）【答案】X【解析】固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县（市），应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税；经国务院财政、税务部门或者其授权的财政、税务机关同意，能够由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税.其他个人提供建筑服务、销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，应当向其居住地税务机15关申报缴纳增值税（）【答案】X【解析】上述情形，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报缴纳增值税.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起日内缴纳税款（）【答1610案】X【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起日内缴纳税款15增值税发票的发票联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证（）
17.【答案】X【解析】增值税发票的发票联为“购置方”核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；题目表述为“记账联”的作用.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，应按要求征收消费税（）18【答案】X【解析】企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，不征收消费税某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算
19.征收消费税（）【答案】X【解析】纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税.用自产的应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，能够按当期生产领用数量计算20准予扣除的应税消费品已纳消费税税款（）【答案】X【解析】用“外购”和“委托加工收回”应税消费品，“连续生产应税消费品”，在计征消费税时，能够按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款；自产的用自产的应税消费品，连续生产应税消费品，不征收消费税，仅在销售生产的最后消费品时缴纳消费税，不包括已纳税款的问题市甲企业委托市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业2LA B向市税务机关解缴（）B【答案】V【解析】委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴•甲企业月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于月日223410加工完成并交付则甲企业应于月日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工步骤消费税415（）【答案】X【解析】纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人“提货”的当日
四、不定项选择题【资料一】某运输企业为增值税一般纳税人月发生如下业务:6
（1）为某企业运输一批原材.料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算3（）本月以陆路运输方式提供国际运输服务收取运费万元该运输企业《道路运输243经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”，只能合用免税政策
（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入
24.36万元
（4）出售20辆4月购入的货车，共取得收入
131.84万元，开具一般发票（）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得本地税务机关开具的增值税专用发票，5注明金额万元，增值税万元；向该小规模纳税人支付不含增值税的运输费用万元
601.82并取得了税务机关代开的增值税专用发票，均已认证抵扣本月因为管理不善，小工具丢失50%o（）购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额共计万元，但提供应税运
61.8输服务和国际运输服务所耗用的购进汽油无法划分已知销售货物和有形动产租赁合用税率为交通运输服务合用税率为除租16%,10%,赁服务外的其他当代服务合用税率为一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣6%,过进项税的固定资产合用的征收率并减按征收，小规模纳税人合用的征收率3%2%3%要求依照上述资料，不考虑其他原因，分析回答下列小题该企业取得的下列收入应当按照交通运输服务征收增值税的是（）
1.货运收入万元A.80装卸收入万元B.5仓储保管费万元C.3国际运输服务收取运费万元D.43【答案】A【解析】选项按当代服务一一物流辅助服务征收增值税；选项因该运输企业《道路运输经BC,D,营许可证》的经营范围未包括“国际运输”项目，不能使用零税率，但属于免税收入，免征增值税.该企业将部分自有车辆对外出租，应缴纳的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）2A.
24.（万元）36X16%=
3.90（）（万元）B.
24.36+1+16%X16%=
3.36（）（万元）C.
24.364-1+6%X6%=
1.38（）（万元）D.
24.364-1+10%X10%=
2.21【答案】B【解析】
（1）将自有车辆对外出租，按“当代服务一一租赁服务（有形动产租赁服务）”征收增值税，合用16%的税率；
（2）该企业取得的收入为含增值税的销售额；
（3）该笔业务的增值税销项税额=（）义（万元）
24.36+1+16%16%=
3.
363.依照资料
（6）,该企业准予抵扣的增值税进项税额的下列计算中，正确的是（）（万元）A.
1.8（）（万元）B.
1.8X804-80+43=
1.17（）（）（万元）C.
1.8X80+5+34-80+5+3+43=
1.21D.0【答案】B【解析】
（1）一般纳税人兼营简易计税措施计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按当月“免税项目销售额占总销售额的百分比”确定不得抵扣的进项税额；
（2）该企业待抵扣的进项税额共计
1.8万元；
（3）应税项目标销售额为80万元；
（4）免税项目标销售额为43万元；
（4）准予抵扣的进项税额（）（万元）=
1.8X80+80+43=
1.
17.下列有关该企业丢失小工具及出售旧车的税务处理正确的是（）4该企业出售货车应缴纳的增值税销项税额（）（万元）A.=
131.84+1+3%X2%=
2.
56.该企业出售货车应缴纳的增值税销项税额不得通过进项税额抵扣8丢失小工具应转出的进项税额（万元）C.=
1.8X50%=
0.9丢失小工具应转出的进项税额=（）（万元）D.
1.8+2X10%X5O%=1【答案】AB【解析】选项一般纳税人销售自己使用过的月日此前购进的未抵扣过进项税额的固定资A,1231产，按照简易措施依照征收率减按征收增值税应纳税额=（）（万3%2%
131.84+1+3%X2%=
2.56元）；选项一般纳税人合用简易计税措施的应纳税额不得抵扣进项税额；选项月从小规模B,CD,3纳税人处购入小工具，取得税务机关代开的增值税专用发票，合用的增值税税率为月丢失3%6小工具应转出的进项税额=（）（万元）
1.8+2X3%X50%=
0.93【资料二】某农机生产企业为增值税一般纳税人，月发生如下业务6
（1）从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为元5000070
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，另支付运输费用，取得货物运输增值税专用发票注明的税额为元，本月生产领用价值元的农560110000机零配件（）生产领用外购钢材一批，成本元；企业在建工程（职工宿舍）领用外购钢材一批，385000成本元，已抵扣进项税70000（）销售农用机械一批，取得不含税销售额元，另收取包装费元465000036000
（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额97440元（）提供农机维修业务，开具的一般发票上注明价税共计元669600（）除上述业务外，本月该企业还执行国家惠农政策，以旧换新销售农机一批；向县级经销商7批发一批农机，因为对方购置量较大予以8・5折优惠，该企业将销售额和折扣额分别开具发票已知该企业销售一般产品增值税税率为销售执行低税率的产品增值税税率为16%,小规模纳税人征收率为取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当10%,3%,月抵扣要求依照上述资料，不考虑其他原因，分析回答下列小题.该企业取得的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）
1.取得税务机关代开的增值税专用发票，能够抵扣的进项税额（元）A=50000X16%=8000取得货物运输增值税专用发票，能够抵扣的进项税额=（元）
8.70+560=630外购农机零配件，取得的增值税专用发票，能够抵扣的进项税额=（元）C.200000X16%=32000外购农机零配件，取得的增值税专用发票，能够抵扣的进项税额=（元）【答D.200000X10%=20000案】BC【解析】选项A,小规模纳税人销售货物由税务机关代开的增值税专用发票，合用税率为3%；选项农机零配件合用的税率，农机合用的税率CD,16%10%,该企业本月销项税额的下列计算中，正确的是（）2销售农用机械的销项税额=（）义（元）A.650000X10%+360004-1+10%10%=
68272.73销售农机零部件的销项税额（）（元）B.=974404-1+10%X10%=
8858.18提供农机维修的销项税额（）（元）C.=696004-1+16%X16%=9600提供农机维修的销项税额（）（元）D.=696004-1+3%X3%=
2027.18【答案】AC【解析】选项纳税人取得的销售额为不含增值税销售额，收取包装费属于价外费用，价外费用A,为含增值税销售额，销售农机合用的税率；选项纳税人取得的销售额为含增值税销售额，10%B,销售农机零部件合用的税率，销项税额（）（元）；选项16%=97440+1+16%X16%=13440CD,纳税人取得的销售额为含增值税销售额，虽然开具一般发票，一般纳税人仍然应当按照的税率16%计算销项税额.该企业本月应转出的进项税额，下列计算中，正确的是（）3（）义（元）A.70000+8500016%=24800（）（元）B.70000+85000+110000X16%=42400（元）C.70000X16%=11200（）（元）D.70000+85000X16%+110000X10%=35800【答案】C【解析】用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣本题中，纳税人购入钢材用于职工宿舍的建设属于用于集体福利，进项税额不得抵扣，生产领用农机零配件及生产领用钢材进项税额准予抵扣•该企业以旧换新和通过折扣方式销售农机的税务处理，下列说法中，正确的是（）4以旧换新销售农机，应当按照新农机的不含增值税销售价格计算销项税额A.以旧换新销售农机，应当按照实际收取的不含增值税价款计算销项税额B.通过折扣方式销售农机，应当按照折扣后的不含增值税销售额计算销项税额C.通过折扣方式销售农机，应当按照折扣前的不含增值税销售额计算销项税额D.【答案】AD【解析】选项纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售AB,额，不得扣减旧货物的收购价格；选项纳税人采取折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在CD,“同一张发票”上分别注明，能够按折扣后的销售额征收增值税；假如将折扣额另开发票，无论其在财务上怎样处理，均不得从销售额中减除折扣额【资料三】某卷烟厂为增值税一般纳税人，月生产经营情况如下9
（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额万元、进项税额万元，烟丝所有验收入库；1200192（）本月生产领用外购己税烟丝万元；2400
（3）生产卷烟1500箱（标准箱）,所有对外销售，取得含税销售额4524万元支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款万元；60
（4）直接销售部分外购己税烟丝，开具一般发票注明价款50万元已知销售货物增值税税率为16%,交通运输服务增值税税率为10%；烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每箱150元，百分比税率为56%要求依照上述资料，不考虑其他原因，分析回答下列小题.该卷烟厂本月各项采购、生产和销售业务的税务处理，下列说法中，正确的是（）1外购已税烟丝用于连续生产卷烟，能够抵扣已纳消费税A.外购烟丝用于连续生产卷烟，不能够抵扣已纳消费税B.卷烟生产企业销售卷烟复共计征消费税C.卷烟生产企业直接销售外购己税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税D.【答案】AC【解析】选项用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，能够按当期生产AB,领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款；选项卷烟、白酒复共计征C,消费税；选项卷烟在生产、委托加工和进口步骤缴纳消费税，直接销售外购已税烟丝，不需要D,缴纳消费税.该卷烟厂本月准予抵扣的进项税额，下列计算中，正确的是（）2万元A.192（万元）B.192+60=252（万元）C.192+60X10%=198（万元）D.192+60X16%=
201.6【答案】C【解析】外购烟丝取得增值税专用发票，支付销货运输费用、取得运输单位开具的增值税专用发票，均能够凭票抵扣进项税额.该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）3（）（）（万元）A.4524+50+1+16%X16%=
630.90（）（万元）B.4524+1+16%X16%=624（）（）（万元）C.4524+504-1+16%*16%—198=
432.90（）（万元）D.45244-1+16%X16%+50X16%=632【答案】A【解析】
（1）销售卷烟应当计算增值税销项税额，取得的销售额为含税销售额；
（2）销售烟丝应当计算增值税销项税额，取得一般发票上记载的销售额为含税销售额.该卷烟厂本月应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是（）4万元A.45244-1+16%X56%+1500X1504-10000=
2206.5万元
5.4524+1+16%X56%=2184C.4524+D.4524+1+16%X56%+1500X1504-10000-400X30%+50X30%=
2101.5万元万元1+16%X56%+1500X1504-10000-400X30%=
2086.5【答案】C【解析】
（1）卷烟执行复共计征，销售卷烟应纳消费税=4524+（1+16%）X56%+1500X150・10000=
2206.5（万元）；
（2）本月生产领用外购已税烟丝准予扣除的的消费税=400X30%=120（万元）；
（3）本月实际应纳消费税=
2206.5-120=
2086.5（万元）.增值税一般纳税人销售下列货物合用税率的是（）1010%典当业销售死当物品A.旧货B.古旧图书C.农产品D.【答案】D【解析】选项暂按简易措施依照征收率计算缴纳增值税；选项按简易措施依照征收A,3%B,3%率减按征收增值税；选项属于增值税免税项目；选项“一般纳税人”销售农产品,按2%C,D,10%的税率征收增值税.下列有关增值税税率的表述中，不正确的是（）11煤炭合用的税率A.10%图书合用的税率B.10%服装合用的税率C.16%农机配件合用的税率D.16%【答案】A【解析】选项居民用煤炭制品，合用的税率，工业用煤炭制品，合用的税率；选项A,10%16%B,合用的税率；选项合用的税率；选项农机合用的税率，但农机配件合用的10%C,16%D,10%16%税率.甲企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额万元，同时向对方收1210取包装费元，已知增值税税率为则甲企业本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）100016%,（）（）（元）A.[1000004-1+16%]X16%+[10004-1+16%]X16%=
13931.03（元）B.100000X16%=16000（）（元）C.100OOOX16%+[10004-1+16%]X16%=
16137.93（元）D.100OOOX16%+1000X16%=16160【答案】C【解析】销售额不含税，包括增值税=包装费属于价外费用，价外费用为含税销售100000X16%,额须进行价税分离，包括增值税（）则甲企业本月增值税销项税额=[1000+1+16%]X16%,=100（）（元）OOOX16%+[10001+16%]X16%=
16137.
93.某个体商店为增值税小规模纳税人月，该个体商店购置一批货物，取得的一般发票上注明131金额元，当月零售货物取得销售收入元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为32002240012000元，平均售价为元，该商店同类产品的最高销售价格为元该个体商店当月应纳的增值1500018000税是（）（）（）（元）A.22400+1+3%X3%+150004-1+3%X3%=
1089.32（元）B.22400X3%+15OOOX3%=1122（元）C.22400X3%+18000X3%=1212（）（）（元）D.22400+1+3%X3%+18000+1+3%X3%=
1176.7【答案】A【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物包括增值税（）（元）用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算=22400+1+3%X3%=
652.43需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物包括的增值税（）（元）本月应纳增值税==15000+1+3%X3%=
436.
89652.43+
436.89=
1089.32（元）.某橡胶制品厂（增值税一般纳税人）月份销售生活用橡胶制品万元（含税），销售避孕143116用具万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款万元，生活用橡胶制
506.8品与避孕用具无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是（）万元A.
11.73B.
11.47C.
9.20D.
16.86【答案】B【解析】纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的所有进项税额义（当期简易计税措施计税项目销售额+免征增值税项目销售额）+当月所有销售额，不得抵扣的进项税额义（）=
6.850+[116+1+16%+50]=
2.（万元），应纳税额（）（）（万元）27=116+1+16%X16%-
6.8-
2.27=
11.
47.甲企业为增值税一般纳税人，本月采取以旧换新的方式零售冰箱台，冰箱每台零售价15502000元，同时收到旧冰箱台，每台折价元，实际收到销售款万元，已知甲企业合用的增值税税率502009为则甲企业本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）16%,（）（元）A.90000+1+16%X16%=
12413.79（）（元）B.2000X504-1+16%X16%=
13793.1（元）C.90000X16%=14400（元）D.2000X50X16%=16000【答案】B【解析】以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格零售价为含税价，需换算成不含税价.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的用户光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销16售金项链月份销售金项链实际收取不含增值税差价款元，换回的旧项链作价元（不1222000080000含增值税），另收取回炉费共元已知增值税税率为该金店当月该笔业务增值税销项税额1160016%,的下列计算中，正确的是（）（）（元）A.220000-80000X16%=22400（）（）（元）B.220000-80000X16%+116004-1+16%X16%=24000（元）C.220000X16%=35200（）（元）D.220000X16%+116004-1+16%X16%=36800【答案】D【解析】金银首饰的以旧换新业务，按照俏售方实际收取的不含增值税的所有价款征收增值税注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格.甲企业为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老用户使用，甲企业并无同类产17品销售价格，其他企业也无同类货物，已知该批产品的生产成本为万元，甲企业的成本利润率为1010%,则甲企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）元A.[100000+1+10%]X16%=
14545.45元B.100000X16%=16000元C.[100000X1+10%]X16%=17600元D.[100000X1+10%+1+16%]X16%=
15172.41【答案】C【解析】将自产货物免费赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的,应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格=成本义成本利润率，增值税销项税额=组成计1+税价格X16%.某企业为增值税一般纳税人，月从国外进口一批高档化装品，海关核定的关税完税价格为1812万元已知进口关税税率为消费税税率为增值税税率为则该企业进口步骤应缴纳10026%,15%,16%的增值税和消费税共计金额的下列计算中，正确的是万元A.100X16%=16万元B.100+100X26%+1-15%X15%=
22.24万元C.100+100X26%+1-15%X16%=
23.72万元D.100+100X26%+1-15%X16%+15%=
45.95【答案】D【解析】进口步骤应纳关税税额义万元；组成计税价格=1=10026%=262100+26+1-15%万元；进口步骤应纳消费税税额=义万元；进口步骤应纳增=
148.
243148.2415%=
22.244值税税额义万元；增值税和消费税共计金额=万元=
148.2416%=
23.
7223.72+
22.23=
45.
95.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，月取得含税销售额万元；除上述收
19241.2入外,该企业当月又将本企业于月购入自用的一辆货车和月购入自用的一辆货车分别以万元和
61010.3万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是
35.1万元A.
41.2+
10.3+
35.1+1+3%X3%=
2.52万元B.
41.2+
10.3+
35.1+1+3%X2%=
1.68万元C.
41.24-1+3%X2%+
10.34-1+3%X2%+
35.14-1+3%X3%=
2.02万元D.4L2+1+3%X2%+
10.3+
35.1+1+3%X3%=
2.12【答案】B【解析】小规模纳税人销售旧货依照征收率减按征收增值税万3%2%
41.2+1+3%X2%=
0.8元；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照征收率减按征收增值税3%2%
10.3+
35.1万元；应纳税额万元+1+3%X2%=
0.88=
0.8+
0.88=
1.
68.依照增值税法律制度的要求，下列情形中，进项税额准予抵扣的是20甲企业外购运动服，用于职工运动会A.乙企业因自然灾害导致的购进原材料损失B.丙企业董事长出差乘坐高铁取得的火车票C.选择按照简易措施征税的丁自来水企业销售自来水D.【答案】B【解析】选项用于简易计税措施的计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等进项税额AD,不得抵扣；选项购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务C,不得抵扣进项税.北京市甲工程机器租赁企业为增值税一般纳税人，月，向我市某建筑企业出租工程用设备21111台（经营性租赁），取得不含税租金收入万元，并按要求开具增值税专用发票，当月购入出租用工100程车一辆，取得增值税专用发票份注明不含税价款万元，通过税务机关认证，甲企业当月应缴纳180增值税的下列计算中，正确的是（）（万元）A.100X16%=16（万元）B.100X16%-80X16%=
3.2C.0（万元）D.100X6%=6【答案】B【解析】有形动产租赁合用税率购入工程车取得专用发票增值税进项税额能够抵扣16%,.某企业于月购入一层写字楼，取得的增值税专用发票上注明的税款为万元，已于当月22510800认证，该企业该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）（万元）A.800X40%=320（万元）B.800X50%=400（万元）C.800X60%=480万元D.800【答案】C【解析】月日后购入的“不动产”，取得的进项税额分两年抵扣，第一年抵扣第二年抵5160%,扣40%o某企业因管理不善导致库存用于简单加工后直接出售的外购农产品毁损毁损的农产品总
23.30%,成本万元，其中含运费成本万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是（）1055（万元）A.105X10%X30%=
3.15（）（）（万元）B.[5X10%+105-5+1-10%X10%]X30%=
3.48（万元）C.105X10%=
10.5（）（）（万元）D.5X10%+105-5+1-10%X10%=
11.61【答案】D【解析】
（1）本题中给出的105万元已经是毁损的农产品总成品，因此无须再考虑30%的百分比；
（2）毁损总成本105万元，其中农产品成本100万元，运费成本5万元；
（3）计算运费的进项税额转出（万元）；计算农产品的进项税额转出=（）（万元）；=5X10%=
0.5100+1-10%X10%=
11.11（）共计转出金额（万元）4=
0.5+
11.11=
11.61某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发
24.票上注明的价款为万元，增值税为万元截至月，该批计算机已计提折旧万元，则该批
10016669.6计算机应转促进项税额的下列计算中正确的是（）万元A.16（）（万元）B.100-
69.6X16%=
4.9（）（）（万元）C.100+16-
69.6+1+16%X16%=
6.4D.0【答案】C【解析】不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途变化，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在变化用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额=（）（）100+16-
69.6+1+16%（万元）X16%=
6.
4.增值税一般纳税人的下列行为中，合用免税要求的是（）25销售农产品A.销售避孕药物26直接进口供残疾人专用的物品C,销售自己使用过的计算机D.【答案】B【解析】本题的纳税主体为“一般纳税人”，既非“农业生产者”，也不是“残疾人的组织”，更不属于“其他个人”，因此选项合用的低税率；选项合用的税率；选项也许合用A10%C,16%D,一般纳税人的简易征收措施减按的征收率征收，也也许按合用税率征收，核心要看该汽车是否2%抵扣过进项税额，但无论何种措施征收也不合用免税要求.依照增值税法律制度的要求，下列各项中，不属于免税项目标是（）26家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入A.学生勤工俭学提供的服务B.个人转让著作权C.非学历教育收取的学费D.【答案】D【解析】选项学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要征收增值税D,.某融资租赁企业，重要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人月，该企业2712向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入万元，同时向客户收取租赁手续费万元，300050当月发生可抵扣增值税进项税额为万元该企业月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，15012正确的是（）（）（万元）A.3000X16%+504-1+16%X16%=
486.9（）（万元）B.3000X16%+50H-1+16%X16%—150=
336.9（）（万元）C.[3000+504-1+16%]X3%=
91.29（）（）（万元）【答案】D.3000X16%+504-1+16%X16%-150-[3000+504-1+16%]X3%=
245.61D【解析】当月销项税额（）（万元），当期可=3000X16%+504-1+16%X16%=480+
6.9=
486.9抵扣的进项税额为万元,应纳税额=（万元）；
150486.9—150=
336.9按实际税负计算应缴纳的增值税=（）（万元）；可申请办3%[3000+50+1+16%]X3%=
91.29理即征即退的增值税=（万元）
336.9-
91.29=
245.
6128.甲企业为增值税一般纳税人，于7月10日与乙企业签订货物买卖协议，7月15日甲企业收到乙企业预付的货款，月日甲企业给乙企业开具发票，月日甲企业向乙企业发出货物，则甲企业720810对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（）月日A.710月日E.715月日C720月日D.810【答案】c【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当日；先开发票的为开具发票的当日.依照消费税法律制度的要求，下列应税消费品中，在零售步骤加征消费税的是（）29金银首饰A.超豪华小汽车30卷烟C.白酒D.【答案】B【解析】选项在零售步骤征收消费税（非加征）；选项在批发步骤加征消费税；选项在销A,C,D,售步骤不征收消费税.对超豪华小汽车，在生产（进口）步骤按现行税率征收消费税的基础上，在零售步骤加征消费30税，税率为（）A.5%B.10%C.11%D.15%【答案】B.某啤酒厂为增值税一般纳税人，月份销售乙类啤酒吨，销售价格为不含增值税元/3184002800吨，本月啤酒包装物押金逾期收入元已知乙类啤酒合用的增值税税率为消费税税额为600016%,220元/吨，则月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额共计的下列计算中正确的是（）8（元）A.400X220=88000（元）B.400X2800X16%=190400（）（元）C.400X220+[400X2800+6000+1+16%]X16%=
268027.59（）（元）D.400X220+400X2800+6000X16%=268160【答案】C【解析】啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400X220=88000（元）；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额则增值税（）（元）；=[400X2800+6000+1+16%]X16%=
180027.59增值税及消费税税额共计=（元）
180027.59+88000=
268027.
59.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟标准条，取得含增值税销售额321500元已知乙类卷烟合用的消费税百分比税率为定额税率为元/支，标准条有支；8700036%,
0.0031200增值税税率为虬则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）16（）（元）A.[870004-1+16%]X36%=27000（元）B.1500X200X
0.003=900（元）C.87000X36%+1500X200X
0.003=32220（）（元）D.[870004-1+16%]X36%+1500X200X
0.003=27900【答案】D【解析】卷烟的消费税执行复共计征，从价计征部分合用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额（）（元）=[870004-1+16%]X36%+1500X200X
0.003=27900化装品厂月份委托化装品厂加工一批高档化装品，提供原料的成本为元，一次性
33.A3B57000支付加工费元（均不含增值税）已知化装品厂同类产品不含增值税的销售价格为元，9500A100000高档化装品合用的消费税税率为则加工该批高档化装品化装品厂应缴纳消费税的下列计算中，15%A正确的是（）（）（元）A.57000+9500X15%=9975（）（）（元）B.57000+95004-1-15%X15%=
11735.29（）（元）C.1000004-1-15%X15%=
17647.06（元）D.100000X15%=15000【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委托方）的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税.某白酒生产企业，某月初库存外购已税类白酒吨，金额万元；当月又外购已税类白34A220A酒吨，金额万元（均不含增值税）；月末库存类白酒吨，金额万元，其他被当月生产550A110B类白酒领用已知白酒合用的消费税百分比税率为20%,定额税率为
0.5元/500克（1吨=1000千克），则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）A.0（）（万元）B.2+5-1X10X20%=12（）（）（万元）C.2+5-1X10X20%+2+5-1XI000X2X
0.54-10000=
12.6（）（）（万元）D.2+5X10X20%+2+5XI000X2X
0.54-10000=
14.7【答案】A【解析】酒类产品属于“特殊商品”已纳消费税不得抵扣.依照消费税法律制度的要求，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）35A.委托行为发生的当日向加工企业支付加工费的当日B.向加工企业发出重要原料的当日C.纳税人提货的当日D.【答案】D.依照消费税法律制度的要求，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款36准予按要求抵扣的是（）直接出售A.留作自用B.对外捐赠C.连续生产应税消费品销售D.【答案】D
二、多项选择题依照税收法律制度的要求，下列税种中由海关负责征收的有（）
1.关税A.增值税B.契税C.。
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