2022年注册会计师旧制度税法考试试题及答案解析

年注册会计师考试《税法》真题及答案解析2009

一、单项选择题（本题型共题，每题分，共分，每题只20120有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码答案写在试题卷2B上无效）.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）1经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施A..除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性B的地方税种按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地C.方税务机构负责征收.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的D优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案【答案】B【中华会计网校解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页三判断题B20的第小题相似

4.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）20特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地A.元D.600【答案】A【中华会计网校解析】船舶净吨位尾数在吨以下（含吨）

0.

50.5的不予计算，超过吨的按照吨计算，捕捞船属于免税的范围，非

0.51机动驳船按船舶税额的计算该公司当年应缴纳的车船税50%=2x10X（元）3X50%+15x3+10X

7.5X3=285【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页，单项选择题第215题考核的知识点相似

7.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合15法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关下列各项中，符合上述时限规定的是0日A.2日B.3日C.5日D.10【答案】A【中华会计网校解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起日内，交至行政2机关【中华会计网校点评】本题在《应试指南》页

（二）中做了3621详细说明，最后一句话就是本考点.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载时16原材料金额为万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费80万元服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）40元A.240元B.360元C.440元D.600【答案】C【中华会计网校解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花所以服装企业应该缴纳印花税二义

800.3%（元）X10000+40X

0.5%X10000:440【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页计算题第题业2332务（）考核的知识点一样

4.下列有关契税的表述中，正确的是（）17买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税A.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税18以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据C.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契D.【答案】A【中华会计网校解析】选项受让农村土地承包经营权的，免征B,契税；选项以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税C,依据；选项承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契D,税，不得因减免土地出让金而减免契税【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页单选题C243第题（交换房产，契税的处理）考核的知识点相似；选项与《应8D试指南》页判断题第题考核的知识点一样

2441.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新18技术企业年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的2企业所得税应纳税所得额这一比例是A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】C【中华会计网校解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业年以上（含年），符合条件者，可按其对中22小高新技术企业投资额抵扣该创业投资企业的应纳税所得额70%【中华会计网校点评】本题在《经典题解》页

（六）（）做了2302文字说明，下方还有详细的举例计算.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）19企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧A.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧B.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础C.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基D.础【答案】D【中华会计网校解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，IH应当以重置成本作为计税基础【中华会计网校点评】本题与《应试指南》多选题第题考核的10知识点相似.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）20个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征A.收个人所得税.对个人转让已自用年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免B1征个人所得税个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征C.税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税对出售自有住房并拟在现住房出售后年内按市场价重新购房D.1的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税【答案】D【中华会计网校解析】个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用年以上、并且是5家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税【中华会计网校点评】本题选项在《经典题解》页考点十三B268的第一个“链接”中有详细说明；选项与《应试指南》页多项D314选择题第题考核的知识点相似15

二、多项选择题（本题型共题，每题分，共分每题均20120有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码每题所有答案选择2B正确的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）1税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施A.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政B.法规和规章税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人C.大或人大常委会审议通过我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定D.的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》【答案】【中华会计网校解析】税收法律应该由全国人大及其BD常委审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议税收行政法规不需人大审议通过【中华会计网校点评】本题与竞赛试题二多选题第题考核的知1识点相似.下列各项中，符合契税规定的有（）2城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税A.某人中奖获得一套市场价格为万元的住房，应以万元为计B.6060税依据缴纳契税在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生C.转移，不征收契税甲向乙无偿赠送一套市场价格为万元的住房，同时乙向甲赠D.60送一幅市场价格为万元的书画作品，乙应以万元为计税依据缴2040纳契税【答案】ABC【中华会计网校解析】以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》第页多选A244题第题考核的知识点相似；选项与《应试指南》页多选题第11D244题考核的知识点相似

4.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值3税销项税额的有（）商业企业向供货方收取的返还收入A..生产企业销售货物时收取的包装物租金B供电企业收取的逾期未退的电费保证金C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.【答案】BC【中华会计网校解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩如以一定比例、金额、数量计算的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题考533核的知识点相似.可以享受增值税、消费税退免税的出口货物，一般应当具备4的条件有.已报关离境A已办理出口收汇并已核销

8.已在财务上作销售处理C.属于增值税、消费税的征税范围D.【答案】ABCD【中华会计网校解析】可以退免税的出口货物一般应具备以下四个条件必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；1必须是报关离境的货物；2必须是在财务上作销售处理的货物；3必须是出口收汇并已核销的货物4【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题考5416核的知识点完全一致.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格5相同卷烟的工业企业以下简称回购企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有联营企业按公示调拨价格申报纳税A.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号B.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入C.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格D.【答案】ABCD【中华会计网校解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加1工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应2与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题考862核的知识点几乎完全一致.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税6的有（）在旅游景点经营索道取得收入A..交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入B图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入C.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入D.【答案】AB【中华会计网校解析】图书馆借阅，是文化体育业；；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页单选题第题,1124页多选题第题考核的知识点相似

1153.下列各项中，可以免征营业税的有（）

7.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入8委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入C.QFII将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入D.【答案】CD【中华会计网校解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页多选题第题，12313页单选题第题，页多选题第题考核的知识点相似

1242612517.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）

9.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征A对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返B.还对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可C.同时退库.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一D并作为城市维护建设税的计税依据【答案】AC【中华会计网校解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退（返）还城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多选题第题,1315第题考核的知识点相似7依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为10长期待摊费用的有（）长期借款的利息支出A.租入固定资产的改建支出11固定资产的大修理支出C.已提足折旧的固定资产的改建支出D..财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地B利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地C.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地D.【答案】A【中华会计网校解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地【中华会计网校点评】本题与习题班练习中心第章多选题第151题相似.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认3定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）o不必申请，自动被视为一般纳税人A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续C.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续D.【答案】C【中华会计网校解析】一般纳税人总分支机构已在同一县（市）的，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续［中华会计网校点评】本题与《经典题解》页三判断题的第535【答案】BCD【中华会计网校解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除已足额提取折旧的固定资产的改建支出；1租入固定资产的改建支出；2固定资产的大修理支出；3其他应当作为长期待摊费用的支出4【中华会计网校点评】本题在《经典题解》页四中有详细227讲解.下列有关关税处理的表述中，正确的有10对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格A..对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的B租金作为关税完税价格对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关C.税完税价格以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同D.意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格【答案】ABD【中华会计网校解析】对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格,所以，不对C【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多选题第题1435考核的知识点相似下列各项中，应征收资源税的有

11.进口的天然气A..专门开采的天然气B煤矿生产的天然气C.与原油同时开采的天然气D.【答案】BD【中华会计网校解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税进口天然气不征收资源税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页的表格第三行很164相似.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有120旧房产的评估价格A.支付评估机构的费用B.建造旧房产的重置成本C..转让环节缴纳的各种税费D【答案】ABD【中华会计网校解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知（国税函发号）规定纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额

[1995]110予以扣除【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页表格的第二项一158样.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有13城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式A.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关B.缴纳纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土C.地使用税纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核D.定计税依据【答案】AC【中华会计网校解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整【中华会计网校点评】本题选项与《经典题解》页二多项C176选择题的第小题相似

1.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有14个人所有的非营业用房产免征房产税A.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税B.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税C..在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税D【答案】ABD【中华会计网校解析】国家机构的招待所房产属于营业用房产,不免征房产税【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页单项选择A205题的题很相似；、选项与《经典题解》页多项选择题的11B C1865题相似；选项与《经典题解》多项选择题第题一样D

6.下列有关车船税的表述中，正确的有（）15未办理登记手续的车船不缴纳车船税A.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位B.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地C.以完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款D.【答案】BD【中华会计网校解析】对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》页单项选择A215题第题相似；选项与《应试指南》页多项选择题第题很相11B2163似；选项与《经典题解》页的多项选择题的第题相似；选C1937D项与《应试指南》页多项选择题第题很相似

2167.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有16企业购买国债取得的利息收入A.非营利组织从事营利性活动取得的收入B..在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有C实际联系的红利收入在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足D.个月取得的投资收益12【答案】AC【中华会计网校解析】非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税投资上市公司股票不足个月的收益，不能免税12【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多项选择题第2431题相似.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）17企业债权转股权新增加的资金应贴花A.企业改制中经评估增加的资金应贴花18企业因改制签订的产权转移书据应贴花C.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再D.贴花【答案】ABD【中华会计网校解析】企业因改制签订的产权转移书据免予贴花【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页多项选择题第20510题相似.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有18国债利息和保险赔偿款免征个人所得税A.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税B.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税C.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得D.税【答案】ABCD【中华会计网校解析】考核个税的免征政策【中华会计网校点评】本题选项与《应试指南》多项选择题A20题相似；选项与《经典题解》页题相似；选项与《应试指C28022D南》多项选择题题相似

18.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有19税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书A..税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证B税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据C.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单D.【答案】BCD【中华会计网校解析】税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书【中华会计网校点评】此题需要对教材的知识非常熟悉下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有

20.罚款A.加收滞纳金B.停止出口退税权C..收缴发票和暂停供应发票D【答案】ACD【中华会计网校解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有四种:（）罚款；（）没收非法所得；（）停止出口退税权；（）收缴发票和暂停1234供应发票没有加收滞纳金的规定【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页单项选择题第3671题相似

三、判断题（本题型共题，每题分，共分请判断每题10110的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用铅笔填涂2B代码“，“你认为错误的，填涂代码”每题判断正确的得分；每X1题判断错误的倒扣分；不答题既不得分，也不扣分扣分最多扣至1本题型零分为止答案写在试题卷上无效）.甲企业年月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲120083企业和乙企业共同拥有对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税（）【答案】X【中华会计网校解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题,753411页判断题第题考核的知识点相似

3.被注销增值税一般纳税人资格的企业，其存货不作进项税额转2出处理，其留抵税额也不予以退税（）【答案】7【中华会计网校解析】一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作迸项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页判断题第题考556核的知识点一模一样.个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式3的，不能享受个人所得税的优惠政策【答案】M【中华会计网校解析】实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策【中华会计网校点评】本题在《应试指南》页有明确30432表述.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其加工环节4缴纳的消费税款可以扣除【答案】X【中华会计网校解析】委托加工收回应税消费品直接销售，不缴纳消费税，其上一环节的消费税也不得抵扣【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页单选题第题考8315核的知识点相似.依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的5物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额【答案】V【中华会计网校解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页单选题第题12211选项考核的知识点一样B.出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交6价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额（）【答案】X【中华会计网校解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题考1437核的知识点相似.房地产开发企业将开发的部分房地转为企业自用或出租的，如7果产权未发生转移，不征收土地增值税（）【答案】V【中华会计网校解析】房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时如果产权未发生转移，不征收土地增值税【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题16712考核的知识点完全一致.依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后8纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入（）【答案】V【中华会计网校解析】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页判断题第题考2765核的知识点完全一致.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义9务人追缴税款（）【答案】X【中华会计网校解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款以上倍以下的罚款50%3【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页例题多选33924,题考核的知识点完全一致.居民企业在一个纳税年度内，转让技术使用权所得不超过10500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，减半征收500企业所得税（）【答案】X小题相似甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批11原材料丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额元，100000增值税元甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含17000税销售额元；另向乙企业收取手续费元，未开具任何11700010000发票对于上述业务，甲企业应缴纳（）o增值税元A.

1452.99增值税元B.1700营业税元C.500营业税元D.6350【答案】A【中华会计网校解析】本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税二（）义（）117000+1+17%17%+10000+1+17%X17%-17000=（元）

1452.99【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页第题的（）业5825务相似下列有关消费税的表述中，正确的是（）12o纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税A.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税B..纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸C【中华会计网校解析】居民企业技术转让所得不超过万元的500部分，免征企业所得税；超过万元的部分，减半征收企业所得税500【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页判断题第题24623考核的知识点完全一致

四、计算题本题型共题，每小题分，共分要求列出计4520算步骤，每步骤运算得数精确到小数点两位在答题卷上解答，答在试题卷上无效某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售

1.年月发生以下业务20083以空运方式从境外进口化妆品一批该批化妆品境外成交价1格加运费折合人民币万元经海关审查，公司申报的完税价格未200包含保险费公司的解释是相关费用无法确定海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证将上月进口的化工原料价值万元全部发往乙公司委托加2100工化妆品，支付加工费万元，并取得增值税专用发票20将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加3工完成后，委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额万元，20%40其余内销取得含税销售额万元80%

257.4说明假设进口化妆品关税税率为化妆品消费税税率为50%;30%要求根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数甲公司进口化妆品应缴纳的关税1甲公司进口化妆品应缴纳的消费税2乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税3甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税4甲公司销售化妆品应缴纳的消费税不含代收代缴部分5【答案】进口化妆品应缴纳的关税1=200x1+

0.3%X50%=万元

100.3进口化妆品应缴纳的消费税二2[200X1+

0.3%+

100.3]/万元1-30%X30%=

128.96代收代缴的消费税二万元3100+20/1-30%x30%=

51.43委托出口应缴纳的消费税万元4=0⑸销售化妆品应缴纳的消费税=

257.4/1+17%x30%-

51.43万元X80%=

24.86【中华会计网校点评】本题的业务与《全真模拟试卷》四263页计算题的第小题相似1年月，甲公司发生以下业务

2.200811对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技1术服务费万元5经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标2使用费万元10以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为万350元，评估价值为万元，双方同意以万元的价值作价入股，参8075与利润分配，承担投资风险转让一宗土地的使用权、取得转让收入万元该宗土地4600系于年月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价200711500万元，年月日月其账面余值为万元200811490本月日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取51转租租金万元甲公司承租此层办公楼的月租金为万元1210要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每间需计算出合计数计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税1计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税2计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税3计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税4计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税5【答案】⑴软件维护服务应缴纳的营业税二义万元55%=

0.25应代扣代缴的营业税二义万元2105%=

0.5投资入股应缴纳的营业税万元3=0转让土地使用权应缴纳的营业税二义万元4600-5005%=5转租收入应缴纳的营业税万元5=12x5%=

0.6【中华会计网校点评】本题的业务与《应试指南》的页多3125项选择题的题相似；业务与普通班模拟试题二计算题相似；1842业务与《经典题解》计算题相似

5186.中国公民张某为某大学教授，年月除了从所在大学取320091-6得工资薪金收入外，还取得以下几项收入月日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬12105000兀月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬23元和元32004500月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版34社，取得收入折合人民币元，已向该境外出版社所在国缴纳个62000人所得税税款折合人民币元5600月日因购物取得一张发票，中奖元；月日又因466100068购物取得发票，中奖元200要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数张某月日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税1210张某月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税23张某月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人34所得税张某月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税46【答案】演讲应缴纳个人所得税1=5000x1-20%X20%=800（元）发表论文应缴纳个人所得税二23200-800x20%x70%+4500元X1-20%X20%X70%=840出版权应缴纳个人所得税3=62000x1-20%X元20%-5600=4320发票中奖应缴纳个人所得税元4=1000x20%=200【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》三页综合题47的第题相似

3.李某系某市居民，于年月以万元购得一临街商铺,同42005250时支付相关税费万元，购置后一直对外出租年月，将临街120085商铺改租为卖，以万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的80重置成本价为万元，成新度折扣率为7080%o要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加1李某转让商铺应缴纳的印花税2李某转让商铺应缴纳的土地增值税3李某转让商铺应缴纳的个人所得税4【答案】营业税、城建税和教育费附加工义5%义180-50万元1+7%+3%=

1.65印花税万元2=80x

0.05%=

0.04可扣除项目万元3=70x80%+

1.65+

0.04=

57.69增值额万元=80-

57.69=

22.31增值率=

22.31/

57.69=

38.67%土地增值税万元=

22.31X3O%=

6.69所得额=万元480-50-1-

1.65-

0.04-

6.69=

20.62转让商铺缴纳个税二万元

20.62x20%=

4.12【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页单项选择题第1816题相似

五、综合题本题型共题，每小题分，共分要求列出31030计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位在答题卷上解答,答在试题卷上无效.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，年月120084份发生以下业务月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合1人民币万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民20币万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币万元12企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计万元，尚未取得货运发票5委托某商场代销红木工艺筷子套，双方约定，待套250005000全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的套的不含税货款万300030兀O将红木工艺筷子套按元/套的不含税价格赊销给某34000100代理商，双方约定，下个月的日付款，届时再开具增值税专用25发票将自产红木工艺筷子套在展销会上作为样品，在展销会41000结束后无偿赠送给参展的其他客商向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，5给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为万元，收购款已支付该批原木通过铁50路运往企业所在地，企业支付运输费万元，建设基金万元，装卸费51万元，保险费万元，有关费用已在货运发票上分别注明

11.5将成本为万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业,委620托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计万元本月将其全部直接用5于销售，取得不含税销售额万元40外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计万元，76取得增值税普通发票销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售8额万元购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为2120万元，本月账面净值为万元19说明

①该筷子生产企业年未列入增值税扩大抵扣范围试2008点单位；

②假设红木的进口关税税率为

③木制一次性筷子的消费35%;税税率为

④月初增值税上期留抵进项税额为

⑤本月取得的合法5%;0;票据均在本月认证并申报抵扣要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数计算该企业应缴纳的进口关税1计算该企业应缴纳的进口增值税2针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的3增值税销项税额针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的4增值税销项税额计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项5税额计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税6计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税7和教育费附加计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额8计算该企业本月应缴纳的消费税税额不含代收代缴部分9计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额10【答案】进口关税二万元120+1+2x35%=

8.05进口增值税=万元220+1+2+

8.05X13%=

4.04销项税额万元3=30xl7%=

5.1销项税额=万元40销项税额义万元5=

1000.1X17%=

1.7（）消费税=（）（）（万元）620+5/1-5%X5%=

1.32（）城建税和教育费附加（）（万元）7=

1.32x7%+3%=

0.13（）增值税（万元）8=21x4%x50%=

0.42（）题中未说明生产销售一次性木制性筷子，所以，不缴纳消费9税红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围（）增值税（）10=

5.1+

1.7+40xl7%-[

4.04+50xl3%+5+1X7%+5x（万元）17%]+

0.42=

2.21【中华会计网校点评】本题业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题五综合题一，业务

1.1（）考核的知识点一样3业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（）考46核的知识点一致业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题一，业务（）考51核的知识点相似业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（）考62核的知识点一致业务（）与《全真模拟试卷》，模拟试题五，计算题二，业务（）考85核的知识点一致.位于某市区的一家房地产开发公司，年度开发建设办公楼22008一栋，月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销12售给该生产性外商投资企业，销售金额共计万元合同载明，外1200商投资企业向房地产开发公司支付货币资金万元，另将一900块未作任何开发的土地的使用权作价万元转让给房地产开发公司300房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款万元、拆迁补偿费200万元、基础设施费、建筑安装工程费万元，开发过程中发10050400生的管理费用万元、销售费用万元外商投资企业转让给房12060地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款万元,相关税费200万元1说明当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为要求8%按下列序号计算回答问题，每间需计算出合计数计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税1计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税2计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城建税和教育费3附加计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额4计算房地产开发公司销售办公楼的增值额5计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税6计算外商投资企业应缴纳的营业税7计算外商投资企业应缴纳的印花税8计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额9计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税10【答案】印花税万元1=1200+300x

0.05%==

0.75营业税二万元21200x5%=60城建税和教育费附加万元3=60X7%+3%=6的当天纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使D.用时缴纳消费税【答案】A【中华会计网校解析】选项啤酒属于从量征税的应税消费品,B,无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项纳税人进口应税消费C,品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项纳税人将自产D,的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税【中华会计网校点评】本题选项与竞赛试题

（二）三判断题的第B小题相似；和选项与全真模拟试卷

（三）页一单项选择题的3C D38第小题相似

4.某邮局年月份取得报刊发行收入元，邮寄业务620081200000收入元，信封、信纸销售收入元，其它邮政业务收入30000040000元该邮局当月应缴纳营业税（）60000o元A.16800元B.18000元C.25000元D.30000【答案】B【中华会计网校解析】以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税二（）200000+300000+40000+60000X3%=（元）18000扣除项目=4200+100+50+400X1+8%+20%+60+6=1026万元增值额万元5=1200-1026=174增值率6=174/1026=

16.96%土地增值税额万元=174x30%=

52.2营业税二x5%=5万元7300-200印花税二万元81200+300x

0.05%=

0.75扣除项目万元9=200+10+5+300XO.O5%=

215.15增值额万元10=300-

215.15=

84.85增值率=

84.85+

215.15=

39.44%土地增值税万元=

84.85X3O%=

25.46【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题二考核的知识点相似.位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固3定资产原值万元，其中房产原值万元，年发生以下650040002008业务销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合1同约定取得不含税销售额万元；购进原材料，取得增值税专用7000发票，发票上注明的货款金额合计为万元、增值税额万兀3500595O月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票,28注明货款金额万元、增值税额万元

6010.2按上年末签订的租赁合同约定，从月日起将原值311300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入万元120企业全年销售显示器应扣除的销售成本万元；全年发44000生销售费用万元其中广告费用万元；全年发生管理费15001200用万元其中业务招待费用万元，符合条件的新技术研究开发70060费用万元，管理费用中不含房产税和印花税90已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用万元,实5400际拨缴的工会经费万元，实际发生的职工福利费用万元，实际发760生的教育经费万元15受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值万元的6300交易性金融资产，到月底公允价值下降为万元企业以公允价12210值核算说明当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为要求20%按下列序号计算回答问题，每间需计算出合计数计算该企业年应缴纳的增值税12008计算该企业年应缴纳的营业税22008计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加3计算该企业应缴纳的印花税4计算该企业年应缴纳的房产税52008计算该企业年度的会计利润总额62008计算业务招待费应调整的应纳税所得额7计算广告费应调整的应纳税所得额8计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所9得额计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额10计算该企业年度的应纳税所得额112008计算该企业年度应缴纳的企业所得税122008【答案】增值税万元1=7000x17%-595+

10.2=

584.8营业税万元2=120x5%=6城建税和教育费附加二万元

3584.8+6X7%+3%=

59.08印花税万元4=7000x

0.03%=

2.1房产税=万54000-300X1-20%X

1.2%+120x12%=

49.92元会计利润6=7000+120+60+

10.2-4000-1500-700-万元300-210-6-

59.08-

2.1-

49.92=

783.1万元77000+120x

0.5%=

35.6万元60x60%=36业务招待费应调整的应纳税所得额万元=60-

35.6=

24.4广告费应调整的应纳税所得额=81200-7000+120X15%=万元132交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额二9万元300-210-90x50%=45工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=1060-400xl4%（万元）+15-400x

2.5%=提示工会经费限额=万，实际支付万元，没有超400x2%=87标，不作调整应纳税所得额万元11=

783.1+

24.4+132+45+9=

993.5应缴纳的企业所得税万元12=

993.5x25%=

248.38【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题四，综合题考核的知识点相似2【中华会计网校点评】本题在《应试指南》页单项选择题第501题有相关知识点.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不7改的，由（）o税务机关责令停业整顿A.税务机关处元以下的罚款

8.2000工商行政管理机关吊销其营业执照C.税务机关处元以上万元以下的罚款D.20001【答案】C【中华会计网校解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页最下方的第点3382有相关阐述.位于市区的某外贸公司系内资企业，年月实际缴纳增值820087税元，营业税元，契税元，取得增值税出50000010000060000口退税元该公司当月应缴纳城市维护建设税（）100000o元A.30000元B.35000元C.42000元D.46200【答案】C【中华会计网校解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳的城市维护建设税=（）义（元）500000+1000007%=42000【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷

（一）》五综合题的第小题相似

1.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征9关税的方法称为（）o从价税A.从量税B.复合税C.滑准税D.【答案】D【中华会计网校解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高【中华会计网校点评】本题与基础班练习中心多项选择题第题5相似.某铅锌矿年销售铅锌矿原矿吨，另外移送入选精1200880000矿吨，选矿比为当地适用的单位税额为元/吨，该矿3000030%2当年应缴纳资源税（）o万元A.16万元B.

25.2万元C.22万元D.36【答案】D【中华会计网校解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税=（）80000+30000+30%X（万元）2=360000=36【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页一单项选择题的152第小题相似

3.某生产企业年销售一栋年前建造的办公楼，取得销售1120088收入万元该办公楼原值万元，已计提折旧万元经房1200700400地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为万元，成新度折扣1400率为五成，销售时缴纳各种税费共计万元该生产企业销售办公楼72应缴纳土地增值税（）万元A.

128.4万元B.

132.6万元C.

146.8万元D.

171.2【答案】B【中华会计网校解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税扣除项目=（万元），增值额=1400x50%+72=7721200-1400x50%-72（万元），增值率=应纳土地增值税=428428+772=

55.44%,=（万元）428X40%-772x5%=

132.6【中华会计网校点评】本题与《经典题解》页，单项选择题第165题考核的知识点一样

7.某市房地产企业年月在千平方米的土地上开发1220081-106建成一幢建筑面积为万平方米的商品房，年内未销售；年月620084有偿受让填海形成的土地万平方米当地城镇土地使用税的适用年2税额为每平方米万元，该企业年应缴纳城镇土地使用税（）32008元A.18000元B.58000元C.78000元D.220000【答案】B【中华会计网校解析】房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税，开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地因此，该房地产公司年应缴纳的城镇土地使用税二20086000（元）X3+20000X3X8/12=58000【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页，单项选择题第195题考核的知识点相似

8.某企业年房产原值共计万元，其中该企业所属的1320089000幼儿园和子弟学校用房原值分别是万元、万元，当地政府确定300800计算房产税余值的扣除比例为该企业年应缴纳房产税25%o2008万元A.

71.1万元B.

73.8万元C.

78.3万元D.

81.0【答案】A【中华会计网校解析】税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税该企业年应缴纳的房产2008税二万元9000-300-800X1-25%X

1.2%=

71.1【中华会计网校点评】本题与《应试指南》页，单项选择题第205题考核的知识点相似

14.某渔业公司年拥有捕捞船艘，每艘净吨位吨；非

142008520.6机动驳船艘，每艘净吨位吨；机动补给船艘，净吨位吨；

210115.2机动运输船艘，每艘净吨位吨当地船舶适用年税额为每吨

17.53元，该公司当年应缴纳车船税元A.285元15315元C.345。