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会计基础重点归纳第一章总论
1、会计计量会计是以货币计量为重要计量单位计量尺度包括实物量度、劳动量度、货币量度
2、会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如企业、事业、机关、团体等单位
3、会计的基本职能会计核算和会计监督；会计核算包括确认、计量、记录、汇报
4、会计监督包括参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面
5、财务会计汇报使用者投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众
6、财务会计和管理会计的区别1服务对象不一样2处理根据不一样3处理时态不一样4计量单位不一样5质量原则不一样
7、会计作账的基本前提1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量
8、会计作账的基本制度1权责发生制凡当期已经实现的收入和应当承担发生的费用，无论款项与否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，虽然款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2收付实现制凡在本期实际以现款付出的费用，不管其应否在本期收入中获得赔偿均应0作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不管其与否属于本期均应作为本期的收入处理
9、、会计信息质量规定1可靠性2有关性3明晰性（可理解性）4o可比性（横向，纵向）5o实质重于形式6重要性7谨慎性8及时性
10、会计六大要素1资产2负债3所有者权益4收入5费用6利润（123为静态要素，456为动态要素）资产由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源负债的特点是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的
11、会计恒等式资产二负债+所有者权益资产二权益（债权人权益和所有者权益）利润二收入-费用
12、会计要素的计量1历史成本2重置成本3可变现净值4现值5公允价值
13、会计核算措施（流程）1设置会计科目和帐户2复式记账3填制和审核凭证4登记账薄5成本计算6财产清查7编制会计报表第二章会计科目与账户，复式记账
1、会计科目是指对会计要素的详细内容进行分类核算的项目
2、设置会计科目的意义1是复式记账的基础2是设置账户的基础3是编制记账凭证的基础4是编制财务会计报表的基础
3、会计科目分类1按所提供信息的详细程度及其统驭关系不一样总分类账和明细分类账2o按其所归属的会计要素不一样资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（新会计准则）
4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反应会计要素增减变动状况及成果的载体分为总分类账和明细分类账“T”字形账户
5、期末余额二期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额
6、会计科目表是按流动性强弱来排列的
7、设置会计科目的原则合法性原则、有关性原则、实用性原则
8、会计科目与会计账户的区别和联络1联络两者都是对会计对象详细内容的科学分类，两者口径一致，性质相似会计科目是账户的名称，也是设置账户的根据；账户是根据科目开设的，是会计科目的详细运用2区别会计科目仅仅是账户的名称，不存在构造；而账户则具有一定的格式和构造在实际工作中，对两者不加严格辨别，而是互相通用第三章复式记账
1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、互相联络地进行登记，系统地反应资金运动变化成果的一种记账措施
2、复式记账法特点1每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反应出经济业务的来龙去脉2有一套完整的账户体系，可以全面系统地反应经济活动的过程和成果3o对一定期期账户记录的金额，可O以通过试算平衡的措施，检查账户记录的对的性
3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反应会计要素增减变动信息的一种记账措施借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等
4、lo资产类账户期末余额一般在借方2负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方3收入、费用成本类期末一般无余额
5、资产类、费用成本类借方记增长贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增长
6、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录
7、会计分录（简朴会计分录、复合会计分录）编制的环节1分析经济业务事项及其账户2确定波及哪些账户，是增长还是减少3o确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4编制会计分录，并检查与否符O合记账规则
8、试算平衡法1发生额试算平衡法所有账户本期借方发生额合计二所有账户本期贷方发生额合计2o余额试算平衡法所有账户借方期初余额合计二所有账户贷方期初余额合计所有账户借方期末余额合计二所有账户贷方期末余额合计
9、不影响借贷双方平衡的错误1在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金额同步多记或少记2在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户互相颠倒或记错账户名称3某一项（或几项）O错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消
10、总分类账户和明细分类账户同1两者反应的经济业务内容相似2登账的原始根据相似异1反应经济业务内容的详细程度不一样2作用不一样
11、平行登记法是指根据同一会计凭证首先登记有关总分类账户，另首先登记该总分类账户所属有关明细分类账户要点1同根据登记2同方向登记3同金额登记4同期间登记第四章企业基本经济业务的核算
1、投资者投入资本借银行存款固定资产无形资产贷实收资本
2、向银行借款借银行存款贷短期借款（长期借款）
3、采购设备借固定资产贷银行存款
4、采购原料借在途物资（原材料）买价+运费贷银行存款（现购）应付账款（赊购）预付账款（预购）5,领用材料借生产成本（产品耗用）制造费用（车间耗用）管理费用（管理部门耗用）贷原材料
6.结算工资借生产成本（工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门工资）贷应付职工薪酬
7.计提折旧借制造费用（车间承担）管理费用（管理部门承担）贷合计折旧8,分派结转制造费用借生产成本贷制造费用
9.结转竣工产品成本借库存商品贷生产成本
10.发生销售，确认收入借银行存款（现销）应收账款（赊销）预收账款（预销）贷主营业务收入
11.结转已销产品成本借主营业务成本贷库存商品
12.支付销售费用借销售费用贷银行存款
13.计算承担的销售税金借营业税金及附加贷应交税费
14.结转本月的收入借主营业务收入营业外收入贷本年利润
15.结转本月的成本费用借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用
16.计算承担的所得税借所得税费用贷应交税费
17.把净利润转入利润分派借本年利润贷利润分派
18.分派利润借利润分派贷盈余公积金（提取公积金）应付股利（向股东分红）
1、营业利润公式营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本二主营业务成本+其他业务成本
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润二利润总额-所得税费用（年税）所得税费用二利润总额（税前利润）*所得税税率
4、期间费用管理费用、财务费用、销售费用
5、营业外收入罚款收入、捐赠收入；营业外支出固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损失
6、利润分派次序1弥补此前年度亏损2提取法定盈余公积（企业制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资本50%以上，可以不再提取）3o分派给投资者第五章会计凭证
1、会计凭证指记录经济业务事项发生或完毕状况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的根据
2、合法地获得与对的地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本措施之一，也是会计核算工作的起点
3、会计凭证按照编制的程序和用途不一样，分为原始凭证和记账凭证
4、原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完毕时获得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完毕状况的书面证明文献它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据
5、原始凭证分类
1.按照来源不一样分外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）
2.按照填制手续及内容不一样分一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、合计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表）
3.按照格式不一样分通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）
6、原始凭证基本内容
1.原始凭证名称2,填制凭证日期
3.接受凭证单位名称
4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）
5.填制单位签章
6.有关经办人员签章7,凭证附件
7、原始凭证的填制规定
1.记录真实
2.内容完整
3.手续完备
4.书写清晰、规范
5.编号持续
6.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或改正，改正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）
7.填制及时
8、原始凭证的审核内容1与否合法、合理2与否真实、完整3与否对的、清晰
9、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证
10、记账凭证分类1按内容分收款凭证、付款凭证（波及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证2按填列方式分复式记账凭证、单式记账凭证O
11、记账凭证的基本内容1记账凭证名称2填制凭证日期3记账凭证编号4经济业务事项内容摘要5经济业务事项所波及的会计科目及其记账方向6经济业务事项的金额7记账标识8所附原始凭证张数9会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章
12、记账凭证的编制规定1记账凭证各项内容必须完整2记账凭证应持续编号3记账凭证日期填写对的4摘要填写要确切、简要5会计科目要填写精确6记账凭证的书写应清晰、规范7记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制8o除结账和改正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证9填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制10记账O凭证填制完毕后，对空行应按规定处理（斜线、S线）
13、记账凭证审核内容1内容与否真实2项目与否齐全3科目与否对的4金额与否对的5书写与否对的
14、会计凭证的保管指会计凭证记账后的整顿、装订、归档和存查工作第六章会计账薄
1、会计账薄指由一定格式，互相联络的账页所构成，以通过审核的会计凭证为根据，全面、系统、持续地记录各项经济业务的薄籍
2、账薄分类1按用途不一样分时序账薄（日志账、流水账）、分类账薄（总分类账薄、明细分类账薄）、备查账薄（辅助登记）2按账页格式不一样分两栏式（一般和转账日志账）、三栏式（日志账、总账、债权债务）、多栏式（收入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）3按外形特性分定本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账、卡片账（固定资产）
3、账薄的基本要素封面、扉页、账页
4、账页基本内容1账户名称2登记账户的日期栏3凭证种类和号数栏4摘要栏5金额栏6总页次和分户页次
5、会计账薄登记必须遵照的规则P
1736、对账账证相符、账账相符、账实相符
7、账账查对包括二1查对总分类账薄的记录2总分类账薄与所属明细分类账薄查对3总分类账薄与时序账薄查对4明细分类账薄之间的查对
8、错账查找措施1个别检查法差数法（漏记账目）、除2法（因栏次错写而导致的方向错误）、除9法（数字错位、数字颠倒）2全面检查法顺查、逆查O
9、错账改正措施1划线改正法凭证对的，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方用蓝笔填写对的的文字或数字2红字改正法凭证错误（乱用科目，数字写多）；O3o补充登记法凭证错误（数字写少）
10、结账工作在月末、季末、年末进行
11、结账工作重要由两部分构成1结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本期和下期结转2损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利润一般在年结时进行）
12、“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本月合计”就是整年合计发生额下通栏划双红线
13、账薄在年终止账后更换1总账、日志账和大部分明细账，每年更换一次2部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换
14、账薄的保管暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管第七章账务处理程序
1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式
2、各账务处理程序优缺陷种类长处缺陷合用于记账凭证账务处理程处理程序简朴明了，易于理解工作量大规模较小，经济业务量较少的单位序汇总记账凭证账务处减轻了登记总分类账的工作量，便按每一贷方科目编制汇总转账规模较大，经济业务较多理程序于理解账户之间的对应关系凭证，不利于核算分工，工作的单位量大科目汇总表账务处理减轻了工作量，并可做到试算平汇总表不能反应账户对应关经济业务较多的单位程序衡，简要易懂，以便易学系，不便于查对账目
3、环节1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据多种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；O3o根据收款凭证、付款凭证登记现金日志账和银行存款日志账;4o
（1）根据多种记账凭证编制多种汇总记账凭证（汇总记账凭证）
（2）根据多种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）5o
（1）根据多种记账凭证逐笔登记总分类账（记账凭证）
（2）根据多种汇总记账凭证登记总分类账（汇总记账凭证）
（3）根据科目汇总表登记总分类账（科目汇总表）6o将现金日志账、银行存款和多种明细分类账的余额与总分类账的余额相查对;7o月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；
1、财产清查分类lo按清查范围不一样分全面清查（年终决算前；单位撤销、合并或变化从属关系前;为了摸清家底；单位重要负责人调离工作前）、局部清查（清查范围小，波及人员少，专业性较强，重要对象是流动性较强的财产）2按财产清查的时间不一样分定期清查、不定期清查；
2、局部清查包括1库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点查对；2o银行存款，出纳人员每月至少应同银行查对一次；3o库存商品、原材料、包装物等，年内应轮番盘点或重点抽查；对多种宝贵物资，每月应盘点一次；4o债权债务，每年至少应同对方查对一至两次；
3、不定期清查一般合用于1更换财产物资、库存保管人员时；2发生自然灾害或以外损失时；3有关财政、审O O计、银行等部门对本单位进行会计检查时；4o进行临时性清产核资；
4、财产清查的一般程序1成立清查小组2确定清查对象并明确清查任务3制定清查方案4组织清查人员学习有关规定5做好清查前的准备工作6实行财产清查7对财产清查成果进行处理货币资金清查（库存现
5、金、银行存款、其他货币资金）1库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任2银行存款的清查采用与开户银行查对账目的措施进行，通过查对，往往发现双方账目不一致其原因重要有一是双方记账有误；二是存在未达账项第八章财产清查
6、未达账项有四种状况1企业已作增长登记入账,2o而银行尚未登记入账;企业已作减少登记入账,3o银行已作增长登记入账,4o而银行尚未登记入账;银行已作减少登记入账,而企业尚未登记入账;而企业尚未登记入账;
7、为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔查对的基础上编制“银行存款余额调整表”，“银行存款余额调整表”只起对账的作用，不能作为调整账面余额的凭证（不能作为会计作账的根据）
8、实物财产的清查是指对存货、固定资产等具有实物形态的财产物资进行的清查查对；一般有永续盘存制和实地盘存制
9、永续盘存制是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产物资的增长和减少，在有关账薄记录中进行持续登记，并随时结出其账面结存数量和结存金额长处会计核算手续较为严密，会计记录也很及时，有助于及时掌握财产物资收、发、存状况，对于加强财产物资管理，挖掘物资潜力，保证财产物资的安全完整等起到了重要的作用缺陷工作量大，需要逐日逐笔登记账薄
10、实地盘存制是指通过定期对实物资产的清点，来确定其期末结存数量，从而计算出本期发出数量和金额以及期末结存金额（只记增长不记减少，到月末在倒推本月减少数额，实用于鲜活产品）
11、对于体积大或大堆寄存的存货，也可以采用量方计尺等技术推算的措施来确定其实存数量
12、财产清查成果的账务处理设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈lo现金清查成果的账务处理例某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因借库存现金200借待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷营业外收入2002o存货清查成果的账务处理，盘盈一般状况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后1）如因责任事故导致，有负责人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害导致，有保险企业赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”值得注意的是，盘亏和损毁存货假如是非正常损失，即因管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出例某企业3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞导致的，无人赔偿借待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200借管理费用200贷原材料一A材料200贷待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2003固定资产清查成果的账务处理盘盈，记入“此前年度损益调整”；盘亏，有负责人和保险企业赔偿的记入O“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”4往来款项清查成果的账务处理对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目其清查措施一般采用“询证查对法”第九章财务会计汇报
1、财务会计汇报是由会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书构成
2、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表它是财务会计汇报的关键
3、财务会计报表分类1按反应资金运动形态分静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流量表）2按编报时间分月报、季报、六个月报、年报3按报送对象分对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）
4、财务会计汇报的编制规定真实可靠、有关可比、内容完整、编报及时、便于理解
5、资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和汇报式
6、“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”填列；“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”填列；“利润分派”应根据“本年利润”和“利润分派”两者差额填列；“固定资产”应根据“固定资产”余额减去“合计折旧”余额后金额填列
7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是四步式
8、附注是对主表的一种解释，补充，阐明第十章会计档案
1、会计档案分为1会计凭证类2会计账薄类3财务会计汇报类4其他会计资料
2、各单位的预算、计划、制度等文献材料属于文书档案，不属于会计档案
3、会计的作用1检查离任干部与否廉洁的根据2是打击经济犯罪的根据3维护公民利益的根据4为企业保驾护航做奉献
4、会计档案的归档1会计凭证一般每月装订一次2会计账薄在年度结账后，整顿立卷3财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份
5、会计档案的定期保管期限分为3年、5年、、、25年和永久
6、各单位保留的会计档案不得借出，如有特殊状况，经本单位负责人同意，可以提供查阅和复制查阅人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换
7、会计档案销毁的基本程序和规定1编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签订意见）2专人负责O监销（单位由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门由同级审计部门派员监销）3不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的0原始凭证；保管期满的在建工程档案）。
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