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第一章财政学对象（财政概念和财政职能）第一节财政概念
一、财政的基本含义和基本特性）财政是一种国家或政府的经济行为财政是国家（政府）的分派行为因此，财政活动的主1体就是国家或政府剩余产品是财政产生的基础，国家（政府）是财政产生的前提）公共财政的含义和精神实质2P13第二节公共物品和公共需要.私人物品1私人物品是由市场供应用于满足个人需求的商品和服务食品、衣服、房屋、汽车等对于私人物品而言，产品的总量等于每一种消费者所拥有或消费的该商品数的总和，这意味着私人商品具有可加性和可分割性即75V•私人物品的两个基本特性7占」排他性私人物品的产权所有者拥有享用该物品的权利，并且可以将他人排除在享用该物品之外；排他性是指一种人消费了一单位某种物品就排除了其他人来消费这同一单位物品竞争性伴随消费者数量的增长，生产该物品的的边际成本也对应增长一种人消费了某种物品就减少了这种物品供其他人消费的数量私人物品的生产和供应可以通过市场机制的引导，由追逐利益最大化的企业自主生产，实现资源的最优配置.公共物品2/是“私人物品”（）的对立物，指的是满足社会共同需要的产品和服务private goods,与私人物品的私人的、单个的消费性质不一样，公共产品具有联合的、共同的消费性质/存在形态普遍广泛存在，诸如国防、社会治安、政府管理、路灯、垃圾清理、防洪堤坝、道路、桥梁、下水道……•公共产品的特性共同消费性是决定与否公共物品的主线特性，详细体现为两个特性（）非排他性即只要有人提供了公共产品，不管该提供者与否乐意让他人消费该产品，在产1品效应覆盖的范围和区域内，任何人都可以“消费”该产品，都可以享有该服务原因公共物品的提供者要想不让某人消费该产品，或者是技术上做不到，或者是制止他人消费该产品的成本费用过于昂贵也实际上不也许■这点，与私人物品所具有的消费时的排他性，即物品只能由提供者或购置者自己个人消费，而可以不让他人参与消费，形成了鲜明的对比（）非竞争性消费者在消费某种公共物品时并不影响其他消费者从该产品中获得利益每2个消费者都可以从该物品中获得利益，在自己获得利益的同步，并不阻碍他人从中获得利益，消费者自己不存在利益上的冲突换言之，新增消费者引起该产品的边际成本为零只要有人提供了公共产品，则该产品效应覆盖范围和区域内的消费者人数多寡，与该产品的数量和成本变化无关■相反，私人产品具有的消费时的竞争性，即某一消费者对于某一产品的消费，其他人便不能同步消费该产品，或者说新增消费者必须增长该产品的供应量，否则就得减少原有消费者的消费量的特点，也是形成鲜明对比的、公共物品的分类3（）纯公共物品非竞争性；非排他性如国防、外交、公共秩序、路灯、等1反应财政活动规模的两类指标
1.
①绝对指标，如一定期期内的财政支出的绝对数额；
②相对指标，一般用相对相对指标来衡量财政活动的规模财政收入占（或）的比重财政支出占（或）的比重GDP GNPGDP GNP
（二）财政支出规模发展变化的一般趋势几乎所有国家的财政支出规模，不管是绝对额还是相对额，近几种世纪以来都是不停上升的从总体上来看，年此前，各国的财政支出相对规模上升比较缓慢，后来开始加紧，到了193020世纪年代，财政支出在中所占的比重到达以上70GDP1/3各国经济学家试图对财政支出不停增长作出解释，其中代表性的观点瓦格纳法则伴随人均收入的增长，公共支出也将随之增长+用两个原因解释头顶L P53,此外，瓦格纳把教育、娱乐、文化、保健与福利等方面的政府支出水平由它们需求的收入弹性决定，当人均收入增长时，财政支出中用于这些方面的支出也会大幅度增长，即伴随经济中人均收入的增长，财政支出的增长会快于的增长GDP.皮科克和威斯曼的“替代一规模效应理论”一一也称之为“梯度增长理论”2/假定政府喜欢多花钱，公民不喜欢多纳税，因而存在一种公民可忍受的税收水平，即税收容忍度,观点导致财政支出增长的原因有内在原因与外在原因，外在原因是阐明财政支出超过GNP增长的重要原因重要观点在正常的时期，居民的税收容忍水平是稳定的，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是，政府的财政支出与上升呈线性关系，从长期来看是一种渐进的GDP增长趋势当社会出现激变时，如战争、经济危机的出现，财政支出需要大幅提高纳税人的税收容忍水平将会提高，整个政府财政支出在渐进的过程中展现出一种台阶式的增长形态替代效应当危急时期过去之后，政府不会轻易容许已经上升的税率降到原有的水平，私人也会由于遭受战乱之苦的缘故接受较高的税率，因此，政府财政支出水平虽然会下降，但下降的幅度不会太大，下降后的水平仍然会比激变前高，在此基础上财政支出继续以稳定的方式向前发展这种财政支出上升的规律，即称为替代■规模理论结论在正常年份财政支出显现一种渐进的上升趋势，但当社会经历“激变”时，财政支出会急剧上升，当这种“激变”时期过后，财政支出会下降，但不会低于本来的趋势水平马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论
3.马斯格雷夫和罗斯托用经济发展的阶段论来解释财政支出的增长原因，将财政支出划分为投资支出、消费支出和转移支出，探讨了财政支出的增长在经济发展不一样阶段的不一样特点■经济发展初期阶段的财政支出特性
①财政支出中用于公共投资部分比重很大，增长的速度也很快；
②对政府的公共性消费支出需求不大；
③转移性支出不大；原因由于交通、通信、水利等基础设施落后，直接影响私人部门生产性投资的效益，从而间接影响整个经济的发展而基础设施的投资具有投资规模大、周期长、收益小的特点，私人部门不乐意投资或者没有能力投资，因此需要政府提供，为经济发展提供良好的投资环境■经济发展中期阶段的财政支出特性
①社会总投资以及政府投资的绝对数额是增长的，但政府投资占财政支出的比重，会趋于下降
②政府用于教育、卫生和安全等方面的消费性支出增长，其在整个财政支出中的比重对应上升
③用于处理收入分派问题的转移性支出开始增长原因私人产业部门已兴旺，资本存量不停增长，私人企业和农业的资本份额增大，那些需由政府提供的具有较大外部经济效益的基础1MM«n设施已基本建成，因此政府对这一块的投■+《褶簧国为资逐渐变缓它有较大收人»・株MUf,及人下除兴man*设■.PI■经济发展成熟期的财政支出特性AMI雨I914■触加说.仝,蚂北便・「■.等方・・IF|Aft*4,HR9位），社左9桎借中甯料*代n♦fWL W公共支出将从基础设施支出转向不停增长的离*B对教育、文化、保健和福利服务的支出，且这方L----------------------|植人ten低»皂满工■人力的■物■欢播・■大（C哨面的支出增长将大大超过其他方面支出及GDP人的即吃.期冬，・•如公hl、jtitWi的增速|MK•El.精X，》♦ilfiV更也・航）11原因
①伴随人均收入的深入增长，人们对[R人比较假；就比i的生活质量提出了更高的规定，私人消费形式将发介510收XA邠上■富寿釉/大・mf itIHBIT将水平为H）的VfAtttWtl1生变化
②伴伴随经济增长，社会管理日益复杂，规定政府提供多种管理服务来协调和处理增长1所引起的多种矛盾和问题，如交通警力、控制污染、反托拉斯等等需求增长，引起政府多种管理费支出的增长，从而导致整个公共消费支出迅速增长■总结在经济发展的初期阶段，对政府投资的比例规定较高；而在经济起飞后，进入中期阶段，政府投资的比例会趋于下降；当经济步入“成熟”阶段后又会上升■其增长与下降的程度重要取决于特定收入阶段和它对资本的规定
（三）我国财政支出规模发展变化的特殊性
（四）财政支出的影响原因宏观、微观、政治决策程序我国政治决策对我国财政支出规模的发展变化以及最终形成最佳的稳定水平具有重要的作用第三节财政支出构造分析+
①②③④P58（-）有关财政支出构造发展变化的学说X内生增长理论其关键思想是认为经济可以不依赖外力推进实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定原因该理论的基本思想劳动投入过程中包括着因教育、培训及职工再教育而形成的人力资本，物质资本积累过程中包括着因研究开发活动而形成的技术进步，生产性公共投资的增长也有助于物质资本的边际收益率因此，生产要素积累的收益率不会发生递减趋势，长期增长率将不小于零这一理论的奉献在于将本来认为增进经济增长的外在要素内在化人们将此种理论成为“内生增长理论”生产性资本、人力资本和研究开发活动是一种国家长期经济增长的内在原因和动力这些原因具有明显的非竞争性和非排他性以及外溢效应，具有公共物品的某些属性因此，财政政策对经济增长和经济构造的调整，尤其是长期经济增长和经济构造的调整，具有特殊重要的作用
（二）我国财政支出构造的变化与优化财政支出构造的思绪、优化财政支出构造，建立保障社会民生的长期有效机制2要处理好和把握好财政支持和保障社会民生的几种关系
①增进经济发展与推进社会事业建设协调的关系
②统筹兼顾与突出重点的关系
③财政支持和社会参与的关系
④增长投入和制度建设的关系第四讲财政民生性支出民生性支出的性质（书所有笔记）P64第一节行政管理与国防支出
（一）行政管理支出与国防支出的属性/两者同属于民生性支出，是非生产的消耗性支出，使用后不形成任何资产/是两项基本的财政支出；/两者是全社会消费的一种必要构成部分行政管理支出的定义和构成
1.行政管理支出行政管理支出是政府（政府各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等政府部门）为行使其最基本的职能所必须花费的一项支出行政管理支出包括三类科目第三段P65按支出用途包括人员经费和公用经费我国行政管理支出的规模
2.（）行政管理支出的绝对规模1（）行政管理支出的相对规模行政管理支出的相对大小是指其占财政收支的比重2在一国的经济资源一定的条件下，政府行政管理支出过多必然会导致纳税人的税收承担过重，从而使微观资源配置发生扭曲因此行政管理增长速度应不不小于财政支出的增长速度，这样才有助于经济建设和社会公共事业行政管理支出的特点行政管理支出的绝对规模不停增长，但相对规模，即行政管理支出占
3.所有财政支出的比重应当是下降趋势（）我国行政管理费居高不下的原因？
①从财政供养人员与之比看，中国为人/百1GDP39万美元，大大高于发达国家；
②中国公务员人数太多，官民比例失调；
③三公经费支出庞大影响行政管理支出规模的原因
4.P66政府职能关键原因机构设置新旧叠加的成果自然是行政管理支出的增长.行政管理费的控制5）积极推进政府机构改革，是控制行政管理经费的前提条件1）参照各国的经验，对行政管理费的绝对规模或相对规模规定一种具有法律效力的指标，并由2国家立法机关和国家审计局进行严格的审计监督和立法监督）财政部门自身必须对行政管理费加强考核和监督，重要是适应行政机构改革，规范行政管理3费的范围，完善行政经费的定额和考核措施，坚持支出程序，加强检查监督，走向法制化、规范化）最终还是要通过正常的程序的来完善和处理需要深入完善政治程序的科学化和民主化，提4高透明度，公民也能得到充足信息并实行有效的监督
（二）国防支出P69第二节教育、科学技术和医疗卫生支出
一、教育、科技支出和医疗卫生的属性/根据马克思有关生产劳动和非生产劳动的划分生产性劳动凡从事物质资料生产、发明物质财富的劳动；非生产性劳动除此之外的劳动，皆为非生产劳动,投入教育、科学技术和医疗卫生领域的劳动属于非生产性劳动，并且从事这些劳动的过程中，劳动者还须消耗物质财富因此，根据这一原则，用于教育、科学技术和医疗卫生事业费属于非生产性支出
二、教育支出教育支出的提供方式
1.（）教育的特点具有强烈的正外溢性详细体现
①教育是高素质劳动力的来源
②教育能1提高公民的文化素质
③教育有助于缩小贫富差距尽管教育也有一定的负外溢性，如提高犯罪技能等但总体说来，教育的正外溢性大大高于负外溢性，这是近现代国家大体上都必须大力介入教育，直接为教育提供大量经费的主线原因所在（）教育支出的提供方式2•初级教育小学、初中（外部效应很明显）多数国家通过宪法规定对初级教育规定若干年的义务教育（背橙色的部分）P72基于上述理由，世界各国只有有财政实力，均在基础教育阶段实行义务教育，由政府办学校，通过法律强制规定家长送适龄的孩子入学接受教育•高层次教育高等教育、职业教育、成人教育两面性
①高层次的教育可认为国家培养人才，从而增进了社会的进步和发展；
②高层次的受教育者得到的利益是内在化和私人化的参照的例子，发达国家，高等教育不由政府全包，私立高校众多，这就打破了教育资源的垄断，实现了办学资源的多元化，因此政府可以把有限的资源投入到基础教育.我国教育经费的规模、构造和效率2P73（）教育经费规模偏低我国的教育投入水平，还低于欠发达国家的平均水平1（）教育支出构造不合理我国教育经费在初级教育、中级教育和高级教育之间分布的级次2构造不合理在高等教育迅速发展的同步，忽视初级教育，尤其是农村的普及教育长期处在落后境地•教育投入改革的方向政府应当承担公共教育的投入，重要是义务教育；而高等教育应当更大范围地、更多地向市场开放可参照的例子，发达国家，高等教育不由政府全包，私立高校众多，这就打破了教育资源的垄断，实现了办学资源的多元化，因此政府可以把有限的资源投入到基础教育
三、科学技术支出（-）科学研究的性质科学研究具有外部性
1.•基础性科学研究有关认识自然现象、揭示自然规律，获取新知识、新原理、新措施的研究活动，如基因工程、环境污染治理、地震、等；对整个国家或社会均有作用，是以提高整个社会整体利益为目的的研究基础性科学研究的外部性一般是无法用货币来计算的，实际上也难以用货币衡量其收益•应用性科学研究研究的方向性强，目的性明确，与实践活动的关系亲密，且直接体现着人的需求有外部性，如某项技术创新、新产品开发等某些科研成果虽然可以获得发明专利，得到法律承认和保护，但由于自身具有易复制等特点，具有向外发散性质，因而在实际当中难以用商业化推广，如农业生产科研中的种子改良.科学研究具有风险性与收益的不确定性2结论对于外部性较强的科研活动的经费，重要是基础性、公益性以及高新科技的科研经费，必须由政府来承担应用性科学研究的经费，则由微观经济主体承担，根据详细状况，可以予以一定补助国家的科技投入政策第二段
2.P75
四、医疗卫生支出含义政府安排一部分财政资金用于社会组员的卫生事业方面的经费头顶笔记
（一）
1.+P77政府介入医疗卫生事业的根据右边笔记P
77.医疗卫生服务的重要提供方式（）根据公共物品理论，可以把医疗卫生物21服务分为三大类•纯公共物品，同步满足受益的非排他性和消费上的非竞争性，如传染病监测与控制、突发公共卫生事件的处理和健康教育•准公共物品，满足非排他性和非竞争性两个条件之一，或者两个条件都不具有，不过具有较大的外部性，如防止免疫，妇幼保健；•私人产品，大部分医疗服务属于此类产品（）医疗服务的重要提供方式种23
①政府提供或公共提供，即谁来出资的问题
②市场提供在医疗服务领域进入市场竞争机制，由营利性提供，供应方通过向患者收费来处理弥补成本
③混合提供政府和市场共同提供医疗服务即政府对医疗服务企业以补助的方式提供部分资金，医疗服务企业再通过向患者收费方式处理部分资金的来源政府补助方式重要在医疗保险制度中实行，其中保险基金由政府补助一部分，此外部分由单位和职工共同分担.都市居民医疗保险制度eg.政府应选择应当介入的重要方面3，提供医疗卫生领域的纯公共物品和部分准公共物品，保证这些公共物品的生产、提供和消费到达最优；/纠正由于信息不对称导致的市场缺陷，使医疗保险兼顾效率和公平；/补助穷人，为他们承担必要的保险，获得对应的基本医疗服务.政府需要对医疗卫生领域提供的服务最终一段4P77第五讲财政投资性支出第一节财政投资性支出的一般分析
一、投资与经济发展（划线的）P81—82投资对对经济发展的消极作用财政投资支出增长会排挤私人部门支出，并与私人部门争夺有限的社会资源；公共投资也许被私人部门不用于生产能力的扩张上，例如更好的道路也许排挤卡车和其他交通设备的投资，而私人产出水平保持不变因此，财政投资支出增长会阻碍经济增长
二、政府（财政）投资的特点、范围和决策原则.政府投资的含义（头顶笔记）1P83政府投资的特点
2.⑴非政府部门的投资特点
①②③从投资领域选择来看由于企业的微观利益所限，企业投资不也许顾及非经济的社会效益，一般选择投资数额相对较小、资金周转快、见效快的短期投资项目⑵政府部门的投资特点
①政府投资可以微利甚至不盈利；
②投资于大型项目和长期项目；
③可以从事社会效益好而经济效益一般的投资政府投资规模的影响原因最终一段
3.P83•政府投资和非政府投资的主从次序非政府投资在资源配置中发挥基础性作用政府投资重要在基础设施、基础产业、支柱产业和高新技术产业领域发挥作用政府投资的范围头顶笔记
4.+P85包括基本建设和其他资本性支出（）基本建设科目反应各级发展与改革部门集中安排的一般预算财政拨款用于购置固定资1产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出（）其他资本性支出是反应非各级发展与改革部门集中安排的用于上述的支出
2.政府投资决策的原则5第一种政府和非政府都遵照资本-产出比率最小化—资本-劳动比率最大化^~就业创造标准第二个资本技术构成高，劳动的生产率高第三个政府特有的原稀缺要素标准资本-劳动力最大化标准劳动力-资本最大化标准则（为何？）
三、政府投资在全社会固定资产投资中的地位和作用•政府投资和非政府投资的主从次序
①非政府投资在资源配置中发挥基础性作用；
②政府投资重要在基础设施、基础产业、支柱产业和高新技术产业领域发挥作用•政府投资的调控方式、直接调整自身投资规模，间接调整非政府投资规模，保持稳定1增长；、调整自身投资构造，纠正非政府投资构造的偏差，使全社会的投资构造符合国2家产业政策的规定第二节基础设施投资基础设施投资的属性
1.（）基础设施的内涵广义、狭义（最终一段）1P85（）基础设施的特性在社会经济活动中，与其他产业相比，具有不2+P86
①②③④一样的特性从整个社会生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”.基础设施投资与一般投资的关系2（）基础设施是处在“上游”的产业部门，基础设施投资是一种“社会先行资本”从价值1构成来分析，基础设施提供的产品和服务的价格，构成其他部门产品成本的构成部分，因而基础设施的价格变动具有很强的连锁效应，会引起整个产业成本的波动（）基础设施的感应度强，感应度系数较高基础设施在产业锁链中属于这样一类产业，即当2基础产业、加工工业和服务业发展时，一般规定适度加大基础设施投资，规定基础设施的适度超前发展
二、基础设施投资的提供方式最终一段划线部分+六种方式+三峡资金来源渠道+的含义和优势P87P88-89BOT案例评析（有关公共物品私人提供问题的研究和实践）在基础设施重要由政府及国有企业垄断经营的状况下，方式所处理的不仅仅是一种融资
1.BOT问题从某种意义上说，它也是经济体制转型的一种重要手段换言之，外商带来的不仅是资金，尚有现代企业制度及先进的管理模式方式无疑是政府投资方式的一种重要突破老式的政府直接投资方式的一种重要问题
2.BOT是效率低下，采用既可以防止政府投资决策的失误，提高决策的效率，又可以防止老式体BOT,制下国有企业的经营效率低下的问题显然，并非所有的政府投资项目都合适于采用方式只有那些采用市场机制可以获得
3.BOT预期收益的项目，民间或外资企业才乐意介入第三节财政用于“三农”的投入政府必须介入三农的理由一般视角（
②③）
1.P91
①.政府应当介入“三农”的范围2P
91.财政加大“三农”措施和力度四点3P93第六讲转移性支出头顶笔记
1.P97第一节社会保险支出（-）社会保障定义和内容笔记P96补充•社会救济指政府对收入在贫困如下的公民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而临时生活处在困难中的公民提供货币或实物协助，提供满足最低生活需求的一种社会保障形式是最初出现的社会保障项目包括济贫和救灾重要资金来源财政预算拨款；同步鼓励社会捐款和公民互助目的克服贫困•社会福利由政府出资兴办，以低费或免费形式向一部分需要特殊照顾的社会组员，提供货币或实物的一种社会保障形式重要体现为国家、企业或集体兴办的福利院、敬老院、疗养院、小朋友福利院、福利企业，其目的是使无生活来源的孤老残幼得到基本的生活待遇社会福利的经费一般由政府财政承担•社会抚恤是指对国家社会有功绩的、特殊的社会群体予以补助和褒奖，保证优抚对象有一定的生活水平的一种社会保障形式重要包括现役军人及其家眷、退伍、复员、转业军人、军队离退休干部、烈士家庭、牺牲、病故军人家眷，革命伤残军人和其他特殊对象资金来源国家财政拨款
（二）社会保险定义笔记.社会保险与商业保险底下笔记L P962P96（）保险具有私人产品特性（）商业保险的局限性书本12P98
①可分性保险面向个人提供；（）政府实行社会保险制度的几点理由3P97-98
②排他性先尽交费义务，并在符合一定条件的基础上才能享有该服务；
③竞争性增长一种人的保险会带来额外的成本（）商业保险和社会保险的区别社会保险与■保险的区别4）商业保险由个人向保险企业支付保险费，在受到某些损4IH[___社会保险商业保险1忸蜗机内:政府:企业失时得到赔偿举办的H的社会效曾利2）社会保险由国家依法强制实行，运用保险方式，对劳动遵人的形式:白■送人保我及懵，者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而临资金融京■安得的财载债保重时或永久失去工资收入的，提供一定程度的经济赔偿，____________Q|使他们仍能保证基本生活一种制度）社会保险制度是指由法律规定了的、按照某种确定的规3钗利与义善的时等成关系.完全时等则实行的社会保险政策和措施体系全时.社会保险的内容3用分配的功・|一（）社会养老保险1是指政府以立法形式确定的，劳动者在到达法定退休年龄而退出社会就业领域，在养老期间予以养老金、医疗待遇及生活方面的照顾（）社会失业保险2政府以立法形式确定的，劳动者在失业时，应予以其基本的生活费、医疗补助费，并为他们提供专业培训和职业简介服务（）社会医疗保险政府以立法形式确定的，劳动者所享有的疾病防止和治疗的权利按一3定的补助原则支付劳动者的医疗费用（）工伤保险政府以立法形式确定的，劳动者因工作而负伤、致残、死亡时，给劳动者本4人及其供养的直系亲属提供物质协助（支付伤残补助金）的一种社会保险制度（）生育和疾病保险对因生育而中断劳动和因患病而临时失去劳动能力的劳动者，予以其5生育和患病期间的收入补助.西方保险制度类型（）社会保险型；（）社会救济型；（）社会福利型；（）国家保障型
41234.各国社会保险制度共同特点5P99-
100.社会保险资金的运作基本上采用三种完全基金制、现收现付制、部分基金制6（）完全基金制（）是一种以纵向收付平衡原则为指导，规定劳动者整个就业期1fully funded间或者投保期间在一种相称长的计划期间内，采用储蓄方式积累、筹集社会保险基金，整个社会当期交费收入所有用于当期缴费的受保人建立养老基金,其特性是建立个人账户，使退休金直接来源于社会组员自身的储蓄积累/完全基金制的特点投保人在工作期间积累资金，退休后领取保险金，支付水平与本人在职时的工资和缴费水平直接有关，可以激发投保人缴费的积极性，从而实现自我保障，时间跨度大，储备基金轻易受到通货膨胀的影响，基金的保值和增值的压力非常大（）现收现付制（）以近期横向收付平衡原则为指导，用一种时期正在工作的一2pay-as-you-go代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金/特点完全依托目前的收入去支付目前的支出，以支定收，基金没有结余，从而防止了完全基金制下基金遭受通货膨胀而贬值的风险，也可以对基金进行有效的管理/合用于人口年龄构造年轻、保障范围较窄、支付水平较低的国家（）部分基金制是现收现付制和完全积fZD3[MT累制两种模式的结合当年筹集的基金，人]■■■M3-一部分采用现收现付制满足目前支付的需■7-i要；另一部分采用积累式以满足未来支付的需要，首先，该种运作方式可以防止收费率的频繁调整，使企业和财政的社会保障支出承担均衡；另首先，由于储备数量较少，受通货膨胀的影响就小，可以比很好地保证社保基金受益者的生活水平不至于下降.我国改革开放后社会保险制度的改革（理解）7P102我国部分基金制运作模式各地逐渐建立起统筹账户与个人账户相结合的部分积累制养老保险体系通过儿次调整，养老保险的社会统筹部分由单位承担缴费，单位按照员工工资的缴20%纳养老金，这部分金额进入统筹账户，政府用来“现收现付”，支付退休一代的养老金个人账户由职工个人缴费，为缴费工资的金额伴随工作年份的增长不停累积8%,第二节财政补助.财政补助的概念（笔记）1P
107.财政补助和社会保障支出异同点2•相似点（）两者都具有免费性，两者都是转移性支出两者在支出的同步都不能换回任何对应的商1品和劳务，所进行的支出都是免费的；（）两者都能给领取者带来实际收入和经济状况的改善2对于财政补助或者社会保险支出的的接受者而言，不管是什么名目获得的政府补助，都意味着实际收入的增长，从而可以改善其经济状况财政补助总是与相对价格的变动有直接的联络，财政补助发挥着矫正价格机制导致的利益不平衡的作用•不一样点（）财政补助与相对价格相联络，而社会保险支出不与价格发生直接联络；1（）财政补助可以变化供应构造与需求构造，直接影响资源配置，而社会保险支出对资源配2置间接影响.我国财政补助的特性（头顶笔记）3P109财政补助分类
①按照财政补助的政策目的分类价格补助、企业亏损补助、出口补助、财政贴息、税收支出；
②对个人和家庭的补助和对企事业单位的补助.财政补助经济影响的机理分析（个）43P109（）财政补助的经济效应:1P110（）财政补助使用过度的消极效应2
①财政补助项目偏多，规模偏大，会加重财政承担，总体上减弱国家财政的宏观调控能力
②长期的财政补助不可防止的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损”掩盖了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损
③长期过多过广的补助，人为地扩大了经济体系中政府行为，对应地缩小了市场活动覆盖的范围，并且财政补助成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍原因
④某些补助的不妥，扭曲了价格体系，扭曲合理消费构造，加大了宏观调控的难度（）我国财政补助需要深入完善和处理的问题3
①财政补助项目仍然偏多，规模仍然偏大
②长期的财政补助不可防止地会使受补单位产生依赖思想
③不利于经济体制改革的顺利进行
④某些补助的不妥，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度（）财政补助深入完善的思绪4
①从制度创新入手，提高财政补助支出效益，取消不符合规则的补助，合理运用可诉补WTO助，用足用好不可诉补助，调整现行某些效率不高的补助；
②重新规范财政补助的重点和范围，改革补助方式第七章财政收入规模和构造分析第一节财政收入的形式和原则
一、财政收入的分类（笔记）P118公共财政收入包括税收收入和非税收入（专题收入、行政事业性收费、罚没收入、其他收）•专题收入是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入包括排污费收入水资源费收入教育费附加收入矿产资源赔偿费收入内河航道养护费收入•行政事业性收费是指国家授权的行政、司法机关和其他机构根据法律、法规、省级人民政府规章的规定，为行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用包括民政性收费、司法性收费、资源性收费、证照性收费；检测、计量、征询费用、使用费第二节财政收入（预算内）规模的影响原因
一、财政收入规模的衡量指标绝对规模、相对规模（财政收入；财政收入增长率）/GDP
二、影响财政收入规模变化的原因P119-123
三、财政收入规模适度财政收入/指标与否适度GDP——、意义一一合理确定财政收入规模，是财政理论和实践中的重要问题，波及到国家、企业和1个人三方面的利益关系财政收入规模，首先必须保证国家财政行使职能的需要，另首先，又不能阻碍企业发展和人民生活水平改善假如财政收入占的比重过大，会影响企业和个人的收入水平GDP假如财政收入占比过小，资金分散，政府行使职能的资金得不到满足，致使政府的宏观调控能力下降，影响经济和社会持续、协调、稳定发展•基本规定、满足政府基本职能以及规模适度增长需要、有助于保持和增进经济的适12度增长和社会发展、要与社会经济的承受力相适应、与经济的增长相适应
34、我国财政收入占的比重与否合适？从公共财政收入看，占的比重为左右关键2GDP GDP23%口径结论假如按全口径比较，我国财政收入占的比重与国家平均水平相称GDP OECD•各国财政收入比重状况解析/GDP、发达国家与发展中国家差异发达国家高于发展中国家、经济发达水平对占比的影响（正12有关）、社会福利制度中政府承担的比重（正有关）、记录口径的影响
34、既然我国财政收入占的比重并不算高，为何提出“我国财政收入的规模适度”？理由3GDP（）我国财政收入的增长率高于的增长率•十年间，财政收入平均名义增速高达1GDP
19.8%虽然剔除通货膨胀原因，实际增速也有高出同期增速个百分点15%,GDP5（）月公布的收入分派改革方案，明确要提高劳动收入在中的占比这引起了财政收21GDP入增速与否过高，占比重与否过大的讨论GDP（）中国人普遍感到税负过高，严重影响到“幸福感”3（）财政支出有关民生支出欠账太多4第三节财政收入其他形式（公共财政以外部分）
一、政府性基金收入概念是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文献规定，
1.为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织免费征收的具有专题用途的财政资金政府性基金的特点强制性、非赔偿性（）政府性基金属于政府非税收入全额纳入财政预算，实行“收支两条线”管理3
二、国有资本经营收入、定义国有资本经营收入是政府以所有者身份依法获得国有资本收益1国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字（）混合产品（准公共产品）即具有一定排他性或竞争性的商品兼具公共产品和私人2产品的特性
①公共资源竞争性；非排他性如海中的鱼、山林、矿藏、野生动物等由于公共资源常常被过度开发和使用，这种的现象在西方称为“公地悲剧”
②俱乐部产品非竞争性；排他性/公地悲剧私人物品、纯公共物品和准公共物品的划分公地作为一项资源或财产有许多拥有者，他们中的每一种是否具有竞争性均有使用权，但没有权利制止其他人使用，而每一种人都竞争性非竞争性倾向于过度使用，从而导致资源的枯竭私人物品俱乐部物品,私人产品有竞争性也有排他性苹果衣问络、有线电视高等教育、医疔非拥挤性的收费道路服房子/公共资源有竞争性也有非排他性排他性收费的高速公路、桥梁车子展览馆是,俱乐部产品有非竞争性但有排他性否具,纯公共产品有非竞争性也有非排他性有排公共资源纯公共物品他国防公共产权资源（公海的鱼性如桥梁、高等教育、医疗、通讯等非排他性环、公共草地、公共路灯的湖泊等）消防公共产品导致市场失效
4.P27社会治安.免费搭车者（）问题市场的经济秩序5Free-Rider P27
（二）公共需要,与私人的个别需要相对应/满足社会公共利益的需要，这种需要不是个别需要的总和，而是共同利益，具有不可分割性,公共物品和公共需要是一种事物的两个方面，公共物品是从供应方面体现，公共需要是从需求方面体现第三节政府和市场的关系
一、政府和市场关系与财政学财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动划线句蓝笔记句+P19+P21
二、市场市场效率和市场失灵
（一）市场效率指完全竞争状态下所到达的帕累托最优效率市场系统二家庭+企业+政府.市场机制其关键是包括价格竞争的竞争机制1P21市场机制重要是通过市场价格制度以及由此产生的市场均衡，来处理如下的基本经济问题:生产什么？生产的内容将最终决定于两大原因“消费者和技术”怎样生产？取决于生产者之间的竞争为谁生产？取决于生产要素（土地、劳动和资本）市场的供应与需求.市场机制配置资源效率较高2P21
（二）市场失灵.含义1P22市场失灵的重要体现（点）
2.P225（）垄断产量到达较高水平一一一规模模收益递增和成本递减一一一垄断一一限制产量，1抬高价格一一一价格高于边际成本一一一市场丧失效率（）信息不充足和不对称影响公平竞争一一一市场失灵不完全信息或信息不对称，会导致市2场体系不会有效率地运作，导致市场中“劣币驱逐良信息不对称的市场失效:币”的现象（即“柠檬市场”）的出现国有资本经营预算收入包括下列项目（-）利润收入；
（二）股利、股息收入
（三）产权转让收入；
（四）清算收入
三、全国社会保险基金收支
四、债务收入不列入财政收入，而使用债务收入所形成的的支出必然会列入财政支出,形成支不小于收，表明财政赤字弥补财政赤字的来源中央政府债务+地方政府债务收入当年中央财政的国债余额二上年国债余额+当年国债发行额-当年还本额第八章税收原理第一节税收概念与税收分类税收的职能口识库税收与公债、国有资产收益、政府收费的区别、税收的财政收入职能；、税收的公12平分派职能；、税收的经济调整职能3•税收是国家以其社会职能为依据参与社会成员收入分萧条时期，个人收入和企业利润减少，配的规范形式，属于再生产中的产品分配公债是债的政府所得税收入自动减少，从而对应增一种形式，是以公共部门作为债务人，按契约规定和长了消费和投资；另外的经济主体之间所形成的债权债务关系经济繁华时期，个人收入和企业利润增长，政府所得税收入自动增长，从而对•国有资产收益是指国家以生产资料所有者身份从国有资应减少了消费和投资；产绊中获得的经营性收益——政府可以运用税收政策，调整产业构•政府收疑政府的有关公共部门中事也碗在向社会提供管造、产品构造，鼓励或者限制某些产业理服务或事业服管理%像或服务的消费者收取的费用或产品的生产和发展
二、税收制度的要素
一、税收概念及基本特性P136P138-139税制要素是指构成每一详细税种的必举例张小新月份的工资收入元假如69500要元素（）P140-143按全额累进、超额累进分别计算张小新月份应6（）区别于负税人、代扣代缴义务人1纳个人所得税额.负税人最终承担税款的单位和个人扣缴（）全额累进1义务人，是税法规定的，在其经营活动中负应纳税所得额元=9500-3500=6000有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位应纳所得税二义元600020%=1200和个人（）超额累进2（）起征点是征税对象到达征税数额开2应纳税所得额元=9500-3500=6000始征税的界线未到达起征点时不征税；而应纳所得^=1500X3%+3000X10%+1500X一旦到达或超过起征点时，则要就其所有的元20%=45+300+300=645数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税起征点和免征额都是对纳税人的一种优惠，但前者优惠的是个别纳税人，后者则惠及所有纳税人
三、税收分类按按课税对象的性质
1.•流转税类（商品税类）一般是指对商品的流转额和非商品的营业额所征收的那一类税收，如消费税、增值税、营业税、关税等•所得税类一般是指对纳税人的多种所得征收的那一类税收，如企业所得税（企业所得税）、个人所得税等•财产税类一般是指以属纳税人所有的财产或归其支配的财产数量或价值额征收的那一类税收，如房产税、契税、车船税、遗产及赠与税等•行为税类，是指以某些特定行为为课税对象的税，如印花税等•资源税类车船税.直接税和间接税一一以税收承担与否转嫁为原则的分类2•所谓直接税，是指税负不易转嫁，由纳税人直接承担的税收，如多种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等•所谓间接税，是指纳税人轻易将税负所有或部分转嫁给他人承担的税收，如以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消费税、营业税、增值税、销售税、关税等.价内税和价外税一一以税收与价格的关系为原则的分类4税金假如是计税价格的构成部分，称为价内税；计税根据含税价格税金独立于计税价格之外的，称为价外税计税根据不含税价格价内税税款二含税价格税率X价外税税款二不含税价格税率=［含税价格/（税率）］税率X1+X价内税的承担较为隐蔽；价外税的承担较为明显，中国的消费税与营业税都采用价内税而增值税在零售此前各环节采用价外税，在零售环节采用价内税西方国家的消费税大都采用价外税方式
四、税制构造（单一税制构造、复合税制构造）.税收制度是国家按照一定政策原则构成的税收体系，其关键是主体税种的选择和多种税1的搭配的问题,复合税制主体税种选择（三种模式）2（）以所得税（直接税）为主体税制构造（发达国家）1（）以流转税（间接税）为主体税制构造（发展中国家）2（）以所得税和流转税两种税为主体税种的构造（发展中国家、发达国家）
3、影响税制构造的原因（）经济发展水平（）税收征管水平（）税收政策目的第三节税收3123原则税收原则是政府在税制的设计和实行方面所应遵照的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本原则（两大原则效率与公平）
一、税收公平原则含义.税收公平包括横向公平和纵向.税收公平原则规定（个）L P1462P1463P
1463.税收的公平原则即受益原则和支付能力原则头顶笔记4P147重要性（）只有当纳税人相信税收制度是公平的，才乐意依法纳税（）有效维持税制正常12运行（）有效发挥调整收入分派的作用（）为经济发展营造良好的制度环境34
二、税收的效率原则含义
1.P147税收导致的社会成本重要有两个方面一是税收干扰私人经济部门的选择导致的超额承担，
2.亦称经济成本；二是税务成本由此引出了税收效率的两个涵义，即税收的经济效率和税收的行政效率•税收经济效率税收对微观经济活动的效率损失应当最小尽量不导致税收的超额承担即无谓损失是指既定税收收入下的超额承担最小化•“税收中性”原则指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的决策或是指在征税过程中，不应或尽量减少对纳税人带来的应纳税款之外的超额承担•税收的行政效率征税过程自身的效率，在税收征收和缴纳过程中花费成本最小即指税收的征收成本最小化/税务效率的涵义是指以最小的税务成本获得既定的税收收入,一般通过税务成本占税收收入的比重这一原则来衡量•税务成本是指在税制实行过程中征税机关和纳税人发生的各类费用和损失，包括征税成本和纳税成本/征税成本指征税机关为履行职责，依法征税而发生的多种费用包括办公费、设备购置费、人员工资和福利费用，专用发票印刷费等/纳税成本是指纳税人为履行纳税义务，依法纳税所发生的多种费用，包括自行申报、登记、税务征询以及税务纠纷花费的费用等我国的税收原则.财政原则效率原则公平原则适度原则
12.
3.
4.
三、税收的中性和税收的超额承担税收中性含义（同上）、两重含义（书第一段）、提出税收中性的意义
1.P150P
150、税收的超额承担含义2P150税收的超额承担一一即消费者剩余的损失、生产者剩余的损失由于税收消费者剩余损失部分为三角形阴影上半部分；生产者剩余损失为三角形阴影的下半部分一一两者合计为税收的超额承担（图）第四节税收承担和税负转嫁
一、税收承担分析P151税收承担是指国家征税减少了纳税人的直接经济利益，从而使其承受的经济承担它反应一定期期内社会产品在国家与纳税人之间税收分派的数量关系，一般用税收承担率这一相对量来表达税收承担的度量
1.
1.微观税收承担是指纳税人个体所承受的税收承担1度量指标重要有企业税收承担率，个人税收承担率企业税收承担率，是指一定期期内企业缴纳的多种税收占同期企业纯收入（即利润）总额的比例个人税收承担率，是指个人缴纳的多种税收的总、和占个人收入总额的比例宏观税收承担指纳税人总体所承受的税收承...
2.担，也可看作是整个国民经济的税收承担度量指标宏观税负水平--------------------------—-------------------•我们在开展研究时所采用的“宏观税负”指标，是指一种国家总体的税负水平，一般通过一种国家一定期期政府所获得的收入总量占同期的比重来反应GDP/根据我国政府所获得收入的口径不一样，一般有大、小两个口径的宏观税负衡量指标,小口径的宏观税负是指税收收入占同期的比重；大口径的宏观税负是指政府所有收入占GDP同期的比重，其中政府所有收入不仅包括税收收入，还包括纳入公共预算的非税收GDP入、尚有政府性基金收入、社会保险基金收入、国有资本经营收入、即它是各级政府及其部门以多种形式获得的收入的总和,两个口径宏观税负的差异较大
二、税负转嫁与税负归宿税负转嫁含义、基本途径、成果（）
1.P152税负归宿表明转嫁的税负最终是由谁来承担的是税负转嫁税收的最终落脚点税负的实
2.际承担者就是负税人税负转嫁与逃税（偷税、漏税、抗税）是有区别的
3.税负转嫁导致税收归属变化，国家税收未减少偷税、漏税、抗税是违法行为，导致税收减少或流失税负转嫁方式
4.）前转一一也称为顺转纳税人按课税商品的流转方向，用提高商品或劳务的销售价格的措1施，把所纳税款向前转嫁给商品的购置者或消费者这是税负转嫁的基本形式（完全转嫁；不完全转嫁））后转一一也称逆转纳税人无法实现前传时，通过压低进货价格的措施，把税款向后转嫁给2货品或劳务的供应者例如纳税人通过压低购进原材料的价格，将税负转嫁给原材料的生产者以转嫁税负在本销售环节不因税收而提高价格）散转、混转，也称混合转嫁是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，3使其税负不归于一人，而是分散给多人承担属于纳税人分别向卖方和买方的转嫁）消转一一纳税人通过改善工艺，减少成本，自我消化税款4）税收资本化是指纳税人在购置不动产或有价证券时，将后来应纳的税款在买价中预先扣除5（实质减少买价）后来虽然名义上是买方在按期缴纳税款，但实际是由卖方承担属于买方向卖方的转嫁（转嫁的对象是资本性商品）.税负转嫁的一般规律（）5P153—155税负转嫁的基本条件商品价格由供求关系决定自由浮动第十一章我国现行税制我国现行税收体系（笔记）P190第一节商品课税,商品税的含义也称为流转税，是以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计1税根据所课征的税种由于商品课税的重要对象是消费品或劳务，并且是在流通过程中征收的，因此一般又称为流转税流转的环节生产、批发、零售、消费流转额包括⑴商品流转额，指商品互换的金额对销售方来说，是销售收入额；对购置方来说，是商品的采购金额（）非商品流转额，即多种劳务收入或服务性业务收入的金额2特点
①以商品的流转额为课税基础一一区别于所得税；
②存在着反复征税问题一一除了增值税；
③存在着税负转嫁现象.商品课税的特性2（）课征普遍（）以商品和非商品的流转额为计税根据（）实行比例税率（）计征简便
1234.对国家财政的作用3（）税源充足，保证国家财政收入（）纳税成本低，征税技术简朴（）实行差异比例税率有123助于国家对经济进行有效调整
二、增值税.含义（第一段）1P
191.计税根据一一是法定增值额即纳税人商品销售额或劳务收入额减去税法规定扣除项目金额2之后的余额•理解增值额理论上，增值额相称于商品价值（）的（）部分（新发明的价值）；C+V+M V+M从内容上讲可以称之为净产值，即工资、利息、租金、利润之和•就各个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额，扣除规定的非增值性项目（额）后的余额非增值性项目重要是转移到商品价值中去的原料、辅助材料、燃料、动力•实行增值税的原因一一防止反复征税全值流转税不适应市场经济的发展，全值流转税（周转税）对商品或劳务交易额全值课征的间接税、增值税的特点和长处（）征收范围广、税源富余（）实行道道环节征税，但不312反复征税（）有助于出口退税的处理（）税收承担伴随应税商品的流转而向消费者转嫁，最34终由该商品的最终消费者承担、增值税的效率与公平分析4效率规范化的增值税制度对经济运行呈中性影响，即对生产者的决策和消费者的选择不产生干扰、扭曲作用，从而提高经济效率，不过税务效率较低增值税单一或靠近单一的税率制，难以按国家社会经济政策和产业政策发挥调整作用公平不符合按能力承担的税收公平原则.增值税类型三条笔记公式5+P191（）生产型增值税一一企业不能扣除购入的固定资产总额，也不能扣减折旧1（）收入型增值税一一企业只能扣除固定资产的折旧额计税（当期购入固定资产不得扣除）2（）消费型增值税一一企业可以扣除包括购入固定资产在内的所有金额进行计税3■生产型增值税（我国曾经采用过）/课税增值额销售收入减除原材料辅助材料、燃料、动力等投入生产的中间性产品价值，即法定非增值性项目后的余额/计税根据或税基工资+利息+租金+利润+折旧，特点折旧不从税基中扣除即不容许扣除固定资产的进项税额，只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的税额/这一类型增值税的课税基础与国民生产总值（）的记录口径相一致GNP■收入型增值税,课税增值额销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入生产的中间性产品价值和资本品折旧后的余额,计税根据或税基工资+利息+租金+利润/特点税基中不包括折旧即收入型增值税不容许一次所有扣除固定资产的进项税额，而是根据固定资产的使用年限，每期扣除提取固定资产折旧部分的进项税额/从国民经济整体看，这一类型增值税税基相称于国民净产值或国民收入.增值税的计征措施6（）加法增值额二本期发生的工资薪金+利息+租金+利润1增值税实际应纳税额=增值额合用税率X（）减法增值额=本期销售额一规定扣除的非增值额（即购入金额）2增值税实际应纳税额=增值额义合用税率（）扣税法（抵免法、凭发票抵扣）增值税计算征收一般采用抵免法（发票抵扣法）企业就本3期销售收入乘以税率，得出税额；再从中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额这种措施不必计算出增值额，较为简便易行中国增值税制也采用此法增值税实际应纳税额=销项税额一进项税额二当期应税销售额合用税率一当期外购项目已纳增值税税额X我国现行增值税制的重要内容
7.劳务
③视同销售货品如自用、赠送、分派等,防止逃税
④混合销售（既波及货品又波及非应税劳务）小第稚人一般第税人（）纳税人分为一般纳税人和小规2认定纷膏蝮■段小、骨计鹿，小・我胃KII18过小・博纳根A.今计金模纳税人集产！（，••寄#力，盘人・■低税率的合用范围以下条什依人13%粮食、食用植物油；•1Lcm“MtAffl・为您力・.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、2石油液化气、天然气、沼气、居民用・■收■用*at煤炭制品；计侵方法同便方法”他.图书、报纸、杂志；
3.饲料、化肥、农药、农机、农膜；4奸幢怂式.国务院规定的其他货品（动物、植5物的初级产品）3%（）增值税应纳税额的计算3附构成计税价格=关税完税价格+关税+消方法计公式必用瓶图H费税应纳税项收一般纳收入帕何货物-N3构提供应税劳务-一当期迸理校■销项税是纳税人在销售货品时或者提供劳务时按销售额和合用税率计算，并向购置应纳税■■的权率商易计良方法
①小规模纳设人命华货物和提供应程劳务方收取的增值税税款
②一股纳税人帕雷的进项税是指纳税人购进货品或者接受应特定货物税劳务所支付或者承担的增值税额进口货物计算应纳税■・4!成计悦价道口货物方法格税率（）容许抵扣的进项税额的几种状况x4书本最终一段P192（）征税范围
①销售货品和进口货品（大部分，不含不动产）
②提供加工、修理修配1,购进免税农业产品进项税额的抵扣一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购置免税农业产品，容许按买价的扣除率计算进项税额13%进项税额二免税农业产品的购置价格X13%
四、增值税改革（书）P193—194
五、消费税消费税的含义对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种流转税
1.即在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税.在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税2我国消费税的特点（）征税范围具有选择性（）征税环节具有单一性（个别消费品的纳税
3.12环节为零售环节）（）平均税率水平比较高并且税负差异比较大（）征收措施具有灵活性（从34量定额和从价定率）.税率4按不一样税目，分别设置比例税率、定额税率、复合税率征收环节生产、加工和进口环节征税（其他环节不征收）金银首饰只在零售环节征收
六、营业税第二节我国现行所得税
一、所得税以纳税人的所得为征税对象的一种税信息不对称也许带来的问题重要有（）逆向选择它是由于信息的事前不对称引起的问题即在签订协议或从事交易之前，就存在着信息不1对称，使得事物或活动的某些特性被隐藏，误导了有关经济主体，作出与交易另一方的期望截然相反的选择（）道德风险它是在协议签订之后才发生的问题这一问题所对应的是隐藏行为诸如保险市场，人2们的财产一旦买了保险，也许就不会那么小心保管和使用，该财产的丢失与损坏的也许性就大大增长这种行为就是道德风险问题（）外部效应与公共物品3/外部效应含义头顶（外部效应的经典例子一一公共物品）P22/正的外部效应一私人收益不不小于社会收益一得不到应有效益赔偿一市场失灵/负的外部效应一私人成本不不小于社会成本一没有付出应有的代价进行补偿一市场失灵/外部性导致私人成本与社会成本的不一致，私人收益与社会收益的不一致，导致实际•外部性与公共产品有着很大的共性在外部性效应覆盖的范围和区域内，也具有共同消费性，即消费时的非排他性和非对抗性不管外部性的受益（害）者与否乐意，其外部影响是无法拒绝的因此，外部性现象与公共产品现象亲密有关，它实际上是公共产品的一种特例对于外部性问题的分析，大体上可以归入准公共产品问题中但外部性又不一样于公共产品（）公共产品自身就是正产品，而外部性则不过是私人或企业活动的副产品和伴生物，1是他们提供私人产品过程中附带产生的；（）公共产品的提供者以提供公共产品为目的，而外部性产生者的活动目的，2则是提供私人产品一般来说，外部性的产生是非故意的•外部性导致市场失效如同公共产品同样，外部性也具有共同消费性，决定了它的市场失效但外部性活动的私人消费与共同消费、个人利益与社会利益相混杂的特点，决定了其市场失效与公共产品是不一样的这样，市场机制无法将资源配置于纯公共产品上，却可以配置于外部性产品上，两者之间存在的是市场配置无效和低效的差异一般来说，具有外部性的产品自身也是私人产品，可以通过市场提供并收取价格不过，此时市场价格评价的仅是其产品的效用，而不包括外部给社会带来的成本和利益外部性产品的边际私人成本和边际社会成本、边际私人收益和边际社会收益的不一样，导致市场价格的扭曲和不完全而出现市场失效的成果正外部性私人成本不小于社会成本，而私人收益不不小于社会收益负外部性私人成本不不小于社会成本，而私人收益不小于社会收益•公共物品（）是指既无消费的排他性又无竞争性的物品此类物品一旦向某些消费者提供，就很难或Public Goods者不也许将其他人排除在对该物品的消费之外；同步一种人对该物品的消费，也不会减少其他人的消费量与公共物品相伴随的是“搭便车（）即不用付费而消费物品Free Rider,假如一种人可以不购置就能消费一种物品或服务，私人企业就不会有提供该产品的积极性，导致市场对公共价格不一样于最优（市场）价格，从而导致资源配置效率损失（）收入分派不公市场经济一一要素分派一一形成收入差距一一市场失灵4
①定义所谓收入分派不公，指的是特定期期内与当时社会公认的公平准则不相符合的收入、财富和社会福利的分布状态
②出现原因收入分派不公状态，是市场经济自发运行所必然出现的成果但这种状态自身是市场有效配置资源的成果，而不是市场低效或无效配置资源的产物作为市场无法正常发挥作用的一种状态，也是市场失效它不一样于前述四类市场失效的不一样之处在于，前四类市场失效是市场机制无法有效配置资源产生的，而此类市场失效则是市场机制有效配置资源的产物（）经济波动市场机制一一过度竞争一一供求失衡的反复一一市场失灵5市场经济在其自发运行中，总是展现出一种波浪型的周期循环起伏状态这种不稳定状态，重要是以物价的跌胀、失业率的升降以及经济增长率的高下等症状体现出来的经济时而过冷时而过热的状态，尤其是周期性出现经济危机的状态，如同社会分派不公同样，也是市场有效配置资源的成果，也是市场无法正常发挥作用的一种状态，因而也是市场失效的体现宏观经济总量失衡则是宏观经济意义上的市场失效总之，上述市场失灵状态，都是在肯定市场机制的作用，而市场又天然无能为力的前提下得出的假如不能克服这些市场失效状态，市场是无法正常运行的这就必须寻求非市场的处理措施，规定政府及财政的介入,市场失灵为政府介入或干预提供了必要和合理的根据,市场失灵就成为财政存在的经济本源
三、政府政府干预与政府干预失效
（一）政府的经济作用要紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用决定性作用更可以体现市场机制对资源配置的支配性作用，更好地反应市场经济的基本规律的内在规定深化经济体制改革，坚持和完善基本经济制度，加紧完善现代市场体系、宏观调控体系、开放型经济体系，加紧转变经济发展方式，加紧建设创新型国家，推进经济更有效率、愈加公平、更可持续发展（-）政府干预程度和干预手段•政府干预程度与政府规模相联络（财政支出或财政收入占比重）一般地，伴随经济发GDP展和人均收入提高，政府规模呈逐渐上升趋势，到达一定阶段则相对稳定国家差异一般而言，经济发达国家高于发展中国家，集权国家高于分权国家政府干预手段可以概括为立法和行政手段.组织公共生产和提供公共物品.财政手段
1.23
（三）政府干预失效含义L P25政府干预失效的主线原因和政府干预失效的详细原因
2.P24-25第四节财政职能含义头顶,财政职能的界定重点是弥补市场失灵（个职能）
1.P1524•资源配置职能笔记+P15（）在市场经济下，政府和财政是为了弥补市场失效而存在的这就是以政府的行政手段弥1补市场机制，去克服资源配置上无效低效等问题因此，资源配置是公共财政的首要职能（）政府参与资源配置的理由2
①私人不乐意提供公共产品公共产品的本质特性（非竞争性和非排他性）决定私人部门不愿提供
②私人不乐意消除外部性外部性的行为给产生未在交易价格中得到反应的成本或收益A B无论负外部性还是正外部性，都是资源配置低效率的体现
③规模酬劳递增所导致的垄断规模酬劳递增在既定的技术水平下，实物产出量增长的比例不小于投入量增长的比例平均成本和边际成本递减，并且边际成本曲线低于平均成本曲线，无法产生市场均衡点（）资源配置的内容笔记3P15总值，财政机制和市场机制在资源配置中具有不一样的作用，两者必须互相配合，互相协调，扬长避短，以到达资源优化配置的目的•收入分派职能笔记+P16（）收入分派的目的及判断1经济公平市场经济的内在规定，强调的是要素投入和要素收入相对称，它是平等竞争的环境下由等价互换来实现社会公平将收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的合理范围内（）收入分派的手段和内容2P17⑴通过税收对高收入者进行调整如个人所得税、财产税、遗产税等均有此作用⑵通过转移支出，如社会保障支出、救济支出、补助等，改善低收入阶层居民、丧失劳动能力的居民及其子女的生活状况，提高或维持其实际收入与福利水平⑶增长公共投资，发明更多的受教育机会、就业机会、医疗机会等，实现机会公平⑷完善社会福利制度国家举行公共福利设施、社会服务等，提高广大社会公民生活质量⑸规范工资制度应纳入工资范围的收入都应纳入，取消多种明补和暗补提高工资的透明度•增进经济稳定和发展职能（）经济稳定的涵义伴随较低失业水平和较低通货膨胀水平的经济增长1（）增进经济稳定的理由依托市场机制自身的调整，必然会使宏观经济的运行呈周期性波2动状态（）财政实现稳定和发展职能的机制和重要手段3P17-18•保障社会友好稳定和实现国家的长治久安第二章财政支出概论（财政支出的基本理论问题）第一节公共物品的提供方式.公共物品的市场均衡问题1,公共物品的特性，决定了公共物品的市场需求曲线的形式公共物品的市场需求曲线通过垂直相加求得,私人产品的需求和供应有效提供私人产品的条件每个消费者的边际私人收益与边际社会收益相一致，并且都等于边际社会成本/纯私人物品和纯公共物品的公式P
26.纯公共物品提供方式2）提供公共物品来满足公共需要可以有两个系统一是市场，一是政府；1）市场的运行机制一一通过买卖提供产品和服务的，因而纯公共物品只能由政府来提供而不能2由市场来提供；）公共物品的特性一一非竞争性和非排他性，也决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物3品书本句子.+P38）相对于市场机制而言，政府的性质和运行机制决定了他可以处理市场提供公共物品所存在的4难题首先.……另首先….…P38■消费是联合的、共同的；首先，非排他性特性使人们会对公共产品的需求产生隐瞒自己真实意愿的动机，即“免费搭车”现象；另首先，非竞争性意味着新增消费的边际成本为零，而产品提供的效率原则规定按边际社会成本确定市场价格，零价格必然使公共产品供应局限性，必须由政府介入结论纯公共物品只能由政府提供而不能由市场提供,准公共物品的提供方式2准公共物品的特性是兼备公共物品和私人物品的性质+两种不一样类型（）第一类准公共物品，具有非竞争性和排他性，如有线电视，网络，收费桥梁、公路；1两种提供方式一种是公共提供，即政府征税弥补该桥梁成本，人民免费使用；一种是市场提供，私人提供，对过桥车辆收费弥补其成本两种提供方式何者为优？一根据效益和成本头顶
①②③+P39（）第二类是由外部效应引起的，如基础科研成果一一在于判断外部效应的大小；2
①假如外部效应很大，可视为纯公共物品，采用公共提供方式，例如，基础科研
②对具有较大外部效应的准公共物品，采用混合提供；例如医疗保健，一部分由政府提供，一部分向就医者收费■准公共物品有效提供第三段（个）P
394.有关公共物品私人提供问题的研究和实践科斯（灯塔问题）3我国有关公共物品私人提供问题实践
①公路的“贷款修路，收费还款”方式；
②公共项目采用方式；
③但愿工程（府模式）■公共产品的私人提供“BOT”PS BOTP41结论公共产品不一定要由政府提供）公共产品“免费搭车”问题的存在，并不意味着私人就不能提供公共产品公共产品一般要1由公共部门提供，是由于私人或不乐意或无力提供某些公共产品，或者无法提供充足数量的公共产品）世界各地广泛存在的捐赠现象，就是私人提供公共产品的经典例子2）中国的但愿工程也是私人提供公共产品的范例3第三节公共生产与公共定价
一、公共生产与公共物品提供.公共提供.公共生产.公共提供W公共生产底下笔记1P41
①2P41
②
34.P41
二、公共定价.什么是公共定价（）（）（）1P
421.123（）公共定价的含义是指政府有关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格1和收费原则，即公共物品的价格和收费原则确实定就是公共定价公共定价的范围
2.从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面第一，纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业（如能源、通信和交通等公用事业和煤、石油、原子能等基础产品行业）的价格；第二，管制定价或价格管制，即政府规定波及国计民生而又带有竞争性行业（如金融、农业、高等教育和医药等行业）的价格.公共定价的目的提高整个社会资源配置的效率，保证居民生活水平和生活安定
3.公共定价的一般措施（个）4P433无论是纯公共定价还是管制定价，都波及到两个方面，即定价水平和定价体系（）定价水平是指提供每一单位的物品和服务的定价是多少定价水平是根据正常成本加1合理酬劳得到的总成本（）定价体系把费用构造和需求构造考虑进来的多种定价组合
2.自然垄断企业的公共定价5/边际成本定价法不太现实此种定价措施使得消费者每消费一单位商品所付出的价格等于该厂商生产该单位商品的边际成本，即根据二二决定供应量即价格此时社会资源得到最有效的配置，不存在P ARMC无谓的损失，社会福利到达最大不过这种定价措施也许导致垄断厂商的经济损失，政府假如采用定价法，长期而言，MC将使得垄断厂商的资本逐渐耗尽而破产，除非得到政府补助,垄断定价法政府一般不容许这种定价措施是垄断厂商在追求利润最大化时，以决定供应量，再根据需求曲线决定价格的定价MR=MC措施缺陷产量少价格高，社会产生大量无谓的损失，且完全垄断厂商剥夺了大部分的消费者剩余,平均定价法此种定价措施使得消费者每消费一单位商品的价格等于垄断厂商生产该商品的平均成本，即根据二二决定供应量和价格这种定价措施保证垄断厂商可以赚到正常利润,又不P ARAC会有亏损，是最轻易为政府接受的定价措施第四节财政支出效益的分析和评价
一、财政支出效益的内涵的P44-
451.
2.
3..财政支出效益微观经济主体的效益头顶笔记3VS+P45一是两者计算的所费与所得的范围不一样样表2-1某水利发电工程的成本和收益微观经济主体只需计算直接的、有形的所费成本对收益的类型收益成本与所得；有形的水力发电、农业增产建设、管理、维护该工政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，程费用直接的还要分析长期的、间接的、无形的费用与所得；无形的水库风景美化、增进人田野的损失民健康二是两者选优的原则不一样样有形的灌澈土地、防洪、旅游、破坏了自然环境微观经济主体的目的利润养鱼间接的政府的目的整个社会利益最大化无形的保护了农村、风景的美破坏了野生资源、高压化线的危害、文物的毁.财政支出效益内涵的三个层次（个）43灭（）财政支出的内源性效益是指财政支出自身所产生的效益，包括直接效益和间接效益（直1接效益是指该财政项目直接产生的可计量的经济效益如经济建设支出项目，支农支出项目；间接效益是指某些不直接产生经济效益却存在社会效益如事业性支出项目，行政性支出项目）•内源性效益
①财政支出总量效益，是指对财政支出规模所产生的效益包括财政支出规模与国民经济发展与否匹配、如财政支出占一国的比重与否存在一种最优区间的问题（财政支出对国民生产GDP总值的奉献率）
②财政支出构造效益财政支出项目之间的组合效益各类支出占总支出的比重与否合理，以期寻找一种最优的构造模式
③财政支出项目效益是指详细支出项目所产生的效益，是支出效益的细化（）财政支出的部门绩效评价指使用财政资金的公共部门在财政年度内的工作绩效2包括两层含义一是部门在财政资源配置上与否合理并得以优化，财政资源使用与否得到对应的产出或成果；二是部门自身的工作绩效评价，如与否完毕了既定社会经济发展指标，完毕预算目的的财力保证程度（）财政支出的单位绩效评价指使用财政资金的使用单位在财政年度内的工作绩效3
二、财政支出效益分析措施.成本■效益分析法将一定期期内的总成本与总收益进行对比分析书本内容该1+P45—47措施的基本规定，将项目的收益，包括内部收益和外部收益所有量化；同步将成本，包括内部成本和外部成本所有量化，然后比较其成果合用范围合用于项目收益和成本能用货币计量的状况补充（）对公共项目的投入、产出物的价格应采用影子价格2许多与政府项目相联络的市场价格主线不存在，例如清新空气的价格、生命的价格、时间的价格、自然资源得以保护、生态平衡的价格；考虑到市场失灵现象的存在，在许多场所，市场价格不能反应有关产品的真实社会边际成本或社会边际收益影子价格（）对可在市场上交易，但市场价格并不反应真实社会价值的产品和投入品，设1计出一种新的能反应产品实际价值的价格，即影子价格（）shadow priceo（）不少公共项目的产出品或投入品有价不实或无价可循的原因项目的产品或服务在垄断2市场上交易；存在因管制、税收或补助而导致的价格扭曲；产品或服务具有外溢性（）需要对价格进行调整，以反应真实的边际社会成本或边际社会收益3案例点评（）本案例展示了公共支出的成本一收益分析措施1（）在进行公共工程成本一收益分析时，应区别真实的（或实际的）成本收益与货币的（或金2融的）成本收益，对后者一般不予考虑，汇报充足地体现了这一点（）在真实的成本一收益中，又要区别直接的与间接的、有形的与无形的、内部与外部的3（）对成本收益要采用影子价格和贴现率予以折算汇报采用社会折现率（即贴现率）是410%从项目计划建设期内状况综合考虑的（）由于公共工程的成本收益的内容比较复杂，尤其是某些成本收益项目不能货币化，人们5的主观评价会有很大的分歧，因此，全国人大在决定与否同意三峡工程时，弃权、反对的票数比例比一般议案要高.最低成本法亦称“最低费用选择法”即指不用货币单位计量备选项目的社会效益，只2计算项目的有形成本，并以最低成本作为择优原则的措施合用于“成本轻易计算并且效益不易衡量的支出项目对应段落划线的内容
三、财政支出效益评价体系+P
47.财政支出效益评价指标体系设置的基本原则1P
47.财政支出效益评价体系的设计2P48
四、财政的法制化、民主化和财政监督公共选择W公共选择理论作为一种选择，公共选择指的是与个别私人选择相区别的集团选择公共选择理论还对政府决策程序和选举制度进行了深入的研究第三章财政支出规模与构造分析
一、财政支出的内涵和分类的意义财政支出是政府将集中起来的货币资金，有计划地分派使用到多种用途上去的过程通过L财政资金的支出，满足整个社会再生产和公共部门等各方面活动的资金需要，从而为实现政府的各项职能服务
三、我国财政支出分类•按照财政支出功能（政府职能）分类1（）前，按政府职能分类，将财政支出分为经济建设支出、文教科卫支出、行政管理费支1出、国防支出、其他支出（）后来我国财政支出分类按支出功能设置类、款、项三级科目2+P
34.按照支出经济分类2实际上是按支出产生收益的时间分类可分为三类
①常常性支出维持公共部门正常运转或保障人们
②资本性支出用于购置或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出基本生活所必需的支出如用于建筑厂房、购置机器设备、修建铁路和/包括人员经费、公用经费、社会保障支出公路，建筑办公楼、购置汽车、复印机等办公,支出特点会使社会直接受益或当期受益用品成果形成长期使用的固定资产对当年及后,赔偿方式税收来的经济产生影响
③净贷款.按照财政支出与经济活动的关系分类，也就是按/赔偿方式税收和国债3照财政支出的经济性质分类可分为购置性支出和转移性支出一一这种分类具有较强的经济分析意义（）购置性支出1,购置性支出直接体现为政府购置商品和服务的活动，包括购置进行平常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款,政府是一种市场主体，一手交钱，一手接货（商品或者劳务），并运用这些商品和服务实现国家的职能（）转移性支出定义指政府单方面把一部分收入免费地转移给社会组员所形成的支出2/与此同步，政府没有获得对应的商品和劳务，只是将资源在社会组员之间重新分派,包括对居民的补助支出、社会保障支出、债务利息支出、捐赠支出等,转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有间接的影响，即对生产和就业的影响是间接的，但对分派产生直接影响（）购置性支出和转移性支出对社会经济的影响3■各自对社会经济的影响是不一样的购置性支出对社会生产、就业以及社会供应与社会需求的总量与构造均衡有着直接的影响，并对收入分派产生间接的影响转移性支出则相反■购置性支出是通过支出使政府所拥有的资金与市场上企业和个人提供的商品与劳务相互换，直接增长了社会购置力，从而对社会生产、就业以及社会供应与社会需求的总量与构造均衡有着直接的影响；并对收入分派产生间接的影响■转移性支出则是通过支出过程，将财政资金从政府转移到受领者手中，支出成果是资金所有权的转移直接干预收入分派，受益人收入提高对收入分派有直接影响；但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响，则是间接的，是要通过资金接受者的反应来实现的（）购置性支出与转移性支出的关系4■购置支出和转移支出的比例关系受到一国政府职能的影响一般来说，发达市场经济国家的政府较少直接参与生产活动，因此，购置支出所占的比重较小，但社会福利水平较高，转移支出所占的比重较大■处在经济发展初期的大多数发展中国家，由于政府直接参与的生产活动较多，且公共设施基础较差，需要大量的政府投资，因此，购置支出所占份额较大■购置性支出比重大，财政偏重效率；转移性支出比重大，该国财政偏重公平第二节财政支出的规模分析
（一）衡量财政活动规模的指标、反应财政支出规模及其变化的指标（个）23P51。
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