2023年电大中级财务会计一形成性考核册答案

电大《中级财务会计

（一）》形成性考核册及参照答案中级财务会计作业一习题

一一、目的练习坏账准备的I核算

二、资料M企业对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失2023年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示应收账款账龄应收账款余额估计损失％估计损失金额未到期

1200000.5逾期1个月800001逾期2个月600002逾期3个月400003逾期3个月以上200005合计3200002009年3月4日，收回此前已作为坏账注销时应收账款4000元

三、规定

1、计算2023年末对应收账款估计日勺坏账损失金额，并填入上表中

2、编制

2023、2023年度有关业务的会计分录解答

1、表中估计损失金额为应收账款账龄应收账款余额估计损失％估计损失金额未到期

1200000.5600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上20000510005计划成本法计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行平常核算，同步另设有关存货成本差异账户反应实际成本与计划成本的j差额，期末计算发出存货和结存存货应承担的成本差异，将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的措施存货成本差异率二月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异月初结存存货H勺计划成本+本月购入存货的计划成本X100%上月存货成本差异率=月初结存存货区I成本差异月初结存存货的计划成本X100%计算出多种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应承担的成本差异，从而将计划成本调整为实际成本，其计算公式为发出存货应承担H勺成本差异=发出存货H勺计划成本义存货成本差异率结存存货应承担的I成本差异=结存存货日勺计划成本X存货成本差异率发出存货日勺实际成本二发出存货H勺计划成本土发出存货应承担的成本差异结存存货日勺实际成本=结存存货日勺计划成本土结存存货应当承担日勺成本差异6毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以此前期间实际（或本月计划）毛利率后匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种措施本措施常见于商品流通企业计算公式如下销售净额二商品销售收入一销售退回与折让销售毛利=销售净额X毛利率销售成本二销售净额-销售毛利二销售净额X（1一毛利率）期末存货成本二期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本7零售价格法零售价格法是指用成本占零售价H勺比例计算期末结存存货成本的一种措施,该措施重要合用于商业零售企业其计算环节如下1期初存货和本期购货同步按照成本和零售价格记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；2本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；3计算存货成本占零售价的比例，即成本率成本率二期初存货成本+本期购货成本期初存货售价+本期购货售价又100%4计算期末存货成本，公式为期末存货成本=期末存货售价总额又成本率5计算本期销售成本，公式为本期销售成本二期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本

2、售价金额核算法有何特点？售价金额核算法是以售价金额反应商品增减变动及结存状况的核算措施这种措施又称“售价记账，实物负责”，它是将商品核算措施与商品管理制度相结合H勺核算制度售价金额法一般合用于经营日用工业品H勺零售企业,其重要特点包括1建立实物负责制按照企业规模日勺大小和经营商品日勺范围，确定若干实物负责人，将商品拨交各实物负责人各实物负责人对所经营日勺商品负完全日勺经济责任2售价记账，金额控制“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品这里的售价是指零售商品的发售价，包括销售价格和增值税销项税额两部分3设置“商品进销差价”账户该账户反应商品含税售价与商品进价成本的差额4平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的J进销差价对于销售业务，在作“主营业务收入”入账欧I同步，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期月计算已销商品实现欧1进销差价,并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价中级财务会计作业3

一、目的练习长期股权投资的会计核算

二、资料2008年1月2日，甲企业以银行存款4000万元获得乙企业25%H勺股份；当日，乙企业可识别净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2023万元、账面价值4000万元，尚可使用23年，直线法折旧，无残值;其他资产的I公允价值与账面价值相等2023年度，乙企业实现净利润1500万元，当年末宣布分派现金股利800万元，支付日为2009年4月2日双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税原因

三、规定

1.采用权益法编制甲企业对该项股权投资日勺会计分录

2.假设甲企业对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录解答（单位万元）

1、权益法⑴获得股权日借长期股权投资一成本4000贷银行存款4000⑵年末资产负债表日借:长期股权投资一损益调整425贷:投资收益425⑶乙企业宣布发放股利借应收股利200贷:长期股权投资一损益调整200⑷收到股利:借银行存款200贷:应收股利

2002、成本法⑴获得股权日借长期股权投资-成本4000贷:银行存款4000⑵乙企业宣布发放股利借:应收股利200贷:投资收益200⑶收到股利借:银行存款200贷:应收股利200习题

二一、目的练习持有至到期投资的核算二资料2007年1月2日D企业购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期,该批债券日勺总面值100万元、年利率为6%,其时的I市场利率为4%,实际支付价款1089808元;购入时政）有关税费略债券利息每六个月支付一次，付息日为每年区（7月1日，1月1日

三、规定采用实际利率法确认D企业上项债券投资各期的|投资收益，填妥下表（对计算成果保留个位整数）期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价应付债券摊余成本合计解答:期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本⑴二面值*票面利率2=5*2%⑶二⑴一⑵453%898081089808300002179682048160410816043000021632836873236107323630000214658535647011064701300002129487065599510559953000021120888047115104711530000209429058380571038057300002076192392881810288183000020576942419395101939530000203889612978310097833000020238978201000000合计习题三

1、会计上怎样划分各项证券投资？答证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资

1、股票投资股票投资指企业以购置股票的方式将资金投资于被投资企业购入股票后,表明投资者已拥有被投资企业的股份,成为被投资企业的I股东

2、债券投资债券投资指企业通过从证券市场购置债券的方式对被投资方投资债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系

3、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场证券投资的管理意图指H勺是证券投资H勺目的证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供发售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资

1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期发售而购入和持有日勺金融资产

2、可供发售金融资产投资可供发售的金融资产投资指购入后持有时间不明确欧I那部分金融资产

3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资

2、交易性金融资产与可供发售金融资产的会计处理有何区别？答:在计量方面，可供发售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同样点共同点在于,无论是可供发售金融资产还是交易性金融资产,其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量不同样点在于

（1）获得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为获得可供发售金融资产而发生日勺交易费用直接计入所获得的可供发售金融资产的价值；

（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益,可供发售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理,而是作为直接计入所有者权益欧I利得计入资本公积中级财务会计作业4习题

一一、目的练习固定资产折旧额的计算2023年1月3人，企业（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17%设备估计使用5年，估计净残值4000元

三、规定计算下列指标（规定列示计算过程）

1、设备交付使用时的原价

2、采用平均年限法计算欧I设备各年折旧额；

3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年口勺折旧额解答

1、设备交付使用时H勺原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170（元）

2、采用平均年限法各年的J折旧额二（478170-4000）/5=94834（元）

3、采用双倍余额递减法见下表:年次固定资产原值年折旧率年折旧额合计折旧折余价值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合计474170采用年数总和法计算见下表:年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额

147817040004741700.

33158057247817040004741700.

27126445347817040004741700.

2094834447817040004741700.

1363223547817040004741700.0731611合计474170习题

二一、目的练习无形资产H勺核算2023年1月H企业内部研发一项非专利技术,入账价值300万元，当时无法估计该项技术为企业带来经济利益的期限

2023、2023年末该项无形资产估计可收回金额分别为320万元、290万元2023年初,估计该非专利技术可继续使用4年,年末估计的可回收金额为260万元H企业对该无形资产的J摊销所有采用直线法

三、规定对上项非专利技术,H企业2023-2023年各年末日勺会计处理怎样进行？请阐明理由并编制必要的会计分录解答（单位万元）2023年末，可回收金额320面值300,根据谨慎性原则，无形资产发生升值时,无需进行会计处理；2023年末，可回收金额290300,应计提减值准备借:资产减值损失一无形资产减值损失10贷无形资产减值准备102023年末，应计提减值准备30万元借:资产减值损失一无形资产减值损失30贷:无形资产减值准备30接下来的四年每年的摊销额为二260/4=65（万元）借管理费用一非专利技术摊销65贷合计摊销65习题三1什么是投资性房地产（试举例阐明）？其后续计量怎样进行？答投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产投资性房地产的范围限定为已出租的J土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物投资性房地产的I后续计量

1、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应按固定资产或无形资产的有关规定,按月计提折旧或摊销

2、投资性房地产采用公允价值模式计量投资性房地产采用公允价值模式计量日勺，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日日勺公允价值计量

2、企业进行内部研发活动所发生日勺费用，会计上应怎样处理？答

①根据无形资产准则规定,企业研究阶段时支出所有费用化,计入当期损益（管理费用）;

②企业自行开发无形资产发生H勺研发支出未满足资本化条件H勺借记“研发支出一资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目

③抵达预定用途形成无形资产时应按“研发支出一资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出一资本化支出”科目合计320000—

48002、有关会计分录:2023年:借坏账准备1500⑴确认坏账损失:贷:应收账款1500借:资产减值损失800⑵计提减值准备:贷坏账准备2023年收回已经注销的坏账:借应收账款贷:坏账准备4000借:银行存款贷应收账款习题

二一、目的:练习应收票据贴现日勺核算

二、资料M企业2009年6月5日收到甲企业当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款该票据面值800000元，期限90天,年利率2%2009年7月15日，M企业因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3%,贴现款已存入Mo企业的|银行账户

三、规定

1、计算M企业该项应收票据日勺到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值

2、编制M企业收到以及贴现上项票据的会计分录

3、2023年7月末，M企业对所贴现日勺上项应收票据信息在财务汇报中怎样披露？

4、2023年8月末,M企业得知甲企业波及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结此时，对上项贴现的商业汇票,M企业应怎样进行会计处理？

5、上项票据到期，甲企业未能付款此时,M企业的会计处理又怎样处理？解答

1、贴现期=90天-已持有日勺40天=50天到期值二本息和二800000+800000X2%4-360义90=804000（元）贴现利息二804000X3%H-360X50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）

2、收到票据时借应收票据——甲企业800000贷应收账款一甲企业800000贴现时借银行存款800650贷:应收票据--甲企业800000财务费用

6503、2023年7月末，M企业对所贴现日勺上项应收票据信息以或有负债日勺形式在财务汇报中披露

4、在这种状况下,M企业对商业汇票多承担的或有负债已经转变为估计负债借:应收账款一甲企业804000贷估计负债

8040005、该票据到期，甲企业未能付款M企业将票据到期值支付给银行借:估计负债804000贷银行存款804000习题

三一、简述会计信息使用者及其信息需要答

1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任的I履行状况进行评价，并对企业经营中欧1重大事项做出决策

2、债权人，他们需要理解资产与负债的I总体构造,分析资产的流动性,评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变化信用条件的决策

3、企业管理当局，需要运用财务报表所提供欧I信息对企业目前的I资产负债率、资产构成及流动状况进行分析

4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要理解有关的会计信息

5、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分亲密的I联络,企业会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算的J重要资料来源⑵国家税务部门进行口勺税收征管是以财务会计数据为基础日勺⑶证券监督管理机构无论是对企业上市资格的审查,还是企业上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实行监督的重要根据

二、企业应怎样开立和使用银行账户？答:按照国家《支付结算措施》的1规定，企业应当在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理措施》的各项规定该措施规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户基本存款账户是企业办理平常转账结算和现金收付业务时账户企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理一种企业只能选择一家银行的一种营业机构开立一种基本存款账户，不容许在多家银行机构开立基本存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金企业可在基本存款账户以外的其他银行日勺一种营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的儿种分支机构开立一种一般存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立日勺账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的I账户，如基本建设项目专题资金、农副产品采购资金等企业的销货款不得转入专用存款账户中级财务会计作业二习题

一一、目的练习存货的期末计价

二、资料K企业有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类;期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2023年末多种存货时结存数量与成本的资料如表1表1期末存货结存数量与成本表金额元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K企业已经与佳庭企业签订了一份不可撤销协议，约定2023年2月初,K企业需向佳庭企业销售A商品160件,单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元目前K企业A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元此外，根据企业销售部门提供的J资料，向客户销售C商品，发生日勺运费等销售费用平均为50元/件

三、规定

1、确定K企业期末存货的可变现净值，并将成果填入表2;

2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K企业期末存货欧|期末价值，并将成果填入表2:期末存货价值计算表金额元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货小计乙类C存货D存货小计合计

3、根据单项比较法的I成果,采用备抵法编制有关的会计分录解答

1、确定期末各类存货时可变现净值A存货可变现净值=150XI500=225000B存货可变现净值二90XI400=126000C存货可变现净值二120XI250+60X1200-50X180=213000D存货可变现净值=60X1600=

960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363003510003510000乙类C存货198002130001980000D存货1080009600096000小计330900030600006000合计669000660000630000657000660000借:资产减值损失一计提H勺存货跌价准备39000贷存货跌价准备39000习题

二一、目的练习计划成本的核算

二、资料A企业为增值税一般纳税人，采用计划成本继续原材料口勺核算2023年1月初，“原材料”账户起初余额为90000元,“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元本月发生业务如下

1、5日购入原材料一批，获得增值税专用发票上注明价款100000,增值税额为17000元同步发生外地运费10000元，按照税法的有关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额上述款项已通过一行存款支付

2、10日，上述材料晕倒并验收入库，材料日勺计划成本为110000元；

3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料日勺计划成本为35000元；

4、本月领用原材料的计划成本为400000元，其中直接生产领用25000元，车间管理部门领用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用100000元

三、规定

1、对本月发生的I上述业务编制会计分录

2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应承担的I成本差异率；

3、结转本月领用原材料的成本差异解答

1、购入原材料时借:材料采购109300应交税费--应交增值税（进项）17700贷银行存款127000验收入库借原材料110000贷:材料采购109300材料成本差异700对25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账借:原材料35000贷:应付账款一暂估应付款35000本月领用原材料时借生产成本25000制造费用4000管理费用1000在建工程10000贷原材料

400002、计算材料成本差异率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月领用材料应分摊日勺节省成本差异生产成本分摊25000X1%=250（元）制造费用分摊4000义1%=40（元）管理费用分摊1000X1%=10（%;）在建工程分摊10000Xl%=100（元）领用材料成本差异额=250+40+10+100=400（元）期末结存材料应承担成本差异额=2023-400=1600（元）借:材料成本差异400贷:生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100习题三

1、发出存货的计价措施有哪些怎样操作？企业存货发出成本计价措施重要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等此外，按照计划成本进行存货平常核算的企业可以通过材料成本差异H勺分派将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本；商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本1个别计价法个别计价法又称详细辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的根据其计算公式如下:每次（批）存货发出成本=该次（批）存货发出数量x该次（批）存货购入的J实际单位成本2先进先出法先进先出法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价日勺一种措施它的详细做法是收到存货时、逐笔登记每批存货日勺数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库的存货先出库日勺次序，逐笔登记发出存货和结存存货时金额先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用3月末一次加权平均法月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货附加权平均单位成本,从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的（一种措施此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用计算公式如下存货加权平均单价二月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本月初结存存货H勺数量+本月购入存货的数量本月发出存货成本二本月发出存货数量X加权平均单价月末结存存货成本二月末结存存货数量又加权平均单价。