2023年注册会计师税法考点土地增值税征税范围

注册会计师《税法》考点:土地增值税征税范围每日一练（

2023.

12.20）

一、多选题（每题均有多种对的答案，请从每题日勺备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应答案代码每题所有答案选择对的的得分;不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）

1、在汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表后来调整事项日勺有（）oA.发现汇报年度财务报表存在严重舞弊B.发现汇报年度会计处理存在重大差错C.国家公布对企业经营业绩将产生重大影响H勺产业政策D.发现某商品销售协议在汇报年度资产负债表日已成为亏损协议的证据E.为缓和汇报年度资产负债表日后来存在的资金紧张状况而发行巨额企业债券参照答案AB D

2、下列有关无形资产会计处理日勺表述中，对时日勺有（）oA.自用的I土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定估计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房时建导致本参照答案ABD答案解析:选项C,使用寿命不确定日勺无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂房日勺A.165万元B.180万元C.465万元D.480万元参照答案C答案解析:购入时产生的营业外收入二110OOX30%-（3000+15）=285（万元）,期末根据净利润确认欧I投资收益=600X30%=180（万元），因此对甲企业20义7年利润总额的I影响=285+180=465（万元）

23、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）oA.银行同期贷款利率B.租赁协议中规定H勺利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等日勺折现率参照答案:D土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建导致本

3、甲企业为增值税一般纳税人，合用日勺增值税税率为17%20X7年4月1日对某项固定资产o进行更新改造当日，该固定资产的原价为1000万元，合计折旧为100万元，已计提减值准备100万元更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用我司产品一批，成本为100万元,计税价格为130万元经更新改造的固定资产于20义7年6月20日到达预定可使用状态假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）A.1300万元B.

1322.10万元C.

1352.10万元D.1500万元参照答案:B答案解析:更新改造后固定资产入账价值二（1000-100-100）+400+100+130X17%=

1322.10（万元）

4、下列被投资企业中，应当纳入甲企业合并财务报表合并范围的）有（）oA.甲企业在汇报年度购入其57%股份的境外被投资企业B.甲企业持有其40%股份，且受托代管B企业持有其30%股份的被投资企业C.甲企业持有其43%股份，甲企业的I子企业A企业持有其8%股份的被投资企业D.甲企业持有其40湖殳份，甲企业日勺母企业持有其11%股份日勺被投资企业E.甲企业持有其38%股份，且甲企业根据章程有权决定其财务和经营政策时被投资企业参照答案:ABCE

5、下列交易或事项形成日勺资本公积中，在处置有关资产时应转入当期损益日勺有（）oA.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成时资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供发售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时形成H勺资本公积E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的I资本公积参照答案BCDE答案解析:选项A,不需要作处理

6、甲企业20X7年10月10日自证券市场购入乙企业发行的股票100万股,共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元购入时，乙企业已宣布但尚未发放H勺现金股利为每股

0.16元甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算20义7年12月2日，甲企业发售该交易性金融资产,收到价款960万元甲企业20义7年利润表中因该交易性金融资产B.116万元应确认H勺投资收益为（o D.132万元A.100万元C.120万元参照答案B答案解析:应确认的投资收益=-4+[960-（860-4-100X

0.16）]=116（万元）

7、甲企业20X7年10月10日自证券市场购入乙企业发行的股票100万股，共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元购入时，乙企业已宣布但尚未发放时现金股利为每股

0.16元甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算20X7年12月2日，甲企业发售该交易性金融资产，收到价款960万元甲企业20X7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）oA.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参照答案B答案解析应确认H勺投资收益=-4+[960-（860-4-100X

0.16）]=116（万元）

8、工业企业下列各项交易或事项所产生H勺现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）oA.长期股权投资获得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购置可供发售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险企业赔偿款参照答案B答案解析选项B属于筹资活动

9、在汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表后来调整事项日勺有（）oA.发现汇报年度财务报表存在严重舞弊B.发现汇报年度会计处理存在重大差错C.国家公布对企业经营业绩将产生重大影响U勺产业政策D.发现某商品销售协议在汇报年度资产负债表日已成为亏损协议日勺证据E.为缓和汇报年度资产负债表日后来存在的资金紧张状况而发行巨额企业债券参照答案ABD

10、下列各项中，属于利得的J有（）A.出租无形资产获得的收益B.投资者的出资额不小于其在被投资单位注册资本中所占份额日勺金额C.处置固定资产产生H勺净收益D.非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值日勺差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益参照答案CE答案解析选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付H勺价款，属于损失;选项D,假如换出的I资产为存货，那么换出存货H勺公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得

11、下列有关固定资产会计处理日勺表述中，对的日勺有（）oA.固定资产盘亏产生欧I损失计入当期损益B.固定资产平常维护发生日勺支出计入当期损益C.债务重组中获得的固定资产按其公允价值及有关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的|账面价值为基础计提折旧E,持有待售的固定资产账面价值高于重新估计欧I净残值的J金额计入当期损益参照答案ABCDE

12、甲企业将两辆大型运送车辆与A企业的一台生产设备相:），另支付补价10万元在:）日，甲企业用于）日勺两辆运送车辆账面原价为140万元，合计折旧为25万元，公允价值为130万元;A企业用于）的生产设备账面原价为300万元，合计折旧为175万元，公允价值为140万元该非货币性资产:）具有商业实质假定不考虑有关税费，甲企业对该非货币性资产）应确认的收益为（）oA.0B.5万元C.10万元D.15万元参照答案:D答案解析甲企业对非货币性资产）应确认的I收益=130-（140-25）=15（万元）

13、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）oA.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本参照答案D答案解析:选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额

14、下列被投资企业中，应当纳入甲企业合并财务报表合并范围的有（）oA.甲企业在汇报年度购入其57湖殳份日勺境外被投资企业B.甲企业持有其40%股份,且受托代管B企业持有其30%股份的被投资企业C.甲企业持有其43%股份，甲企业的子企业A企业持有其8%股份的被投资企业D.甲企业持有其40%股份，甲企业日勺母企业持有其1K股份日勺被投资企业E.甲企业持有其38%股份,且甲企业根据章程有权决定其财务和经营政策日勺被投资企业参照答案AB CE

15、下列各项资产减值准备中，在对应资产的持有期间内可以转回H勺是（）oA.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参照答案:B试题点评考察资产减值损失确实认与计量

16、下列有关固定资产会计处理□勺表述中，对的I的有（）oA.固定资产盘亏产生日勺损失计入当期损益B.固定资产平常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中获得的固定资产按其公允价值及有关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益参照答案ABCDE

17、甲企业外币业务采用业务发生时H勺汇率进行折算,按月计算汇兑损益5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元二

10.30人民币元5月31日的市场汇率为1欧元=

10.28人民币元;6月1日的巾场汇率为1欧元=

10.32人民币元;6月30日的市场汇率为1欧元二

10.35人民币元7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=

10.34人民币元该应收账款6月份应当确认日勺汇兑收益为（oA.10万元B.15万元C.25万元D.35万元参照答案D答案解析6月份应收账款应确认的汇兑收益二500义（

10.35-

10.28）=35（万元）

18、下列各项资产减值准备中，在对应资产的I持有期间内可以转回的是（）oA.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参照答案:B试题点评考察资产减值损失确实认与计量

19、甲企业20义7年2月1日购入需要安装的设备一台，获得H勺增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元购置过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元安装时，领用材料6万元，该材料承担日勺增值税为

1.02万元;支付安装工人工资

4.98万元该设备20义7年3月30日到达预定可使用状态甲企业对该设备采用年限平均法计提折旧,估计使用年限为23年，净残值为零假定不考虑其他原因,20义7年该设备应计提日勺折旧额为（）A.9万元B.

9.9万元C.11万元D.

13.2万元参照答案:B答案解析固定资产的）入账价值=100+17+3+6+L02+

4.98=132（万元），从20X7年4月份开始计提折旧，20义7年度应计提的折旧额=132/10X9/12=

9.9（万元）

20、甲企业为增值税一般纳税人，合用欧I增值税税率为17%甲企业与乙企业就其所欠乙企业购货款450万元进行债务重组根据协议，甲企业以其产品抵偿债务；甲企业交付产品后双方日勺债权债务结清甲企业已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票甲企业用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元甲企业对该债务重组应确认的债务重组利得为（）A.

40.5万元B.100万元C.

120.5万元D.180万元参照答案:A答案解析甲企业债务重组应确认H勺重组利得=450—350-350X17%=

40.5（万元）

21、下列各项资产减值准备中，在对应资产的持有期间内可以转回的是（）oA.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C,商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参照答案B试题点评考察资产减值损失确实认与计量

22、甲企业20X7年1月1日以3000万元的价格购入乙企业30%日勺股份，另支付有关费用15万元购入时乙企业可识别净资产的公允价值为11000万元（假定乙企业各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值相等）乙企业20X7年实现净利润600万元甲企业获得该项投资后对乙企业具有重大影响假定不考虑其他原因，该投资对甲企业20X7年度利润总额的影响为（）o。