2023年自考审计学试题和答案

年月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷20234

一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一种选项是符合题目规定的,请将其代码填写在题后日勺括号内错选、多选或未选均无分

1、注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）A、资产负债表审计阶段B、详细审计阶段C、会计报表审计阶段D、现代审计阶段

2、下列有关审计独立性由强至弱的排序,对时日勺是（）A、社会审计、政府审计、内部审计B、政府审计、民间审计、内部审计C、政府审计、独立审计、内部审计D、内部审计、政府审计、注册会计师审计

3、按照审计所根据分类,可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类A、实行时间B、执行地点C、基础和技术D、审计主体

4、下列属于审查书面资料日勺措施为（）A、监督盘点B、观测法C、凋节法D、分析法

5、下列不属于注册会计师基本原则日勺是（）•••A、职业行为B、专业胜任能力C、保密D、廉洁

6、下列不属于鉴证业务的是（）•••A、执行约定程序B、验资C、内部控制审核D、盈利预测审核

7、财务报表审计一般是提供足、合适时审计证据，拟就问询成果获取管理层书面申明规定:针对上述事项

（1）至

（7）,逐项指出A注册会计师确定的计划与否存在不妥之处如有不妥之处，简要阐明理由填入如下表格之中计划无不妥之处只事项计划有不妥之处请阐明理由写“无不妥”1234567参照答案:

1、B

2、A

3、C

4、D

5、D

6、A

7、B

8、C

10、C

一、单项选择题（本大题共20小题，每题I分，共20分）

11、B

12、D

13、C

14、B

15、D

17、A

18、D

19、A

20、D

21、ACD

22、A CE

23、CDE

24、ABC

25、ABC

26、AB

27、ABD

28、ACD

29、AC

30.ABCDE

二、多选题（本大题共10小题，每题2分，共20分）

三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外口勺预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务它重要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等

32、为理解被审计单位及其环境而实行的程序称为风险评估程序，其目日勺是为了识别和评估财务报表重大错报风险

四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）

33、针对财务报表层次重大错报风险日勺总体应对措施重要有:1向项目组强调在搜集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性;2分派更有经验或具有特殊技能日勺审计人员，或运用专家日勺工作；3提供更多督导；4在选择深入审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先理解；5对拟实行审计程序日勺性质、时间和范围作出总体修改

34、审计程序H勺重要内容1接受业务委托；2计划审计工作；3实行风险评估程序；4实旋控制测试和实质性程序；5完毕审计工作和编制审计汇报

五、论述题本大题共I小题，共10分

35、1没有制定承接业务日勺质量控制的政策和程序根据业务质量控制准则日勺规定，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体规定:客户与否诚信、与否具有执行业务必要日勺素质、专业胜任能力、时间和资源以及与否可以遵守职业道德规范ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺乏计算机软件专家的2项目组缺乏独立性根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的规定，张先生是项目组组员，他曾参与甲企业ERP系统日勺设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录,项目组存在自我评价威胁而影响独立性3项目组内部复核人员安排不恰当根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是简朴的互相复核4在出具审计汇报之前未处理好意见分歧根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被征询者之间存在未处理的意见分歧,项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧处理后才能出具汇报5实行项目质量控制复核日勺时间不恰当项目质量控制复核应当在出具汇报前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备汇报时形成的结论做出H勺客观评价

六、案例分析题本大题共3小题，每题I2分，共36分

36、1“应付账款一开开化工厂”明细账也许存在的问题有

①甲企业与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；

②甲企业故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；

③也许是一方或双方记账差错;

④运用应付账款隐瞒收入或利润要查明事实真相,应当深入进行审查,措施是采用面询或函证的措施向开开化工厂进行调查针对不一样H勺状况,注册会计师应作出对应的处理2该注册会计师应选择B企业和D企业进行应付账款余额日勺函证由于函证应付账款，目日勺重要在于查实有无未入账日勺负债本年度该企业从B和D两家企业采购了大量商品，存在漏记业务时也许性更大

37、构成重大错报风险不构成重大错事项财务报表层次账户和认定层次报风险简述理由1营业收入一发生应收账款一存在2关键人员日勺变动和缺乏有经验时会计人员也许表明存在财务报表层次的重大错报风险3存货一计价资产减值损失一完整性销售费用一完整性应付账款一完整性4营业收入一发生应收账款一存在不构成重大错报风5险固定资产一计价和分摊财务费用一6完整性事项计划无不妥计划有不妥之处:理由不妥1对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断2无不妥3不妥重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能减少评估的重大错报风险;通过修改计划实行日勺实质性程序，只能减少日勺是检查风险4不妥对内部控制的理解程序是必须日勺，控制测试程序具有选择性5不妥应当选择在财务报表期间所有发生过业务H勺银行函证，包括零账户和已注销H勺账户6不妥正常状况下，对应收账款实行函证是必要程序注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序7不妥管理层申明书是证明力较弱的证据，问询局限性以测试控制运行日勺有效性，必须结合其他审计程序A、绝对保证B、合理保证C、有限保证D、有效保证

8、下列仅属于交易和事项认定的是（）A、发生B、完整性C、截止D、计价

9、审计业务约定书具有（）A、经济协议性质B、意向书性质C、风险评估程序的证据性质D、实行分析程序H勺前提性质

10、应收账款年末余额为2023万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的I高估，高估部分为账面余额的20%,据此注册会计师推断总体日勺错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）A、100万元B、200万元C、300万元D、400万元

11、何时调配审计资源是（）、审计约定书中的工作B、总体审计方略中日勺工作AC、详细审计计划中的工作D、审计底稿中的工作

12、在确定审计证据有关性时,注册会计师不能认同日勺是（）••A、特定的审计程序也许只为某些认定提供有关日勺审计证据B、针对同一项认定可以从不一样米源获取审计证据或获取不一样性质日勺审计证据C、只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据D、非特定的审计程序可认为多项认定提供有关的审计证据

13、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）、检查记录或文献B＞函证AC、重新执行D、重新计算

14、审计底稿归档期限为审计汇报后来或审计汇报中断后来的（）A、30天60天C、90天D、180天

15、下列不属于理解被审计单位及其环境日勺工作是（）•••A、理解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部原因B、被审计单位日勺目的、战略以及有关经营风险C、被审计单位业绩的衡量与评价D、以往年度日勺审计方略

16、仅通过实质性程序无法获得日勺充足、合适的审计证据的风险等同于（）A、检查风险B、同有风险C、仅通过实质性程序无法应对日勺重大错报风险D、控制风险

17、登记入账的销售交易确系已经发货给真实日勺顾客，重要针对是（）、发生审计目的B、存在审计目的AC、完整性审计目的D、精确性审计目日勺

18、下列属于核算错误时是（）A、将应收账款登入预收账款B、将预付账款计入应付账款C、将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D、没有计提坏账准备

19、对于没有函证时应收账款，可以考虑日勺首选替代审计程序为（）、检查与销售有关日勺书面文献B、抽查有无不属于结算业务的债权AC、对应收账款进行账龄分析D、检查贴现、质押或发售

20、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）•••A、结合存货监盘，检查与否存在料到单未到日勺经济业务B、检查资产负债表目后收到购货发票日勺日期C、检查资产负债表后来应付账款明细账贷方发生额的入账时间D、检查资产负债表列报

二、多选题（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每题列出日勺五个备选项中至少有两个是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内错选、多选、少选或未选均无分

21、如下属于审计经济职能的有（）、监督B、预算AC、鉴证D、评价E、决策

22、属于鉴证业务关系人W、J有（）A、注册会计师B、董事会C、预期使用者D、委托方E、责任方

23、如下有关审计重要性日勺论述错误日勺有（）••A、重要性日勺金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B、重要性与审计风险是反向关系C、重要性与审计证据是正向关系D、计划阶段日勺重要性要高于成果阶段的重要性E、考虑重要性性质的时候可以忽视重要性日勺数量

24、如下有关审计证据充足性的论述,对的的有（）A、与重大错报风险是正向关系B、与审计项目日勺重要程度是正向关系C、与审计重要性是反向关系D、与审计证据日勺质量是正向关系E、与总体规模是反向关系

25、下列状况一般表明内部控制存在重大缺陷的有（）A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报,而被审计单位日勺内部控制没有发现这些重大错报B、控制环境微弱C、存在高层舞弊迹象D、现金出纳与银行出纳为同一人E、编制应收账款、应付账款转账凭证时为同一人

26、实行控制测试日勺状况有（）A、预期控制日勺运行是有效的B、仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的审计证据C、同有风险很人D、存在尤其风险E、风险评估程序是有效KJ

27、假如鉴证小组组员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大口勺间接经济利益,所产生的经济利益威胁就会非常重要,下列选项中,属于有效防备措施日勺有（）A、在该人员成为鉴证小组组员之前将直接H勺经济利益所有处置B、在该人员成为鉴证小组组员之前将间接日勺经济利益所有处置，或将其中的足够数量处置,使剩余利益不再重大C、让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D、将该人员调离鉴证小组E、提供交叉查对

28、被审计单位将存货账面余额所有转入当期损益，注册会计师可以承认的状况有（）A、霉烂变质日勺存货B、企业使用该项原材料生产的产品日勺成本不小于产品H勺销售价格C、已过期不可退货的存货D、生产中已不再需要，并且无转让价值的I存货E、周转变得缓慢的存货

29、查证银行存款与否存在日勺重要程序有（）A、检查银行存款余额调整表B、实行分析程序C、函证银行存款余额D、抽查原始凭证E、检查银行存款发生额日勺大小

30、下列属于采购与付款循环的审计科目有（）A、同定资产B、应付账款C、在建工程D、合计折旧E、固定资产清理

三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）

31、鉴证业务

32、风险评估程序

四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）

33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施重要有哪些

34、简述审计程序的重要内容

五、论述题本大题共1小题，共10分

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲企业2023年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人在接受委托后,A注册会计师发现甲企业业务流程采用ERP软件，审计项目组组员均缺乏这方面的专业技能A注册会计师理解到某软件企业张先生曾参与甲企业ERP系统日勺设计工作，因此聘任张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试汇报在审计过程中,A注册会计师规定审计项目组组员互相复核所执行日勺工作，并在工作底稿复核人员栏签字在复核过程中，审计项目组组员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，一直没有得到答复考虑到该项业务H勺高风险性，在出具审计汇报后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务日勺经验丰富的I注册会计师实行了项目质量控制复核规定指出ABC会计师事务所包括审计项目组在业务质量控制方面存在的问题，并阐明理由

六、案例分析题本大题共3小题，每题I2分，共36分

36、资料:1注册会计师在审查甲企业应付账款明细账时，发现2023年开开化工厂明细账有贷方余额320万元,经查证有关凭证，发现是甲企业2023年向开开化工厂购置化工原料的货款,至今未付2注册会计师在对乙企业的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该企业下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表金额单位元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A企业4265066500B企业02980000C企业8900096000D企业2980003136000规定:1针对资料1,分析也许存在日勺问题，确定与否需要深入审查，怎样审查⑵针对资料2,请协助该注册会计师选择两位供货人函证,并阐明理由

37、W企业重要从事小型电子商品的生产和销售A种B注册会计师负责审计W企业2023年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下资料一A利B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取H勺W企业财务数据，部分内容摘录如下金额单位万元项目2023年2023年C产品D产品C产品D产品产成品2023180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000202300主营业务成本17000560016800012001150销售费用一运送费利息支出30025减利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的w企业及其环境的状况，部分内容摘录如下1在2023年度实现销售收入增长10%的基础上，W企业董事会确定日勺2023年销售收入增长目的为20%,W企业管理层薪酬直接与业绩挂钩w企业所处行业2023年的销售增长率是12%2W企业财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员日勺平均服务期少于2年3由于市场竞争剧烈,W企业于2023年4月将重要产品C产品的销售额下调了8%至10%此外，W企业往2023年8月推出了D产品C产品的改良型号，市场体现良好,计划往2023年全面生产D产品，并停止C产品的生产，估计在2023年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去4W企业销售的产品均由经客户承认的I外部运送企业实行运送,运送由W企业承担，由于受能源价格上涨影响,2023年的运送单价比上年平均上升了15%,但运送商同意将运费结算周期合适延长52023年度w企业重要原料的价格与上年基本持平，但由于技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品W、J原材料成本比C产品上升了

0.3%o6除了于2023年12月借入日勺2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W企业没有其他借款上述长期借款专门用于扩建既有时一条生产线，以满足D产品的生产需要该生产线总投资6500万元，2023年12月动工，2023年7月竣工投入使用假设不考虑利息收入规定针对资料二1至6项，结合资料一，假定不考虑其他条件,请逐项指出资料二所列事项与否也许表明W企业存在重人错报风险假如认为存在，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次假如是属于财务报表层次，简述理由假如认为属于认定层次,请指出有关事项与何种交易或账户日勺何种认定有关请将答案直接填入下列表格内构成重大错报风险不构成重大错报风险事财务报表层次账户和认定层次项简述理由列明影响H勺帐户和波及时认定XA/X,X2J\F/\3\y，

38、A注册计师负责对常年审计客户甲企业2023年度财务报表进行审计，撰写了总体审计方略和详细审计计划，部分内容摘录如下1初步理解2023度甲企业及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断2因对甲企业内部审计人员的I客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不运用内部审计的工作3如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实行的实质性程序H勺性质、时间和范围减少重大错报风险4假定甲企业在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再理解和评估有关控制日勺合理性并确定其与否已得到执行,直接实行细节测试5因甲企业于2023年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户6因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款,直接实行替代审计程序72023年度甲企业购入股票作为可供发售日勺金融资产核算除实行问询程序外,预期无法获取有关管理层持故意图的其他充。