2023年初级审计师考试审计理论与实务真题

年初级审计师考试审计理论与实务真题2023（总分

100.00,做题时间:90分钟）

一、单项选择题（总题数30,分数:

30.00）

1.审计监督区别于其他经济监督的主线特性是（分数:

1.00）A.权威性B.独立性4C.合法性D.公正性解析

2.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行状况和其他财政收支状况进行审计监督向国务院总理提出的］汇报是（分数:

1.00）A.审计工作汇报B.审计成果汇报＜C审计过程汇报D.审计汇报解析

3.内部审计机构有权临时封存也许被转移、隐匿、篡改、毁弃时会计资料，但应通过B勺程序是（分数

1.00）A.内部审计机构负责人同意B.财会部门负责人同意A.500万元B.300万元C.250万元«D.200万元解析

30.审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目与否按规定设置了减值准备科目，其目日勺是（分数

1.00）A.检查其与否遵照了及时性原则B.检查其与否遵照了实际成本计价原则C.检查其与否遵照了谨慎性原则«D.检查其与否遵照了重要性原则解析

二、多选题（总题数20,分数:

40.00）

31.下列各项中，属于按照审计组织方式划分H勺审计类别有（分数

2.00）A.财政财务审计B.财经法纪审计C.效益审计D.委托审计〈E.授权审计Y解析:

32.下列有关我国内部审计B勺表述中，对的］B勺有（分数200）A.法律、行政法规没有明确规定设置内部审计机构的单位，可以根据需要设置内部审计机构XB.内部审计机构应当在本单位重要负责人或者权力机构B勺领导下开展工作dC.内部审计机构具有对本单位重要负责人进行经济责任审计的］职责D.内部审计机构应当有权检查有关的］信息系统及其电子数据4E.内部审计机构可以追究违法违规日勺单位和人员的行政责任和民事责任解析

33.下列各项中，属于防备审计机关和审计人员法律责任风险的）对策有（分数200）A.深入理解被审计单位H勺状况«B.明确被审计单位和审计机关的责任《C.严格遵照职业道德规范和审计准则＜D.建立审计工作的有效监督和检查体系＜E.缩小审计范围，简化审计程序解析

34.下列各项中，属于我国国家审计准则体系范围B勺有（分数:

2.00）A.审计法B.国家审计基本准则Yc.通用审计准则YD.专业审计准则YE.审计指南＜解析:

35.下列各项中，属于国家审计实行阶段的工作有（分数:

2.00）A.对内部控制进行初步调查B.编制审计实行方案C.编写审计汇报D.搜集审计证据＜E.对财务报表项目进行实质性测试4解析

36.下列各项中，属于国家审计业务类工作底稿B勺有（分数:

2.00）A.内部控制调查表4B.借用资料登记簿C.审计工作方案D.审计告知书E.库存现金盘点表＜解析

37.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素日勺有（分数:

2.00）A.业务授权控制＜B.组织构造设置C.授权与分派责任的）方式D.财产实物控制YE.独立检查N解析

38.下列各项中，属于审计机关审计成果公告的）内容有（分数:

2.00）A.审计发现的）重要问题4B.审计处理状况及提议4C.审计组日勺人员构成D.被审计单位的）基本状况＜E.审计发现问题B勺整改状况4解析

39.效益审计是对被审计单位资源管理和使用的］有效性进行检查和评价的活动，“有效性”的）内容有（分数:

2.00）A.真实性B.经济性《C.效率性dD.效果性＜E.公允性解析

40.下列有关审计质量管理时表述中，对的］的］有（分数:

2.00）A.审计质量管理是审计管理H勺关键＜B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量YC.加强审计质量管理可以减少审计风险4D.审计质量管理B勺对象只包括审计行为，不包括审计人员E.审计质量管理应贯穿审计全过程＜解析

41.审计人员对下列账户进行审计时，合适采用函证措施时有（分数:

2.00）A.银行存款＜B.管理费用C.现金D.生产成本E.应收账款4解析

42.下列各项中，属于采购与付款循环中的重要文献有（分数:

2.00）A.请购单NB.验收单dC.发运单D.坏账审批表《E.付款凭证解析

43.为检查应付票据内部控制的）有效性，审计人员可以采用的测试措施有（分数:

2.00）A.将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析与否有异常波动B.检查应付票据总账余额和报表所列金额与否一致C.抽查部分作废和退回B勺票据，查明与否予以注销YD.检查应付票据总账和明细账与否认期查对4E.观测应付票据时签发、记录和付款职责与否互相独立«解析

44.下列各项中，属于应付账款实质性测试程序时有（分数200）A.运用分析性复核措施检查应付账款期末余额口勺合理性＜B.向债权人函证应付账款4C.审核卖方对账单，追查应付账款明细账4D.问询应付账款记账流程E.观测应付账款记录与.业务经办职责与否分离解析

45.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制规定B勺有（分数:

2.00）A.采购部门负责购入原材料H勺验收B.保管人员负责存货的］盘点C.非生产部门负责产成品的）检查D.仓储部门负责永续盘存记录时登记E.非采购部门负责购人原材料的保管＜解析

46.下列存货项目中，所有权不属于被审计单位B勺（分数:

2.00）A.其他单位委托代销的商品dB.为其他单位代管的原材料4C.已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库时产成品dD.一年内没有领用的）原材料E.陈旧过时日勺产成品解析

47.审计人员发现被审计单位销售日勺几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，也许日勺原因有（分数200）A.该种产品单位成本发生变动《B.该种产品销售收入在主营业务收入中的）比重提高C.该种产品售价发生变动VD.该种产品产量大幅提高E.本年度对该种产品投入大额广告费用解析

48.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序B勺有（分数200）A.观测考勤记录、工资结算与工资发放职责与否互相独立B.检查工资汇总表与否经授权审批C.抽查有关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份B勺工资变动状况，判断有无异常变动＜E.审查工资费用账务处理的］对口勺性＜解析

49.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施时有（分数:

2.00）A.筹资、投资决策和业务执行互相独立＜B.业务执行和记录互相独立＜c.盈余公积核算和复核由不一样人员完毕qD.所有日勺资本交易事项都必须由企业最高权力机构审批E.限制非授权人员靠近筹资和投资文献解析

50.下列有关银行存款审查的提法中，对时时有（分数:

2.00）A.假如审计人员认为有关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调整表，对银行存款余额加以验证4B.为保持审计独立性，虽然审计人员认为有关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调整表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调整表进行复核C.对银行存款进行函证时，应向在本年存过款B勺所有银行发函＜D.对于存款账户已经结清B勺银行，不必进行函证E.询证函除搜集银行账户信息外，还应搜集贷款信息4解析

三、案例分析题（总题数3,分数:30,00）案例一

（一）资料20x7年4月，某审计组对某企业20x6年度财务收支状况进行审计入对销售与收款循环审计H勺有关状况和资料如下:

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查B勺过程中理解到1该企业未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批2收到客户退货祈求后，由销售部门主管负责同意退货⑶发货部门在发运货品的同步开具销售发票4出纳员负责编制并寄送客户对账单

2.该企业20x6年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行经深入核查，发现该企业于20x7年1月4日开出销售发票和提货单，同步发出有关货品，并于当日结转了主营业务成本80万元

3.审计人员对该企业重要客户时应收账款进行积极式函证其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到答复;客户乙则答复说有关款项已经支付

4.审计人员发现该企业20x6年度销售费用明细账中包括下列记录⑴材料采购过程中支付日勺运送费和装卸费118万元⑵支付给销售代理的佣金15万元3销售产品时为客户代垫B勺运杂费10万元4销售部门职工的］工资费用48万元二规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对时的答案分数10

（1）.“资料1”中，该企业违反内部控制规定的职责分工有分数2A.销售部门主管负责同意赊销信用NB.销售部门主管负责同意退货C.发货部门负责开具销售发票（D.出纳员负责编制和寄送客户对账单＜解析

（2）.“资料2”中，该企业的账务处理所导致日勺影响是（分数:2）A.虚增了20x6年度营业收入«B.虚减了20x6年度营业成本C.虚增了20x6年末存货余额D.虚减了20x6年末存货余额解析

（3）.对“资料3”中B勺状况，审计人员认为也许的原因有（分数:2）A.客户甲故意不答复《B.客户甲不存在或已破产4C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该企业未收到4D.被审计单位对客户乙B勺应收账款记账错误＜解析

（4）.针对“资料3”中客户甲未予回函时状况，审计人员可采用的）最有效的替代审计程序是（分数:2）A.重新测试有关的）内部控制B.审查有关协议、订单、销售发票、发运单等凭证YC.实行分析性复核程序D.向客户甲第三次寄发询证函解析:c.本单位重要负责人或权力机构同意YD.同级审计机关负责人同意解析

4.下列各项中，属于审计质量控制措施B勺是（分数

1.00）A.对所有审计事项都采用抽查法B.对所有审计项目都进行内部控制测试C.加强对审计工作底稿的复核dD.选择简朴、易审日勺项目进行审计解析

5.下列有关审计准则B勺提法中，错误B勺是（分数

1.00）A.不一样类型的］审计主体应制定相似的］审计准则＜B.审计准则规定了审计职业责任B勺最低规定C.审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D.审计准则是衡量审计质量B勺尺度解析

6.下列有关审计目B勺日勺提法中，错误B勺是（分数

1.00）A.审计目的是审计行为B勺出发点B.审计目B勺是审计活动要到达的目B勺C.审计目日勺包括总体审计目日勺和详细审计目的）两个层次D.审计目的］在不一样历史时期是相似的］＜⑸.针对“资料4”中B勺状况，该企业账务处理错误的事项有（分数:2）A.材料采购过程中支付B勺运送费和装卸费18万元YB.支付给销售代理的佣金15万元C.销售产品时为客户代垫的］运杂费10万元＜D.销售部门职工的）工资费用48万元解析案例二

（一）资料20x7年3月，某审计组对某企业20x6年度财务收支进行审计有关固定资产业务的］审计状况和资料如下

1.该企业20x6年1月决定购置S设备一台除此之外，20x6年没有其他固定资产购置事项

2.审计人员在对该企业固定资产的］内部控制进行测评后，决定重点审查该企业固定资产折旧和S设备H勺入账价值

3.20x6年6月1日，S设备到货经安装调试后，于6月20日交付使用该设备买价500万元，有关的包装、运送费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元

4.20x6年5月1日，该企业为购置S设备借入六个月期银行借款，当年应付利息费用15万元，已所有预提计入S设备的）入账价值

5.S设备日勺使用年限为5年，估计净残值率为5%该企业采用年限平均法计提固定资产折旧0

（二）规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对时的答案（分数10）⑴,审计人员对该企业固定资产内部控制进行测评的）重要内容有（分数2）A.验证固定资产的）新增手续NB.审查固定资产的）入账价值C.抽查固定资产的验收汇报YD.检查固定资产账、卡的］设置状况7解析⑵.下列项目中，应计入S设备入账价值的］有（分数:2）A.买价500万元＜B.包装和运送费5万元4C.安装调试费10万元4D.专业人员服务费3万元d解析

（3）.有关该企业为购置S设备而借入银行借款的利息费用B勺处理，下列表述中对的］的是（分数:2）A.该企业的处理是对日勺B勺，应所有计入S设备入账价值B.应将设备交付使用前发生B勺借款利息计入S设备的］入账价值C.只能将设备到货日至交付使用日期问发生时借款利息计入S设备B勺入账价值D.该项借款利息不符合资本化条件，应所有计入当期损益4解析

（4）.对该企业20x6年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采用的）实质性测试程序有（分数:2）A.将20x6年的折旧费用与20x5年的折旧费用进行比较«B.检查使用时折旧率与否对日勺«C.检查与否建立有完善的］固定资产管埋制度D.复核折旧额的］计算与否对时＜解析

（5）.有关对固定资产折旧的］审查，下列表述中对的］的］有（分数:2）A.S设备应从20x6年7月开始计提折旧＜B.按年限平均法计算，S设备的］年折旧率为19%«C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的）综合折旧率，分析折旧计提B勺总体合理性＜D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值状况确认折旧额计算时对时性＜解析案例三

（一）资料20x7年3月，某审计组对某企业20x6年度财务收支进行审计有关隋况和资料如下

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下状况⑴收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫或付讫戳记⑵为以便款项时及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管

（3）5万元如下的］付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的］付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付⑷会计主管丁定期查对银行存款日志账与银行对账单，并编制银行存款余额调整表

2.审计人员对库存现金进行了监盘库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字同意的］金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日志账余额为13000元，无其他未入账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20x6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当日存入现金80000元，经问询是保险企业支付的］当年保险赔偿金

3.审计人员发现，该企业一笔50万元定期存款20x6年12月15日被银行冻结

（二）规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对时的答案（分数10）

（1）.审计组对该企业B勺货币资金业务进行审计时，其审计目B勺有（分数:2）A.证明货币资金余额B勺真实性＜B.证明货币资金余额的完整性4C.证明货币资金分类的）对日勺性＜D.证明货币资金收付业务B勺合法性N解析

（2）.审计人员对该企业库存现金进行监盘时，下列做法中对B勺的有（分数:2）A.事先告知财务人员做好准备B.监盘时间应避开现金收支日勺高峰时间＜C.一直由审计人员亲自清点现金D.出纳员甲必须一直在场«解析

（3）.“资料1”中日勺各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制规定的有（分数2）A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或付讫”戳记YB.支票和印章由会计人员乙统一保管C.会计人员乙直接办理5万元如下付款业务D.会计主管丁定期编制银行存款余额调整表4解析:

（4）.针对“资料2”中日勺状况，该企业存在B勺重要问题有分数:2A.库存现金账实不符VB.私存保险企业支付的保险赔偿金«C.业务发生未及时登记入账＜D.少计20x6年度营业收入80000元解析

（5）.为查实“资料3却勺状况，审计人员可实行的审计程序有分数:2A.计算定期存款占银行存款H勺比例B.审核银行存款日志账记录C.向银行发函询证4D.到银行核算状况＜解析:解析:

7.为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的）制度是（分数

1.00）A.回避制度

8.承诺制度«C.保密制度D.审计组内部的分工负责制度解析

8.审计人员在审计实行阶段所编制的与审计事项有关的）工作记录是（分数

1.00）A.审计证据B.审计原则C.审计工作底稿4D.审计方案解析

9.审计人员对库存材料进行监督盘点后获得B勺库存材料盘点表是（分数

1.00）A.环境证据B.外部证据C.亲历证据ND.鉴定证据解析

10.审计证据时数量要足以证明审计事项的真实状况并支持审计意见和审计决定，指的是（分数

1.00）A.审计证据的］客观性B.审计证据的］有关性C.审计证据时充足性＜D.审汁证据的）合法性解析

11.对被审计单位日勺某类经济业务和会计资料的）所有内容进行详细审查B勺措施是（分数

1.00）A.抽查法B.详查法＜C.顺查法D.观测法解析

12.下列各项中，可以为应收账款B勺真实性提供可靠审计证据的审计取证措施是（分数

1.00）A.观测B.函证《C.监盘D.分析性复核解析

13.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的）审计取证措施是（分数:

1.00A.分析性复核4B.函证C.观测D.检查解析

14.下列有关内部控制测评的）表述中，错误时是（分数

1.00）A.审计人员可以根据内部控制测评成果，向被审计单位提出健全内部控制的提议B.内部控制测评可以替代实质性测试，从而减少审计工作量，节省审计成本4C.审计人员通过实行内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估D.审计人员可以根据内部控制测评成果，确定被审计单位会计信息B勺可靠性水平解析

15.下列情形中，应将有关账户或交易的控制风险评估为低水平的］是（分数

1.00）A.有关内部控制失效B.有关内部控制健全有效7C.有关内部控制的设置不健全D.难以评价有关内部控制B勺有效性解析

16.下列有关运用外部专家工作的提法中，对的）的］是（分数

1.00）A.审计人员应对运用外部专家工作成果所形成B勺审计结论负责YB.外部专家应对运用其工作成果所形成的）审计结论负责C.在向外部专家阐明工作目B勺B勺前提下，审计人员不必对运用其工作成果所形成的审计结论负责D.在保持合理职业谨慎B勺前提下，审计人员不必对运用外部专家工作成果所形成的审计结论负责解析

17.在效益审计中，审计人员将被审计单位的）管理与同类单位中做得最佳日勺单位的管理相对照，并借鉴其实践经验B勺评价措施是（分数

1.00）A.内容分析法B.标杆法＜C.逻辑分析法D.案例分析法解析

18.下列有关计算机审计时表述中，错误时是（分数

1.00）A.计算机审计的过程分为审计准备、审计实行、审计终止三个阶段B.计算机审计同样要对被审计单位有关的内部控制进行测评C.计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计D.计算机审计在实行过程中不需要审查纸质材料4解析

19.审计机关应归入项目审计档案B勺文献材料中，其对的）的）排列次序是（分数

1.00）A.立项性文献材料、证明性文献材料、结论性文献材料、备查类文献材料B.备查类文献材料、立项性文献材料、证明性文献材料、结论性文献材料C.结论性文献材料、证明性文献材料、立项性文献材料、备查类文献材料VD.证明性文献材料、结论性文献材料、立项性文献材料、备查类文献材料解析

20.下列有关审计风险的提法中，错误时是（分数

1.00）A.审计风险是客观存在B勺B.审计风险存在于审计过程日勺各个环节C.审计风险具有潜在性D.审计人员无法控制审计风险4解析

21.对销售发票、发运单预先持续编号的）控制措施属于（分数

1.00）A.职责分工控制B.业务授权控制C.实物控制D.凭证与记录控制《解析

22.为了核算营业收入的截止期，审计人员可实行的审计程序是（分数

1.00）A.计算重要产品的毛利率并与上期比较B.查对主营业务收入的］总账和明细账C.对存货进行监盘D.审查资产负债表日前后日勺营业收入记录并查对有关销售发票和发运单4解析:

23.审计人员在审查某企业应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和问询有关人员，未能获得证明其真实性的证据审计人员下一步应实行的）审计程序是（分数

1.00）A.直接认定该笔货款不存在B.查对应付账款总账和明细账C.向债权单位函证YD.实行分析性复核解析

24.审计人员通过固定资产监盘，可以证明（分数

1.00）A.固定资产的所有权B.固定资产的］存在性YC.固定资产交易事项的］合法性D.固定资产计价的］对日勺性解析

25.审计人员发现被审计单位20x6年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付,直到20x7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致（分数

1.00）A.高估20x6年度销售收入B.低估20x6年度销售收入C.低估20x6年末负债4D.高估20x6年末负债解析

26.下列各项中，可以发现被审计单位虚增存货H勺最有效措施是（分数

1.00）A.问询仓库保管人员B.查对存货总账和明细账C.检查发出材料的计价D.对存货实行监盘4解析

27.审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实行日勺审计程序是（分数

1.00）A.调查并描述该业务循环B勺内部控制（B.检查不相容职责与否确实分离C.抽查有关凭证与否持续编号D.评价该业务循环B勺内部控制解析

28.审计人员发现被审计单位资本公积用于如下方面，其中符合规定用途B勺是（分数

1.00）A.转增资本YB.用于职工福利C.发放股东红利D.转增盈余公积解析

29.被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值500万元，已计提折旧300万元，双方协议作价250万元,审计人员认定计入实收资本的价值应是（分数

1.00）。