《税法学总论》课件

《税法学总论》税法学是研究税收法律制度的学科，是法学的一个重要分支税法学研究的范围包括税收法律规范的制定、执行、监督、以及税收法律制度的演变和发展税法学概述税法学是研究税收制度和税收法律的学科它主要研究税收的本质、税收的法律规范、税收制度的设计与实施、税收的经济影响等税法学是国家财政学的重要组成部分，也是国家经济法的重要分支税法学的研究对象税收制度税收法律法规税收政策税收征管税收制度是国家为了实现其税收法律法规是规范税收活税收政策是国家为了实现特税收征管是指税务机关按照财政收入目标，依据一定的动，调整税收关系的法律规定的经济和社会目标，而采税收法律法规的规定，组织法律规范而制定的关于税收范取的一系列税收措施和实施税收征收的具体活动的法律制度税法学的研究方法文献研究法比较研究法案例研究法调查研究法通过查阅相关文献，了解税将不同国家或地区的税法制通过分析具体税收案例，揭通过问卷调查、实地考察等法的历史沿革、理论基础、度进行比较分析，借鉴先进示税法应用中的问题，探索方式，收集税收实践数据，立法实践等文献包括法经验，完善本国税法制度解决方法案例可来自司了解纳税人、税务机关等主律法规、学术著作、研究报法判决、行政执法等体的真实状况告等税法学的基本原理税收的本质税收的属性

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2.12税收是国家为了实现其职能税收具有强制性、无偿性、而依法从公民和法人取得的固定性、普遍性、灵活性、具有强制性的、无偿的、并相对集中性等属性最终用于公共利益的收入税收的原则税收与经济的关系

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4.34税收原则包括税收公平原则税收是国家干预经济的重要、税收效率原则、税收法律手段，既可以调节收入分配原则、税收中立原则、税收，促进社会公平，也可以影收入原则等响投资、消费等经济活动税法的概念与分类税法定义税法分类税法是国家为了实现其职能，税法按照不同的标准可以进行依法对公民和组织征收税款的分类，如按税种分类，按税收法律规范的总称征收管理制度分类，按税收法渊源分类等税法原则税法原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则等，是税法制定的基本遵循税法的体系税收立法1税法体系的核心部分，是税收法律制度的集中体现，包括税收法律、法规、规章等税收征管2税收征管制度是税收法律制度的重要组成部分，规定税收征管的具体程序和方法税收执法3税收执法是税收法律制度的执行环节，保证税收法律制度的贯彻实施税法的形式与渊源税法的形式税法的渊源税法的形式主要包括法律、行税法的渊源是指税法规范的来政法规、地方性法规、部门规源，包括宪法、法律、行政法章、规范性文件等法律是税规、地方性法规等税法渊源收制度的基本形式，其他形式的效力等级依次递减，低层次的税法规范是法律的补充和细的税法规范不得与高层次的税化法规范相抵触税法渊源的效力税法渊源具有不同的效力，效力等级高的税法规范优先于效力等级低的税法规范，相同效力等级的税法规范，后颁布的优先于先颁布的税法的效力税法的效力是指税法在社会生活中所产生的法律约束力税法的效力具有以下几个方面

1.时间效力，指税法实施的时间范围

2.空间效力，指税法适用的地域范围

3.对人效力，指税法对哪些人适用

4.对事效力，指税法对哪些事适用税法的解释条文解释目的解释体系解释历史解释根据税法条文的字面意思进根据税法制定的目的和立法根据税法体系的整体结构和根据税法条文的制定背景、行解释，以明确税法条文的意图进行解释，以揭示税法逻辑关系进行解释，以理解历史沿革和社会发展状况进具体含义条文背后的立法精神税法条文在整个税法体系中行解释，以理解税法条文的的地位和作用演变过程税法关系的主体纳税人税务机关纳税人是指负有纳税义务的自然人、法税务机关是国家税收管理的专门机构，人和其他组织纳税人必须依法履行纳负责征收税款，并依法对纳税人进行管税义务，缴纳税款理和监督纳税人的权利与义务纳税人权利纳税人义务•依法纳税•依法缴纳税款•享受税收优惠•依法申报纳税•申报纳税•提供纳税资料•申请减免税•配合税务检查•申请退税•接受税务行政处罚•进行税务行政救济税务机关的权利与义务征税权税收管理权12税务机关依法享有对纳税人征税的权税务机关有权对纳税人进行税务检查利，并可依法进行税收征管，并对违反税法的行为进行处罚税收宣传权纳税服务义务34税务机关有权向社会宣传税收法律法税务机关有义务为纳税人提供税收政规，普及税收知识，提高纳税人税收策咨询、税务登记等服务，帮助纳税意识人依法纳税税法关系的发生纳税义务的确定1税法规定纳税人、征税对象、税率等要素，确定纳税义务税务登记2纳税人履行税务登记义务，接受税务机关管理纳税申报3纳税人根据税法规定，申报纳税税款征收4税务机关根据纳税申报，征收税款税款的计算税款的计算是税收征管的重要环节之一，涉及多种计算方法和步骤根据不同的税种和税收政策，税款的计算方式也不同例如，对于增值税，需要根据商品或服务的销售额和税率进行计算；对于所得税，则需要根据纳税人的收入和扣除项目进行计算税款的缴纳确定纳税义务纳税人应根据法律规定，准确确定自己的纳税义务，包括税种、税率、计税依据等计算税款根据法律规定和实际情况，计算应缴纳的税款金额选择缴纳方式可以选择直接到税务机关缴纳，也可以通过银行或其他金融机构缴纳按时缴纳税款纳税人应在规定的期限内，足额缴纳税款，避免滞纳金的产生取得完税凭证缴纳税款后，应向税务机关索取完税凭证，作为完税的证明税务检查目的税务检查的目的是核实纳税人申报的纳税情况，确保税收的公平公正税务机关通过检查，可以及时发现和纠正纳税人违反税法行为，维护税收秩序程序税务检查一般按照以下程序进行•税务机关发出税务检查通知书•税务检查人员进行现场检查•税务检查人员制作税务检查笔录税务行政救济行政复议行政诉讼

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2.12对税务机关作出的具体行政对税务机关作出的具体行政行为不服，可以向上一级税行为不服，也可以向人民法务机关申请行政复议院提起行政诉讼国家赔偿

3.3税务机关违法行使职权，造成纳税人财产损失的，应当依法承担国家赔偿责任税收违法行为偷税逃税纳税人故意隐瞒收入或虚假申纳税人采取欺骗、隐瞒等手段报，少缴或不缴税款的行为，逃避税务机关的税款征收行为骗税抗税纳税人以虚假资料骗取税务机纳税人拒不履行纳税义务，并关的退税或减税的行为采取暴力、威胁等手段抗拒税务机关的行为税收违法的救济行政复议行政诉讼国家赔偿对税务机关作出的具体行政行为不服的对税务机关作出的具体行政行为不服的税务机关违法征税造成纳税人损失的，，纳税人可以向上一级税务机关申请行，纳税人也可以向人民法院提起行政诉纳税人可以依法要求国家赔偿政复议讼税收征管制度税务申报纳税人根据规定，如实申报应纳税款申报方式包括网上申报、纸质申报等税务检查税务机关对纳税人进行检查，确保其真实、准确地缴纳税款税款征收税务机关依法征收纳税人应缴的税款，确保国家税收收入税收政策与税制改革税收政策税制改革政策与改革税收政策是政府为实现经济目标而制税制改革是调整税收制度、优化税收税收政策和税制改革是相互联系的定的一系列税收措施结构、提高税收效率的过程税收政策可以促进经济发展、调节收税制改革的目标是建立科学、公平、税收政策是税制改革的具体体现，税入分配，以及稳定物价高效的税收体系制改革为税收政策的实施提供制度基础发达国家的税收制度发达国家税收制度主要特点税制完善、税收效率高、社会公平性强、税收体系稳定、税收负担合理、税收管理规范主要表现为税种齐全、税收收入占GDP比例高、税收征管现代化、税收制度透明度高、税收政策稳定、税收负担公平合理发展中国家的税收制度发展中国家税收制度的制定和实施面临着独特的挑战这些国家通常具有较低的经济发展水平、薄弱的税收管理体系和不完善的法律制度，导致税收收入不足，难以满足社会公共支出需求为了促进经济发展，发展中国家税收制度通常会采用以下特点•注重税收公平，减少收入差距•鼓励投资，促进经济增长•简化税制，降低税收成本中国的税收制度中国税收制度主要包括税收法律体系、税收管理体制、税收政策与措施等中国税收制度不断改革和完善，以适应经济社会发展的需要中国税收制度改革中国税收制度改革是一个持续的过程，旨在优化税收结构，提高税收效率，促进经济发展优化税收结构1调整税种比例，降低企业税负完善税收征管2简化征收流程，提高征管效率加强税收法治3完善税收法律体系，保障纳税人权益通过这些改革措施，中国税收制度将更加科学合理，有利于促进经济健康发展中国税收管理体制国家税务总局省级税务局12中央政府税收管理部门，负省级政府税收管理部门，负责制定税收政策、监督税收责辖区内税收征管工作，包征收括税收征收、税收稽查等市、县级税务局税务所34市、县级政府税收管理部门基层税收管理机构，负责辖，负责辖区内税收征管工作区内税收征管工作，包括税，包括税收征收、税收稽查收征收、税收稽查等等中国税收政策与措施鼓励创新促进绿色发展支持民生优化营商环境针对高新技术企业，提供税对环保产业给予税收优惠，调整个人所得税起征点，减简化税收申报流程，优化税收优惠政策，支持科技创新鼓励绿色发展轻民众负担收政策，改善营商环境中国税收法律体系中国税收法律体系是指由各种税收法律规范组成的有机整体税收法律体系是国家税收制度的法律基础，是规范税收关系、维护税收秩序的法律保障这些规范包括宪法、税法、税收行政法规、税收地方性法规、中国税收法律体系的完善和发展，对于促进税收法治建设、维税收规章、税收规范性文件等护国家税收安全具有重要意义结语税法学是经济法学的重要组成部分，是法学学科体系中不可或缺的重要分支学习税法学对我们认识税收、了解国家税收政策、维护自身合法权益具有重要意义。