中级会计实务考试计算分析题及答案

中级会计实务考试计算分析题及答案、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，年月日，甲公司按12015610合同向乙公司赊销一批产品，价税合计万元，信用期为个月，年月35106201512日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，年月日，甲公司对1020151231该笔应收账款计提了万元的坏账准备，年月日，甲公司经与乙公司3512016131协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，年2016月日，该办公楼的公允价值为万元，原价为万元，已计提折旧131100020001200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务该批产品的公允价值为万元，400生产成本为万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为300400万元，增值税税额为万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算68资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为元，公允价值为元的13200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算资料四，甲公司免去乙公司债务万元，其余债务延期至年月40020171231So假定不考虑货币时间价值和其他因素要求计算甲公司年月日债务重组后的剩余债权的入账价值和12016131债务重组损失编制甲公司年月日债务重组的会计分录22016131计算乙公司年月日债务重组中应计入营业外收入的金编320161314制乙公司年月日债务重组的会计分录2016131【答案】甲公司债务重组后应收账款入账价值二3510-1000-400-68-200X3-万元400=1042o甲公司债务重组损失=万元3510-351-1042-1000+400+68+200X3=492借应收账款一一债务重组1042固定资产1000库存商品400应交税费一一应交增值税进项税额68可供出售金融资产600坏账准备351营业外支出一一债务重组损失49贷:应收账款3510乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=33510-1000-400-68-万元600-1042+[1000-2000-1200]=600或乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额固定400+资产处置利得万元[1000-2000-1200]=6004借固定资产清理800累计折旧1200贷固定资产2000借:应付账款3510贷固定资产清理1000主营业务收入400应交税费一一应交增值税销项税额68股本资本公积一一股本溢价200400应付账款-----债务重组1042营业外收入一一债务重组利得400借:固定资产清理200贷营业外收入一一处置非流动资产利得200借主营业务成本300贷库存商品

300、甲公司系增值税一般纳税人，年至年与固定资产业务相关的220122015资料如下资料一年月日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生2012125广设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为万元5000850资料二年月日，该设备投入使用，预计使用年限为年，净201212315残值为万元，采用年数总和法按年计提折旧50资料三年月日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的20141231现值为万元，公允价值减去处置费用后的.净额为万元，甲公司对该设15001800备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为年、净残值为330万元，仍采用年数总和法按年计提折旧资料四年月日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票20151231上注明的价款为万元，增值税税额为万元，款项已收存银行，另以银行存900153款支付清理费用万元2假定不考虑其他因素要求编制甲公司年月日购入该设备的会计分录12012125分别计算甲公司年度和年度对该设备应计提的折旧金额220132014计算甲公司年月日对该设备应计提减值准备的金额，并编320141231制相关会计分录计算甲公司年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计42015分录编制甲公司年月日处置该设备的会计分录520151231【答案】甲公司年月日购入该设备的会计分录为12012125借固定资产5000应交税费一一应交增值税进项税额850贷银行存款5850甲公司年度对该设备应计提的折旧金额=220135000-50万元；X5/15=1650甲公司年度对该设备应计提的折旧金额;万元20145000-50X4/15=1320甲公司年月日对该设备应计提减值准备的金额=3201412315000-万元1650-1320-1800=230会计分录借:资产减值损失230贷固定资产减值准备230甲公司年度对该设备应计提的折旧金额=420151800-30万元X3/6=885o会计分录借:制造费用885贷:累计折旧8855借:固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧38551650+1320+885贷固定资产5000借固定资产清理2贷银行存款2借:银行存款1053贷固定资产清理900应交税费一一应交增值税（销项税额）153借营业外支出一一处置非流动资产损失17贷固定资产清理17。