2025年高级会计师实战模拟试题及解析大全

《高级会计实务》模拟试题

（三）

一、案例分析题（本试卷共九道案例分析题第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题,考生应选其中一题作答）.华钢企业是一家大型钢铁企业，企业业绩一直很稳定，实现的净利润为万元，分派现金股利11000550万元，提取盈余公积万元（所提盈余公积均已指定用途）实现的净利润为万元（不计提盈450900余公积）计划增长投资，所需资金为万元假定企业目的资本构造为自有资金占借入资金70060%,占40%规定（）在保持目的资本构造的前提下，计算投资方案所需的自有资金额和需要从外部借入的资金额；（）12在保持目的资本构造的前提下，假如企业执行剩余股利政策，计算应分派的现金股利；（）在不考虑目的资本构造的前提下，假如企业执行固定股利政策，计算应分派的现金股利、可用于3投资的留存收益和需要额外筹集的资金额；（）不考虑目的资本构造的前提下，假如企业执行固定股利支付率政策，计算该企业的股利支付率和4应分派的现金股利；（）假定企业面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹资，不考虑目的资本构造，计算在此状况下应5分派的现金股利（）假如你是该企业的财务分析人员，请你对上述（）（）（）问中三种不一样的股利政策进行分析，6234并判断企业最应当选择的股利政策.东方企业去年的销售收入为万元，流动资产为万元，流动负债为万元，今年是预测210000500400期的第一年，今年销售收入增长率为后来每年的销售收入增长率将逐年递减直至销售增长率到8%,2%达后来可以长期保持的增长率基于企业过去的盈利能力和投资需求，估计为销售收入的2%,2%EBIT净营运资本为销售收入的资本支出等于销售收入的折旧费用为销售收入的企业5%,1%,

0.5%,

0.6%的保持不变，一直为税后债务资本成本等于债券的税后年资本成本,债券的面值为元，D/E

0.8,1000票面利率为期限为年，发行价格为元，筹资费率为企业的所得税税率为企业10%,

59802.5%,25%的股票收益率与市场组合收益率的协方差为市场组合收益率的方差为无风险利率为30%,20%,

6.32%,市场风险溢酬为6%规定（）计算税后债务资本成本；1（）计算股权资本成本（保留三位小数）；2（）计算加权平均资本成本；3

（4）预测第1〜4年的自由现金流量；（）计算预测期第年末的价值；54（）计算预测期第年初的企业价值61,甲企业是海外上市企业，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委公布的《企业内3部控制应用指导》、《企业内部控制评价指导》和《企业内部控制审计指导》的规定，建立并实行我司的内部控制制度月会计师事务所在对甲企业月日的内部控制设计与运行的有效性进行8ABC630审计时发现如下状况甲企业对内部控制十分重视，制定了内部控制的总体目的，规定通过实行内部控制，合理保证企业经

1.营管理合法合规，不能出既故意违反法律法规寻求不合法利益的现象；合理保证财务汇报及有关信息真实完整，不能故意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率

8.【对的答案】（）

①甲企业两次合计收购企业股权属于非同一控制下的企业合并理由甲1A70%企业和企业在合并前不受同一方或相似的多方最终控制A

②甲企业收购企业股权属于同一控制下的企业合并G理由甲企业与企业在合并前后同受企业控制G S

③甲企业购置企业股权不构成企业合并C40%理由企业在甲企业月收购其有表决权股份之前已经是甲企业的子企业，深入购置股份不应C1140%作为企业合并处理或该股份购置前后未发生控制权的变化，不应作为企业合并处理（）

①制定并购战略规划2企业开展并购活动首先要明确并购动机与目的，并结合企业发展战略和自身实际状况，制定并购战略规划企业有关部门应当根据并购战略规划，通过详细的信息搜集和调研，为决策层提供可并购对象

②选择并购对象企业应当对可并购对象进行全面、详细的调查分析，根据并购动机与目的，筛选合适的并购对象

③制定并购方案为充足理解并购对象各方面状况，尽量减少和防止并购风险，并购方应当开展前期尽职调查工作尽职调查的内容包括并购对象的资质和本次并购同意或授权、股权构造和股东出资状况、各项财产权利、多种债务文献、波及诉讼仲裁及行政惩罚的状况、目的企业既有人员状况等在尽职调查的基础上，企业应当着手制定并购方案，针对并购的模式、交易方式、融资手段和支付方式等事宜作出安排

④提交并购汇报确定并购对象后，并购双方应当各自拟订并购汇报上报主管部门履行对应的审批手续国有企业的重大并购活动由各级国有资产监督管理部门负责审核同意；集体企业被并购，由职工代表大会审议通过；股份制企业由股东会或董事会审核通过并购汇报获同意后，应当在当地重要媒体上公布并购消息，并告知被并购企业的债权人、债务人、协议关系人等利益有关方

⑤开展资产评估资产评估是企业并购实行过程中的关键环节，通过资产评估，可以分析确定资产的账面价值与实际价值之间的差异，以及资产名义价值与实际效能之间的差异，精确反应资产价值量的变动状况在资产评估的同步，还要全面清查被并购企业的债权、债务和多种协议关系，以确定债务协议的处理措施在对被并购企业资产评估的基础上，最终形成并购交易的底价

⑥谈判签约并购双方根据资产评估确定的交易底价，协商确定最终成交价，并由双措施人代表签订正式并购协议书（或并购协议），明确双方在并购活动中享有的权利和承担的义务

⑦办理股（产）权转让并购协议签订后，并购双方应当履行各自的审批手续，并报有关机构立案波及国有资产的，应当报请国有资产监督管理部门审批审批后应当及时申请法律公证，保证并购协议具有法律约束力并购协议生效后，并购双方应当及时办理股权转让和资产移交，并向工商等部门办理过户、注销、变更等手续

⑧支付对价并购协议生效后，并购方应将按照协议约定的支付方式，将现金或股票、债券等形式的出价文献交付给被并购企业

⑨并购整合并购活动能否获得真正的成功，很大程度上取决于并购后企业整合运行状况并购整合的重要内容包括企业发展战略的整合、经营业务的整合、管理制度的整合、组织架构的整合、人力资源的整合、企业文化的整合等【该题针对“企业并购”知识点进行考核】【答疑编号10085946]

9.【对的答案】（）事项（）处理不对的11理由恢复的零余额账户用款额度不应确认收入，而应冲减财政应返还额度（）事项（）处理不对的22理由采用财政直接支付方式支付的款项，应确认为甲单位的财政补助收入，而不能冲减零余额账户用款额度（）事项（）处理不对的33理由财政直接支付方式下，预算指标结余确认为财政补助收入财政授权支付方式下，零余额账户用款额度应注销，冲减零余额账户用款额度，同步借记财政应返还额度预算指标数不小于零余额账户用款额度下达数的差额，借记财政应返还额度，贷记财政补助收入（）事项（）处理不对的44理由“财政拨款结余”科目的余额不用转入“事业结余”科目中央级事业单位应当增设“财政拨款结转”和“财政拨款结余”一级科目，单独核算和反应财政拨款结转和结余资金数额“事业结余”科目只核算事业单位在一定期间除经营收支和财政拨款结转和结余外其他各项收支相抵后的余额（）事项（）处理不对的55理由接受固定资产捐赠，只增长固定资产和固定基金，不增长收入（）事项（）处理不对的66理由甲单位应增长固定资产万元，增长其他应付款万元；再增长固定基金万元,减I000I000200少其他应付款万元；同步还应增长事业支出（或经营支出）万元，减少银行存款万元（）2002002007事项（）处理不对的7理由甲单位应增长材料万元，而不是计入事业支出10【该题针对“事业单位的核算，中央部门财政拨款结转和结余资金管理知识点进行考核】和效果，以最小的投入到达最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证明现企业发展战略一种好的内部控制，应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内

2.部监督，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用，包括建立规范的企业治理构造和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限；调整机构设置和权责分派，明确职责权限，将权利与责任贯彻到各责任单位；完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实行全方位的技能培训，对于硕士以上学历的员工无需培训；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业.出纳女的3X朋友考虑到目前股市异常火爆，但苦于没有资金，失去了诸多盈利的机会，但愿能帮忙从企业账Y X上划出万元，所得利润两人均分表达同意，随即找到担任财务经理的哥哥祈求在财务经理的50X Z,权限内同意万元，并保证使用个月后一定偿还碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能503Z让其他人懂得，否则将会受到严厉惩罚说，肯定不会有事，银行存款余额调整表我自己编自己核查，X我收支都不记账，资金余额就平了随即，运用这笔资金果然获得了万元的投资收益，并如约将X40万元偿还了企业50甲企业近年来营业收入增长较快，重要原因之一是在销售上采用了比较宽松的信用政策和强有力的

4.绩效鼓励政策为了抢占市场，提高市场拥有率，企业规定，业务员可以以发货为根据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高不过，伴随营业收入的增长，应收账款也大幅度增长，账龄越来越长，坏账比例居高不下甲企业伴随业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地此事关系重大，

5.由总经理亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批工D程竣工投产后，该生产基地常常因施工质量问题导致停工随即，被人举报收受巨额贿赂,被提起公D诉法庭上非常懊悔地说，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程管理，到处D受制于人；施工方也由于承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润规定从内部控制理论和措施角度，请简要分析甲企业在内部控制方面存在的缺陷，简要阐明理由,甲教育局如下简称甲局是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》乙高校是甲局的下属事4业单位如下简称乙单位，执行《事业单位会计制度》张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位政府采购、资产管理状况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑2X月，甲局采购员直接从企业购入台复印机到达政府采购限额原则，但不属于集中采购目12X1A10录范围义月，甲局以账面价值万元的办公楼与企业共同出资，设置企业223500A B义月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批对外出租一栋闲置办公楼，获得租金收入万元，326100作为往来资金核算月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值万元的一辆小轿车与企业的商42X930C务车进行置换乙单位聘任专业资产评估企业对其轿车价值进行重新估价，评估金额为万元2052X11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局立案，用财政性资金购置了万元的大型办公自动化设备900假定乙单位的政府采购限额原则为万元500月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为万元乙单位已将财产清查的62X1225成果向甲局与市财政局汇报截至月日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复为保证1231财务报表及时报出，乙单位临时先对盘亏的车辆进行销账处理2X规定请根据政府采购法、行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理与否对的；如不对的，请阐明理由.甲企业是一家从事豆制品生产加工和销售的综合性跨国集团企业近年来，甲企业的生产经营业务5迅速发展，不停地拓展国内外市场，甲企业为深入规避有关的风险，发生如下套期业务（）月为了规避所持有豆粕的公允价值变动风险，在期货市场卖出了个月期的豆粕期货,并指定为119豆粕存货价格变动引起的公允价值变动风险的套期豆粕期货合约标的资产与甲企业存货的数量、品种、价格变动和产地方面相似（）月日，甲企业与某境外企业签订了一项设备购置协议（确定承诺），设备价格为万美元，271270付款日期为月日101为规避汇率风险，月日，甲企业将持有的一笔万美元个月期美元定期存单指定为对确定承712703诺的套期（）月日甲企业预期将在月日对外发售大豆油吨为了规避商品价格下降的风险，甲企38111500业于月日与其他方签订了一项远期协议，在月日以预期相似的价格（作为远期价格）卖出相8111似数量的大豆油（）月日甲企业在其境外子企业有一项境外经营净投资外币万美元为规避境外经营净投41015000资外汇风险，甲企业与某境外金融机构签订了一项远期外汇协议，约定于月日卖出万美元415000规定（）根据套期保值准则的规定，逐项分析甲企业各项套期保值业务的套期工具、被套期项目以及合用1哪种套期保值会计措施（）判断资料（）是买入套期保值还是卖出套期保值并阐明理由

21.甲企业为一家非金融类上市企业，内审部门就金融资产转移有关的会计处理提出异议6（）月日，甲企业将持有的丙企业股票（作为可供发售金融资产核算）按照当日的市价发售给1101乙企业，获得价款万元，同步与乙企业约定，月日，甲企业将该股票回购，回购价按照当日320071股市的收盘价计算，甲企业终止确认该项金融资产，同步确认投资收益万元甲企业可供发售金200融资产的购入成本为万元月末，该股票的公允价值是万元300093100（）月日，甲企业将应收乙企业货款万元发售给中国工商银行，发售的价款万元存入21110600560银行甲企业和中国工商银行约定，在应收乙企业货款到期无法收回时、中国工商银行不能向甲企业追偿，甲企业终止确认应收账款，发售价款万元和应收账款万元的差额万元计入当期损益56060040（）月日，甲企业将销售产品获得的一张面值为万元的商业承兑汇票到银行贴现，获得贴现的3126金额是万元，同步，与银行约定，若银行到期无法收回票据款，甲企业需要承担连带赔偿责任1980甲企业评估了商业承兑汇票签发单位，认为由于近年大规模扩张，多种项目处在亏损，估计很也许不能准时支付票据款甲企业的会计处理是终止确认了该笔应收票据，并将贴现息万元计入当期损益20（）月日，甲企业将分类为可供发售金融资产的一项权益工具投资发售给戊企业，发售价款41215812万元，已于当日收存银行当日，甲企业与戊企业签订一项看跌期权合约（买方有权将金融资产返售给企业），该期权的行权日是月日，行权价是万元，甲企业根据历史经验，经征询专家意1231824见后来判断，在行权日，该项权益工具投资的公允价值为万元，甲企业终止确认该项权益工具投814资（）月日，由于资金紧张，甲企业决定将持有的债券发售给丙企业，获得的价款是万元，512315100同步，与丙企业签订了协议，甲企业在年后以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计16%算的利息回购该债券系甲企业月日按照面值万元购入，票面利率为每年末付息甲123150003%,企业将其分类为持有至到期投资甲企业终止确认了该项金融资产，确认资产处置损益万元100规定逐项判断甲企业对上述交易和事项的处理与否对的，并简要阐明理由；处理不对的的，请阐明对的的处理思绪.甲企业为境内上市企业，第一大股东为地方国资委，持股比例到达企业重大的投融资决策等760%,均由国资委派遣的董事决定甲企业财务汇报被审计师出具了保留心见的审计汇报月日，股东大会通过了甲企业的股权鼓励计划鼓励计划重要条款如下11行权条件月日起必须在该企业持续服务年，股票市场价格每年增长率均在以上111310%授予对象包括企业董事、监事、正副总经理、董事会秘书、关键技术人员等共人2100鼓励方式现金股票增值权3授予数量对鼓励对象每人授予万份股票期权，标的股票总数占当时总股本的42012%可行权日月日月日51231〜1231该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下年份公允价值支付现金12141516201822有名管理人员离开甲企业，甲企业估计三年中还将有名管理人员离开；又有名管理人员离开企1086亚，企业估计还将有名管理人员离开；又有名管理人员离开，有人行使股票增值权获得了现6440金，有人行使股票增值权获得了现金，有人行使股票增值权获得了现金3010假设、、股价增长率分别为、、11%12%9%o甲企业重要核算如下应付职工薪酬余额万元1=82x20x12x1/3=6560应付职工薪酬余额万元2=78x20x14x2/3=14560应付职工薪酬余额万元3=80x20x15=24000和应付职工薪酬公允价值变动计入管理费用4规定甲企业实行股权鼓励计划方案除满足一般条件外，还需要符合什么条件？1甲企业股权鼓励条款与否符合实行股权鼓励的规定2判断甲企业股权鼓励的可行权条件是市场条件还是非市场条件？3分析判断甲企业各年的处理与否对的，如不对的，简要阐明理由4本题分本题为选答题，在案例分析

八、案例分析九中应选一题作答甲企业是长期由企业控

8.20S股的大型机械设备制造股份有限企业，在深圳证券交易所上市月日，甲企业与下列企业的关系及有关状况如下1630

①企业甲企业拥有企业的有表决权股份，企业拥有企业的有表决权股份企业A A30%S A10%A董事会由名组员构成，其中名由甲企业委派，名由企业委派，其他名由其他股东委派按照72I S4企业章程，该企业财务和生产经营的重大决策应由董事会组员人以上含人同意方可实行企A55S业与除甲企业外的企业其他股东之间不存在关联方关系甲企业对企业的该项股权系月日支A A11付价款万元获得，获得投资时企业净资产账面价值为万元企业发行的股份存在11000A35000A活跃的市场报价

②企业甲企业拥有企业的有表决权股份甲企业该项股权系获得企业发行的股份，存在C C60%C活跃的市场报价⑵下六个月，甲企业为深入健全产业链，优化产业构造，全面提高企业竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作

①月，甲企业以万元从企业的其他股东不包括企业购置了企业的有表决权股份，818000A SA40%有关的股权转让手续于月日办理完毕月日，企业净资产账面价值为万元该项831831A40000交易发生后，企业董事会组员仍为名构造变为甲企业派出名，企业派出名，其他股东派A75S I出名1

②月，甲企业支付万元向丙企业收购其全资子企业企业的所有股权，发生审计、法律服务、949500G征询等费用合计万元有关的股权转让手续于月日办理完毕，该日企业净资产账面价值200930G为万元企业从月开始拥有丙企业的有表决权股份45000S680%

③月，甲企业支付万元从企业的其他股东深入购置了企业的股权1115000C C40%除资料⑵所述之外，甲企业与其他企业的关系及有关状况在下六个月未发生其他变动；不考虑其他原因规定根据企业会计准则规定，逐项分析、判断甲企业上述并购与否形成企业合并？如形成企业合并,请1判断是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并？并简要阐明理由不形成企业合并的，请简要阐明理由请为该企业制定合适的企业并购流程2本题分本题为选答题，在案例分析

八、案例分析九中应选一题作答甲单位是一家中央级事业

9.20单位，实行国库集中支付制度乙单位是甲单位下属事业单位，丙企业是甲单位月与其他单位共同3出资设置的企业初，为了做好决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位的预算执行状况进行审计，并对如下事项提出异议月日，甲单位收到代理银行开具的《财政授权支付额度恢复到账告知书》，将上年年末注销114的零余额账户用款额度万元予以恢复甲单位将恢复的零余额账户用款额度万元确认为的财政1010补助收入月日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与企业签订采购协议根据协议规231A定，甲单位向企业采购价值为万元的大型设备甲单位在签订协议后，即向财政部门提交“财A600政直接支付申请书”，申请向企业支付货款会计处理为，增长事业支出万元，同步减少零余A600额账户用款额度万元同步增长固定资产和固定基金万元600600月日，甲单位与代理银行对账单进行查对，当年财政直接支付预算指标数万元，当年31231800财政直接支付实际支出数万元；当年财政授权支付预算指标数万元，当年财政授权支付零余额79080账户用款额度下达数为万元甲单位未对当年财政直接支付和财政授权支付的指标结余数进行处理76甲单位将财政拨款结余万元转入“事业结余”科目4104接受其他单位捐赠复印设备一套，价值万元，捐赠收入对应增长万元588月日，甲单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值万元甲61221000单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门同意了该事项，并报同级财政部门立案甲单位收到主管部门的批复后，于月日与租赁企业签订了租赁协议协议规定甲单位从当年开始,每年I220I2月日向租赁企业支付租金万元，年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位甲单位于202005协议签订当日以银行存款支付了首笔租金万元，会计处理为，增长固定资产万元，增长固2001000定基金万元，减少银行存款万元800200月日，甲单位购入一批价值万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令7124105日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票，甲单位直接增长事业支出万元，并减少“零余额账户用款额度万元10”10规定假定你是甲单位检查组组长，请根据有关规定，指出上述事项中的不妥之处，并给出对的的做法答案部分

一、案例分析题（本试卷共九道案例分析题第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题,考生应选其中一题作答）

1.【对的答案】（）投资方案所需的自有资金额1（万元）=700x60%=420投资方案所需从外部借入的资金额（万元）=700x40%=280（）应分派的现金股利2=净利润一投资方案所需的自有资金额（万元）=900-420=480（）应分派的现金股利3=上年分派的现金股利=（万元）550可用于投资的留存收益（万元）=900—550=350投资需要额外筹集的资金额（万元）=700-350=350（）该企业的股利支付率=4550/1000x100%=55%应分派的现金股利（万元）=55%x900=495（）由于企业只能从内部筹资，因此的投资需要从的净利润中留存万元，因此应分派的现金5700股利=（万元）900—700=200o（）剩余股利政策，优先考虑投资机会的选择，其股利额会伴随所面临的投资机会的变动而变动由6于企业每年面临不一样的投资机会，因此会导致股利较大的变动，不利于企业股价稳定固定股利政策的股利发放额稳定，有助于树立企业良好的形象，使企业股价稳定，有助于企业长期发展，不过实行这一政策的前提是企业的收益必须稳定且能对的地估计其增长率固定股利支付率政策由于按固定比率支付，股利会随每年盈余的变动而变动，使企业股利支付极不稳定，不利于企业市值最大化目的的实现综上所述，企业应当选择第（）问中的固定股利政策3【该题针对“财务战略规划的内容知识点进行考核】【答疑编号）

100859392.【对的答案】（）债券资本成本=（）（）11000x10%x1-25%/[980x1-

2.5%]=

7.85%（）股票的系数2B=30%/20%=

1.5股权资本成本=

6.32%+

1.5x6%=

15.32%（）加权平均资本成本3（）（）=

0.8/1+

0.8x

7.85%+1/1+

0.8x

15.32%=12%4预测第1〜4年的自由现金流量单位万元年份01234销售收入增长率8%6%4%2%销售收入

10000108001144811905.

9212144.04EBIT

540572.

4595.

30607.20EBITx1-T

405429.

3446.

48455.4500-400=1净营运资本

108114.

48119.

06121.4400净营运资本增长

86.

484.

582.38折旧

64.

868.

6971.

4472.86资本支出

5457.

2459.

5360.72自由现金流量

407.

8434.

27453.

81465.16预测期第年末的价值=万元

54465.16x1+2%/12%—2%=

4744.63预测期第年初的企业价值61=

407.8x P/S,12%,1+

434.27x P/S,12%,2+

453.81x P/S,12%,3+

465.16xP/S,12%,4+

4744.63x P/S,12%,4=

407.8x

0.8929+

434.27x

0.7972+

453.81x

0.7118+

465.16x

0.6355+

4744.63x

0.6355万元=

4344.17【该题针对“价值评估的措施知识点进行考核】【答疑编号10085940]

3.【对的答案】甲企业制定的内部控制的总体目的不完整建立健全内部控制的目的是合理保证企

1.业经营管理合法合规、资产安全、财务汇报及有关信息真实完整、提高经营效率和效果、增进企业实现发展战略甲企业制定的总体目的缺乏“资产安全”的目的，五个目的缺一不可甲企业在内部环境控制中存在不妥之处

2.由财务负责人领导内部审计部门的观点不恰当由财务负责人领导内部审计部门将导致内部审计部1门不具有相对独立性对于硕士以上学历的员工无需培训的观点不恰当应当对所有的员工进行培训，而不能以学历作为2判断的原则.资金活动的控制存在缺陷3甲企业财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违反了回避制度的规定企业应建立回避1制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员甲企业违反了不相容职务应当互相分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调整表并由其兼任稽2核，很轻易出现舞弊行为企业应当指定专人定期查对银行账户，每月至少查对一次，编制银行存款余额调整表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额与否调整相符如调整不符，应当查明原因，及时处理销售业务控制存在缺陷

4.甲企业在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽，在没有对客户信用进行认真细致调查的1基础上，仅仅为了抢占市场份额就轻易发货，极大的增长了收账风险企业应当加强市场调查,合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售方略，多种方略和营销方式，不停提高市场拥有率企业应当健全客户信用档案，关重视要客户资信变动状况，采用有效措施，防备信用风险（）甲企业的销售鼓励政策不利于风险控制，业务员只顾发货，增长营业收入，拿取提成，不管后期2催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业导致损失.工程项目控制存在缺陷5（）甲企业在工程招标、支付款项等方面，所有由总经理一支笔审批，违反了项目的可行性研究与1D项目决策应当分离、项目实行与款项支付应当分离的内部控制原则，致使舞弊行为的发生企业应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录严禁任何个人单独决策工程项目或者私自变化集体决策意见（）由于总经理独断专横，权力过大，在验收中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设,致使2D生产中不停出现事故企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理资产移交手续【该题针对“内部控制”知识点进行考核】【答疑编号10085941]

4.【对的答案】事项⑴中甲局的做法不对的

1.理由复印机不属于法律所规定的单一来源方式的情形，应当按规定采用公开招标的方式进行采购事项⑵中甲局的做法不对的

2.理由行政单位对外投资仅限于用结余资金购置国债，而不能进行其他投资事项（）中乙单位的做法不对的

3.3理由乙单位应当确认其他收入，事业单位出租收入应当纳入单位预算，统一核算、统一管理事项（）中乙单位的做法对的

4.4事项⑸中乙单位的做法不对的

5.理由事业单位用财政资金购置限额以上的资产，应当按照规定报经主管部门审核后报同级财政部门审批事项（）中乙单位的做法不对的

6.6理由在财政部门批复、立案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理【该题针对“国有资产管理，政府采购制度及政府采购的处理知识点进行考核】【答疑编号）

100859425.【对的答案】（）资料（）套期工具为期货合约，被套期项目为已确认资产（豆粕）甲企业应当将11为规避已确认资产公允价值变动指定的套期划分为公允价值套期资料（）套期工具为外币定期存单，被套期项目为确定承诺对确定承诺的外汇风险进行套期，甲企业2可以作为现金流量套期或公允价值套期资料（）套期工具为远期协议，被套期项目为预期交易对预期交易进行套期，甲企业应当作为现金流3量套期资料.（）套期工具为远期协议，被套期项目为境外经营净投资甲企业应当作为境外经营净投资套期4（）资料（）是卖出套期保值由于甲企业为了回避价格下跌的风险，先在期货市场上卖出与其将在现21货市场上卖出的现货商品或资产数量相等，交割日期相似或相近的以该商品或资产为标的期货合约，当该套期保值者在现货市场上卖出现货商品或资产的同步，将原卖出的期货合约对冲平仓,从而为其在现货市场上卖出现货商品或资产的交易进行保值【该题针对“套期保值”知识点进行考核】【答疑编号

100859436.【对的答案】事项的会计处理对的11理由约定期限结束时按照当日金融资产的公允价值回购的，表明金融资产所有权上的风险和酬劳已转移给转入方事项的会计处理对的22理由不附追索权的应收账款发售，与应收债权所有权有关的风险和酬劳已转移事项的会计处理不对的33理由由于票据贴现附追索权，并且承兑人很也许不能支付票据款，因此与应收票据所有权有关的风险酬劳没有转移对的的会计处理甲企业不终止确认该项应收票据，应当确认为一项负债事项的处理不对的44理由金融资产发售时签订了一项重大价内看跌期权，到期时戊企业很也许行权，即很也许将权益工具投资返售给甲企业，甲企业的风险酬劳没有转移对的的会计处理发售的可供发售金融资产不应终止确认事项的会计处理不对的55理由转出方将予回购的资产与售出的金融资产相似或实质上相似、回购价格固定或是原售价加合理回报的，表明企业保留了该金融资产所有权上的几乎所有风险和酬劳，因此不能终止确认对的的会计处理甲企业不终止确认金融资产，应当确认为一项负债【该题针对“金融资产转移知识点进行考核】【答疑编号10085944]

7.【对的答案】企业治理构造规范，股东会、董事会、经理层组织健全，职责明确外部董事含1独立董事，下同占董事会组员半数以上；薪酬委员会由外部董事构成，且薪酬委员会制度健全，议事规则完善，运行规范；内部控制制度和绩效考核体系健全，基础管理制度规范，建立了符合市场经济和现代企业制度规定的劳动用工、薪酬福利制度及绩效考核体系；发展战略明确，资产质量和财务状况良好，经营业绩稳健；近年无财务违法违规行为和不良记录3从鼓励对象来看，国有控股上市企业的监事不能成为鼓励对象，因此甲企业这里不符合规定;从标2的股票数量来看，所有有效的股权鼓励计划所波及的股权总量合计不得超过股本总额的甲企业标10%,的股票总数占当时总股本因此甲企业这里不符合规定；从行权有效期来看，期限不得低于年，12%,3甲企业行权有效期为年，因此不符合规定其他都是符合规定的2服务期限条件属于非市场条件，股票价格增长率条件为市场条件3甲企业和的处理对的4的处理不对的理由应付职工薪酬余额计算中的可行权人数应当按照人进行计算40100-10-6-4-40和的核算不对的，负债公允价值变动应当计入公允价值变动损益，由于对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用【该题针对“股权鼓励”知识点进行考核】【答疑编号10085945。