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第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及常务委员会制定的有关会计工作的法律我国目前有两部会计法律:《会计法》、《注册会计师法》1985年颁布，通过1993年、1999年两次修订，目前施行的会计法律是1999年修订后重新公布的《会计法》1993年10月31日颁布的《注册会计师法》《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范,是会计的基本大法,是会计制度、会计准则的制定根据宗旨
①规范会计行为
②保证会计资料真实
③加强经济管理和财务管理、提高经济效益
④维护社会主义市场经济秩序合用范围
①实行独立核算、办理会计事务的单位如国家机关、社会团体、企业、企业、事业单位和其他组织
②主管机关及其有关机关如财政部门、税务部门、审计部门和业务主管部门不属于会计法的合用于范围
1.不实行独立核算的
2.自然人二会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定公布的由国务院有关部门确定并同意公布的用于调整会计关系的法律规范会计行政法规有两部1990年《总会计师条例》、《企业财务会计汇报条例》三国家统一的会计制度指由国务院财政部门制定的有关会计核算、会计监督、会计机构、和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文献会计部门规章是由财政部制定的措施【规章是措施法规是条例】
1.会计规章（1个准则、4个措施）
②附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产
二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（9类）
①不依法设置会计账簿的行为
②私设会计账簿的行为
③未按规定填制、获得原始凭证或者填制、获得的原始凭证不符合规定的行为
④以未经审核的会计凭证为根据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为
⑤随意变更会计处理措施的行为
⑥向不一样的会计资料使用者提供的财务会计汇报编制根据不一致的行为
⑦未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为
⑧未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为
⑨未按照规定建立并实行单位内部会计监督制度或者拒绝依法实行的监督或者不如实提供有关会计资料及有关状况的行为有上述违法行为之一者，由县级以止人民政府财政部门1责令限期改正2罚款对单位并处3000元以上5万元如下的罚款直接主管人员和直接负责人处以元以上2万元如下的罚款3国家工作人员的,由所在单位或上级单位或者行政监察部门予以警告、记过、记大过、降级、降职、罢职、留用察看、开除等
三、其他违法行为的法律责任
1.伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计汇报不构成犯罪的县级以上财政部门通报对单位处5000元以上10万元如下的罚款直接主管人员处3000元以上5万元如下罚款
2.隐匿或故意销毁会计资料对单位处5000元以上10万元如下罚款主管人员处3000元以上5万元如下罚款
3.授意指使会计人员伪造变造销毁会计资料处5000元以上5万元如下罚款
4.打击报复会计人员3年如下有期徒刑或拘役第二章支付结算法律制度第一节概述一支付结算的概念和特性支付结算是指单位、个人在社会活动中使用票凄、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为（-）支付结算必须通过中国人民银行同意的金融机构进行支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为
（二）支付结算是一种要式行为要式行为指法律规定必须按照一定形式进行的行为
（三）支付结算的发生取决于委托人的意志
（四）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制
（五）支付结算必须依法进行二支付结算的基本原则（-）遵守信用，履约付款
（二）谁的钱进谁的帐，由谁支配
（三）银行不垫款必须将存款人资金与银行自有资金严格辨别开,不可混淆三支付结算的重要支付工具非现金支付工具重要包括“三票一卡”和结算方式“三票一卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡“结算方式”包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等■年建立一汇票、本票和支票为主体的结算制度,确立银行结算票据化发展方向1996年1月1日实行“票据法”构造图现金仅算汇票银行,票r-J-［商业汇票银行承兑汇票、商业承兑汇票（付款人为承兑人）支付结I票据方举本票或上本票、商业本票算工具支票现金戏、转账支票、一般支票非现金结算（支结算）信用卡汇月非票据方式收承付委由收款电子支付（-）银行汇票
1.银行汇票的概念基本当事人是出票银行和收款人,付款人是出票银行
2.银行汇票的使用范围:单位和个人在同城、异域或统一票据互换区域的多种款项结算
3.银行汇票的记载事项（3项）
①绝对记载事项（7点）表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章
②相对记载事项付款地、出票地，未记载地点的以出票人的营业场所、住所为付款地
③非法定记载事项签发票据的原因、用途、交易协议号码（不具有票据上的效力）
4.银行汇票的提醒付款期限:自出票日起1个月,超过期限，代理付款人不予受理
5.银行汇票的办理和使用规定
①申请申请人和收款人都必须是个人
②受理银行用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫告知给申请人,申请人根据申请书存根联编制记账凭证
③持票办理结算实际结算金额不能不小于银行汇票的金额
（二）银行本票
1.银行本票的概念|阿名当妻R是出票人和收款人,并且不需要进行承兑
2.银行本票的种类根据签发主体的不一样,又分为
①银行本票
②商业本票根据面额的不一样,银行本票又分为
①定额银行本票（1000元、5000元、1万元、5万元）
②不定额银行本票
3.银行本票的合用范围:单位和个人在同一票据互换区域多种款项结算,均可以使用银行本票
4.银行本票的记载事项（2大项）
①绝对记载事项（6点）表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章（和汇票不一样的是，没有付款人名字）
②相对记载事项付款地、出票地，未记载地点的以出票人的营业场所或住所地为付款地
5.银行本票的出票:申请人和收款人都必须是个人
6.银行本票的付款（2项）
①银行本票见票付款,超过期限的持票人享有付款祈求权和追索权,只是丧失对出票人前手的追索权■x^vz\zsz,
②银行本票的提醒付款期限（不超过2个月）
（三）托收承付（代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算）
1.托收承付根据购销协议由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式（每笔金额起点为1万元，新华书店系统每笔为1千元）
2.托收承付的流程:签发托收承付结算凭证、托收、承付
①签发托收承付结算凭证
②托收销货单位（收款单位）委托开户银行收取结算款项的行为
③承付销货单位（付款单位）在承付期内，向银行承认付款的行为分为两种验单承付（期限为3天），从购货单位发出告知的次日算起验货承付（期限为10天）
（四）委托收款
3.委托收款:收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式
4.委托收款的流程:签发、委托、付款
①签发
②委托收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理付款的行为
③付款银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后向收款人办理付款的行为四支付结算的重要法律根据五办理支付结算的详细规定L填写票据和结算凭证的基本规定1中文大写金额数字应当用正楷或行书填写,使用繁体也应受理2大写金额数字到“元”为止的，“元”后应写整“角”后可以不写整3中文大写金额数前应标明“人民币”字样,不得留空白在票据和结算凭证大写金额栏内不得预凡“仟佰拾万”字样4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语言规律、金额数字构成和防止涂改的规定进行书写
107000.53应写成人民币壹拾万柒仟元零五角叁分,人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分5阿拉伯小写金额数字前,应填写人民币符号“¥”，不得连写6月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”，10月20日写成零壹拾月零贰拾日（月份
1、
2、10,日期上
9、
10、
20、30的前面都要加“零”，日期为1-19的应在前面加“壹”）7出票日期用小写填写的,银行不予受理,大写未按规范填写,银行可予受理,损失由出票人承担填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全,数字对的,字迹清晰,不错不漏,不潦草,防止涂玫票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同步记载，两者必须一致，不一致无效少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字和外国文字记载票据上有伪造、变造签章的,不影响票据上其他当事人真实签章效力票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改第二节现金管理一开户单位使用现金的范围支付应当通过开户银行进行转账结算单位可用现金支付的款项有:1支付职工工资、津贴2支付个人劳务酬劳3颁发给个人的奖金4劳保、福利费用5向个人收购农副产品和其他物资支付的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点1000元如下的零星支出8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（支付给个人，或者对个人所支付的可以使用现金）除
5、6项超过使用现金限额的部分,应当与支票或银行本票支付确需现金支付的，经开户银行审核后，予以支付现金二现金使用的限额一般按照单位3-5天平常零星开支所需确定边远地区和交通不便的地区,可按多于5天但不超过15天的平常零星开支确定三现金收支的基本规定现金收支应根据下列规定办理1应于当日送存开户银行,有困难的由开户银行确定送存时间2不得“坐支”现金（坐支拿单位的现金收入直接支付别的款项）3提取现金时，应写明用途,由单位财会部门负责人签字盖章,经银行审核支付现金4因特殊状况必须使用现金的，需提出申请，由财会部门负责人签字盖章，经银行审核支付现金5七不准
①不得“白条顶库”
②不准单位之间互相借用现金
③不准谎报用途套取现金
④不准运用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
⑤不得“公款私存”
⑥不得保留账外公款（设“小金库”）
⑦严禁发行变相货币，不准以任何票券替代人民币在市场上流通四建立健全现金核算与内部控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作不得由一人办理货币资金业务的全过程按照规定程序办理货币资金支付业务1支付申请2支付审批3支付复核4办理支付第三节银行账户结算一银行结算账户的概念银行结算账户银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户二银行结算账户的分类（-）银行结算账户按存款人不一样,分为个人银行结算账户和单位银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理
（二）单位银行账户结算账户用途不一样,分为基本存款账户、一般存款账户专用存款账户、临时存款账户基本存款账户存款人因办理平常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户一般存款账户存款人因借款和其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专题管理和使用而开立的银行结算账户临时存款账户存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户
（三）银行结算账户根据开户地的不一样,分为当地银行结驿账户、异地银行结算账户三银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一种基本账户原则
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
（三）遵法合规原则
（四）存款信息保密原则四银行结算账户的开立、变更和撤销（-）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立,存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户开立银行结算账户应当注意的问题I存款人的预留签章，I存款人为单位的:预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章存款人为个人的其预留签章为该个人的签名或盖章
（二）银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生的变化和变化存款人名称、单位法定代表人或重要负责人、住址、邮编、电话等其他开户资料
①存款人更更名称,但不变化开户银行和账号的,应于5个工作II内向开户银行提出银行结算账户的变更申请
②单位法定代表人或重要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时应于5个工作日内书面告知开户银行并提供有关证明
③银行接到存款人的变更告知后,应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行汇报
（三）银行结算账户的撤销一银行结算账户的|撤销事由|（4点）
①被撤并、解散、宣布破产或关闭
②注销、被吊销营业执照的
③因迁址需要变更开户银行结算账户的
④其他原因需要撤销银行结算账户的
（1）存款人主体资格终止后，银行结算账户的［撤销程用:存款人发生被撤并、解散、宣布破产或关闭,或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请,存款人申请撤销基本存款账户的，开户银行应自撤销基本存款账户之日起2个工作日内将状况书面告知存款人其他银行结算账户的开户银在，其他银行结算账户的开户银行，应自收到告知之日起2个工作日内告知存款人撤销有关银行结算账户，存款人应自收到告知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销存款人主体资格终止后，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金赴入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销超过期限未办理银行结算账户手续的，银行有权终止银行结算账户的对外支付
（2）符合销户条件的，应当在2个工作日内办理撤销手续存款人需要重新开立基本存款账户的，应当在撤销原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户,还应当出具“已开立银行结算账户清单”
（3）办理银行结算账户撤销手续应当|注意的事项葭甚5点,现只写2点）
1.存款人尚未清偿开户银行债务的,不得申请撤销该账户
2.一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应告知单位自发出告知之日起也旦内办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理五基本存款账户（-）基本存款账户使用范围基本存款账户存款人因平常转账结算和现金支付需要开立的银行结算账户存款人平常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过该账户的办理
（二）开户需要的证明（共有12送存款人的类证明文献u现只写其史4类L-企业法人应出具企业营业执照正本民办非企业组织出具民办非企业登记证书个体工商户应出具个体工商户执照正本上述存款人从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证
（三）开立基本存款账户的程序填制开户申请书，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的资料进行审核,不符合开户条件的，应在开户申请书上签订意见,连同有关证明一并退回报送银行存款人只能在银行开立一种基本存款账户基本存款账户开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证六一般存款账户（-）一般存款账户的使用范围办理存款人借款转存、借款偿还和其他结算的资金收付一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取
（二）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户，实行立案制,无需中国人民银行核准开立一般存款账户应在基本存款账户上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章,于开户之日起5个工作口内向中国人民银行立案,自开立一般存款账户之日起3个工作口内书面告知基本存款账户开户银行七专用存款账户
（一）专用存款账户的使用范围专用存款账户用于办理专用资金的收付开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专唐，有助于监督管理
1.银行卡账户的资金必须有基本存款账户存入
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构寄存同业资金账户需支取现金的，在开户时报中国人民银行当地分行同意
4.收入汇缴账户，只收不付，不得支取现金业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外,只付不收八临时存款账户临时存款顾客用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付可以申请开立临时存款账户的有
①设置临时机构
②异地临时经营活动
③注册验资
④境外机构在境内从事经营活动等银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面告知基本存款账户开户银行临时存款账户的有效期最长不得超过2年,需要延长期限的，应在有效期内向开户银行提出申请，并由中国人民银行当地分支行核准后办理展期九个人银行结算账户个人银行结算账户自然人因投资、消费、结算等需要而开立的，用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算与开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行立案十异地银行结算账户开立异地银行结算账户的条件1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域2异地借款和其他结算3附属的非独立核算单位或派出机构的收入汇缴或业务支出需要开立专用账户的4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的十一银行结算账户的管理
（一）中国人民银行的管理1负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销2负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理3对存款人银行违反银行结算账户管理规定的行为，予以惩罚
（二）银行的管理1负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理2明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理（保管期限为）3对已开立的单位银行结算账户实行年检制度4对存款人使用银行结算账户的状况进行监督
（三）存款人的管理1存款人应加强对预留银行签章的管理2存款人应加强对开户许可证的管理3存款人应妥善保管密码十二违反银行账户结算管理制度的罚则
（一）存款人违反账户管理制度的惩罚1有下列行为的，对非经营性存款人,予以警告并处以1000元的罚款;对于经营性存款人,予以警告并处以1万元以上3万元如下的罚款
①违反规定开立银行结算账户
②伪造、变造证明文献欺骗银行开立银行结算账户
③不及时撤销银行结算账户2有下列行为的，对非经营性存款人,予以警告并处以1000元的罚款;对于经营性的存款人,予以警告并处以5000元以上3万元如下的罚款
①将单位款项转入个人银行结算账户
②逃废银行债务
③出租、出借银行结算账户
④建反规定支取现金
⑤从基本结嵬账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户3存款人法定代表人或重要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内告知银行的，予以警告并处以1000元的罚款4存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的,非经营处1000元罚款,经营性的处以1万元以上3万元如下的罚款
（二）|银行及其有关人员违反账户管理制度的惩罚［有下列行为之一的，予以警告，并处以5万元以上30万元如下的罚款
①违反规定为存款人多头开立银行结算账户
②明知是单位资金容许以自然人名称开立账户存款2有下列行为之一的，予以警告,并处以5000元以上3万元如下的罚款
①提供虚假开户资料《企业会计准则一基本准则》《会计从业资格管理措施》《财政部门实行会计监督措施》《注册会计师注册措施》《代理记帐管理措施》会计规范性文献是财政部制定的有关会计工作的制度、规定、准则
2.规范性文献（2个准则、3个制度、1个规范、1个措施）《企业会计准则一详细准则》《企业会计准则一应用指南》《企业会计制度》《小企业会计制度》《金融企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理措施》第二节会计工作管理体制一会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国会计工作县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作实行1统一指导、分级管理”1原则下政府主导型管理体制财政部门会计行政管理职能（-）会计准则制定实行一I最基本职能
（二）会计市场管理（包括3点）
①会计市场的准入会计从业资格、会计事务所的设置、代理记账机构的设置等
②过程的监督
③会计市场退出管理注册会计师考试合格并从事审计业务工作两年以上,才可以申请成为注册会计师会计事务所合作人或股东:应具有获得注册会计师证书后近来五年在会计师事务所从事审计业务的经历设置会计师事务所由省级财政部门审批,同意后，报财政部立案证券期货:有关业务许可由财政部和证监会联合审批具有资格的有58设置除会计师事务因此外的代理记账机构由县级以上政府财政部门同意
②开立或撤销单位银行结算账户
③违反规定办理个人银行结算账户转账结算
④为储蓄账户办理转账结算
⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入
⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立变更撤销等资料第四节票据结算方式一票据的概念票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付••定金额的有价证券票据的重要修通明（6点）
①设权证券
②要式证券
③文义证券
④无因证券
⑤流通证券
⑥缴回证券票据的种类
1、按照范围分类,票据包括银行汇票、银行本票、商业汇票和支票
2、按照付款时间分类,票据可以分为即期票据和远期票据即期支票见票即付的票据，如支票、银行汇票、银行支票、商业汇票二支票
（一）支票的概念支票是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支票的I基本当事人I有三个:出票人、付款人和收款人付款人出票人的开户银行持票人票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人支票的明显特点银行或金融机构为付款人，见票即付支票重要用于同城转账结算,在异地不能使用；支票没有金额限制,是目前结算交易量最大的结算工具出票人只能在账户可用余额内签发支票，不能透支用于支取现金的支票不能背书转让国内不能签发远期支票，支票的有效期为10天,银行见票当口支付
（二）支票的种类支票按支付票款的方式不一样,分为现金支票、转账支票、和一般支票1现金支票支票上印有“现金”字样的为现金支票,只能支取现金，不能转账2转账支票支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账，不能支取现金3一般支票支票上未印任何字样的为一般支票，既可以用于支取现金，也可以用于转账在一般支票左上角划两条平行线,为划线支票，划线支票只能用于转账,不得支取现金
（三）支票的出票1支票的绝对记载事项欠缺下列事项之一的，支票无效
（1）表明支票字样
（2）无条件支付的委托
（3）确定的金额
（4）付款人名称
（5）出票日期
（6）出票人签章
（7）收款人名称两项事项可以通过授权补记的方式记载，包括支票的金额、收款人名称,可由出票人授权补记夫补记的不得背书转让和提醒付款2支票的相对记载事项
（1）付款地
（2）出票地（两者均以它们的营业场所、住所或者居住地为付款地/出票地）可以记载非法定记载事项,但并不发生支票效力3支票出票的其他法定条件
（1）出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的金额
（2）出票人不得签发与其预留银行的签名式样或者印鉴不符的支票
（四）支票的付款1提醒付款期限支票没有到期日规定，限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效支票的持票人应当自出票日起人日内提醒付款超过提醒付款期限的，付款人可以不予付款，出票人仍应当对持票人承担票据责任
（五）支票的办理规定1应使用碳素墨水填写2严禁签发空头支票3出票人不得签发与预留银行签章不符的支票，和支付密码错误的支票,支付密码错误的支票银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权规定出票人赔偿支票金额2%的赔偿金三商业汇票（-）商业汇票的概念和种类按承兑人的不一样,分为商业承兑汇票（付款人为承兑人）、银行承兑汇票商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月;商业汇票的提醒付款期限,自汇票到期日起期日（-）商业汇票的出票商业汇票的绝对记载事项:1表明商业承兑汇票或银行承兑汇票字样2无条件支付的委托3确定的金额4付款人名称5收款人名称6出票日期7出票人签章商业汇票的相对记载事项1未记载付款日期的，为见票即付2付款地、出票地（两者均以它们的营业场所、住所为付款地/出票地）不得签发无对价的商业汇票
（三）商业汇票的承兑承兑汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为承兑仅合用于商业汇票1承兑的程序
（1）提醒承兑定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应在汇票到期日前向付款人提醒承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当在1个月内向付款人提醒承兑；»ZSZXZSZ\Z\ZSZSZ\ZS/SZXZS/SZ\ZS/K/\ZS/SZ\ZS/SZ\ZS/SZ\ZS/\ZX/W\Zw*\ZXZ\Z\/\ZV*\Z\Z\Z\Z\IZ汇票未按规定期限提醒承兑的，持票人丧失对其前手的追索权；见票即付的汇票无需提醒承兑
（2）承兑成立付款人对向其提醒承兑的汇票，应在收到提醒承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑2承兑的效力（详细见书本99页）银行承兑汇票的承兑银行，应按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费
（四）商业汇票的背书是指按照法定的事项和方式在汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为L背书的绝对记载事项
①背书人
②被背书人汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授权他人行使时，必须记载被背书人名称，假如没有记载被背书人名称的，持票人记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力2背书的相对记载事项由背书人记载背书日期，没记日期的，视为在汇票到期日前背书3背书的任意记载事项背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任4背书的不得记载事项
①附有条件的背书（背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力）
②部分背书（背书时，将汇票金额的一部分或将汇票金额转让给两人以上的背书，是无效的）
5.法定严禁背书（3种）被拒绝背书、被拒绝付款、超过付款提醒期限
（六）商业汇票的保证是指票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上记载有关事项并签章的行为
1.绝对记载事项保证文句、保证人签章
2.相对记载事项保证人名称和住所、被保证人名称及保证日期
3.保证事项的记载措施如保证人是为出票人、承兑人保证的，则应记载于汇票的下面如保证人是为背汇人保证，则应记载于汇票的背面或粘单上
4.保证责任被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任，汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人祈求付款，保证人应足额付款，保证人为两人，他们之间承担连带责任七信用卡按使用对象不一样单位卡、个人卡按信誉等级不一样白金卡、金卡、一般卡按币种不一样人民币卡、双币种卡按照信息载体不一样磁条卡、芯片卡按照与否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡贷记卡的特点可以在信用额度内先消费、后还款，具有透支消费、期限内还款免息、卡内存款不计付利息准贷记卡的特点交存一定金额备用金,当备用金局限性支付时，可在规定的信用额度内透支销户时单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金个人卡账户可以转账结清，也可提取现金信用卡的资金来源I单位卡账户I一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户不得使用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%,透支余额不得超过10万元人民币个人卡账户|需要向其账户续存资金,只限于其持有的现金存入和工资性款项及收入转账存入，严禁将单位的款项存入个人卡账户同一持卡人单笔消费，单位卡不得超过5万元，个人卡不得超过2万元准贷记卡的透支期限为60天，首月还款额不得低于当月透支余额的10%A汇兑的概念汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式汇兑的分类信汇以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行,电汇以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行第三章税收法律制度第一节税收概述（-）税收的概念与作用税收国家为实现国家职能,凭借政治权力，按法律规定，免费获得财政收入的一种特定分派方式1税收是国家组织财政收入的重要形式2税收是国家调控经济运行的重要手段3税收具有维护国家政权的作用4税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（二）税收的便姓税收具有强制性、免费性、固定性三个特性
（三）税收的网（按征税对象分类）1流转税类、所得税类（收益税类）、财产税类、资源税类和行为税类
（1）流转税类是以货品和劳务的流转额为征收对象的一类税收流转额包括两种一种是商品流转额二是非商品流转额，在生产经营及销售环节征收收入不受成本费用变化影响，对价格变化较为敏感我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类
（2）所得税类，也称收益税类，是以纳税人的多种收益额为征税对象的一类税收所得税体现了量能承担的原则,征税数额受成本、费用利润高下的影响比较大我国所得税重要包括企业所得税、个人所得税
（3）财产类税，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收特点是税收承担与财产价值、数量关系亲密,体现调整财富、合理分派等原则例房产税、都市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税
（4）行为税类,特点是征税的选择性较为明显、税种较多，具有较强的时效性我国现行的印花税、车辆购置税、都市建设维护税、契税、耕地占用税属于行为税类2工商税类、关税类这是按照征收管理的分工体现进行的分类关税类对进出口的货品、物品征收的税收总称包括进出口关税、由|海关征收管理匝口环节增值税、消费税和船舶吨税3中央税、地方税和中央地方共享税中央税去选、消费税（海关代征的）、铁道银行保险集中缴纳的营业税和都市维护建设税地方税营业税、城镇土地使用税、都市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、都市房地产税、我、土地增值税等共享税增值税、所得税、资源税、印花税4从价税、从量税和复合税从价税以征税对象的价值或价格为计税根据征收的一种税，采用比例税率和累进税率从量税以征税对象的实物量作为计税根据的一种税，采用定额税率，我国的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等均实行从量计征形式卷烟、白酒的消费税是从价和从量复合计税的措施二税收及构成要素税法的构成要素1税收人2纳税义务人3征税对象4税目5税率税率
（1）比例税率我国的增值税、营业税、都市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率企业所得税税率为25%
（2）定额税率对单位征税对象规定固定的税额，合用于从量计税的税种资源税、车船税
（3）累进税率分为全额累进税率、超额累进税率（工资）、超率累进税率（土地增值税）全额累进税率把征税对象的数额分为若干级，确定不一样等级的税率，按征税对象的所有数额到达哪一级，就按哪一级的税率征税超额累进税率:根据所属等级同步合用几种税率分别计算，例子个人所得税超率累进税率对超过部分按高一级的税率计算征税，土地增值税计税根据从价计征、从量计征、复合计征纳税期限
1、
3、
5、
10、
15、1个月、一种季度起征点指对征税对象到达一定数额才开始征税的界线免征点指对征税对象总额中免予征税的数额
1.生产型增值税
2.收入型增值税
3.消费型增值税增值税一般纳税人指年应税销售额超过小规模纳税人原则或符合税法规定情形的企业和企业性单增值税税率，基本税率17%,增值税低税率13%增值税应纳税额等于当期销项税抵扣当期进项税后的余额当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额X合用税率一当期进项税额销项税额:纳税人销售货品或者提供劳务，按照销售额和规定的税率计算的增值税率计算进项税额纳税人购进货品或者接受应税劳务所支付或者承担的增值税额准予抵扣的进项税额有1一般纳税人向农业生产者、小规模纳税人购置的免税农业产品,准予按照买价和皿的扣除率计算进项税额2一般纳税人外购或销售所支付的运送费用,根据运费结算单据所列运费金额，；依段的扣除率计算进项税额准予扣除小规模纳税人认定原则:1从事货品生产或提供应税劳务为主的、兼营货品批发零售的纳税人,年应税销售额在50万元如下的2从事货品批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万如下的3超过小规模纳税人的个人、非企业性单位、不常常发生应税行为的企业小规模纳税人增值税率为渺二消费税
（一）消费税的概念消费税对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税
（二）消费税税目与税率1税目我国消费税税目共有14个,即烟、酒与酒精、化妆品、宝贵首饰以及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次筷子、实木地扳2税率粮食白酒税率为20%,摩托车根据汽缸为3%、10%,小汽车根据汽缸容量其税率1%—40%等黄酒、啤酒、汽油、柴油等分别按单位重量或单位体积确定单位税额
（三）消费税应纳税额1应纳税额=销售额义税率2应税消费品的销售额=含增值税的消费额+（1+增值税税率或征收率）
（五）纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度三营业税（-）营业税纳税人
（二）营业税税目、税率1税目营业税共有9个税目，分别为交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产2税率交通运送业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%,服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%,娱乐业的税率为5%-20%.
（三）营业税应纳税额营业税的计算公式应纳税额=营业税X税率纳税期限5日、10日、15日、1个月、1个季度四企业所得税
1.企业所得税税率为25%应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一此前年度亏损企业应纳税所得额应以权责发生制为原则
2.亏损弥补企业年度发生的亏损，准矛向后明年度结转，用后明年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年五个人所得税
1.个人所得税对个人获得的各项应税所得征收的一种税以根据和居住时间,分为居民纳税人在中国镜内有住所，或无住所而在中国镜内在一种纳税年度内居住满1年的个人非居民纳税人在中国镜内无住所又不居住，或无住所而在一种纳税年度内在境内居住不满1年的人
2.个人所得税税率个人所得税共有11个税目,1工资薪金所得2个体工商户的生产经营所得3对企业事业单位的承包经营、承租经营所得4劳务酬劳所得5稿酬所得6特许权使用费所得7利息股息红利所得8财产租赁所得9财产转让所得10偶尔所得（彩票中奖）11国务院财政部门确定的其他所得个人所得税税率
（1）工资薪金所得合用5%—45%的超额累进税率
（2）个体工商户、个体独资企业合用5%—35%的超额累讲税率
（3）稿酬所得合用比率税率,税率为20%实际税率为14%
（4）劳务酬劳所得,使用比率税率，税率为20%,实际上合用20%30%40%的超额累进税率
（5）股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得,偶尔所得和其他所得合用比例税率,其税率一般为股％
3.个人所得税应纳税所得额
①工资、薪金应纳税额二应纳税所得额x合用税率一速算扣除数二（每月收入额-元x合用税率一速算扣除数
②劳务酬劳所得每次收入局限性4000元的，应纳税额二（每次收入-800）X20%每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入义（1-20%）X20%每次收入超过元的，应纳税额二每次收入义（1-20%）X合用税率一速算扣除数
③稿酬所得每次收入局限性4000元的,应纳税额=（每次收入一800）X20%X（1-30%）每次收入超过4000元的，应纳税额二每次收入义（1-20%）X20%X（1-30%）
④利息、股息、红利所得应纳税额二应纳税所得额义合用税率二每次收入额义20%（或5%）
4.个人所得税征收管理一行申报纳税和代扣代缴两种※自行申报纳税义务人1年所得12万元以上的
2.从中国境内两处或两处以上获得工资、薪金所得的
3.从中国境外获得所得的
4.获得应税所得，没有扣缴义务人的※代扣代缴第三节税收征管-税务登记包括开业登记、变更登记、停业复业登记，注销登记，外出经营报验登记（-）开业登记纳税人经国家工商行政管理部门同意开业后,应当到税务机关办理纳税登记企业、单位和个人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起30日内办理税务登记,税务机关应当自收到税务登记申报之日起30I I内审核完毕,建立档案，不予建立的，在30日内答复
（二）变更登记
（三）停业复业登记停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应视为已恢复营业,实行正常的税收征收管理
（四）注销登记纳税人被工商管理机关吊销营业执照的，应在被吊销之日起6日内，像税务机关申报办理注销登记
（五）税种登记自受理日3「I内进行税种登记
（六）自扣缴义务发生之日起30日内,办理扣缴税款登记二发票开具与管理发票管理的主体是税务机关
（一）发票的种类1增值税专用发票一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票的基本联为四联,各联的用途为第一联为存根联,由销货方留存备查第二联为发票联,交购货方记账使用,只属于商事凭证第三联为税款抵扣联,购货方核算计算进项税额的证明,由购货方持有第四联为记账联,是销货方核算销售额和销项税的重要凭证2一般发票一般发票由营业纳税人和增值税小规模纳税人使用一般发票为三联第一联为存根联,开票方留存备查第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证,填开后的发票联要加盖财务章或发票专用章第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证
（二）发票的开具规定已开具的发票存根和发票登记薄应当保留5年三纳税申报1直接申报2邮寄申报3数据电文申报4简易申报5其他方式四税款征收1查账征收由纳税人根据账簿记录，自行计算缴纳，事后由税务机关查账核算合用于财务会计健金的纳税人2查定征收税务机关根据纳税人查定产量和销售额征收合用不健全、税源分散3查验征收对纳税人应税产品进行查验征税,合用不健全,零星分散、流动性大4定期定额征收根据一定营业时间内的应纳税经营额确定纳税额,个体工商户5代扣代缴减少税款流失减少税收成本手续简朴6代收代缴7委托征收8其他方式五税务代理（-）税务代理的特点代理记账机构的申请条件是:
①3年以上持有会计从业资格证的专职从业人员
②主管代理记账业务负责人有会计师以上专业技术职务资格
③有固定的办公场所,健全的业务规范和会计管理制度
（三）会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才二会计工作的自律管理自律管理是一种相对于行政管理的一种管理模式（-）中国注册会计师协会
（二）中国会计协会三单位会计工作管理（-）单位负责人组织管理好会计工作
（二）会计人员的选拔任用由单位负责担任会计机构负责人应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历担任总会计师应当在获得会计师任职资格后主管单位财务会计工作时间不少于3年第三节会计核算（是会计工作的重要环节,是整个会计工作的关键和重点）一总体规定
（一）会计核算的根据必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算是会计核算最基本规定,也是会计资料质量的关键
（二）对会计资料的基本规定伪造凭证:是指编造不真实的会计凭证和会计资料无中生有提供虚假财务会计汇报变造凭证:是指用途改、挖擦变化真实内容歪曲真相的行为提供虚假财务会计汇报二会计凭证包括原始凭证和记账凭证不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人汇报，祈求查明原因，追究有关当事人的责任不精确、不完整的原始凭证予以退回，并规定经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行改正、补充原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或改正,但原始凭证金额出现错误的不得改正，只能由原始凭证开具单位重新开具1中介性2法定性3自愿性4公正性
（二）税务代理的法定业务范围六税收检查及法律责任
（一）税收检查1税收保全措施:经县级以上税务局局长同意,税务机关可以书面告知纳税人开户银行冻结纳税人金额相称于应纳税款的存款,收到税款后24小时内解除税收保全2税收强制执行
（二）法律责任（三大类）民事责任、行政责任（行政处分、行政惩罚）、刑事责任行政惩罚
①责令限期改正
②罚款
③没收财产
④收缴未用发票和暂停供应发票
⑤停止出口退税权第四章财政法律制度第一节预算法律制度
一、预算法律制度的构成
（一）《预算法》1994年3月22日，第八届全国人大二次会议通过预算法，1995年1月1日执行
（二）《预算法实行条例》1995年11月22日颁布并施行的，它是预算法有关规定的详细和细化
二、国家预算（原则包括公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性）国家预算的作用1财力保证作用2调整制约作用3反应监督作用国家预算的级次划分（五级）1中央预算2省级预算3地市级4县市级5乡镇级
（四）国家预算的构成1中央预算2地方预算3总预算4部门单位预算
三、预算管理的职权-各级人民代表大会的职权1全国人民代表大会的职权审查中央和地方预算草案及预算执行状况的汇报同意中央预算和中央预算执行状况的汇报变化或撤销全国人大常务委员会有关预算、决算不合适决策2县级以上地方各级人民代表大会的职权审查本级总预算草案及本级预算执行状况的汇报同意本级总预算及本级预算执行状况的汇报变化或撤销本级人大常委会有关预算决算不合适的决策撤销本级政府预算决算不合适的决定和命令3乡镇人大的职权类推-各级财政部门的职权1国务院财政部门的职权详细编制中央预算、决算草案详细组织中央和地方预算的执行详细编制中央预算的调整方案定期向国务院汇报中央和地方预算的执行状况2地方各级政府财政部门的职权定期向本级政府和上一级政府财政部门汇报本级总预算的执行状况其他同上
四、预算收入与预算支出预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出
五、预算组织程序一预算的编制预算年度公历1月1日起至12月31日止
六、决算决算是对年度预算收支执行成果的会计汇报,是执行预算的总结，是国家管理预算活动的最终一道程序包括决算报表和文字阐明两部分
七、预决算的监督全国人民代表大会及常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督县以上地方各级人民代表大会及常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督乡镇人民代表大会对本级预算进行监督各级政府审计部门对本级各部门和下级政府实行审计监督第二节政府采购法律制度
一、政府采购的概念（-）政府采购的主体范围使用财政性资金采购的国家机关、事业单位和团体组织（行业协会等）国有企业不是政府采购的主体（-）政府采购的资金范围采购资金的性质是确定采购行为与否属于政府采购制度规范范围的重要根据
二、政府采购的原则公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用
（一）公开透明有关采购的法律、政策、程序和采购活动对社会公开公开的内容、公开的原则、公开的途径
（二）公平竞争保证公平的前提下充足引入竞争机制
（三）公正原则中立公允超然的立场、一视同仁、平等看待
（四）诚实信用信息真实、承担责任
三、政府采购的功能
（一）节省财政支出
（二）强化宏观调控
（三）活跃市场经济
（四）推进反腐倡廉
（五）保护民族产业
四、政府采购的执行模式
（一）集中采购集中采购必须委托集中采购机构代理采购设区的市、白治州以上人民政府根据本级政府设置集中采购机构有利规模效益，减少采购成本，保证采购质量,贯彻政府采购政策取向不利难以紧急采购,难以满足顾客多样性需求,采购程序复杂,采购周期长
（二）分散采购预算单位自行开展采购利可以满足及时性和多样性的需求,手续简朴不利失去规模效益，加大采购成本，不利监督管理
五、政府采购当事人采购人、供应商、采购代理机构
六、政府采购方式1公开招标以招标公告的方式邀请2邀请招标邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标3竞争性谈判4单一来源5询价发出询价单第三节国库集中收付制度、国库集中收付制度国库集中收付是指以国库单一账户体系为基础，收入直接缴入国库和财政专户
二、国库单一账户体系账户构成1财政部在中国人民银行开设的国库单一账户记录核算财政收入和支出活动2财政部在商业银行开设的零余额账户,用于财政直接支付和余国库单一账户支出清算3预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算
三、财政收入收缴方式和程序直接缴库集中汇缴
四、财政支付方式1财政直接支付2财政授权支付第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述
一、会计职业道德功能（-）指导功能（-）评价功能
（三）教化功能
二、会计职业道德与法律制度
（一）道德与法律的关系1作用上互相补充2内容上互相渗透互相重叠3两种在地位上互相转化，互相吸取,会计法律制度是会计职业道德的最低规定4实行过程中互相作用
（二）道德与法律的重要区别1性质不一样法律具有他律性，道德具有自觉性自律性2范围不一样法律调整外在行为客观性，道德调整内在时间主观性3体现形式不一样法律是详细的明确的成文条例，道德是约定俗成4实行保障机制不一样法律由国家强制力保障实行，道德既有国家规定，又要会计人员的自觉遵守第二节会计职业道德规范的重要内容
一、爱岗敬业（基础）热爱本职工作，安心本职岗位规定1热爱会计工作，敬重会计职业2严厉认真，一丝不苟3忠于职守尽职尽责抵制诱惑履行岗位职责
二、诚实守信（主线和精髓）规定1做诚实人，说诚实话，办诚实事，不搞虚假2实事求是，如实反应3保密守信，不为利益所诱惑4执业谨慎，信誉至上
三、廉洁自律（前提）规定1树立对的的人生观和价值观2公私分明，不贪不占
四、客观公正（理想和目的）规定1依法办事
2.实事求是，不偏不倚3保持独立性
五、坚持准则（关键）规定1熟悉准则2遵照准则3坚持准则
六、提高技能规定1具有不停提高会计技能的意识和愿望2具有勤学苦练，刻苦钻研的精神和科学的学习措施
七、参与管理规定1努力钻研业务，熟悉财经法规和有关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础2熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性
八、强化服务（归宿）规定1强化服务意识，树立文明服务形象2提高服务质量第三节会计职业道德教育
一、会计职业道德教育内容
1.职业道德观念教育
2.职业道德规范教育
3.职业道德警示教育途径4岗前职业道德教育5岗位职业道德继续教育
二、会计职业道德修养环节L形成对的的会计职业道德认知
6.培养崇高的会计职业道德情感
7.树立坚定的会计职业道德信念
8.养成良好的会计职业道德行为（习惯）措施1,不停地进行“内省”
2.倡导“慎独”精神第四节会计职业道德建设
3.虚心向先进人物学习
一、财政部门的组织推进
1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育
2.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合
3.会计职业道德与会计专业技术资格考核、聘任相结合
4.会计职业道德与会计法执法检查相结合
5.会计职业道德与会计人员表扬奖励制度相结合
二、会计职业组织的行业自律会计职业组织会计学会、总会计师协会、注册会计师协会等
三、社会各界齐抓共管
1.企事业单位
2.有关部门
3.社会舆论（广大群众、新闻媒体）三会计账簿是会计凭证和财务会计汇报的中间环节四财务会计汇报会计汇报（对外提供的）应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章（不包括会计人员和审计人员）单位负责人保证会计汇报真实完整企业应在每一会计年度终了时编制财务会计汇报,依法经会计师事务所审计财务会计报表包括（5类）资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表按编制期间的不一样,可分为中期会计报表、年度会计报表中期:月度、季度、六个月度（包括负债表、利润表、现金流量表和附注）按编制主体不一样,可分为个别会计报表、合并会计报表五会计档案六会计年度自公历1月1日起至12月31日止以人民币为记账本位币财务会计汇报应当折算为人民用第四节会计监督我国实行单位内部监督、政府监督（政府部门实行）、社会监督（注册会计师实行）体系一单位内部会计监督（是一种自我监督,是内部管理的重要构成部分）（-）内部会计监督的主体是:单位的会计机构和会计人员监督的对象是:本单位的经济活动（包括筹资、投资、采购、生产和销售等活动）（-）单位内部会计监督制度的基本规定1会计人员职责权限明确记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员职务须分离2重大经济业务决策执行程序明确（隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化）3财产清查程序明确（基本规定范围、期限、组织程序）4会计资料内部审计的措施程序明确
（三）会计机构和会计人员内部监督职责1违法的有权拒绝办理或按照职权予以纠正2对会计资料和财产物资实行监督内部会计监督的基本工作规定:保证单位的账实相的:、账款相符:、账账相符、账表相符二政府监督（外部监督）
（一）政府监督（特点具有强制性和免费性）县级以上人民政府财政部门是本行政区域内会计监督检查主体（-）财政部门监督检查的内容1依法设账、不许帐外设账、伪造变造会计账簿2会计资料真实、完整检查3会计核算状况、会计年度、记账本位币、文字、档案建立保管4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所的审计汇报的程序内容检查三社会监督（外部监督）由注册会计师及其所在的会计师事务所依法进行审计、鉴证的监督制度注册会计师审计与内部审计的关系（区别）
1、独立性不一样,内部审计只具有相对独立性;注会具有完全独立性
2、审计方式不一样,内审具有灵活性;注会受托审计,依法实行
3、职责和作用不一样,内审对本部门单位负责;注会具有鉴证作用
4、审计对象不一样,内审对单位内部;注会是对委托人负责,也对财务会计汇报使用者负责,更对国家负责四会计师事务所的业务范围（两点）
1、审计业务1审查企业财务会计汇报,出具审计汇报2验证企业资本，出具验资汇报3办理企业合并、分立、清算中的审计业务出具有关汇报
④法律、行政法规规定的其他审计业务
2、承接会计征询、会计服务业务注册会计师独立执行审计业务，对审计汇报承担审计责任被审计单位对会计资料的真实性和完整性承担会计责任第五节会计机构和会计人员一会计机构的设置
（一）单位会计机构的设置
1、单位规模的大小
2、经济业务和财务收支的繁简
3、经营管理的规定各单位会计机构的设置有如下3种状况
1、单独设置会计机构
2、不单独设置会计机构的，应当配置会计专业人员并指定会计主管人员
3、实行代理记账
（二）会计机构负责人的任职资格除获得会计从业资格证书外，应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历
（三）会计人员的回避制度国有企事业机关单位应当回避制度单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不能在会计机构中担任出纳二代理记账代理记账机构有:代理记账企业、会计师事务所、具有资格的其他社会资讯服务机构代理记账的业务范围卜1根据委托人的原始凭证资料,审核原始凭证,填制记账凭证,登记会计账簿、编制报表2代理机构负责人和委托人签名并盖章,对外提供财务会计汇报3向税务机关提供税务资料委托代理记账的|委托人义务卜1合法填制原始凭证2配置专人负责货币收支保管3及时提供真实完整原始凭证4改正补充原始凭证代理记账机构及其从业人员的义务卜1遵遵法律2保守秘密3拒绝不合法规定4解释会计处理问题三会计从业资格（-）会计从业资格证书的合用范围必须获得从业资格证书的岗位1出纳2稽核3总账4会计机构内的会计档案管理（-）会计从业资格证的获得
1、四旦财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）不实行全国统一考试
2、|免试条件|中专以上会计类专业学历,毕业2年内免试会计基础、初级会计电算化会计类专业包括:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、理财学、财务管理
3、自被吊销H起2年内不得重新获得会计从业资格证书的情形（12种）
①不依法设置会计账簿
②私设会计账簿
③未按规定填制、获得原始凭证或者填制、获得的原始凭证不符合规定
④以未经审核的会计凭证为根据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定
⑤随意变更会计处理措施
⑥向不一样的会计资料使用者提供的财务会计汇报编制根据不一致
⑦未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币
⑧未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失
⑨未按照规定建立并实行单位内部会计监督制度或者拒绝依法实行的监督或者不如实提供有关会计资料及有关状况⑩任用会计人员不符合本法规定⑪伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计汇报⑫隐匿或者故意销毁依法应当保留的会计凭证、会计账簿、财务会计汇报
4、被依法追究刑事责任的人员，终身不得参与会计考试,不得获得或者重新获得会计从业资格证书
①提供虚假财务会计汇报做假账
②隐匿故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计汇报
③贪污、挪用公款、职务侵占
（三）会计从业资格证书管理会计从业资格证书实行注册登记制度,上岗、离岗、调转要登记、立案记录在从业档案信息系统内
1、上岗注册登定从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内填写注册登记表,持会计证和工作证明办理注册登记
2、离岗立案离开会计岗位超过6个月,应当填写注册登记表，持会计证立案
3、调转登记离开原工作单位改旦内，填写调转登记表，持会计证和调入单位证明办理调转登记
4、变更登记学历学位专业技术职务资格发生变动办理从业档案信息变更登记
（四）会计人员继续教育会计人员继续教育内容理论知识、专业技能、职业道德的教育、培训I活动会计理论重点会计基础理论、应用理论、会计法规制度及其他有关法规制度、业务知识和技能训练，会计职业道德规范的培训每年接受培训的时间合计不少于24小时四会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务高级会计师（高级）、会计师（中级）、助理会计师和会计员（初级）会计员职贡:审核办理财务收支、编制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表助理会计师:草拟财务会计制度、规定、措施检查财务收支预算执行状况报考中级会计资格考试的人员除具有从业资格证外，还必须具有的下列条件之一
①获得大学专科学历，从事会计工作满五年
②获得大学本科学历，从事会计工作满四年
③获得双学士学位或硕士班毕业、从事会计工作满两年
④获得硕士学位，从事会计工作满一年
⑤获得博士学位报考高级会计资格考试的人员除具有上述基本条件外，还必须具有的下列条件之一
①获得博士学位、担任会计师职务2—3年
②获得硕士学位、第二学士学位或硕士班结业或大学本科毕业担任会计师职务5年以上学历是指国家教育部门承认的学历工作年限是指获得对应学历前、后从事会计工作时间的总和五会计工作岗位的设置1根据业务需要设置2符合内部牵制制度（钱财分管制度）3可以一人一岗、一人多岗或一岗多人但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作4有计划轮岗不属于会计工作岗位的档案部门管理会计档案的人员、门诊收费、药物库房记账员药房收费、收银员、（单位内部审计、社会审计、政府审计）六会计人员工作的交接委托人对所移交的会计资料真实完整性承担法律责任交接程序卜1将会计凭证填制完毕2登记账目在最终余额加盖经办人员印章3未了事项书面材料4编制移交清册5需要移交的遗留问题写出书面材料移交点收1库存现金、有价证券2会计凭证、会计账簿、会计报表3银行存款账户余额与银行对账单查对4票据、印章5电子数据库在实际操作状态下进行交接专人负责监交1一般会计人员交接由会计机构负责人、会计主管人员负责监交2会计机构负责人、会计主管人员交接的由单位领导人负责监交,或上级主管会同监交移交后的有关事宜1交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章,移交清册一式三份,交接双方各执一份,存档一份2继续使用移交前账簿不得另立账簿第六节法律责任
一、是指违反法律规定应承担的后果可分为民事责任、行政责任、刑事责任（在会计规定的法律责任中,重要是行政责任、刑事责任）行政责任又分为:行政处分、行政惩罚
①行政国的形式:警告、记过、记大过、降级、降职、罢职、留用察看、开除等
②行政函的形式:警告、责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书等刑事责任又分:主刑、附加刑
①主刑管制、拘役、有期徒刑、远期徒刑和死刑。
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