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年税务师考试税法二真题精选2022（总分
136.00,做题时间120分钟）
一、单项选择题（总题数56,分数
56.00）L律师张某在A律师事务所任职，关于2023年1月取得收入情况如下其中当月应税工资1万元；发生的业务分成3万元，其中分成业务发生成本4000元和人员开支4500元，假设税法规定的事务所业务成本比例为30%,请问当月应当预扣预缴的个人所得税是（）元（分数:
1.00）A.930B.780VC.645D.525解析应纳税所得额=[10000+（30000-30000X30%）-5000]=26000（元），应缴纳的个人所得税税额=26000X3%=780（元）
2.对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，征收个人所得税的项目为O o（分数
1.00）A.财产转让所得VB.财产租赁所得C.利息、股息、红利所得D.工资、薪金所得解析本题考核对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税3•某公司2021年5月15日，签订新建商品房销售合同，房产交付使用时间是2022年5月31日2022年7月15日，该公司办理房屋权属证书，该商品房城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）（分数
1.00）A.2022年7月B.2021年6月C.2022年8月D.2022年6月V解析•购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
4.2019年7月1日，赵某从任职的上市公司取得股票期权2万股2021年11月1日，赵某行权购买股票2万股，行权价为4元/股，当日的股票收盘价为9元/股赵某应缴纳个人所得税（）元（分数
1.00）A.7480VB.10480C.19080D.29840解析本题考核个人取得股权激励个税计算赵某应缴纳的个税=（9-4）X20000X10%—2520=7480（元）
5.下列国家中采取注册地标准认定居民企业的是（）（分数
1.00）A.美国VB.新加坡C.英国D.德国解析本题主要考核采取注册地标准的主要以美国、加拿大等国为代表采用实际管理和控制中心所在地标准的主要以英国、爱尔兰、德国、意大利、瑞士、阿根廷、埃及、新加坡、印度尼西亚、马来西亚、以色列等国为代表C.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费收入D.专业作者在任职单位出版社出版专著取得的收入解析本题考核“工资薪金所得”选项B,按照“稿酬所得”项目征收个人所得税；选项C,按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项D,按照“稿酬所得”项目征收个人所得税
48.依据企业所得税法相关规定，关联企业准备主体文档应符合的条件是（）（分数:
1.00）A.金融资产转让金额达到1亿元B.年度关联交易总额超过10亿元JC.其他关联交易金额合计达到4000万元I）.无形资产所有权转让金额达到5000万元解析本题考核同期资料管理符合下列条件之一的企也，应当准备主体文档
（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档
（2）年度关联交易总额超过10亿元
49.自2019年1月1日至2023年12月31日，创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，适用的应税所得项目是（）（分数
1.00）A.资产转让所得B.经营所得JC.劳务报酬所得D.利息、股息、股利所得解析本题考核创业投资企业个人合伙人的个人所得税政策创投企也选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、以5%~35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税
50.非金融企业发生的下列资产损失，可作为坏账损失在企业所得税前扣除的是（）（分数
1.00）A.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款JB.向触犯刑律的借款人经追偿后确实无法收回的债权C.对破产的借款人和担保人进行追偿后未能收回的债权D.债务人逾期2年的未偿还业务往来款解析本题考核资产损失扣除政策选项BC,符合条件的可以作为贷款损失在企业所得税前扣除；选项D,债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在企业所得税前扣除
51.依据个人所得税相关规定，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费执行税前限额扣除政策，相关税前扣除限额的计算基数是（）（分数L00）A.当地当年度社会平均工资的4倍B.当地上年度社会平均工资的3倍VC.从业人员当年平均工资的2倍D.业主个人当年的年度工资总额解析本题考核个体工商户扣除项目及标准个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除
52.某公司2022年8月底购入挂车3辆，每辆整备质量10吨，机动车销售统一发票开具时间是9月2日，公司所在地当地政府规定货车年税额100元/吨，本年度该公司挂车应缴纳车船税（）元（分数:
1.00）A.625B.500VC.1250D.1000解析本题考查车船税应纳税额的计算挂车按照货车税额的50%计算车船税对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准该公司挂车应缴纳的车船税=10X100X50%4-12X4X3=500（元）
53.某符合条件的小型微利企业2022年取得应税销售收入为1600万元，发生符合税法规定条件的成本及税费等共计1350万元，其中业务招待费20万元该企业2022年应缴纳企业所得税（）万元（分数L00）A.
18.7B.
17.5C.
21.2D.
10.6V解析本题考核小型微利企业应纳税额的计算营业收入的5%°=1600X5%°=8（万元）；业务招待费实际发生额的6096=20X6096=12（万元），按照孰小扣除原则，业务招待费可以税前扣除金额为8万元，业务招待费纳税调增20—8=12（万元）该企业应纳税所得额=1600—1350+12=262（万元）应缴纳的企业所得税=100X
12.5%X20%+（262-100）X2596X20%=
10.6（万元）
54.依据企业所得税法相关规定，企业在纳税年度终了时按规定汇率将外币货币性资产折算为人民币产生的汇兑损失，除另有规定外，可以在税前扣除该汇率是（）（分数
1.00）A.期末即期人民币汇率中间价VB.期中即期人民币汇率中间价C.期初即期人民币汇率买入价D.期初即期人民币汇率中间价解析本题考核企业所得税扣除项目及其标准（汇兑损失）企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除
55.下列选项应缴纳企业所得税的是（）（分数
1.00）A.企业接受县级人民政府以股权投资方式投入的国有资产B.在境内设立机构的外国企业取得境内机构有实际联系的企业债券利息VC.纳入预算管理的事业单位取得省级人民政府的财政拨款D.公募证券投资基金持有创新企业CDR取得的股息红利解析本题考核不征税收入和免税收入选项A,应作为国家资本金（包括资本公积）处理，不缴纳企业所得税；选项C,作为不征税收入，不缴纳企业所得税；选项D,对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税
56.企业接收县级人民政府无偿划入的非货币性资产该资产企业所得税的计税基础是（）（分数:
1.00）A.接收价值VB.账面原价C.评估价值D.账面净值解析本题考核企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理政府划入资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础
二、多项选择题（总题数40,分数
80.00）
57.个人通过符合条件的非营利社会团体发生的下列捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的有（）O（分数:
2.00）A.捐赠用于非营利性的老年服务机构VB.捐赠住房作为公共租赁住房C.捐赠写字楼作为公益性青少年活动场所VD.捐赠食物用于
5.12地震受灾地区VE.捐赠图书用于农村义务教育V解析选项B,个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除全额扣除的情形
（1）红十字事业；
（2）福利性、非营利性老年机构；
（3）教育事业；
（4）公益性青少年活动场所；
（5）农村义务教育的捐赠；
（6）宋庆龄基金会等六家；
（7）中国医药卫生事业发展基金会、教育发展基金会、老龄事业发展基金会和中华健康快车基金会；
（8）向地震灾区的捐赠
58.依据房产税相关规定，下列房产可以免征房产税的有（）（分数
2.00）A.增值税小规模纳税人按市场价格出租给个人用于自住的房产B.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产VC.房管部门向居民出租的公有住房VD.非盈利老年机构自用的房产VE.免税单位无偿使用纳税单位的房产V解析选项A,增值税小规模纳税人按市场价格出租给个人用于自住的房产按从租计征房产税
59.下列关于船舶吨税征收管理的说法正确的有（）（分数
2.00）A.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应重新申领吨税执照并自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税VB.应税船舶负责人应自税务机关填发缴款凭证之日起7日内缴清税款C.吨税执照在期满前毁损的,应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本,不再补税VD.应税船舶到港前，可以先行申办出入境手续，需提供纳税担保VE.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日V解析选项B,应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款
0.5%的滞纳金
60.非居民企业取得的下列利息所得免征企业所得税的有（）（分数
2.00）A.外国政府向中国居民提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得JC.境外跨国公司企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得VE.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得V解析非居民企业取得下列所得免征企业所得税
（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
（2）国际金融组织向中国政府和居民企•业提供优惠贷款取得的利息所得；
（3）经国务院批准的其他所得
61.下列条件中符合企.业重组适用特殊性税务处理规定的有（）（分数
2.00）A.重组交易对价中股权支付金额占比低于70%B.具有合理的商业目的且不以减少或推迟缴纳税款为主要目的JC.取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让取得的股权VD.重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动VE.收购企业的比例不低于被收购企业全部资产的50%,收购资产的比例不低于被收购企业全部资产的55%解析适用特殊性税务处理的条件
（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；（50%）
（3）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；（85%）
（4）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；
（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
62.与我国签署税收协定的缔约国对方居民在我国境内发生的下列行为中可以判定其在我国境内设立常设机构的有（）（分数
2.00）A.总机构和实际管理机构所在地均在境外的航空公司常年承揽境内货物运输业务B.在中国境内提供持续时间7个月以上的装配工程JC.常年委托中国境内某公司代表其签署购销合同VD.直接在中国境内作用于物流园区设立产品营销推广中心VE.在中国境内长租开放采矿场V解析所谓常设机构，是指企业在一国境内进行全部或部分经营活动的固定营业场所常设机构的构成条件一是要有一个营业场所，如房屋、场地、机器设备、仓库、摊位等，这种场所并没有任何规模上的范围限制，也不论是其自有的还是租赁的二是这一场所必须是固定的，即有确定的地理位置，并且有一定的永久性（在确定地点进行的营业活动有暂时的间断或停顿时，不影响常设机构的存在）因此，这一基本条件是指该营业场所具有相对的固定性或永久性，而非临时性，即要足以表明是常设三是能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所常设机构的范围一般包括:管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场、油井、气井、采石场或者其他开采自然资源的场所、建筑工地等对常设机构的判定具有较大的不确定性，大部分国家在税法中以列举的办法来明确常设机构的范围选项A,不符合常设机构的构成条件；选项B,承包工程构成常设机构的一般表述为“常设机构”一语包括建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续达到规定时间（通常为6个月）以上的为限，未达到该规定时间的则不构成常设机构
63.下列收入中，应按完工进度确认企业所得税收入的有（）（分数
2.00）A.提供设备的特许权费B.为特定客户开发软件的收费VC.宣传媒介的收费1）.单独的安装费VE.广告的制作费J解析•广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
64.依据企业所得税法相关规定，企业发生的下列情形应视同销售的有（）（分数
2.00）A.自产电视机用于职工福利VB.自产电视机用于市场推广VC.自产电暖器用于对外捐赠VD.自建商品房用于自用办公E.自产小麦粉用于加工面条解析企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途
65.房地产开发企业在开发区内建造下列项目发生的支出，准予在企业所得税税前扣除的有（）（分数
2.00）A.产权属于全体业主的物业管理场所JB.产权属于房地产开发企业的营利性会所C.无偿赠与地方政府的警务室VD.无偿赠与公共事业单位的幼儿园VE.产权属于全体业主的文体道路J解析开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施
（1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理
（2）属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理
66.下列适用于支柱二全球反税基侵蚀规则豁免规则的有（）（分数
2.00）A.非盈利组织取得的所得VB.养老基金取得的所得VC.提供国际海运取得的所得VD.政府实体的所得VE.国际航空运输取得的所得解析全球反税基侵蚀规则还有以下豁免规则:对政府实体、国际组织、非营利组织、养老基金或投资基金予以豁免对国际海运所得予以豁免；将跨国企业集团收入低于1000万欧元且利润低于100万欧元的辖区排除出适用范围；将初始国际化企业排除出低税支付规则的适用范围应税规则主要针对跨国企业集团特定类型的集团内关联支付
67.下列占用耕地行为应征收耕地占用税的有（）（分数
2.00）A.采矿塌陷毁损耕地VB.建设农田水利设施C.地方政府修建铁路专用线VD.建设茶叶批发市场VE.医院修建职工住房V解析•纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地,属于上述所称占用耕地从事非农业建设的情形,同样需要缴纳耕地占用税下列占地行为不征收耕地占用税
（1）建设农田水利设施占用耕地的
（2）建设直接为农业生产服务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地
68.纳税人2022年的下列用地，免征城镇土地使用税的有（）（分数
2.00）A.核电站基建期的办公用地B.矿山炸药库的安全用地VC.城市轨道交通系统运营用地VD.盐矿的矿井用地VE.供电部门的输电用地V解析选项A,对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；选项BCDE,免征城镇土地使用税
69.依据个人所得税税法规定，在计算应纳税所得额时，可以从一些所得中扣除个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出个人的下列所得中可以享受商业健康保险这种税前扣除优惠待遇的有（）（分数:
2.00）A.工资薪金所得JB.连续性劳务报酬所得JC.利息股息红利所得D.生产经营所得VE.财产转让所得解析适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者
70.个人取得的下列所得的应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）（分数
2.00）A.作者将自己文学作品著作权提供他人使用取得的所得JB.摄影爱好者在任职杂志上发表摄影作品取得的收入C.财产继承人取得的遗作稿酬收入D.作者将自己文学作品手稿复印件公开拍卖取得的所得VE.作者将自己文学作品书稿原件公开拍卖取得的所得V解析任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
71.企业从事国家规定的下列项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可享受第一年至第三年免征企业所得税的有（）（分数
2.00）A.节能减排改造VB.公共污水处理VC.设备维护D.公共垃圾处理VE.海水淡化处理V解析•环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等选项C不适用三免三减半优惠
72.下列关于印花税征收管理的说法正确的有（）（分数
2.00）A.单位纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税VB.个人纳税人应向应税凭证书立地或居住地主管税务机关申报缴纳印花税VC.未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税可以申请退还及抵缴税款D.证券交易印花税扣缴义务发生时间是证券交易完成的当日VE.证券交易印花税按周解缴V解析未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款
73.企业持有的下列资产中，所计提的折旧准予在企业所得税税前扣除的有（）o（分数
2.00）A.以融资租赁方式租入的机床VB.展示用艺术品C.尚未投入使用的厂房VD.以经营租赁方式租出的汽车VE.生产经营用仪器V解析企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除
74.下列情景中应按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税的有（）（分数
2.00）A.合伙企业以企业资金支付合伙人的消费性支出B.个人从任职的上市公司取得股票期权C.股份制企业用盈余公积对个人派发红股VD.私营企业购买汽车并将其所有权办到股东名下VE.个体工商户对外投资取得的股息红利V解析选项A,属于经营所得；选项B,属于工资、薪金所得
75.下列不动产权属承受行为中，免征契税的有（）（分数
2.00）A.非营利性医疗机构承受房屋权属用于医疗服务VB.金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房产权属C.公租房经营单位购买住房用于公租房VD.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属VE.承受荒山土地使用权用于营业生产解析选项B,对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项E,承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税
76.下列关于车船税征收管理的说法，正确的有（）（分数
2.00）A.车船税的纳税地点是车船登记地或扣缴义务人所在地VB.机动车车船税的扣缴义务人为从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构VC.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税VD.车船税缴纳义务发生时间为取得车船所有权或管理权的次月E.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳V解析车船税缴纳义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月
77.个人取得的下列收入中应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税的有（）（分数
2.00）A.演员参加综艺活动取得的收入VB.学生勤工俭学取得的收入VC.个人工作室取得的收入D.个人兼职取得的收入VE.教师参加校外社会讲座取得的收入V解析•本题考核劳务报酬所得选项C,按照经营所得缴纳个人所得税
78.依据企业所得税法相关规定，下列企业发生的手续费，应按规定计算限额进行扣除的有（）（分数
2.00）A.证券企业为扩展经纪业务而实际发生的手续费B.保险企业发生的与其经营活动有关的手续费VC.上市公司向证券承销机构支付的股票发行手续费D.电信企业在扩展业务时财务向经纪人支付的手续费VE.制造企业向符合资格的个人支付的产品推销手续费V解析本题考核手续费及佣金的扣除选项A,从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除；选项C,不得在税前扣除
79.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出额确定的说法中，正确的有（）（分数
2.00）A.交际应酬费按照实际发生额计入经费支出额VB.总机构人员来华访问聘用翻译的支出可以计入经费支出额VC.用于我国境内的公益性捐赠计入经费支出额D.装修费应作为长期待摊费用计入经费支出额E.利息收入不得冲抵经费支出额V解析本题考核外国企业常驻代表机构经费支出的规定选项C,以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；选项D,购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税
80.在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发外，其他开发产品完工应具备的条件有（）O（分数:
2.00）A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案VB.开发产品已经向客户收取预售款项C.开发产品已经开始投入使用VD.开发产品已经对外签订预售合同E.开发产品已取得初始产权证明V解析•本题考核房地产开发经营业务的概念在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工
（1）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案
（2）开发产品已开始投入使用
（3）开发产品已取得了初始产权证明
81.企业的下列活动中不适用企业税前加计扣除的有（）（分数
2.00）A.对新工艺和材料直接应用VB.企业产品的常规性升级VC.新产品设计费、新工艺规程制定费D.企业服务的常规性升级VE.市场调查研究和效率调查V解析本题考核加计扣除政策下列活动不适用税前加计扣除政策
（1）企业产品（服务）的常规性升级
（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等
（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究
（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析，维修维护
（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究
82.甲公司在开曼群岛注册成立，其全资子公司乙在维京群岛注册成立，乙公司直接持有丙公司股份，丙公司直接持有境内丁公司的股份，2021年9月，甲公司转让乙公司股份给中国境内居民企业戊公司，获取股权转让收益，下列条件中可以认定甲公司股权转让交易具有合理商业目的中可采信的有（）（分数
2.00）A.戊公司以自己持有的境内关联公司的股份作为股权交易对价VB.戊公司以自己的股份作为股权交易对价VC.甲公司间接拥有戊公司100%的股份VD.甲公司间接拥有戊公司85%的股份VE.甲公司直接拥有戊公司51%的股份解析本题考核非居民企业间接转让财产企业所得税处理间接转让中国应税财产同时符合以下条件的，应认定为具有合理商业目的
（1）交易双方的股权关系具有下列情形之一
①股权转让方直接或间接拥有股权受让方8096（含）以上的股权
②股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%（含）以上的股权
③股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权
（2）本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少
（3）股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价
83.个人取得的下列收入或所得中，应计算缴纳个人所得税的有（）（分数
2.00）A.享受国务院特殊津贴专家在延迟退休期间取得的工资薪金B.个人退休后再任职取得的收入VC.个人退休后按照国家统一规定领取的退休金D.个人达到国家规定退休年龄后领取的年金JE.个人提前退休取得的一次性补贴收入V解析本题考核个人所得税税收优惠选项AC,免征个人所得税选项A,达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税
84.个人取得下列收入、所得中，应计算缴纳个人所得税的有（）（分数
2.00）A.参加商场有奖销售活动取得的1000元现金JB.购买社会福利有奖募捐奖券，一次性取得的15000元中奖收入JC.为其他公司担保，取得的6000元担保收入VD.购买体育彩票，一次性取得的6000元中奖收入E.参加客户单位的年会取得的500元网络红包J解析•本题考核个人所得税征税范围对个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税
85.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，可享受第1年至第3年免征企业所得税优惠的有（）（分数
2.00）A.公路投资VB.机场投资VC.港口投资VD.仓储投资E.铁路投资V解析•本题考核三免三减半优惠税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税
[2008]116号文件发布）规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目
86.下列房产免征房产税的有（）（分数
2.00）A.从事大型客机研制项目的纳税人自用生产厂房VB.个人独资企业自用房产C.企业办的职业培训学校自用房产JD.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产VE.宗教寺庙自用房产V解析•本题考核房产税税收优惠选项B,没有免征房产税的规定
87.下列合同中不属于印花税征税范围的有（）（分数
2.00）A.同业拆借合同VB.管道运输合同VC.贷款合同D.个人书立的动产买卖合同VE.建设工程勘察合同解析本题考核印花税征税范围选项C,按照借款合同征税；选项E,按照建设工程合同征税
88.企业发生的下列情形中，属于企业所得税法重组类型中，法律形式改变的有（）（分数
2.00）A.经营范围的改变B.管理人员的改变C.住所地址的改变VD.组织形式的改变VE.注册名称的改变V解析本题考核企业重组的概念企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合规定的其他重组类型的除外
89.个人取得的下列收入中应按照经营所得缴纳个人所得税的有（）（分数
2.00）A.从事咨询取得的收入VB.从事办学取得的收入VC.从事医疗取得的收入VD.从事个体出租车运营取得的收入VE.专营种植业取得的收入解析本题考核经营所得个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按照经营所得征税；个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税
90.下列占地行为应缴纳城镇土地使用税的有（）（分数
2.00）A.房地产开发公司建造商品房的用地VB.免税单位无偿使用纳税单位的土地C.企业厂区内部的绿化用地VD.纳税单位无偿使用免税单位的用地VE.水电站的发电厂房用地V解析本题考核城镇土地使用税税收优惠选项B,免征城镇土地使用税
91.下列关于耕地占用税税收优惠和征收管理的说法正确的有（）（分数
2.00）A.纳税人因建设项目施工或者地质勘察，临时占用耕地应当缴纳耕地占用税VB.压占、污染等损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可以依法申请退税VC.水利工程占用耕地免征耕地占用税D.农村烈士遗属在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税VE.临时占用耕地期满日之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全部退还已缴耕地占用税V解析•本题考核耕地占用税税收优惠和征收管理选项C,水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
92.下列车船不缴纳车船税的有（）（分数
2.00）A.高空作业车B.经批准临时入境的外国车船VC.捕捞养殖渔船VD.军队专用车船VE.境内单位出租到境外的捕捞船V解析•本题考核车船税税收优惠选项A,要缴纳车船税；选项B,不征收车船税；选项CD免征车船税；选项E,境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税，但捕捞、养殖渔船免征车船税
93.下列关于契税征收管理的说法正确的有（）（分数
2.00）A.纳税人缴纳契税后因新建商品房实际交付面积小于合同约定面积需要退还房价款的，可以依照有关规定申请退税VB.需在土地、房屋所在地缴纳契税VC.因人民法院文书生效发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书生效当日VD.因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，购买新建商品房的纳税人不能取得销售不动产发票的，将无法办理契税纳税申报E.契税应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳V解析本题考核契税征收管理购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理
94.依据企业所得税法相关规定，下列境内单位和个人中，可视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所的有（）（分数
2.00）A.受托为非居民企业在境内提供场地的个人B.受托代非居民企也在境内交付货物的个人JC.受托为非居民企业在境内提供资金的单位D.受托代非居民企业在境内储存货物的个人JE.受托代非居民企业在境内签订合同的单位J解析本题考核企业所得税纳税人非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所选项AC,不视为非居民企业在中国境内设立机构、场所
6.企业取得的下列款项中，应计算缴纳企业所得税的是（）（分数
1.00）A.未指定用途的账户奖励VB.国家投资款C.增值税出口退税款D.增值税留抵退税款解析选项BCD,不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税
7.下列行为应缴纳耕地占用税的是（）（分数
1.00）A.采矿压占耕地V
8.军用机场占用耕地C.建设农HI水利占用耕地D.县级政府批准的幼儿园占用耕地解析本题考核耕地占用税征税范围选项BCD不需要缴纳耕地占用税
8.下列关于同期资料保管期限的说法中，正确的是（）（分数
1.00）A.自税务机关要求准备完毕之日起保存10年VB.自税务机关要求准备完毕之日起保存8年C.自税务机关要求准备完毕之日起保存3年D.自税务机关要求准备完毕之日起保存5年解析同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之口起保存10年
9.下列所得中减半征收企业所得税的是（）（分数
1.00）A.海水养殖所得VB.家禽饲养所得C.中药材种植所得D.林产品采集所得解析本题考核企业所得税税收优惠选项BCD为免征企业所得税
10.居民个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（）（分数L00）A.国家金融债券的利息收入B.证券交易结算资金的利息收入C.企业债券的利息收入VD.储蓄存款的利息收入解析国债和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起，对居民个人储蓄存款利息所得和证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税储蓄存款的利息收入，免征个人所得税
11.下列国家中，个人所得税采用混合所得税制的是（）（分数
1.00）A.美国B.中国VC.加拿大D.意大利解析本题考核个人所得税制类型选项ACD属于个人所得税综合所得税制
12.居民陶先生及70岁父亲2021年发生的医药费支出，在扣除医保报销后个人负担金额分别为16000和92000,陶先生综合所得年度汇算清缴可以扣除的大病医疗的最高金额是（）o（分数
1.00）A.1000VB.
7800095.下列免征船舶吨税的有（）（分数
2.00）A.军队征用船舶VB,警用船舶VC.养殖渔船VD.捕捞渔船VE.非机动驳船解析本题考核考核船舶吨税税收优惠非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税
96.依据企业所得税法相关规定，下列各项收入中属于企业搬迁收入的有（）（分数
2.00）A.因搬迁而处置固定资产取得的收入VB.因搬迁而处置企业存货所取得的收入C.因企业搬迁、安置而获得的补偿VD.因企业停产停业形成的损失而获得的补偿VE.因资产被征用而获得的补偿V解析•本题考核企业所得税搬迁收入企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入具体包括
（1）对被征用资产价值的补偿；
（2）因搬迁、安置而给予的补偿；
（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；
（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；
（5）其他补偿收入企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入
三、材料分析题（总题数9,分数
45.00）
97.2022年甲公司（小型微利企业），发生如下业务
（1）7月份签订设备买卖合同，采购价格500万元签订设备运输合同，收取运输费用18万元、装卸费用2万元签订保险合同，收取保险费2万元为完成设备采购与银行签订400万的借款合同为实现设备稳定运行，签订技术服务合同，记载技术服务价款2万元
（2）8月份购买新建商品房用于职工住宿，签订房产销售合同，合同记载价款1000万元签订家电等买卖合同，记载价款25万元签订装修设计合同，记载价款5万元，商品房当月交付使用，9月份取得不动产权属证明
（3）9月初将原值300万元的旧仓库出租，租赁合同约定9月份为免相期，以后每月收取不含税租金2万元，租期两年当月通过证券交易账户买入证券40万元，卖出证券50万元（注以上均为不含税价格，当地规定计算房产余值的扣除比例是30%,不考虑其他税费按照“六税二费”规定，当地政府按50%的税额幅度减征印花税、房产税）根据上述资料，回答下列问题（分数
0.00）
（1）.甲公司8月应缴纳印花税是（）元°A.
2545.0B.
2542.5C.
1515.0D.
2515.0解析本题考核印花税应纳税额的计算甲公司8月应缴纳的印花税=（1000X
0.5%o+25X
0.3%o+5X
0.3%）X10000X50%=2545（元）
（2）.甲公司9月应缴纳印花税是（）元A.730B.630C.690D.490解析本题考核印花税应纳税额的计算甲公司9月应缴纳的印花税=2X23X1%0X10000X50%+5OXl%X10000=730（元）证券交易印花税不享受50%税额幅度内减征印花税的规定o
（3）.2022年甲公司旧仓库与新购商品房应缴纳房产税是（）元A.27050VB.17600C.23550D.26000解析本题考核房产税应纳税额的计算甲公司旧仓库与新购商品房应缴纳的房产税=[1000义（1-30%）X
1.2%H-12X4+300X（1-30%）XI.2%4-12X9+2X3X12%]X10000X50%=27050（7C）
（4）.甲公司7月应缴纳印花税是（）元A.890B.790C.910D.893解析本题考核印花税应纳税额的计算甲公司7月应缴纳的印花税=（500X
0.3%o+18XO.3%o+2Xl%+400X
0.o05%o+2X
0.3%o）X10000X50%=890（元）【提示】小型微利企业不同于小型、微型企业，无需考虑金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税的规定
98.甲企业为一般纳税人，2021年初土地使用证书记载的占地面积5000平方米，房产原值6000万元，其中自办幼儿园占地300平方米、房产原值500万元；职工宿舍占地面积600平方米、房产原值1000万元消防部门无偿占用200平方米拥有乘用车10辆，货车30辆，每辆整备质量10吨客货两用车5辆，每辆整备质量
5.6吨2021年发生相关业务如下
（1）2月份通过拍卖方式取得建设用地500平方米，成交价格6000万元，协议约定6月份交付使用，8月份取得不动产产权证书
（2）6月份购买一期占地面积200平方米的旧厂房用于存储，当月取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额54万元，8月份取得不动产产权证书
（3）9月份购买挂车10辆，每辆整备质量
9.8吨，当月取得的增值税专用发票，10月份投入使用企业所在地规定货车年税额120元/吨、乘用车年税额360元/辆、计算房产余值的扣除比例为30%、城镇土地使用税年税额10元/平方米、契税税率3%问题不考虑题目以外的其他税费，根据上述资料，回答下列问题分数:
0.
001.甲企业2021年缴纳房产税万元A.
48.36B.
48.3C.
47.93VD.
47.88解析幼儿园不缴纳房产税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，购置的旧厂房8月取得动产产权证书，所以按照9月至12月征房产税，共4个月应缴纳房产税=6000-500X1-30%X
1.2%+600X1+3%X1-30%XI.2%4-12X4=
47.93万元
2.甲企业2021年应缴纳车船税元A.43360B.42870C.44920D.44430解析挂车按照货车税额的5096计算应缴纳车船税=10X360+30X10X120+5X
5.6义120+10X
9.8X120X50%4-12X4=44920（元）⑶.甲企业2021年应缴纳城镇土地使用税（）元A.
4833.34B.
48166.67VC.
47916.66D.
47333.34解析通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照有关规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，计征城镇土地使用税应缴纳城镇土地使用税=（5000-300-200）X10+500X10+12X6+200X104-12X4=
48166.67（元）
（4）.甲企业2021年应缴纳契税（）万元A.198VB.
199.62C.188D.62解析土地使用权出让、出售、房屋买卖，按照转移合同确定的成交价格缴纳契税应缴纳契税=（6000+600）X3%=198（万元）
99.甲有限合伙创投企业由法人企业乙和居民个人张某各自出资500万元组建，双方约定按6:4分配经营所得甲企业采用年度所得整体核算方式，2019年9月1日甲企业将1000万元以股权投资方式直接投资于丙初创科技型企业，2022年度甲企业、乙企业和居民张某的经营信息如下
（1）甲企业转让对丙企业出资的全部股权，实现所得400万元
（2）乙企业自身经营行为的应纳税所得额为500万元
（3）张某设立的个人独资企业不含税收入2000万元，主营业务成本820万元，期间费用490万元，其中业务招待费80万元，税金及附加8万元，计入成本费用的实发工资总额400万元（其中张某工资36万元），张某除个人独资企业的经营所得和从甲企业应分配的所得外，当年无其他收入和专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除根据上述资料，回答下列问题（分数
0.00）
（1）.依据税法规定，有限合伙创投企业的合伙人享受创业投资企业税收优惠，需要被投资方初创科技型企业具备一定的条件下列各项中，属于初创科技型企业应具备的条件有（）A.接受投资时创立时间不超过5年B.境内（不包括港、澳、台地区）注册、实行查账征收的居民企业C.接受投资应纳税年度研发费用总额占成本费用支出比例需达30%D.投资当年研发费用总额占成本费用支出比例不低于20%VE.接受投资时资产总额和年销售收入均不超5000万元V解析初创科技型企业，应同时符合以下条件
①中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业
②接受投资时、从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元
③接受投资时设立时间不超过5年（60个月）
④接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市
⑤接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%o
（2）.乙企业2022年计算应纳税所得额实际抵扣的创业投资额为（）万元A.240VB.420C.350D.700解析可以抵扣的创业投资额=1000X50%X70%=350（万元）法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，分得的所得只有400X60%=240万元，所以实际抵扣只能抵扣240万元⑶.乙企业2022年缴纳企业所得税（）万元A.
97.5B.125VC.80D.
58.8解析乙企业2022年缴纳企业所得税=（500+400X60%-240）X25%=125（万元）
（4）.张某2022年经营所得应纳个人所得税（）万元A.
200.6B.
230.05C.
176.15D.
267.15V解析经营所得应纳个人所得税=782义35料
6.55=
267.15（万元）
（5）.张某的个人独资企业，2022年应税生产经营所得为（）万元A.782B.682C.718D.598解析:业务招待费扣除限额1=2000X
0.5%=10（万元）；扣除限额2=80X6096=48（万元），可以扣除的业务招待费10万元张某个人的工资不得扣除2022年应税生产经营所得=2000-820-490+80-10-8+36-6=782（万元）
（6）.张某计算个人所得税实际抵扣的投资额为（）万元A.700B.420C.350D.160解析可以抵扣的创业投资额=1000X50%X70%=350（万元）个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得，分得的所得只有.400X4096=160（万元），所以实际抵扣只能抵扣160万元
100.某市一家高新技术企业为增值税一般纳税人，车间和仓库共占地8万平方米，车间年初原值2600万元，仓库年初原值100万元，主要生产销售打印纸该产品以资源综合利用企业所得税优惠目录［2021年版］规定的资源为主要原材料2022年企业自行核算会计利润
1304.9万元经聘请税务师事务所审核，相关情况如下
（1）销售打印纸取得不含税销售收入6000万元
（2）6月30日将仓库出租，合同约定租期为7月1日―12月31日，取得不含税租金收入20万元
（3）9月购买节能节水专用设备（企业所得税优惠目录中的节能设备）并于当月投入使用，该设备不含税金额60万元，税额
7.8万元企业在会计处理上按5年直线法折旧，残值为3在税法上选择一次性扣除
（4）管理费用中含业务招待费60万元；销售费用中含广告性赞助支出350万元、业务宣传支出50万元；财务费用中含向独立非金融企业支付的年利息42万元，借款本金600万元
（5）营业外支出中含固定资产毁损损失
11.3万元，行政监管部门罚款3万元，通过公益性社会团体向目标脱贫地区扶贫捐款支出5万元
（6）转让一项专利技术所有权给100%控股的子公司，取得转让收入600万元，相关的成本费用100万7Lo（金融企业同期同类贷款年利率为5肌当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额6元/平方米房产税和城镇土地使用税均已计入税金及附加）根据上述材料，回答下列问题（分数
0.00）
（1）.该企业2022年度的企业所得税应纳税所得额是（）万元A.
692.8VB.
182.4C.
735.8D.
192.8解析本题考核应纳税所得额的计算应纳税所得额=
1304.9—6000X10%—（60-604-5^12X3）+
29.9+12+3=
692.8（万元）【提示】资源综合利用减按90%计入收入总额技术转让给100%控股子公司，不适用技术转让所得优惠⑵.该企业2022年度应缴纳企业所得税（）万元A.
97.92B.
95.62C.
85.65D.
94.35C.80000D.16000解析在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除
13.根据城镇土地使用税法的规定，贫困地区可以适当降低适用税额的标准降低标准时需要经过的批准机关是（）（分数
1.00）A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省、自治区、直辖市的人民政府V解析本题考核城镇土地使用税适用税率经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额30虬经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准
14.依据企业所得税相关规定，下列支出可以在发生当期应纳税所得额中扣除的是（）（分数
1.00）A.子公司向母公司支付的管理费B.向投资者支付的股息红利C.被财政部门没收财产的损失D.企业违反销售合同支付的违约金V解析在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
（2）企业所得税税款
（3）税收滞纳金，指纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规，被税务征收机关加收的滞纳金
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款、罚金和被没收的财物
（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出
（6）赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出
（7）未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出根据《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除
（9）与取得收入无关的其他支出
15.2022年1月余某从兼职的律师事务所中分得业务收入40000元，办理这项业务花费的交通费和人工费分别是4000元和5000元律师事务所从办理案件的业务收入中扣除25%,余某1月份的业务收入需要缴纳的个人所得税是（）元（分数L00）A.5200B.630C.900JD.3360解析本题考核律师事务所从业人员的个人所得税政策律师兼职获得工资、薪金性质所得，事务所在扣缴个税时，不再减除5000元，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定预扣率，计算个税应缴纳个税=（40000-40000X25%）X3%=900（元）【提示】律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地方税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30%比例内确定
16.关于外国企业常驻代表机构经费支出税务处理，符合企业所得税法规定的是（）o（分数L00）A.境内发生的公益性捐款作为经费支出B.发生的交际应酬6096计入经费支出C.银行存款利息收入应直接冲减经费支出解析本题考核企业所得税应纳税额的计算应纳企业所得税=
692.8）15%—6010%=
97.92（万元）
（3）,该企业允许在企业所得税税前扣除的营业外支出是（）万元A.
16.3VB.
19.3C.15D.18解析本题考核税前允许扣除的营业外支出固定资产毁损可以全额扣除，对目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可以全额扣税前扣除的营业外支出=
11.3+5=
16.3（万元）
（4）.该企业在享受高新技术企业优惠时，应妥善保管的资料有（）A.年度计划和科技人员情况说明B.前三个会计年度研发费用总额C.知识产权相关材料VD.高新技术企业资格认定证书E.高新技术企业认定资料解析本题考核高新技术企业优惠享受税收优惠的高新技术企业，应妥善保管以下资料留存备查
①高新技术企业资格证书
②高新技术企业认定资料
③知识产权相关材料
④年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域（2016年修订）》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料
⑤年度职工和科技人员情况证明材料
⑥当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表
⑦省税务机关规定的其他资料⑸.企业2022年应缴纳的房产税和城镇土地使用税（）万元A.
72.66VB.
72.24C.
70.68D.
71.59解析本题考核房产税及城镇土地使用税应纳税额的计算应纳房产税=2600X（1-30%）X
1.2%+100X（1-30%）X
1.2%X6/12+20X12%=
24.66（万元）应纳城镇土地使用税=8X6=48（万元）合计=
24.66+48=
72.66（万元）
（6）.下列关于该企业2022年应纳税所得额调整的数额中正确的有（）A.利息支出应调增应纳税所得额12万元VB.广告性赞助支出无需调整应纳税所得额C.业务招待费应调增应纳税所得额
29.9万元D.业务宣传费应调增应纳税所得额50万元解析本题考核企业所得税扣除标准销售（营业）收入=6000+20=6020（万元）业务招待费限额1=6020X5%o=
30.1（万元）；限额2=60X6096=36（万元）按照较小一方即
30.1万扣除，调增应纳税所得额=60—
30.1=
29.9（万元）广告性赞助支出按广告费处理，广宣费支出合计=350+50=400（万元）广宣费扣除限额=6020X15%=903（万元），可以全额扣除，无需纳税调整利息支出扣除限额=600X5%=30（万元），实际发生利息支出42万元，纳税调增12万元
101.某外国企业在我国境内未设立机构场所，2021年在我国境内发生下列业务
（1）将拥有的境内某处房产自1月1日起出租给境内甲居民企业，租期2年，每月不含税租金10万元,合同约定按季度走2021年甲企业实际支付租金90万元
（2）将拥有的境内某处房产自1月1日起出租给境内乙居民企业，每年不含税租金240万元，租期到2022年，2021年乙企业实际支付租金480万元
（3）3月将拥有的境内某处房产转让给境内丙居民企业，不含税转让价格3400万元，该房产原值2000万元，已按税法规定提折旧600万元
（4）5月销售一台设备给境内丁居民企业并提供安装和技术指导服务，合同约定不含税金额共800万元，款项12月已支付，未单独列明服务的收费金额，并无相同或相近业务的计价标准当地主管税务机关按照税法规定的最低标准核定，该劳务的计税收入指定丁企业为扣缴义务人根据上述资料，回答下列问题（分数
0.00）
（1）.业务二乙企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（）万元A.24B.48C.
33.6D.36解析非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴应代扣代缴的企业所得税=480X10%=48（万元）⑵.业务三丙企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（）万元A.280B.140C.200VD.340解析应代扣代缴的企业所得税=[3400—（2000-600）]X10%=200（万元）
（3）.业务四不考虑增值税，丁企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（）万元A.4B.12C.20D.解析非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入应代扣代缴的企业所得税=800X10%X10%=8（万元）
（4）.业务一甲企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（）万元A.12VB.24C.9D.18解析租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现应代扣代缴的企业所得税=10X3X4X10%=12（万元）
102.位于海南自由贸易港的某居民企业，对甲国A企业持股比例为100%,对乙国B企业持股比例为50%发生的相关事项如下
（1）从甲国A企业取得股息所得200万元，A企业适用的企业所得税税率为12%,预提所得税税率为10%
（2）从乙国B企业取得股息所得200万元，B企业适用的企业所得税税率为28%,预提所得税税率为10%o
（3）该居民企业自行核定的应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为15%（其他相关资料假设采用分国不分项抵免方式，股息所得是境外分配的税后所得，未扣除预提所得税）要求根据上述资料，回答下列问题
（1）.该居民企业境外所得的抵免限额为（）万元A.60B.
75.76C.100D.
126.26V解析居民企业来源于甲国A企业股息所得的抵免限额=[200+200+（1-12%）X12%]X25%=
56.82（万元）或是=200+（1-12%）X25%=
56.82（万元）居民企业来源于乙国B企业股息所得的抵免限额=[200+2004-（1-28%）*28%]义25%=
69.44（万元）或是=200+（1—28%）X25%=69・44（万元）境外所得的抵免限额合计=
56.82+
69.44=
126.26（万元）
（2）.该居民企业实际应缴纳的企业所得税是（）万元A.300B.
302.73C.
309.55D.
321.22解析该居民企业实际应缴纳的企业所得税=2000X15%+
56.82-
47.27+
69.44-
69.44=
309.55（万元）
（3）,居民企业取得来源于甲国A企业股息所得的可抵免税额为（）万元A.20B.
27.27C.
47.27VD.50解析可抵免税额=实际缴纳和间接负担的税额=200义10%+200+（1-12%）X12%=
47.27（万元）
（4）.居民企业取得来源于乙国B企业股息所得的可抵免税额为（）万元A.20B.
97.78C.
105.56D.
77.78解析可抵免税额=实际缴纳和间接负担的税额=200X10%+200+（1-28%）X28%=
97.78（万元）
103.我国某居民企业承接外国的一项勘察设计项目，该项目工程收入1000万元，设计成本400万元，预计现场勘察费用200300万元，时长5个月，企业完成该项目工作有以下3种方案
（1）方案一，设计工作在国内完成，其余直接派遣员工赴境外现场勘察，发生工程勘察费用300万元
（2）方案二，在项目所在国设立工程部，企业派遣项目核心人员赴境外完成设计和勘察工作，勘察费用250万元，在当地缴纳企业所得税70万元，项目所在国返还企业所得税9万元
（3）方案三，在项目所在国设立项目全资子公司，设计勘察全部在国外完成，勘察费用200万元，税后利润全额分配注居民企业的企业所得税税率为15%,项目所在国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,企业所得税的计算不考虑其他税费，不考虑税收绕让规定根据上述资料，回答下列问题（分数
0.00）
（1）.抵免税额后方案三的实际税后利润是（）万元A.320B.240C.288D.260解析方案三抵免限额=（1000-400-200）X25%=100（万元）可抵免税额为112万元，实际可以抵免的税额为100万元境外所得无需在我国补缴企业所得税剩余未抵免完的12万元税额在以后5个纳税年度结转抵免抵免税额后方案三的实际税后利润=1000-400-200-112=288（万元）
（2）.方案二可抵免税额是（）万元A.
61.0VB.
70.0C.
52.5D.
81.5解析方案二可抵免税额=70—9=61万元3,方案三可抵免税额是万元A.100B.60C.80D.112解析方案三可抵免税额=1000-400-200X20%+1000-400-200X1-20%X10%=112万元
4.方案一可抵免税额是万元A.30B.75C.0D.解析方案一可抵免税额=1000X10%=100（万元）
104.中国居民刘某为境内某科技公司研究员，2022年度涉税事项和收入信息如下
（1）每月从任职公司取得工资收入18500元（含按国家标准缴纳的三险一金3500元）
（2）将直辖市一套住房出租给当地工作的夏某居住，签订的租赁合同约定，租期一年，每月不含税租金3800元，租金按季度支付，合同签订日和房屋交付日均为6月30日，合同生效日为7月1日不考虑除房产税、印花税以外的税费
（3）9月承接境外一项咨询业务，一次性取得咨询费收入折合人民币80000元，已经依法扣缴个人所得税12000元
（4）12月份通过红十字会捐款44400元（注刘某每月享受的专项附加扣除金额为3000元，境内工资所得已足额预扣预缴税款5880元，公益慈善捐赠选择在综合所得年度汇算清缴时扣除不考虑国际税收协定因素）根据上述资料，回答下列问题（分数:
0.00）⑴.2022年刘某住房租赁所得应缴纳个人所得税（）元A.
1708.8B.
1869.6C.
1684.8D.
1968.0解析2022年刘某住房租赁所得应缴纳个人所得税=（3800-3800X4%-800）X10%X6=
1708.8（元）
（2）.不考虑境外所得税额抵免的情况下，境内外综合所得应缴纳个人所得税（）元D.购置固定资产支出应一次性计入经费支出V解析选项A,以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；选项BC,利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
17.2022年3月份张某和李某合作的教材发布，出版社的不含税稿酬是10000元分别给张某7000元和李某3000元则出版社合计应扣缴个人所得税是（）元（分数
1.00）A.1092VB.1120C.1560D.1600解析本题考核稿酬所得的个人所得税计算需要扣缴的个人所得税=7000X（1-20%）X70%X20%+（3000-800）X70%X20%=1092（元）
18.下列企业中发生符合条件的广告费应按当年销售收入的15%在企业所得税税前限额扣除的是（）o（分数L00）A.化妆品制造企业B.医药销售企业VC.医药制造企业D.化妆品销售企业解析对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
19.邹某和10岁的儿子2021年发生医疗费用扣除医疗报销后个人负担的费用分别是18000元和23000元，邹某实施综合所得汇算时，税前扣除的大病医疗的最高数额是（）元（分数
1.00）A.41000B.11000VC.3000D.26000解析本题考核个人所得税大病医疗的扣除税前扣除的大病医疗的最高数额=（18000-15000）+（23000-15000）=11000（元）
20.下列关于拍卖个人所得税的处理中正确的是（）o（分数
1.00）A.能准确计算拍卖物品财产原值但不能提供有关税费凭证的不得按征收率计税VB.无法准确计算海外回流文物财产原值的，按转让收入额的3%的征收率计税C.各项资产拍卖均按照特许权使用费所得目计税D.个人拍卖所得应缴纳个人所得税，由买方在支付款项时代扣代缴解析选项B,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税选项C,个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税选项D,个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报
21.根据企业所得税法律制度规定，下列允许税前计算折旧扣除的是（）（分数
1.00）A.经营租入的小汽车B.融资租赁租入的生产线设备VC.已经提足折旧继续使用的厂房D.尚未投入使用的机床解析本题考核企业所得税税前扣除项目选项ACD不计提折旧A.9760B.12040C.6496D.7840V解析境内外综合所得应纳个人所得税=148000-44400X10%—2520=7840元
3.关于住房租赁的税务处理，下列说法正确的有A.刘某可按10%的优惠税率计算缴纳出租住房的个人所得税B.夏某在2022年综合所得个人所得税汇算清缴时，可扣除住房租金专项附加扣除9000元C.刘某可按照4%的优惠税率计算缴纳房产税VD.夏某可享受住房租赁合同印花税免税优惠VE.刘某可享受住房租赁合同印花税减半优惠解析对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税
4.刘某通过红十字会的捐赠可在综合所得税前扣除的金额是元A.19200B.44400VC.38640D.2500解析境内外综合所得应纳税所得额=18500X12+80000义1-20%-60000-3500X12-3000X12=148000元捐赠扣除限额=148000X3096=44400元，公益性捐赠金额捐款44400元,未超过限额,可以全额扣除
5.刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得可抵免税额元A.
19509.51B.
1294.58C.
2056.39D.
1754.41V解析境外所得抵免限额=7840X80000X1-20%4-[18500X12+80000X1-20%]=
1754.41元境外所得在境外实际已纳税12000元，高于抵免限额，刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得可抵免税额为
1754.41元
（6）.刘某综合所得年度汇算清缴应补（退）个人所得税（）元A.补
4403.08B.补
205.59VC.退
96.39D.退
678.58解析年度汇算清缴应补个人所得税=7840-
1754.41-5880=
205.59（元）
105.某科技型中小企业为一般纳税人，2019年被认定为技术先进型服务企业2022年取得主营业务收入6000万元，其他业务收入600万元，营业外收入80万元，投资收益60万元，发生成本费用及营业外支出共6060万元，缴纳税金及附加200万元，企业自行计算的会计利润为480万元2023年3月经聘请的税务师事务所审核发现2022年度业务处理存在以下情况
（1）6月购置列入环保专用设备企业所得税优惠目录的废气处理设备并于当月投入使用，设备不含税价款200万元，增值税额26万元企业按10年直线法折旧，不考虑残值，经事务所建议企业选择了一次性税前扣除政策
（2）11月购入新建办公楼，占地面积1000平米，支付不含税金额5000万元，增值税450万元，已在当月底办齐权属登记并对外出租年底取得本年不含税租金收入10万元，收入已入账已按规定计提折旧，但未缴纳房产税和城镇土地使用税
（3）计入成本费用合理的实发工资1000万元，发生职工福利费支出160万元，职工教育经费支出60万元，拨缴工会经费20万元并取得专用收据为全体员工支付补充养老险70万元，补充医疗险30万7Go
（4）企业自主研发活动发生支出120万元，未形成无形资产，委托境内科研机构研发支付100万ZGo
（5）管理费用中发生业务招待费60万元，销售费用中发生广告费670万元，以前年度累计结转至本年的未扣除广告费30万元
（6）营业外支出中通过县级人民政府向某老年大学捐赠60万元，直接向目标脱贫地区捐赠30万元非广告性质的赞助支出10万元
（7）投资收益中含地方政府债券利息收入30万元，投资于A股上市公司股票取得的股息20万元，该股票持有6个月时卖出已知该企业计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额24元/平米根据上述资料，回答下列问题（分数
0.00）
（1）.该企业2022年的下列纳税调整事项，符合企业所得税法相关规定的有（）A.从居民企业取得的股息收入为免税收入，应调减应纳税所得额20万元B.非广告性质的赞助支出，应调增应纳税所得额10万元C.C.取得地方政府债券利息收入为免税收入，应调减应纳税所得额30万元D.D.捐赠支出应调增应纳税所得额
32.57万元解析选项A,从A股上市公司取得的股息红利，由于持股时间不足12个月，所以取得的股息收入不属于免税收入，无需纳税调整；选项B,非广告性质的赞助支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；选项C,企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额30万元；选项D,直接向目标脱贫地区捐赠支出，不得税前扣除，应纳税调增30万元；其他公益性捐赠支出扣除限额=（480-
1.4）X12%=
57.43（万元），通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增=60—
57.43=
2.57（万元），捐赠支出应合计调增应纳税所得额=30+
2.57=
32.57（万元）
（2）.该企业2022年度发生的三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额是（）万7LoA.40B.20D.0解析职工福利费扣除限额=1000X14%=140（万元），实际发生额160万元，应调增应纳税所得额=160—140=20（万元）耿工教育经费扣除限额=1000义8%=80（万元），实际发生额60万元，未超标，无需纳税调整工会经费扣除限额=1000X2%=20（万元），实际拨缴20万元，无需纳税调整补充养老保险的扣除限额=1000X5%=50（万元），实际支出70万元，应调增应纳税所得额=70—50=20（万元）补充医疗保险的扣除限额=1000义5%=50（万元），实际支出30万元，未超标，无需纳税调整三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额=20+20=40（万元）⑶,该企业2022年购置办公楼应合计缴纳房产税和城镇土地使用税是（）万元A.
3.8B.
3.6C.
1.4D.
0.3解析购置办公楼应缴纳的房产税=10X12%=L2（万元）购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税=1000X244-12X1^10000=
0.2（万元）合计缴纳房产税和城镇土地使用税=
1.2+
0.2=
1.4（万元）
（4）.该企业2022年下列各项支出的纳税调整事项，符合企业所得税法相关规定的是（）A.委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额为100万元B.业务招待费调增应纳税所得额24万元广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元D.自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额为100万元解析选项A,委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额=100X80%*100%=80（万元）；选项B,业务招待费实际发生额的60%=60X60%=36（万元），扣除限额=（6000+600）X
0.5%=33（万元），业务招待费应调增应纳税所得额=60-33=27（万元）；选项C,广告费和业务宣传费扣除限额=（6000+600）X15%=990（万元），当年实际发生额为670万元，可以据实扣除，还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元，广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元；选项D,自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额=120义100%=120（万元）⑸,该企业2022年应纳企业所得税额是（）万元A.
0.73VB.
5.23C.
8.23D.
12.73解析该企业应纳企业所得税额=
138.17X15%—200X10%=
0.73（万元）
（6）.该企业2022年应纳税所得额是（）万元A.
188.17B.
218.
17138.17JD.
168.17解析企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除，纳税调减应纳税所得额=200—200+10+126=190（万元）该企业应纳税所得额=480—
1.4-190+40-80+27-30-120+10-30+
32.57=
138.17（万元）
22.某公司为一般纳税人，2021年9月购买新建商品房用于办公，取得增值税专用发票注明金额2000万元，税额180万元该商品房10月交付使用，11月取得权属证书当地规定房产余值减除比例为30%该公司2021年应缴纳房产税（）万元（分数
1.00）A.
2.8VB.
4.2C.
1.4D.
5.6解析纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税该公司2021年应缴纳房产税=2000X（1-30%）X
1.2%X24-12=
2.8（万元）
23.除了税收法律、行政法规另有规定，居民企业所得税的纳税地点是（）（分数:
1.00）A.经营所在地B.机构所在地C.注册登记地JD.办公所在地解析本题考核企业所得税纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企.业登记注册地为纳税地点
24.某小型微利企业2022年实现收入1400万元，发生成本费用1130万元，其中按实际发放工资总额300万元，职工福利50万元2022年该小型微利企业应缴纳企业所得税为（）万元（分数
1.00）A.
20.3B.
22.8C.
27.8D.
11.4J解析职工福利费扣除限额为300X14%=42（万元），实际支出50万元，需要纳税调增8万元小型微利企业应纳税所得额=1400-1130+8=278（万元），应缴纳企业所得税=100*
12.5%X20%+（278-100）X25%X20%=
11.4（万元）
25.个人取得的下列奖金中，应计算缴纳个人所得税的是（）（分数L00）A.运动员获得省政府颁发的奖金B.个人举报县政府获得的奖金C.大学生获得的国家奖学金D.个人获得的见义勇为单位发放的奖金V解析本题考查个人所得税税收优惠选项ABC免税
26.符合居民条件的外资企业个人，从境内任职单位取得的下列所得中免征个人所得税的是（）o（分数
1.00）A.定额包干形式的搬迁费B.实报实销形式的住房补贴JC.现金形式的伙食补贴D.定额包干形式的出差补贴解析选项AD,员工出差，食宿包干，差旅补助需要缴纳个税选项C,公司给员工人人有份的现金形式餐费补贴属于不得免税的福利费，应当并入职工的当月工资薪金收入计缴个人所得税选项B,企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税
27.居民个人从事下列活动取得的佣金收入，可以适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的是（）（分数
1.00）A.从事证券经纪业务取得的佣金收入VB.从事房地产经营业务取得的佣金收入C.从事电话入网卡业务取得的佣金收入D.从事农产品推销业务取得的佣金收入解析本题考查个人所得税征税方法扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照规定的累计预扣法计算预扣税款
28.关于企业筹办期间费用支出税务处理的说法中，符合企业所得税法相关规定的是（）o（分数L00）A.筹办期间发生的业务招待费按实际发生额计入筹办费B.长期待摊费用处理的筹办费摊销年限不得低于5年C.筹办期间发生的广告费按实际发生额的30%计入筹办费D.筹办期间发生的筹办费不得计算为当期的亏损V解析企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企也筹办费，按有关规定税前扣除企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之口的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变长期待摊费用其他应当作为长期待摊费用的支出，支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
29.在我国境内设立的下列企业，无需开展非居民金融账户涉税信息尽职调查的金融机构是（）（分数
1.00）A.从事私募基金管理业务的合伙企业B.信托公司C.私募基金管理公司D.金融资产管理公司V解析本题考查非居民金融账户涉税信息尽职调查管理不属于需要开展尽职调查的金融机构有
①金融资产管理公司；
②财务公司；
③金融租赁公司；
④汽车金融公司；
⑤消费金融公司；
⑥货币经纪公司；
⑦证券登记结算机构；
⑧其他不符合条件的机构
30.境外某广告公司2021年1月1口至7月25日，为我国某企业提供指导，派遣5位工作人员来华，为我国某些项目提供宣传指导，来华人员的工作业绩由境外广告公司考核，工作结果由其承担全部责任该营销公司与2021年7月向广告公司支付含税收入106万元广告公司缴纳除增值税以外的税费
0.63万元该员工在我国缴纳个人所得税30万元，广告公司应缴纳企业所得税（）万元（分数
1.00）A.6B.10JC.13D.18解析本题考查企业所得税预扣预缴的计算广告公司应缴纳企业所得税=106（1+6%）X10%=10（万元）
31.下列说法中符合企业所得税债务重组一般性税务处理相关规定的是（）（分数
1.00）A.债权人取得非货币资产的计税依据为该资产的账面净值B.发生债权转股权不得确认债务清偿确认所得和损失C.债务人支付的清偿和低于债务计税基础的差额不能确认债务重组所得D.以非货币性资产清偿债务应确认相关资产的所得和损失V解析本题考查企业所得税债务重组的一般性税务处理的规定企业债务重组，相关交易应按以下规定处理
①以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
②发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
③债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失
④债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变
32.下列关于3岁以下婴幼儿照护专项附加的说法，符合个人所得税相关规定的是（）（分数
1.00）A.父母自婴幼儿出生的次月起享受优惠政策B.每个婴幼儿每月定额扣除标准为1000元VC.父母可选择由其中一方按标准比例100%,也可约定其他的扣除比例D.父母选择具体扣除方法3年内不得变更解析本题考查个人所得税专项附加的扣除选项A,3岁以下婴幼儿照护为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月；选项C、D,纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除父母可以选择由其中一方按扣除标准的10096扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
33.下列权属转移行为，可以免征契税的是（）（分数
1.00）A.外资企业承受房屋权属用于生产经营B.旅游企业承受荒山使用权用于度假开发C.驻华使领馆外交人员承受房屋权属用于对外出租1）.非营利性社会福利机构承受房屋权属用于老年人养护服务V解析本题考查契税的税收优惠非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税
34.驶入我国港口的某外国拖船，该拖船发动机功率为15000千瓦，该拖船负责人申领30天期限吨税执照，超过2000净吨但小于10000净吨对应税率是
2.9元/每净吨；超过1万净吨但不超过5万净吨，对应税率为
3.3元/净吨，该负责人应缴纳船舶吨税（）万元（分数
1.00）A.
1.57B.
1.66VC.
2.50D.
2.88解析本题考查船舶吨税应纳税额的计算拖船减半征收车船税，应缴纳的船舶吨税=15000X
0.67X3,3X50%4-10000=
1.66（万元）
35.下列关于印花税计税依据说法正确的是（）（分数:
1.00）A.运输合同的计税依据为运输费用和装卸费合计金额B.财产保险合同的计税依据为财产金额C.营业账簿以账簿记载的实收资本为计税依据D.证券交易的计税依据为成交金额V解析本题考查印花税计税依据的确定选项A,运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项B,财产保险合同的计税依据为保险费，不包括所保财产金额；选项C,营业账簿以账簿记载的实收资本和资本公积之和为计税依据
36.依据预约定价安排管理相关规定，下列情形税务机关可以拒绝企业提交谈签意向的是（）（分数
1.00）A.企业未按着有关规定准备、保存和提供同期资料VB.企业拒绝提供有关资料C.预约定价安排申请草案拟采用的定价原则和计算方法不合理，且企业拒绝协商调整D.企业提供资料不符合要求且不完整解析本题考查预约定价安排管理的相关规定有下列情形之一的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向
（1）税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查，且尚未结案的
（2）未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表
（3）未按照有关规定准备、保存和提供同期资料
（4）预备会谈阶段税务机关和企业无法达成一致意见
37.根据企业所得税法的规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（）确定（分数
1.00）A.股权持有期的平均价格B.历史成本VC.股权持有期间的评估价格D.股权的公允价值解析本题考查股权捐赠收入额的确认企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定
38.下列关于房地产开发企业销售收入实现，不符合企业所得税法相关规定的是（）（分数
1.00）A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现B.采用分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现C.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现D.采取委托收款方式销售开发产品的，于签订委托销售协议之日起确认收入V解析本题考查企业所得税房地产开发企业销售收入的实现委托收款方式销售开发产品要分不同情形确认收入
39.某“三北”地区供热企业为一般纳税人，占用土地20000平方米，其中自办学校占用2000平方米，其余为供热厂房和办公用地2021年向居民供热取得采暖费收入占全部采暖费收入的比例是7096,当地城镇土地使用税税额为4元/平方米，企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元（分数
1.00）A.72000B.21600VC.56000D.80000解析本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算应缴纳城镇土地使用税为（20000-2000）X（1-70%）X4=21600（元）o
40.依据印花税法相关规定，证券交易印花税扣缴义务人申报解缴税款的时间是（）（分数
1.00）A.每周终了之日起5日内VB.每月终了之口起15口内C.每周终了之日起15日内D.每月终了之日起5日内解析本题考核印花税征收管理证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息
41.王某2021年7月购入一套办公用房，取得增值税普通发票注明金额400万元，税额36万元同时将自有的一套住宅与李某互换，另外支付李某50万元，已知当地确定的契税税率为4%,王某当月应缴纳契税（）万元（分数
1.00）A.
17.44B.18JC.16D.
19.44解析本题考核契税应纳税额的计算王某当月应缴纳契税=400X4%+50X4%=18（万元）
42.关于我国简易办法计算企业所得税抵免限额的说法正确的是（）（分数
1.00）A.居民企业从境外取得转让财产所得缴纳的预提所得税应采用简易办法计算抵免B.居民企业从直接持股25%的境外子公司分配的股息，如子公司适用的企业所得税法定税率且其实际有效税率明显高于25%,可直接按照估计收入的25%计算抵免限额VC.采用简易办法必须遵循“不分国不分项”原则D.居民企业从境外取得的营业利润在来源国的企业所得税实际税率15%的，可以由营业利润确定的境解析本题考核简易办法计算抵免选项A,居民企业从境外未达到直接持股20%条件的境外子公司取得的股息所得，以及取得利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得，向所得来源国直接缴纳的预提所得税额，应按直接抵免有关规定正常计算抵免，不适用简易办法计算抵免；选项C,采用简易办法必须遵循“分国不分项”原则；选项D,企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国《企业所得税法》第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的
12.596作为抵免限额
43.某运输公司为小型微利企业，2023年度自行申报的营业收入1250万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入20万元，运营成本及税费等共计1330万元，亏损30万元该公司成本费用账目混乱，主管税务机关确定以收入为依据核定征收，核定应税所得率10%该公司2023年应缴纳企业所得税（）万元（分数:
1.00）A.3B.
3.5C.
0.06D.
6.35V解析本题考核小型微利企业应纳税额的计算（核定征收）该公司应纳税所得额=（1250+20）X10%=127（万元）应缴纳的企业所得税=127X25%X20%=
6.35（万元）
44.甲公司一般纳税人2020年12月底将原值3000万元的房产租赁给公司，租期一年，2021年1月到2月给予免租待遇，2021年实际收到不含税租金收入40万元当地房产原值减除比例为30%,甲公司该房产2021年应缴纳房产税（）万元（分数
1.00）A.
4.8B.
9.0VC.
25.2D.
4.2解析本题考核房产税应纳税额的计算甲公司该房产2021年应缴纳房产税=3000X（1-30%）XI.2%4-12X2+40X12%=9（万元）
45.依据企业所得税的相关规定，下列劳务收入应在提供服务的期间分期确认收入的是（）（分数L00）A.商品售价内可区分的服务费收入JB.商品销售附带条件的安装费收入C.提供后续服务的特许权费收入D.艺术表演和招待宴会的收费收入解析本题考核相关收入实现的确认选项B,在确认商品销售实现时确认收入；选项C,在提供服务时确认收入；选项D,在相关活动发生时确认收入，收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入
46.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是（）（分数
1.00）A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营次月起缴纳房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税D.纳税人将自建房产用于生产经营，自建成之日次月起缴纳房产税V解析本题考核房产税纳税义务发生时间选项A,自交付房产之次月起缴纳房产税；选项B,自生产经营之月起缴纳房产税；选项C,自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税
47.个人取得的下列收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的是（）（分数
1.00）A.记者在任职单位报纸上发表报道取得的收入VB.财务人员在任职单位杂志上发表论文取得的收入。
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