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注册税务师税法真题年II2018（总分
140.00,做题时间150分钟）
一、单项选择题（总题数40,分数
60.00）
1.船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的o（分数
1.50）A.
0.2%B.
0.5%o VC.2%D.5%解析因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款
0.5%的滞纳金
2.2018年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为_______元（分数
1.50）A.0B.
4.0C.
3.4VD.
2.0解析限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费方某转让限售股应缴纳个人所得税=20X（1-15%）X20%=
3.4（万元）
3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是________o（分数
1.50）A.转让土地使用权B.承受不动产所有权VC.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权解析契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税
4.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是o（分数
1.50）A.长期股权投资的支出B.企业发生的合理的劳动保护支出JC.购买生产用无形资产的支出D.购买生产用原材料的支出解析企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除
5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016年投资中国某居民企业债券，2017年取得不含税利息收入200万元，延期支付利息的不含税违约金10万元，债券转让所得20万元假设利息所得的协定税率为7%,上述利息所得在我国应缴纳所得税________________万元C.居民管辖权VD.所得来源管辖权E.收入来源地管辖权V解析•根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权地域管辖权，又称收入来源地管辖权
43.根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有（分数
2.00）A.直接将货物发送至购货者取得运输收入VB.以光租形式出租船舶取得的租赁收入C.从市区至机场运送旅客取得的收入VD.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入VE.为其他国际运输企业代售客票取得的收入V解析•下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分
①为其他国际运输企业代售客票取得的收入；
②从市区至机场运送旅客取得的收入；
③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入；
④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入
44.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有________o（分数
2.00）A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得VB.转让植物新品种的所得VC.转让计算机软件著作权的所得JD.从直接或间接持有股权之和达10096的关联方取得的转让所得E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得V解析技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术选项D,居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策
45.根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有________o（分数
2.00）A.核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式JB.发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的，应核定征税C.从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额VD.征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损，不得再继续弥补JE.实行核定征收的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策V解析选项B,纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税
46.根据印花税相关规定，下列说法正确的有o（分数
2.00）A.资金账簿按实收资本和资本公积合计金额减半征收印花税VB.印刷合同按加工承揽合同征收印花税VC.纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税VD.在中国境外签订的，适用于中国境内并在境内有法律效力的合同应征收印花税VE.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税解析选项E应征收印花税
47.下列情形中，免征契税的有o（分数
2.00）A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施VB.企业承受土地、房屋用于办公C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下VD.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属JE.国家机关承受土地、房屋用于办公V解析选项B应征收契税
48.软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有一（分数
2.00）A.职工培训费VB.诉讼费VC.工资薪金支出VD.非广告性赞助支出E.劳动保护费解析•选项D,非广告性赞助支出，不得扣除；选项E,企业发生合理的劳动保护费支出，准予扣除
49.下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有o（分数
2.00）A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴耕地占用税VB.纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税VC.土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关D.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部办理手续通知的当天VE.未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天解析选项C,土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关；选项E,未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天
50.企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有（分数:
2.00）A.企业资产溢余收入VB.接受捐赠收入JC.无法偿付的应付款收入VD.工期为两年的船舶制造收入E.财产转让收入J解析选项D,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
51.根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有______o（分数:
2.00）A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司VB.缔约对方政府VC.被缔约对方个人直接持股90%的申请人D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人E.缔约对方居民个人V解析•根据申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份
①缔约对方政府；
②缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；
③缔约对方居民个人；
④申请人被第
①至
③项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民
52.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有________o（分数
2.00）A.企业支付给营销人员的年终奖JB.个体工商户业主的工资C.企业支付给在本企业任职董事长的董事费JD.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费E.企业支付给职工的过节费V解析•选项B应计入个体工商户的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；选项D按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税
53.根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结扣除的有（分数
2.00）A.业务宣传费支出VB.广告费支出VC.职工福利费支出D.职工教育经费支出VE.公益性捐赠支出J解析选项C,超出限额标准的部分，不得结转扣除
54.下列权利许可证照，应征收印花税的有o（分数
2.00）A.房屋产权证JB.商标注册证JC.工商营业执照JD.会计师事务所执业许可证E.土地使用证V解析权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等
55.在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有______O（分数:
2.00）A.对安排的全部或部分交易重新定性VB.在税收上否定交易方的存在VC.将交易与其他交易方视为同一实体VD.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性VE.在税收上否定安排交易的发生解析•税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整其调整方法包括
①对安排的全部或者部分交易重新定性；
②在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；
③对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；
④其他合理方法
56.根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有o（分数
2.00）A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人VB.土地使用权出租的，以承租人为纳税人C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人VD.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人VE.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人V解析城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税选项B,土地使用权出租的，以出租方为纳税人
57.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有（分数
2.00）A.公司章程的变化B.转增股本数额VC.股东及股权变化情况VD.股权交易前原账面记载的盈余积累数额VE.扣缴税款情况J解析企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
58.根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有o（分数
2.00）A.按政府规定价格出租的公有住房VB.公园内的照相馆用房C.饮水工程运营管理单位自用的生产用房VD.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房JE.市文工团的办公用房V解析选项B应征收房产税
59.根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（分数
2.00）A.融资租入固定资产的租赁费支出B.固定资产的大修理支出JC.未提足折旧的固定资产改建支出D.已提足折旧的固定资产的改建支出VE.租人固定资产的改建支出V解析企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除
①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
②租入固定资产的改建支出；
③固定资产的大修理支出；
④其他应当作为长期待摊费用的支出
60.下列关于船舶吨税的说法中，正确的有_______o（分数
2.00）A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税VB.船舶吨税设置普通税率和优惠税率VC.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收VD.船舶吨税由海关负责征收VE.船舶吨税由地税机关负责征收解析选项E,船舶吨税由海关负责征收
三、计算题（总题数8,分数
16.00）我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25虬2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%,该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）根据上述资料，回答下列问题该企业2017年来源于境外的应纳税所得额是万元（分数
8.00）A.
10.00JB.
11.25C.
12.50D.
9.00解析该企业2017年来源于境外的应纳税所得额=9+（l-20%X50%）=10（万元）某市甲公司2018年发生以下应税行为
（1）5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元
（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）
（3）7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元
（4）8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账（说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税°）根据上述资料，回答下列问题甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税元（分数:
8.00）A.75840JB.88480C.84000D.94800解析甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税二1500+80X1-20%XI.2%X64-12X10000=75840oTE
四、综合分析题总题数12,分数
24.00美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司2017年度琳达取得以下收入1每月应税工资50000元；2每月实报实销的住房补贴15000元；3每月现金方式的餐补10000元；4取得境内一次性稿酬3000元；52015年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2017年6月按36元/股全部行权；2017年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票非限售股全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；6担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠20000元根据上述资料，回答下列问题琳达每月工薪收入应缴纳个人所得税元分数
12.00A.11195B.10805C.19065D.13815V解析外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个人所得税琳达每月工薪收入应缴纳个人所得税二50000+10000-4800X35%-5505=13815元某电动车生产企业为增值税一般纳税人2017年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务1企业2017年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；2企业2017年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；3合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损670万元合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法说明计税房产余值的扣除比例20%,合并当年过偶家发行最长期限的国债年利率为
4.3虬根据上述资料，回答下列问题该企业2017年应缴纳的房产税为万元分数
12.00A.
118.08B.
114.00C.
147.60D.
115.20V解析企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税该企业2017年应缴纳的房产税二12300-300X1-20%X
1.2%=
115.20万元（分数
1.50）A.
14.0B.
16.1C.
15.4D.
14.7V解析上述利息所得在我国应缴纳所得税=（200+10）又7%=
14.7（万元）
6.某企业2017年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为元（分数
1.50）A.
7.40VB.
28.00C.
9.76D.
8.00解析工会经费可以扣除的限额二（1000+30）X2%=
20.6（万元）〈实际缴纳的28万元，应纳税调增二28-
20.6=
7.4（万元）
7.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为o（分数
1.50）A.关联交易的实际价格X（1+可比非关联交易成本加成率）
8.关联交易的实际价格+（1+可比非关联交易成本加成率）C.关联交易的合理成本+（1+可比非关联交易成本加成率）D.关联交易的合理成本X（1+可比非关联交易成本加成率）V解析成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格其计算公式如下公平成交价格二关联交易的合理成本义（1+可比非关联交易成本加成率）义100机
8.根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是o（分数
1.50）A.中位数法B.百分位数法C.八分位数法D.四分位数法J解析根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是四分位数
9.根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的账务处理是（分数
1.50）A.实际发生额不得在税前扣除VB.实际发生额的60%可以在税前扣除C.实际发生额的40%可以在税前扣除D.实际发生额的10%可以在税前扣除解析个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除
10.某商业企业在2017年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额1200万元该企业2017年应缴纳企业所得税________万元（分数
1.50）A.4VB.10C.8D.5解析该商业企业符合小型微利企业的认定条件，其所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税该企业应缴纳企业所得税二（1240T200）义50%义20%=4（万元）
11.房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理是o（分数
1.50）A.在实际发生损失的当期据实扣除VB.作为营业外支出在支付当期据实扣除C.作为财务费用在支付当期据实扣除D.作为销售费用在支付当期据实扣除解析企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除
12.个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金，应缴纳个人所得税的是o（分数
1.50）A.企业年金VB.基本养老保险金C.医疗保险金D.失业保险金解析个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税
13.某运输企业2017年初拥有小轿车5辆，2017年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2017年应缴纳车船税元（分数
1.50）A.2500B.8500C.7500VD.7000解析该企业2017年应缴纳车船税二5X500+12X10X50X10/12=7500（元）
14.计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是o（分数:
1.50）A.缴纳的印花税B.缴纳的城市维护建设税C.经核准的修缮费用D.违章租赁的罚V解析个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用
①财产租赁过程中缴纳的税费；
②向出租方支付的租金；
③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；
④税法规定的费用扣除标准
15.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是o（分数
1.50）A.设备测试合同B.专利申请转让合同JC.专利实施许可合同D.专利权转让合同解析技术合同包括开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同选项B适用于“产权转移书据”合同
16.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是o（分数
1.50）A.自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除C.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均在税前扣除D.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除V解析企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理
①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；
②自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除
17.根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是o（分数
1.50）A.交易活动发生地B.负担支付所得的企业所在地C.受让动产的企业所在地D.转让动产的企业所在地V解析转让财产所得
①不动产转让所得按照不动产所在地确定；
②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；
③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
18.2018年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元甲公司应缴纳印花税元（分数
1.50）A.2700B.8100C.7050VD.7500解析甲公司应缴纳印花税二（2000X
0.3%o+2100X
0.05%）X10000=7050（元）
19.某商场对累积消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会，消费者个人因此而获得的中奖所得，其正确的税务处理是o（分数:
1.50）A.属于其他所得,但免征个人所得税B.属于其他所得,但全额征收个人所得税C.属于偶然所得,按20%的税率征收个人所得税VI）,属于偶然所不超过1万元的，免征个人所得税解析企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外得,抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税
20.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是（分数
1.50）A.上市公司及其关联机构B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司C.上一公历年度内，股息收入占总收入50%以上的非金融机构VD.上一公历年度末，其股票资产占总资产20%以上的非金融机构解析消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构
①上一公历年度内，股息，利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构；
②上一公历年度末，拥有可以产生第
①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构；
③税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构
21.赵某2017年1月31口将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金5000元，赵某2017年应缴纳房产税__________元（分数
1.50）A.2200VB.2400C.6600D.7200解析个人出租住房减按4%的税率计征房产税赵某2017年应缴纳房产税二5000X11X4%F2200（元）
22.下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是o（分数
1.50）A.居民企业来自于境外的所得B.小型企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得V解析对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率
23.下列所得，可享受企业所得税减半征收优惠的是（分数
1.50）A.种植油料作物的所得B.种植豆类作物的所得C.种植糖料作物的所得D.种植香料作物的所得V解析企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖
24.下列各项所得，应缴纳个人所得税的是o（分数
1.50）A.托儿补助费B.退休人员再任职收入VC.差旅费津贴D.工伤赔偿金解析退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税
25.李某持有某合伙企业50%的份额，2017年该企业经营利润30万元（未扣投资者费用），企业留存利润20万元，李某分得利润5万元2017年李某应缴纳个人所得税元（分数
1.50）A.6250B.12245C.23050JD.58050解析2017年李某应缴纳个人所得税二（300000X50%-3500X12）X35%-14750二23050（元）
26.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是o（分数
1.50）A.债务的豁免B.接受企业的捐赠收入C.取得的权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费V解析财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金都属于不征税收
27.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是o（分数
1.50）A.依法在中国境内成立的外商投资企业B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业VD.在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业解析非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
28.下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是o（分数
1.50）A.农田水利占用耕地JB.医院内职工住房占用耕地C.城区内机动车道占用耕地D.专用铁路和铁路专用线占用耕地解析农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税
29.农村居民王某，2018年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）假设耕地占用税为20元平方米，王某当年应缴纳耕地占用税o（分数
1.50）A.5000VB.10000C.30000D.40000解析农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税王某当年应缴纳耕地占用税二500X20X50%=5000（元）
30.根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是o（分数
1.50）A.合伙企业留存的利润B.分配给合伙人的利润C.支付的工商业联合会会费JD.合伙个人缴纳的个人所得税解析合伙企业按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除
31.2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租人临街商铺一间，租期8年2018年3月公司发生商铺改建支出20万元关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是o（分数
1.50）A.按2年分期摊销扣除B.按6年分期摊销扣除VC.按8年分期摊销扣除D.在发生的当期一次性扣除解析租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销该题中剩余租赁期为6年,所以按照6年分期摊销扣除
32.下列支出可以在企业所得税税前扣除的是o（分数
1.50）A.子公司支付给母公司的管理费用B.企业内设营业机构之间支付的租金C.银行企业内设营业机构之间支付的利息VD.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费解析企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除
33.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是,房屋的当天房屋款项的当天（分数:
1.50）房屋权属证书的当天A.纳税人接收土地、房屋权属转移合同的当天V解析契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房B.纳税人支付土地、屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证C.纳税人办理土地、的当天D.纳税人签订土地、
34.下列车辆，应缴纳车船税的是o（分数
1.50）A.挂车VB.插电式混合动力汽车C.武装警察部队专用的车辆D.国际组织驻华代表机构使用的车辆解析选项A,挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税；选项B、C、D免征车船税
35.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是o（分数
1.50）A.住所标准B.停留时间标准C.所得支付地标准VD.劳务发生地标准解析国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税
36.下列关于房产税纳税人的税法，正确的是o（分数L50）A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税VC.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税解析选项A,产权出典的，由承典人纳税；选项C,纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D,产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税
37.个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入此方法适用于发生股权转让后内个月（分数
1.50）A.1B.3C.6JD.12解析6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入
38.不列用地，可免征城镇土地使用税的是（分数
1.50）A.军队家属的院落用地B.国家机关的办公用地VC.企业的内部道路绿化用地D.房地产公司开发写字楼用地解析国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税
39.2016年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40虬2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是o（分数
1.50）A.应确认应纳税所得额160万元B.应确认股权转让所得200万元VC.应确认股息红利所得840万元D.应确认应纳税所得额1000万元解析转让股权收入（1000万元）扣除为取得该股权所发生的成本（800万）后，为股权转让所得
40.2019年3月10日，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为48000千瓦,拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款，税额标准为
3.3元/净吨该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税元（分数
1.50）A.53064VB.73968C.79200D.106128解析拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位67吨该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税二48000X
0.67X
3.3X50%=53064（元）
二、多项选择题（总题数20,分数
40.00）
41.根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有o（分数:
2.00）A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税B.燃料电池汽车免征车船税JC.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之H起5年内免征车船税VD.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税JE.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税V解析选项A,机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税
42.根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有o（分数:
2.00）A.地域管键权JB.公民管辖权J。
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